老铁.docx
《老铁.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《老铁.docx（10页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
老铁
审计复习攻略
老铁
审计的概念：
是一个客观的获取和评价与经济活动和经济事项认定有关的证据，已确认这些认定与既定的标准之间的符合程度，并把审计结果传达给有利害关系的用户的系统的过程。
按审计的目的，内容的不同，审计种类为：
财务报表审计，合规审计，经营审计。
审计人员的种类：
注册会计师，政府审计人员，内部审计人员。
注册会计师与内部审计人员的区别：
1.注会是指依法取得注册会计师资格证书，接受委托从事审计和会计咨询，会计服务专业人员。
内部审计人员是指被审计单位内部的人员对其内部控制的有效性，财务信息的真实性，完整性，以及经营活动效率效果进行评价的活动。
2.注册会计师独立于被审计单位，具有高度的独立性。
内部审计人员受雇与企业，限于劳资关系的固有约束，不能保持注会那么高的独立性。
鉴证业务：
是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，用来增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度的业务。
三方关系：
注会，责任方，预期使用者。
鉴证对象信息是鉴证对象的载体，如鉴证对象为财务业绩，鉴证对象信息是财务报表。
审计、审阅和其他鉴证业务第定义：
审计是指鉴证对象信息为历史财务信息的合理保证鉴证业务。
审阅：
是指鉴证对象信息为历史财务信息的有限保证鉴证业务。
其他鉴证业务业务保证程度可以分为有限和合理保证。
如：
审核，风险管理鉴证，网域认证。
鉴证业务与相关服务的区别。
根本区别在于独立性要求不同。
主要区别：
1.业务涉及的关系人不同相关服务只涉及两方关系人，客户和注会。
鉴证业务涉及三方关系人：
责任方，注会，预期使用者。
2.业务关注的重点不同：
相关服务的关注在信息生成编制和如何利用信息作出决策提供建议；鉴证业务关注于保证和提高鉴证对象信息的质量，不涉及信息的利用。
3.工作的结果不同，相关服务的结果不提供可信性的保证，鉴证业务的工作结果是注会以书面形式提出，该结论能够对鉴证对象信息提供某种程度的可信性保证。
注册会计师职业准则：
职业道德准则，注会业务准则，会计事务所质量控制准则。
同时，注会业务准则分为：
1.鉴证业务准则---基本准则--审计准则，审阅准则，其他业务准则。
2.相关服务准则：
执行商定程序，代编财务报表。
项目质量控制复核：
是指会计师事务所挑选不参与该业务的人员，在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程。
项目质量控制复核和项目组内部复核的区别：
（1）复核的主体不同。
项目组复核是项目组内部进行的复核，包括项目负责人实施的复核，项目质量控制复核则是会计师事务所挑选不参与该业务的人员，独立地对特定业务实施的复核。
后者的独立性和客观性通常高于前者；
（2）复核的对象不同。
对每项业务都应当实施项目组内部复核，而会计师事务所只对特定业务实施项目质量控制复核；
（3）复核的要求不同。
对每项业务实施项目组内部复核的内容比较宽泛，会计师事务所对特定业务实施项目质量控制复核的重点，是客观评价项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论。
注会职业道德准则：
诚信，独立，客观与公正，专业胜任能力和应有的关注（遵守职业道德准则，认真全面的完成任务），保密、良好职业行为。
职业怀疑态度：
指得是注会以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对相互矛盾的证据，以及引起文件记录和责任方提供的信息的可靠性产生怀疑的证据保持警觉。
对职业道德基本准则的威胁：
1.自身利益不利影响的情形：
①鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有直接经济利益；
②会计师事务所的收入过分依赖某一客户；
③鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要且密切的商业关系；
④会计师事务所担心可能会失去某一重要客户；
⑤鉴证业务项目组成员正在与鉴证客户协商受雇于该客户；
⑥会计师事务所与客户就鉴证业务达成或有收费的协议；
⑦注册会计师在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务时，发现了重大错误。
2.自我评价不利影响的情形
（1）会计师事务所在对客户提供财务系统的设计或操作服务后，又对系统的运行有效性出具鉴证报告；
（2）会计师事务所为客户编制原始数据，这些数据构成鉴证业务的对象；
（3）鉴证业务项目组成员担任或最近曾经担任客户的董事或高级管理人员；
（4）鉴证业务项目组成员目前或最近曾受雇于客户，并且所处职位能够对鉴证对象施加重大影响；
（5）会计师事务所为鉴证客户提供直接影响鉴证对象信息的其他服务。
3.过度推荐不利影响存在的情形
（1）会计师事务所推介审计客户的股份；
（2）在审计客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人。
4.密切关系不利影响存在的情形
（1）项目组成员的近亲属担任客户的董事或高级管理人员；
（2）项目组成员的近亲属是客户的员工，其所处职位能够对业务对象施加重大影响；
（3）客户的董事、高级管理人员或所处职位能够对业务对象施加重大影响的员工，最近曾担任会计师事务所的项目合伙人；
（4）注册会计师接受客户的礼品或款待；
（5）会计事务所的合伙人或高级员工与鉴证客户存在长期业务关系。
5.外在压力不利影响存在的情形
（1）会计师事务所收到客户接触业务关系的威胁；
（2）审计客户表示，如果会计师事务所不同意对某项交易的会计处理，则不再委托其承办拟议中的非鉴证业务；
（3）客户威胁将起诉会计师事务所；
（4）会计师事务所受到降低收费的影响而不恰当地缩小工作范围；
（5）由于客户员工对所讨论的事项更具有专长，注册会计师面临服从其判断的压力；
（6）会计师事务所合伙人告知注册会计师，除非同意审计客户不恰当的会计处理，否则将影响晋升。
专业服务委托流程：
接受客户关系，承接业务关系，客户变更关系。
利益冲突，应客户要求提供第二次意见，收费及其他类型的报酬，专业服务营销。
礼品招待。
保管客户资产，针对所有服务的客观性要求。
过失的概念：
注册会计师在执行业务时，未恪尽职守，保持应有的职业谨慎。
欺诈概念：
注会在执业的过程中明知财务报表及其他有关材料不真实，但是仍然故意做出虚假的或失实的陈述，以达到欺骗他人的一种故意的行为。
审计目标的演变：
1.以查错防弊为主要目标2.以验证财务报表的真实公允性为主要目标3.以查错防弊与验证财务报表的真实公允性为双重目标。
财务报表审计总目标：
财务报表是否现在所有重大的方面按照企业的会计准则编制，是否在所有的重大方面公允反映企业的的财务状况，经营成果。
注册会计师的责任：
1.发现错误和舞弊的责任2.发现违法违规行为的责任。
注册会计师的责任与管理层，认定层的责任不能相互替代，减轻或免除。
区别主要在于，注会责任只要与财务报表密切相关，管理层与认定层作为企业的内部人员，对企业的经营状况更加熟悉，更能作出适合企业的会计处理，因此，管理层与认定层对编制财务报表承担完全责任。
管理层认定三层次：
1.与各类交易和事项有关的认定；发生，完整性，准确性，截止，分类。
2.与期末余额有关的认定；存在，权利和义务，完整性，计价和分摊。
3.注会对列报认定；发生及权利义务，完整性，分类和可理解性，准确性及计价。
审计目标的实现过程：
1.接受业务委托，相关审计工作：
了解和评价被审计对象决定是否接受业务委托，商定业务约定条款，签订审计业务约定书。
2.计划审计工作，相关审计工作制定总体审计总目标，制定具体审计计划，3.实施风险评估程序，相关审计工作，了解呗审计单位及其环境，识别和评估重大错报风险。
4.实施控制测试盒实质性程序5.完成审计工作，出具审计报告。
相关审计工作，汇总审计差异，提请被审计单位对财务报表加以调整，复核财务报表和审计工作底稿，与管理层和认定层沟通，评价审计证据，出具审计报告。
审计证据；指得是注册会计师为了得出审计结论和形成审计意见而使用的信息。
审计证据的种类，按外在形态分为：
实物证据，口头证据，书面证据，环境证据。
按对审计结论的支持程度分为：
直接证据和间接证据。
按证据来源分为：
外部证据和内部证据。
逻辑分为正面和反面。
按证明力的大小分为：
充分证明力，部分证明力，无证明力。
审计证据的特征，充分性和适当性。
充分性是对审计证据数量的要求。
充分性与错报风险的大小正相关，审计证据质量越高，审计证据需要的数量就越少。
注意：
审计证据的质量存在问题，注会可能无法通过更多的审计证据加以弥补。
审计证据的适当性：
审计证据在支持审计意见所依据的结论的相关和可靠性。
充分性与适当性的关系，适当性影响充分性。
判断审计证据的充分适当性，应该可虑：
审计风险，具体审计项目的重要性，注会及其业务助理资质及经验，审计过程中是否发现错误和舞弊，审计证据的质量。
三大目的：
风险评估程序，控制测试和实质性程序。
八大审计程序：
检查文件和记录，检查有形资产，观察，询问，函证，重新执行，重新计算，实质性分析程序。
实质性分析程序的应用步骤：
识别运用分析账户余额，确定期望值，确定可接受的差异额，识别需要进一步调查的差异，分析异常数据间的关系，评估分析程序结果。
审计工作底稿：
是指注册会计师对制定的审计计划，实施的审计程序，获取的相关审计证据，以及得出的审计结论的记录。
审计工作底稿的归档，不管哪种情况都是60天内。
若要改动，应当记录修改或增加的审计工作底稿的理由，时间和人员，以及复核的时间和人员。
审计工作底稿至少保存十年。
在审计中专家的定义：
指得是除会计，审计之外，在某一特定的领域里具有特殊技能和经验的组织和个人。
计划审计工作：
初步业务活动，审计计划。
初步业务活动：
1.客户关系和具体业务的接受与保持（知彼）2.评价自身遵守相关相关职业道德的规范情况3.就审计业务的约定条款达成一致意见。
4.签订审计业务约定书。
5.审计业务约定条款的变更。
审计业务约定书：
指得是会计事务所与被审计单位签订的，用以记录确定审计业务委托与受托关系，财务报表的审计范围，双方的责任及其拟出具的审计报告的形式和内容等事项的书面协议。
总体审计策略：
用以确定审计工作的范围，时间和工作方向，指导具体审计工作的制定实施。
总体审计策略包括确定适当的重要性水平，初步识别可能存在较高重大错报风险的领域，初步识别重要账户，列报的准确性，评价是否需要针对内部控制获取审计证据，识别被审计单位行业状况，财务报告及其最近相关方面的重大变化。
总体审计策略的内容：
1.向具体审计领域调配的资源，包括向高风险的领域分派适当的有资质的项目组成员，或利用专家工作。
2.向具体审计的领域分配的资源数量如存货键盘的人员数量。
3.何时调配资源4.如何管理，指导，监督审计资源的利用。
具体审计计划的内容：
1.为了识别和评估财务报表的重大错报风险，注册会计师计划实施的风险评估程序，包括：
询问、观察，检查。
分析程序。
2.针对评估的认定层次的重大错报风险，注册会计师实施进一步的审计程序。
3.根据注会审计准则的要求，针对审计业务实施其他的审计程序。
审计计划的修改，不断进行中，贯穿于整个审计业务中。
重要性水平的一般定义：
财务报表的错报，漏报能否影响财务报表使用者决策的临界点。
确定重要性水平应考虑的因素：
1.被审计单位的及其环境的基本情况。
2.审计的目标，特定的报表要求。
3.财务报表的性质及其相互关系。
4.财务报表的金额及其波动幅度。
重要性与审计证据，审计风险的关系：
重要性水平越高，风险越低，反向关系。
重要性与审计证据，重要性水平越低，需要的审计证据就越多，反向关系。
审计风险的含义：
当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的风险。
审计风险模型：
审计风险=重大错报风险*检查风险。
注：
重大错报风险来自报表层可以控制，认定层次的分为固有风险和可控制风险.，检查风险可以认为控制的。
风险评估的定义：
指得是通过了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表的层次和认定层次重大错报风险。
风险评估的内容：
1.了解被审计单位及其行业状况奸，法律环境，监管环境，以及外部的环境。
2.了解被审计单位的性质。
3.了解被审计单位的跨级政策的运用4.了解被审计单位的目标，战略，经营风险。
5.对被审计单位财务业绩的衡量与评价。
6.了解被审计单位的内部控制。
控制环境：
1.诚信和道德的沟通与落实2.对胜任能力的重视3.治理层的参与程度4.管理层理念和经营风格5.责任授权和划分。
控制活动：
授权、业绩评价、实物控制、职责分离、信息处理。
对内部控制制度了解的深度：
指得是了解被审计单位及其环境时对内部控制了解的深度，包括评价内部制度的设计，确定其是否执行。
风险评估：
风险评估是指以了解被审计单位及其环境为内容，以识别和评估财务报表重大错报风险为目的，在设计和实施进一步审计程序之前实施的程序。
风险评估程序：
（二）实施的风险评估程序1、询问被审计单位管理层和内部其他相关人员；2、查阅文件和报告；3、实地察看被审计单位的主要生产经营场所；4、分析程序。
一、识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险
（一）识别和评估重大错报风险的审计程序
在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当实施下列审计程序。
1.在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额、列报2.将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联3.考虑识别的风险是否重大。
4.考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性。
识别两个层次的重大错报风险
在对重大错报风险进行识别和评估后，注册会计师应当确定，识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额、列报的认定相关，还是与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。
某些重大错报风险可能与特定的某类交易、账户余额、列报的认定相关。
某些重大错报风险可能与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。
控制环境对评估财务报表层次重大错报风险的影响
财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。
薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，难以限于某类交易、账户余额、列报，注册会计师应当采取总体应对措施。
财务报表层次重大错报风险与总体应对措施：
1.向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性。
2.分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作。
3.提供更多的督导。
4.在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解。
2.针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序：
进一步审计程序是指控制测试和实质性程序。
设计进一步审计程序时应考虑以下因素：
（1）风险的重要性;
（2）重大错报发生的可能性;（3）涉及的各类交易、账户余额和列报的特征;4）被审计单位采用的特定控制的性质;（人工控制、自动化控制）（5）注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制的有效性。
3.何时实施审计程序时应当考虑的几项重要因素：
1．控制环境2．何时能得到相关信息。
3．错报风险的性质。
4．审计证据适用的期间或时点。
4.四、进一步审计程序的范围：
进一步审计程序的范围是指实施进一步审计程序的数量，包括抽取的样本量，对某项控制活动的观察次数等。
确定进一步审计程序的范围时考虑的因素：
1、确定的重要性水平。
（重要性水平越低、范围越广）
2、评估的重大错报风险。
（风险越高，范围越广）
3、计划获取的保证程度。
（保证程度越高，范围越广）
控制测试的含义：
评价内部控制测试在防止或发现并纠正认定层次在重大错报方面运行的有效性的审计程序。
控制测试的实施的前提条件：
在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的或者是仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据。
控制测试使用的程序：
询问，观察，检查，重新执行，穿行测试。
实质性程序的含义：
实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。
（1）审计抽样的概念：
审计抽样：
指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。
（2）审计抽样的特征：
1、对某来交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序；2、所有抽样单元都有被选取的机会；
3、审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征。
三、对抽样风险和非抽样风险的考虑P197
（一）审计报告的概念：
审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。
审计报告种类：
按照格式与措辞规范性：
规范性审计报告和特殊性审计报告。
是否增加解释说明段，分为标准审计报告和非标准审计报告按使用是的分为公布目的的审计报告和非公布的审计报告。
标准审计报告：
不带强调事项和其他事项段的无保留意见。
非标准审计报告：
1.带强调事项，其他事项的无保留意见2.保留意见审计报告3.否定意见审计报告（分歧大）4.无法表示意见审计报告（受限）
分歧：
会计政策运用、会计估计，财务报表披露。
受限：
无法获得充足的审计证据。
审计报告应当包括下列要素：
（1）标题；
（二）收件人；三）引言段；（四）管理层对财务报表的责任段；五）注册会计师的责任段；六）审计意见段；七）注册会计师的签名和盖章；八）会计师事务所的名称、地址及盖章；（九）报告日期。
】、
（2）出具非标准审计报告的措辞及其条件，若要在审计报告中增加强调事项段应紧接在审计意见段之后，使用强调事项作为校标题，若是说明段，加在审计意见段之前，其他关注课本P223.
（3）顾客订单-----销售单（赊销信用批准）---仓库发货—装运部门发运--销售发票（开具账单）--记录销售（凭证帐簿）--收款。
（4）1、销售业务中的主要活动
（1）处理订单
（2）信用审批（赊销）（3）供货与发运（4）开具账单5）记录销售。
（5）
（二）销售与收款循环中主要业务凭证和账户1、原
（1）顾客订
（2）销售单（3）装运凭证4）销售发票5）汇款通知书（6）贷项通知（7）坏账审批表
2、记账凭证类1）收款凭证
（2）转账凭证
3、序时账和明细账类1）现金日记账和银行存款明细账
（2）应收账款明细账（3）主营业务收入明细账（4）折扣与折让明细账。
第二节销售与收款循环内部控制及其测试：
一）处理订单，销售部门接受顾客订单，编制销售单（发生认定）
（二）信用批准，信用管理部门按照赊销政策进行信用批准（计价和分摊）（三）供货与发运，仓库部门按批准的销售单供货，装运部门装运货物（发生、完整性）（四）向顾客开具帐单（开发票和寄送销售发票）计价与分摊。
一、销售的交易类别测试
（一）测试登记入账的销货业务是否真实
针对这一目标，注册会计师一般关心三类错误的可能性：
一是未曾发货却已将销货业务登记入账；（注册会计师可以从主营业务收入明细账中抽取几笔分录，追查有无发运凭证及其他佐证凭证。
）
二是销货业务重复入账；（注册会计师可通过复核企业为防止重复编号而设置的有序号的销货交易记录清单加以确定。
）
三是向虚构的顾客发货，并作为销货业务登记入账。
（审查主营业务收入明细账中与销货分录相应的销货单，检查其是否经过赊销批准手续和发货审批手续，是测试是否向虚构的顾客发货的办法之一）
销货交易的完整性顺查，偏重于资产和收入的虚增，发运凭证--销售发票--主营业务收入，若要查真实性，低估，逆查。
其他审计目标，逆查顺差，没有特定的要求。
实施销售的截止测试：
一是发票开具日期；二是记账日期；三是发货日期。
检查三者是否贵属于同一适当会计期间是主营业务收入截止测试的关键所在。
围绕上述三个日期，可以考虑选择三条审计路线实施主营业务收入的截止测试：
一是以账簿记录为起点。
从资产负债表日前后若干天的帐簿记录查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证。
这里是逆向截止，主要是为了防止多计收入。
二是以发运凭证为起点。
这里是正向截止。
三是以销售发票为起点。
这里分两个方向：
一是从销售发票追查至发运凭证，即逆向截止；二是以销售发票追查至账簿，即正向截止。
（三）应收账款函证
含义：
指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。
目的：
证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售业务中发生的差错或弄虚作假、营私舞弊行为。
影响的认定：
存在、计价和分摊
1.函证的范围和对象：
除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，或者函证很可能是无效的，否则，注册会计师应当对应收账款进行函证。
如果注册会计师不对应收账款进行函证，应当在工作底稿中说明理由。
如果认为函证很可能是无效的，注册会计师应当实施替代审计程序，获取充分、适当的审计证据。
函证的范围是由诸多因素决定的，主要有：
（1）应收账款在全部资产中的重要性
（2）被审计单位内部控制的强弱；3）以前期间的函证结果。
函证方式：
积极函证和消极函证
采购与付款流程：
请购单（仓库和其他部门）——订购单（采购本门,完整性，控制点订购单预先编号并经授权的采购人员签字）--验收单（仓库，存在，控制点保管与采购分离）--编制付款凭证（应付凭单部门，存在，完整性，计价和分摊，预先编号，经过适当的批准）--记录负债（会计部门，存在，发生，计价和分摊，记录现金收支的
出纳不得经手库存现金，有价证券和其他资产）
一般情况下，并不必须函证应付账款，但如果控制风险较高，某应付账款明细账户金额较大或被审计单位处于财务困难阶段，则应进行应付账款的函证。
进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，以及那些在资产负债表日金额不大、甚至为零，但为企业重要供货人的债权人，作为函证对象。
函证最好采用积极函证方式
函证的替代程序：
检查决算日后应付账款明细账及库存现金和银行存款日记账，核实其是否已支付，同时检查该笔债务的相关凭证资料，核实交易事项的真实性。
检查是否存在未入账的应付账款：
（1）结合存货监盘，检查被审计单位在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到采购发票的经济业务；
（2）检查资产负债表日后收到的采购发票，关注采购发票的日期，确认其入账时间是否正确；（3）检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确；4）检查资产负债表日后若干天的付款事项，询问被审计单位内部或外部的知情人员，确定有无未及时入账的应付账款，检查相关记录或文件。
询问被审计单位的会计和采购人员，查阅资本预算、工作通知单和基建合同等。
二、生产循环审计汲及的主要业务活动：
计划和安排生产（生产任务通知单，生产计划部门）--发出原材料（一式三联的领料单.仓库部门）--生产产品（生产任务通知单，产量和工时记录，生产部门）--核算产品成本（生产任务通知单，领料单，记工单，入库单，薪酬汇总表，材料费用分配表。
制造费用分配表。
成本计算单。
会计部门的事）--储存产成品（入库单，仓库部门）--发出产成品（发运通知单，出库单，发运部门）
1、存货审计概述：
存货的重大错报对于流动资产、营运资本、总资产、销售成本、毛利以及净利润都会产生直接的影响。
对利润分配和所得税，也具有间接的影响。
存货审计，尤其是对年末存货余额的测试，通常是审计中最复杂也最费时的部分。
对存货存在性和存货价值的评估常常十分困难。
3）存货监盘程序
1、观察程序：
在被审计单位盘点存货前，注册会计师应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点。
对未纳入盘点范围的存货，注册会计师应当查明未纳入的原因。
对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应取得其规格、数量等有关资料，确定是否已分别存放、标明，且未被纳入盘点范围。
2、检查程序：
注册会计师应当对已盘点的存货进行适当检查，将检查结果与被审计单位盘点记录相核对，并形成相应记录。
检查的目的既可以是为了确证被审计单位的盘点计划得到适当的执行（控制测试），也可以是为了证实被审计单位的存货实物总额（实质性程序）。
检查的范围通常包括每个盘点小组盘点的存货以及难以盘点或隐蔽性较强的存货。
升级会员 