初级审计师《专业相关知识》试题及答案卷二.docx

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初级审计师《专业相关知识》试题及答案卷二

2020年初级审计师《专业相关知识》试题及答案（卷二）

　　1、关于长期股权投资的处置，说法错误的是：

　　A、长期股权投资处置时，账面价值和实际取得的价款的差额，计入当期损益

　　B、根据企业实际收到的价款，借记银行存款科目

　　C、根据长期股权投资的账面余额，借记银行存款科目

　　D、采用权益法进行核算的长期股权投资，因被投资企业其他综合收益变动而计入其他综合收益的数额，也应转入当期损益

　　【正确答案】C

　　【答案解析】根据企业实际收到的价款，借记银行存款科目，根据长期股权投资的账面余额，贷记长期股权投资科目。

　　2、甲公司长期持有乙公司70%的股权，采用成本法核算。

2017年1月1日，该项投资账面价值为1300万元。

2017年度乙公司实现净利润2000万元，宣告发放现金股利1200万元。

假设不考虑其他因素，2017年12月31日该项投资账面价值为：

　　A、1300万元

　　B、1380万元

　　C、1500万元

　　D、1620万元

　　【正确答案】A

　　【答案解析】采用成本法核算的长期股权投资，应按照初始投资成本计价，一般不予以变更，只有在减值、追加或收回投资时才调整长期股权投资的成本。

　　3、关于债权投资的投资收益，下列说法错误的是：

　　A、在持有期间，按照实际利率和摊余成本确认利息收入，计入投资收益

　　B、购入的分期付息、到期还本的持有至到期投资，按面值和票面利率计算确定应收利息，借记“债权投资——应计利息”

　　C、债权投资的后续计量采用摊余成本和实际利率计算

　　D、到期一次还本付息的债权投资，按面值和票面利率计算确定的应收利息，计入“债权投资——应计利息”

　　【正确答案】B

　　【答案解析】购入的分期付息、到期还本的持有至到期投资，按面值和票面利率计算确定应收利息，借记“应收利息”。

　4、下列关于其他权益工具投资的公允价值大于账面价值的分录处理正确的是：

　　A、借：

其他权益工具投资——公允价值变动

　　贷：

其他综合收益

　　B、借：

其他综合收益

　　贷：

其他权益工具投资——公允价值变动

　　C、借：

公允价值变动损益

　　贷：

投资收益

　　D、借：

其他权益工具投资——公允价值变动

　　贷：

投资收益

　　【正确答案】A

　　【答案解析】其他权益工具投资应当以公允价值计量，公允价值变动的数额计入其他综合收益，即

　　借：

其他权益工具投资——公允价值变动

　　贷：

其他综合收益

　　5、M公司于2017年1月1日从证券市场购入N公司发行在外的股票30000股，作为其他权益工具投资，每股支付价款10元，另支付相关费用6000元。

2017年12月31日，这部分股票的公允价值为320000元，M公司2017年12月31日计入其他综合收益科目的金额为：

　　A、14000元

　　B、15000元

　　C、5000元

　　D、10000元

　　【正确答案】A

　　【答案解析】2017年1月1日：

　　借：

其他权益工具投资——成本306000（30000×10+6000）

　　贷：

银行存款306000

　　2017年12月31日：

　　借：

其他权益工具投资——公允价值变动14000（320000-306000）

　　贷：

其他综合收益　　　　　　　14000

　　6、B公司和A公司均为S集团公司内的子公司，2013年1月1日，B公司以1500万元购入A公司60%的普通股权，并准备长期持有，B公司同时支付相关税费20万元。

A公司2013年1月1日的所有者权益账面价值总额为2200万元，可辨认净资产的公允价值为2320万元。

则B公司应确认的长期股权投资初始投资成本为：

　　A、1510万元

　　B、1320万元

　　C、1392万元

　　D、1340万元

　　【正确答案】B

　　【答案解析】同一控制下的企业合并取得的长期股权投资应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。

B公司应确认的长期股权投资初始投资成本=2200×60%=1320（万元）。

支付相关税费20万元应该计入管理费用。

　　7、甲公司20x7年4月1日对乙公司的初始投资成本为937.5万元，占乙公司有表决权资本的90%，采用成本法核算。

乙公司20x7年6月3日宣告分配20x6年现金股利150万元，20x7年乙公司实现净利润600万元（假设每月均衡）;20x8年5月6日宣告分配20x7年现金股利750万元;20x8年乙公司实现净利润900万元（假设每月均衡），甲公司20x8年确认的投资收益是：

　　A、270万元

　　B、0万元

　　C、675万元

　　D、405万元

　　【正确答案】C

　　【答案解析】甲公司应确认的投资收益=750×90%=675（万元）

　　8、甲公司于2018年2月10日，购入某上市公司股票10万股，每股价格为15元（其中包含已宣告发放但尚未领取的现金股利每股0.5元），甲公司购入的股票暂不准备随时变现，划分为其他权益工具投资，甲公司购买该股票另支付手续费等10万元。

则甲公司对该项投资的入账价值为：

　　A、145万元

　　B、150万元

　　C、155万元

　　D、160万元

　　【正确答案】C

　　【答案解析】对其他权益工具投资进行初始计量，交易费用应计入初始确认金额。

但企业取得该金融资产支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目（应收股利或应收利息）。

因此，甲公司购入股票的初始入账金额=10×（15-0.5）+10=155（万元）。

　　9、2x18年3月20日，甲公司以银行存款1000万元及一项土地使用权取得与其无关联关系的乙公司80%的股权，另支付咨询费30万元，并于当日起能够对乙公司实施控制。

合并日，该土地使用权的账面价值为3200万元，公允价值为4000万元;乙公司净资产的账面价值为6000万元，公允价值为6250万元。

假定甲公司与乙公司的会计年度和采用的会计政策相同，不考虑其他因素，甲公司的下列会计处理中，正确的是：

　　A、确认长期股权投资5000万元，不确认资本公积

　　B、确认长期股权投资5000万元，确认资本公积800万元

　　C、确认长期股权投资4800万元，确认资本公积600万元

　　D、确认长期股权投资4800万元，冲减资本公积200万元

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考查非同一控制下企业合并长期股权投资的核算知识点。

非同一控制下的企业合并，长期股权投资入账价值为购买日支付价款或付出资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值。

所投出的非货币性资产公允价值与账面价值的差额：

作为资产处置损益处理，企业合并发生的各项直接相关费用计入当期损益，即：

长期股权投资的入账价值=1000+4000=5000（万元）

　　10、2018年初，甲公司购买了A公司当日发行的债券，面值为500万元，票面利率为4%，期限为3年，买价（公允价值）为520万元，交易费用为7万元，划分为债权投资，该债券每年末支付一次利息，在第3年末兑付本金（不能提前兑付）。

假定甲公司经计算确定的实际利率为5%。

则该债权投资的初始入账价值是：

　　A、520万元

　　B、507万元

　　C、527万元

　　D、500万元

　　【正确答案】C

　　【答案解析】债权投资以购买价款与支付的相应的交易费用之和作为初始投资成本，即520+7=527（万元）。

　11、某股份有限公司2019年7月1日处置其持有的债券投资，转让价款1060万元已收存银行。

该债券系2017年7月1日购进，面值为1000万元，票面年利率5%，到期一次还本付息，期限3年。

转让该项债券时，应计利息明细科目的余额为100万元，尚未摊销的利息调整贷方余额为24万元;该项债券已计提的减值准备余额为30万元。

该公司转让该项债券投资实现的投资收益为：

　　A、-14万元

　　B、-66万元

　　C、-90万元

　　D、14万元

　　【正确答案】D

　　【答案解析】该公司转让该项债券投资实现的投资收益=转让收入-债券投资账面价值=1060-（1000+100-24-30）=1060-1046=14（万元）

　　12、甲公司于2018年1月1日以3060万元购入3年期到期还本、按年付息的公司债券，每年12月31日支付利息。

该公司债券票面年利率为5%，实际利率为4.28%，面值为3000万元。

甲公司将其确认为持有至到期投资，于每年年末采用实际利率法和摊余成本计量，该债券2019年12月31日的摊余成本为：

　　A、3020万元

　　B、3040.97万元

　　C、3000万元

　　D、3021.12万元

　　【正确答案】D

　　【答案解析】2018年末账面价值=3060+（3060×4.28%-3000×5%）=3040.97（万元），2019年末摊余成本=3040.97+（3040.97×4.28%-3000×5%）=3021.12（万元）。

　　13、某企业出售房屋一幢，账面原价100000元，已提折旧60000元，计提减值准备5000元，出售时发生清理费用600元，出售价款为40000元，适用增值税税率为11%。

企业结转出售固定资产净损益为：

　　A、2400元

　　B、4400元

　　C、58600元

　　D、16600元

　　【正确答案】B

　　【答案解析】固定资产清理净损益=40000-（100000-60000-5000）-600=4400（元）。

　　14、下列固定资产减少业务不应通过“固定资产清理”科目核算的是：

　　A、固定资产的报废

　　B、固定资产的处置

　　C、固定资产的毁损

　　D、固定资产的盘亏

　　【正确答案】D

　　【答案解析】固定资产盘亏应通过“待处理财产损溢”科目核算。

　　15、下列关于固定资产计提折旧的说法中，正确的是：

　　A、当月增加的固定资产，当月计提折旧，当月减少的固定资产，当月不计提折旧

　　B、当月增加的无形资产当月不进行摊销，当月减少的无形资产，当月按正常比例进行摊销

　　C、对于装修的受益期限与房屋整体的受益期限不同的固定资产装修费，应该在两次装修间隔期间与固定资产尚可使用年限两者中较短者的期间内，采用合理的方法单独计提折旧

　　D、对于已经发生减值的固定资产，在以后期间如果价值上升，可以将计提的减值损失予以转回

　　【正确答案】C

　　【答案解析】选项AB，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，下月起计提折旧;当月减少的固定资产，当月计提折旧。

当月增加的无形资产当月进行摊销，当月减少的无形资产，当月不予以分摊。

选项D，固定资产一经计提折旧，在以后会计期间不得转回。

　　16、某企业2016年12月1日购入一台设备，入账价值180万元，预计使用5年，预计净残值12万元，按年数总和法计算折旧。

该设备2017年计提的折旧额为：

　　A、33.6万元

　　B、43.2万元

　　C、56万元

　　D、60万元

　　【正确答案】C

　　【答案解析】该设备应从2017年1月1日起开始计提折旧，2017年计提的折旧额为（180-12）×5/15=56（万元），则答案应该选C。

　　17、甲公司为增值税一般纳税人，2x18年初采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资232万元（含增值税）。

另外领用本公司所生产的产品一批，账面价值为240万元，该产品适用的增值税税率为16%，计税价格为260万元;发生的在建工程人员工资和福利费分别为130万元和18.2万元。

假定该生产线已达到预定可使用状态;不考虑除增值税以外的其他税费。

该生产线的入账价值为：

　　A、588.2万元

　　B、642.2万元

　　C、620.2万元

　　D、608.2万元

　　【正确答案】A

　　【答案解析】固定资产的入账价值=200+240+130+18.2=588.2（万元）。

　　18、某企业转让一项专利权，与此有关的资料如下：

该专利权的账面余额50万元，已摊销20万元，计提资产减值准备5万元，取得转让价款28万元。

假设不考虑其他因素，该企业应确认的转让无形资产净收益为：

　　A、-2万元

　　B、1.6万元

　　C、3万元

　　D、8万元

　　【正确答案】C

　　【答案解析】转让无形资产净收益=28-（50-20-5）=3（万元）

　　19、20×9年5月10日出售一项专利技术，收取价款300000元，应交税费15000元，该项无形资产的原始价值为400000元。

累计摊销130000元，计提减值准备10000元。

该企业5月10日出售专利技术的净收益为：

　　A、15000元

　　B、25000元

　　C、30000元

　　D、40000元

　　【正确答案】B

　　【答案解析】借：

银行存款　300000

　　累计摊销　130000

　　无形资产减值准备　10000

　　贷：

无形资产　400000

　　应交税费　15000

　　资产处置损益　25000

　　20、下列固定资产中，企业应当计提折旧且应当将所计提的折旧额计入“其他业务成本”科目的是：

　　A、以经营租赁方式出租的机器设备

　　B、生产车间使用的机器设备

　　C、行政管理部门使用的办公设备

　　D、生产车间闲置的机器设备

　　【正确答案】A

　　【答案解析】选项B，生产车间使用的机器设备计提的折旧额应计入制造费用;选项C、D，应该将折旧额计入管理费用。

　　21、下列关于无形资产的说法，正确的是：

　　A、企业购入无形资产，根据购入实际成本，借记“无形资产”科目

　　B、企业接受投资的无形资产，按照双方协商价值计价，借记“无形资产”，贷记“实收资本”，差额计入营业外收入

　　C、自行研究开发无形资产，研究开发过程中的费用全部资本化，计入无形资产成本

　　D、企业购入无形资产发生的咨询费、注册登记费，计入管理费用

　　【正确答案】A

　　【答案解析】选项B，企业接受投资的无形资产，按照双方协商价值计价，借记“无形资产”，贷记“实收资本”，差额计入资本公积;选项C，自行研究开发无形资产区分研究阶段与开发阶段，研究阶段费用化，开发阶段满足资本化条件的，计入无形资产成本;选项D，企业购入无形资产的实际成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的如律师费、咨询费、公证费、鉴定费、注册登记费等其他支出。

　　22、某企业对一条生产线进行改扩建，该生产线原价1000万元，已计提折旧300万元，扩建生产线发生相关支出800万元，满足固定资产确认条件，不考虑其他因素，则改建后生产线的入账价值为：

　　A、800万元

　　B、1500万元

　　C、1800万元

　　D、1000万元

　　【正确答案】B

　　【答案解析】改扩建后固定资产的入账价值=1000-300+800=1500（万元）

　　23、20×8年12月31日甲企业对其一项专利权进行减值测试，发现其近期出售，则厂商愿意支付的销售净价是1800万元，如果继续持有，则在未来5年产生的预计现金流量现值为1900万元，则该企业20×8年12月31日该专利权的可收回金额为：

　　A、1800万元

　　B、100万元

　　C、1900万元

　　D、3700万元

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考查无形资产的减值。

资产的可收回金额是根据公允价值减去处置费用后的净额和预计未来现金流量现值较高者确定的。

　一、单项选择题

　　1、某企业2015年10月1日甲材料账面实际成本为600元，结存数量为300公斤;10月5日购进甲材料300公斤，每公斤单价2.5元;10月12日又购进甲材料400公斤，每公斤单价2.2元;10月14日和10月20日各发出材料400公斤。

该企业采用先进先出法，期末材料成本为：

　　A、600

　　B、440

　　C、500

　　D、400

　　【正确答案】B

　　【答案解析】期末材料的数量为300+300+400-400-400=200（公斤），因为采用的是先进先出法，所以期末库存的材料是10月12日购入的，期末材料的成本为200×2.2=440（元）。

　　2、企业进行材料清查时，对于盘亏的材料，应先记入“待处理财产损溢”账户，待期末或报批准后，对于应由过失人赔偿的损失计入：

　　A、管理费用

　　B、其他应收款

　　C、营业外支出

　　D、销售费用

　　【正确答案】B

　　【答案解析】对于盘亏的材料应根据造成盘亏的原因，分情况进行处理，属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错，经批准后转作管理费用。

对于应由过失人赔偿的损失，应作其他应收款处理。

对于自然灾害等不可抗拒的原因引起的存货损失，应作营业外支出处理。

　　3、下列关于正常营业周期的说法中，不正确的是：

　　A、正常营业周期通常短于一年

　　B、因生产周期较长等导致的正常营业周期长于一年的，仍应划分为流动资产

　　C、正常营业周期不能确定的，应当以一年（12个月）作为正常营业周期

　　D、所有营业周期超过一年的资产，都不能划分流动资产

　　【正确答案】D

　　【答案解析】因为生产周期较长等导致正常营业周期长于一年的，尽管相关资产往往超过一年才能变现、出售或耗用，仍应当划分为流动资产。

　4、下列关于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的说法中，不正确的是：

　　A、在资产负债表日，按照当日各项交易性金融资产的公允价值计价，并对其账面价值进行调整

　　B、该金融资产的公允价值变动通过“公允价变动损益”核算

　　C、该金融资产的公允价值变动通过“其他综合收益”核算

　　D、该金融资产对外出售时，还要将之前计入“公允价值变动损益”的金额结转到“投资收益”

　　【正确答案】C

　　【答案解析】该金融资产的公允价值变动通过“公允价变动损益”核算，而不是通过“其他综合收益”核算。

　　5、下列各项中不属于货币资金的范围的是：

　　A、库存现金

　　B、银行存款

　　C、其他货币资金

　　D、应收票据

　　【正确答案】D

　　【答案解析】货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。

　　6、关于银行基本存款户的说法，不正确的是：

　　A、是办理企业日常结算及现金支取的账户

　　B、一个企业可以在不同地点开立多个基本存款账户

　　C、企业可以通过本账户办理发放工资、奖金等需要支取的现金

　　D、一个企业只能开立一个基本存款账户

　　【正确答案】B

　　【答案解析】一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款户。

　　7、下列关于结算方式的说法，不正确的是：

　　A、托收承付用于异地结算

　　B、支票的提示付款期自出票日起10日内

　　C、商业汇票的付款期限最长不得超过6个月

　　D、委托收款只能用于异地结算，不得用于同城结算

　　【正确答案】D

　　【答案解析】委托收款是收款人委托银行向同城或异地付款人收取款项的结算方式。

　　8、公司赊销商品一批，按价目表的价格计算，货款金额500000元，给买方的商业折扣为5%，规定的付款条件为2/10、n/30，适用的增值税税率为16%。

代垫运杂费10000元（假设不作为计税基础）。

则该公司按总价法核算时，应收账款账户的入账金额为：

　　A、590000元

　　B、580000元

　　C、551000元

　　D、561000元

　　【正确答案】D

　　【答案解析】应收账款账户的入账金额=500000×（1-5%）×（1+16%）+10000=561000元。

　　9、甲公司2017年12月1日取得乙公司应收票据一张，票据面值为2000万元，6个月期限，票面利率为2%;2018年3月1日企业以不附追索权方式将该票据贴现给丙银行，贴现率是0.5%。

则甲公司应收票据的贴现息是：

　　A、2.525万元

　　B、2007.5万元

　　C、12.5万元

　　D、2017.475万元

　　【正确答案】A

　　【答案解析】贴现息=（2000+2000×2%×6/12）×0.5%×3/12=2.525（万元）

　　10、下列项目中，不属于《现金管理暂行条例》允许企业使用现金结算范围的是：

　　A、购买原材料2000元

　　B、出差人员的差旅费5000元

　　C、向个人收购农副产品3000元

　　D、支付给职工的独生子女费500元

　　【正确答案】A

　　【答案解析】选项A，购买原材料不属于《现金管理暂行条例》中现金结算范围的前六项，且是结算起点以上的开支，应该采用银行转账方式结算。

　　11、2018年2月2日，甲公司支付830万元取得一项股权投资作以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利20万元，另支付交易费用5万元。

甲公司该项金融资产的入账价值为：

　　A、810万元

　　B、815万元

　　C、830万元

　　D、835万元

　　【正确答案】A

　　【答案解析】入账价值=830-20=810（万元）。

　　借：

交易性金融资产—成本810

　　投资收益5

　　应收股利20

　　贷：

其他货币资金—存出投资款835

　　12、下列各项中，不会引起应收账款账面价值发生变化的是：

　　A、计提坏账准备

　　B、收回应收账款

　　C、转销坏账损失

　　D、收回已转销的坏账

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考查坏账的核算知识点。

应收账款账面价值=应收账款余额-坏账准备;转销坏账损失时，借记“坏账准备”，贷记“应收账款”，不影响应收账款的账面价值。

　　13、乙企业为增值税一般纳税企业。

本月购进原材料200公斤，货款为6000元，增值税为960元;发生的保险费为350元，入库前的挑选整理费用为130元;验收入库时发现数量短缺10%，经查属于运输途中合理损耗。

乙企业该批原材料实际单位成本为每公斤：

　　A、37.5元

　　B、33.33元

　　C、35.28元

　　D、36元

　　【正确答案】D

　　【答案解析】购入原材料的实际总成本=6000+350+130=6480（元）

　　实际入库数量=200×（1-10%）=180（公斤）

　　所以乙企业该批原材料实际单位成本=6480/180=36（元/公斤）。

　　14、2018年6月30日，甲公司库存A材料的账面价值为100万元，加工A材料至完工产成品估计还将发生成本20万元，估计销售费用及税金为2万元;由于A材料市场价格下降,用A材料生产的产成品市场销售价格下降为110万元。

假定A材料此前未计提存货跌价准备。

2018年6月30日，甲公司A材料应计提的存货跌价准备金额为：

　　A、-10万元

　　B、0

　　C、10万元

　　D、12万元

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考查存货的期末计价知识点。

应计提的存货跌价准备金额=100-（110-20-2）=12（万元）

　　15、根据《企业会计准则——存货》规定，在商品销售时，该售出商品已计提的存货跌价准备应转回，并冲减：

　　A、主营业务成本

　　B、资产减值损失

　　C、管理费用

　　D、营业外支出

　　【正确答案】A

　　【答案解析】已计提跌价准备的存货发出时，应同时结转已计提的存货跌价