企业档案价值评估的法制化12.docx
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企业档案价值评估的法制化12
企业档案价值评估的法制化
作者：
付会
中文摘要：
档案作为国家和社会的宝贵财富,是国家政权和各种社会主体运行的真实历史记录,是支持其运行的法律依据。
企业档案是伴随着企业生产、经营、建设、发展和管理活动而产生、发展的。
为了使其更好地发挥作用,更好地为企业、经济建设服务,企业就必须重视档案的法制化建设,必须依法管理档案。
企业价值评估是指注册资产评估师对评估基准日特定目的下企业整体价值、股东全部权益价值或部分权益价值进行分析、估算并发表专业意见并撰写报告书的行为和过程。
企业价值评估是将一个企业作为一个有机整体，依据其拥有或占有的全部资产状况和整体获利能力，充分考虑影响企业获利能力的各种因素，结合企业所处的宏观经济环境及行业背景，对企业整体公允市场价值进行的综合性评估。
是将一个企业作为一个有机整体，依据其拥有或占有的全部资产状况和整体获利能力，并充分考虑影响企业获利能力诸因素，对企业整体公允市场价值进行的综合性评估。
可以说，它是市场经济和现代企业制度相结合的产物。
关键词：
档案、价值评估、企业法制化、企业价值评估的作用、企业档案法制化、企业档案价值评估法制化建设的对策。
企业价值评估类型。
英文摘要：
File，asthestateandsociety,isthepreciouswealthofthestatepowerandvarioussocialmanbodyofthetruehistoryrecords,operationistosupporttheoperationofthelegalbasis.
关键词：
ValueevaluationEnterlegalEnterprisevalueevaluationyunctionEnterprisefilelegalsystem
企业价值评估的本质：
利用国际通用的、成熟的评估方法寻找中国企业中在通常情况下被遗漏、被低估的资产。
价值评估的作用
1、企业价值最大化管理的需要
企业价值评估在企业经营决策中极其重要能够帮助管理当局有效改善经营决策。
企业财务管理的目标是企业价值最大化，企业的各项经营决策是否可行，必须看这一决策是否有利于增加企业价值。
价值评估可以用于投资分析、战略分析和以价值为基础的管理；可以帮助经理人员更好地了解公司的优势和劣势。
我国现阶段会计信息失真，会计信息质量不高，在实质上影响了企业财务状况和经营成果的真实体现。
会计指标体系不能有效地衡量企业创造价值的能力，会计指标基础上的财务业绩并不等于公司的实际价值。
企业的实际价值并不等于企业的帐面价值。
企业通过帐面价值的核算，常常无法对其自身经过长期开发研究、日积月累的宝贵财富——无形资产的价值进行确认。
这就引申出MBO实施过程中很关键的一个环节——目标公司的价值评估,即管理层对所服务企业的估价,其中不仅包含对企业有形资产的估值，也涵盖对技术、管理、企业、人才等无形资产的评估。
因此，企业价值评估帮助企业对这些会计失真信息予以关注、认真核实，充分了解会计失真信息因素，并进行正确的处理，以克服因会计失真信息导致的其他资产评估结果不实的情况。
避免导致企业价值被异化，影响了企业价值的准确性。
重视以企业价值最大化管理为核心的财务管理，企业理财人员通过对企业价值的评估，了解企业的真实价值，做出科学的投资与融资决策，不断提高企业价值，增加所有者财富。
2、企业并购的需要
企业并购过程中，投资者已不满足于从重置成本角度了解在某一时点上目标企业的价值，更希望从企业现有经营能力角度或同类市场比较的角度了解目标企业的价值，这就要求评估师进一步提供有关股权价值的信息，甚至要求评估师分析目标企业与本企业整合能够带来的额外价值。
同时资本市场需要更多以评估整体获利能力为代表的企业价值评估。
在现实经济生活中，往往出现把企业作为一个整体进行转让、合并等情况，如企业兼并、购买、出售、重组联营、股份经营、合资合作经营、担保等等，都涉及到企业整体价值的评估问题。
在这种情况下，要对整个企业的价值进行评估，以便确定合资或转卖的价格。
然而，企业的价值或者说购买价格，决不是简单地由各单项经公允评估后的资产价值和债务的代数和。
因为人们买卖企业或兼并的目的是为了通过经营这个企业来获取收益，决定企业价格大小的因素相当多，其中最基本的是企业利用自有的资产去获取利润能力的大小。
所以，企业价值评估并不是对企业各项资产的评估，而是一种对企业资产综合体的整体性、动态的价值评估。
而企业资产则是指对企业某项资产或某几项资产的价值的评估，是一种局部的和静态的评估。
3、量化企业价值、核清家底、动态管理
对每一位公司管理者来说，知道自己公司的具体价值，并清楚计算价值的来龙去脉至关重要。
在计划经济体制下，企业一般关心的是有形资产的管理，对无形资产常忽略不计。
在市场经济体制下，无形资产已逐渐受到重视，而且愈来愈被认为是企业的重要财富。
在国外，一些高新技术产业的无形资产价值远高于有形资产，我国高新技术产业的无形资产价值亦相当可观。
希望清楚了解自己家底以便加强管理的企业家，有必要通过评估机构对企业价值进行公正的评估。
目前企业管理中存在的最主要的问题在于管理水平落后，正确推行以价值评估为手段的价值最大化管理，是推动我国企业持续发展的一个重要手段。
4、董事会、股东会了解生产经营活动效果的需要
公司财务管理的目标是使公司价值最大化，公司各项经营决策是否可行，取决于这一决策是否有利于增加公司价值。
我国现阶段会计信息失真，会计信息质量不高，在实质上影响了企业财务状况和经营成果的真实体现。
会计指标体系不能有效地衡量企业创造价值的能力，会计指标基础上的财务业绩并不等于公司的实际价值。
企业的实际价值并不等于企业的帐面价值。
公司管理层仅仅以公司现阶段的财务报表来衡量公司的经营成果是片面的做法，正确推行以价值评估为手段的价值最大化管理，是推动我国企业持续发展的一个重要手段。
5、企业价值评估是投资决策的重要前提
企业在市场经济中作为投资主体的地位已经明确，但要保证投资行为的合理性，必须对企业资产的现时价值有一个正确的评估。
我国市场经济发展到今天，在企业各种经济活动中以有形资产和专利技术、专有技术、商标权等无形资产形成优化的资产组合作价人股已很普遍。
合资、合作者在决策中，必须对这些无形资产进行量化，由评估机构对无形资产进行客观、公正的评估，评估的结果既是投资者与被投资单位投资谈判的重要依据，又是被投资单位确定其无形资本人账价值的客观标准。
6、扩大提高企业影响展示企业发展实力的手段
随着企业的形象问题逐渐受到企业界的重视，通过名牌商标的宣传，已经成为企业走向国际化的重要途径。
企业拥有大量的无形资产，给企业创造了超出一般生产资料、生产条件所能创造的超额利润，但其在账面上反映的价值是微不足道的。
所以企业价值评估及宣传是强化企业形象、展示发展实力的重要手段。
7、增加企业凝聚力
企业价值不但要向公司外的人传达企业的健康状态和发展趋势，更重要的是向公司内所有阶层的员工传达企业信息，培养员工对本企业企业的忠诚度，以达到凝聚人心的目的。
企业价值评估的特点
根植于现代经济的企业价值评估与传统的单项资产评估有着很大的不同，它是建立在企业整体价值分析和价值管理的基础上，把企业作为一个经营整体来评估企业价值的评估活动。
这里的企业整体价值是指由全部股东投入的资产创造的价值，本质上是企业作为一个独立的法人实体在一系列的经济合同与各种契约中蕴含的权益，其属性与会计报表上反映的资产与负债相减后净资产的帐面价值是不相同的。
企业价值评估类型
企业价值评估是为企业的交易（全部股权的交易、部分股权的交易等）提供价值参考，因此其价值类型在一般情况下应该是市场价值（交换价值）。
而不应该是其他价值（非市场价值）。
当然企业价值评估还有其他目的，有可能需要评估其他价值，如清算价值、控股权溢价等。
企业价值评估中的价值类型也划分市场价值和非市场价值两类。
企业价值评估中的市场价值是指企业在评估基准日公开市场上正常使用状态下最有可能实现的交换价值的估计数额。
评估企业的市场价值所使用的信息数据都应来源于市场。
企业价值评估中的非市场价值是一系列不符合市场价值定义的价值类型的总称或集合，主要有投资价值、持续经营价值、保险价值、清算价值等。
投资价值是指企业对于具有明确投资目标的特定投资者或某一类投资者所具有的价值。
如企业并购中的被评估企业对于特定收购方的收购价值；关联交易中的企业交易价值；企业改制中的管理层收购价值等。
企业的投资价值可能等于企业的市场价值，也可能高于或低于企业的市场价值。
保险价值是指根据企业的保险合同或协议中规定的价值定义确定的价值。
持续经营价值是指被评估企业按照评估基准日时的用途、经营方式、管理模式等继续经营下去所能实现的预期收益（现金流量）的折现值。
企业的持续经营价值是一个整体的价值概念，是相对于被评估企业自身既定的经营方向、经营方式、管理模式等能产生的现金流量和获利能力的整体价值。
由于企业的各个组成部分对企业的整体价值都有相应的贡献，企业持续经营价值可以按企业各个组成部分资产的相应贡献分配给企业的各个组成部分资产，即构成企业各个部分资产的在用价值。
企业的持续经营价值可能等于企业的市场价值，也低于企业的市场价值。
清算价值是指企业处于清算、迫售、快速变现等非正常市场条件下所具有的价值。
从数量上看，企业的清算价值是指企业停止经营，变卖所有的资产减去所有负债后的现金余额。
这时企业价值应是其构成要素资产的可变现价值。
企业价值评估到底是评估一个企业在持续经营条件下的价值，还是非持续经营条件下（清算条件下）的价值，取决于资产交易的性质。
评估对象在持续经营前提下的价值并不必然大于在清算前提下的价值（如果相关权益人有权启动被估企业清算程序的话）。
即企业在持续经营条件下的价值可能小于清算条件下的价值，这种情况下，如果相关权益人有权启动被估企业清算程序的话，应该评估企业的清算价值。
我国处于经济体制的转型期，企业的性质呈现多元化特点，企业价值评估不可能完全套用西方的模式。
采用什么样的企业价值观，对企业价值评估有着决定性的影响。
迄今，经济发展历经农业经济、制造经济、服务经济、体验经济四个大的时代。
不同时代，财富创造机制发生了重大变化，价值创造的主体随之改变。
相应地产生了劳动价值论、资本价值论、客户价值论和效用价值论等企业价值理论。
按照价值来源的主体不同，企业可分为三种类型。
一是以劳动创造价值为主的企业，二是以资本创造价值为主的企业，三是以客户创造价值（包括效用体现价值）为主的企业。
对于企业价值评估，劳动价值论的理念主要是劳动创造价值。
一方面，对于企业本身来说，由于它的产生和存在凝结了无差别的人类劳动，并且能够生产具有使用价值的各种商品，商品可以上市、买卖，企业本身也可以兼并、收购、改制、重组、破产，通过市场交易来体现出自身价值的高低，企业价值=企业的成本价格十利润；另一方面，企业的价值是由劳动创造的，付出了劳动就会相应创造价值，企业的价值体现在企业生产的商品上，企业价值=企业未来生产的商品价值的现值－企业生产成本的现值。
资本价值理论是现代西方经济学的主流理论之一，其核心内容是不仅活劳动创造价值，而且死劳动也创造价值。
所谓死劳动，实际上就是资本，具体包括实物资本、无形资本、人力资本、资源资本等。
可以说，在企业家眼里，一切都是资本，一切都能产生价值。
资本趋于隐性化、人性化、智能化、自然化。
按照资本价值理论：
企业价值=实物资本（或其创造）的价值+无形资本（或其创造）的价值+人力资本（或其创造）的价值+资源资本（或其创造）的价值。
客户价值理论认为，价值是由客户决定的。
就顾客而言，其购买的已经不完全是产品、服务本身，更重要的是一种感觉，而感觉是极具个性化的。
认可才有价值，认可就是价值。
客户认可你的产品，就有价值；客户不认可你的产品，就没有价值。
客户购买得多，价值就高；客户购买得少，价值就低。
可见，客户价值理论是企业从客户的视角来看待产品的价值，这种价值不是由企业决定的，而是由客户感知的，即企业价值来源重心从企业内部转移到了企业外部。
客户在感知价值时，除关注企业所提供的产品、服务本身外，还关注相互间的整体关系，客户价值不仅来源于核心产品和附加服务，更应包括维持关系的努力，通过发展良好而持续的客户关系来创造企业价值。
按照客户价值理论：
企业价值=客户对企业产品和服务的认可度。
效用价值论的核心就是一切商品的价值取决于它们的用途，取决于人们对该商品的主观评价。
商品的价值是由它的效用决定，也就是由使用价值决定。
这里的所谓价值，实际上就是人们对商品的主观感受。
人们通常从生理、情感、智力、精神这四个层次上体验生活，这四个层次影响着人们对产品价值的主观判断，形成的是一种复杂的、多层次的价值观念。
按照效用价值论：
企业价值=企业商品为消费者带来的效用。
我国的价值评估
我国的资产评估起步于上世纪80年代末期，由于我国至今尚处于经济体制的转轨时期，市场经济还不够发达，适合我国国情的评估理论体系尚未形成，在评估方法上，对于单项资产评估经过模仿和探索开始进入成熟阶段，但对于企业价值评估还刚刚起步。
对于相关理论和方法的探索多散见于资产评估教材中，很少有对企业价值评估的系统论述，大多是将资产评估的理论和方法移植于企业价值评估之中。
欧美等西方发达国家对企业价值评估理论的研究已经比较成熟并被广泛运用于实践中。
但是在我国，单项资产评估的理论与方法已开始走向成熟，而企业价值评估还是一个新的评估领域，还没有形成一个完整的企业价值评估评估理论和方法体系。
我国目前正处于经济体制的转型阶段，不仅三类企业同时并存，而且还存在一些新的特点。
由于劳动力资源极其丰富，我国已经成为世界的加工厂。
同时，我国经济已开始融入世界经济洪流，产品的销售受到世界政治、经济形势变化的制约，不少企业特别是不少国有企业的资本构成已经呈现多元化、无形化、智能化等特点，而许多国有企业又还没有完全市场化，承担着许多的政府职能和社会责任。
这些特点和因素的影响决定着我们的企业价值理论不能单纯坚持劳动价值论，也不能简单的套用资本价值理论。
虽然也有不少企业适合客户价值理论或效用价值理论，但我们的企业还根置于经济尚不十分发达的市场经济环境中，我们绝大多数人还仅仅是达到小康的生活水平，几千年来保守的生活传统，客户价值理论或效用价值理论的适应性也不具普遍性。
加强企业档案价值评估法制化的措施
一、必须树立法制意识
法制意识的确立是建立依法管理档案的基础条件。
市场经济是一种规范经济、法制经济。
市场经济的确立改变了过去高度集中的产品经济、计划经济的运行方式,过去那种协调经济系统运行的行政规则、行政手段、行政机制已经改变成为法制形式的规则、手段和机制,成为适应市场经济的价值规律、竞争规律、供求规律要求的法制形式。
在社会主义市场经济条件下,企业职工的法律意识和法制观念有了极大的提高,依法办事已成为企业职工的普遍行为。
对于企业档案部门来讲也同样面临着这个问题。
这就要求企业档案工作者掌握法律武器,利用法律武器维护自身的权益,依据法律开展有效的工作。
为此,企业档案工作者应从宣传《档案法》及其实施办法入手,积极做好宣传工作,使企业领导、广大职工知法、懂法、守法,并充分意识到只有把企业档案工作纳入法制建设的轨道,融入市场经济大潮,企业档案工作才能充满活力,企业才能持续、稳定、健康地发展。
二、要完善企业档案法规体系
社会主义市场经济是法制经济,为了使企业档案工作适应社会主义市场经济不断发展变化的形势,必须加强企业档案法制建设,要尽快由行政手段为主过渡到以法制手段为主,来实施对企业档案工作的宏观控制。
因此,要把《档案法》的贯彻和实施深入到企业的各项活动中去,对由于不重视企业档案工作而造成企业一定损失的要依法给与处理,对违反《档案法》,严重损害企业经济效益的组织和个人,要追究法律责任,真正做到有法必依,执法必严,违法必究,坚决维护法律的严肃性,真正在市场经济运行中应用法律手段,既保障企业档案工作的顺利进行,又为企业的繁荣昌盛保驾护航。
社会主义市场经济体制的建立,使得企业档案工作的范围越来越宽,内容越来越新,作用越来越大,服务领域越来越广,这无疑使企业获得了一定的经济效益。
但由于受各方面条件的制约,有些企业档案部门只注重经济效益,不考虑社会效益的全面性,使企业档案工作的服务性失去平衡,破坏了档案工作尊重事实、维护历史的职业准则。
针对社会主义市场经济条件下企业档案工作出现的新情况、新问题,要通过立法手段加以解决。
要构造科学、合理、配套、符合我国国情和企业特点的档案法规体系,制定近期立法计划,定期做好已有档案法规、规章的清理和档案法规汇编的续编工作,使依法治档新机制的运作更具有规范性、可操作性。
三、要加强行政执法机构
企业档案行政执法机构是确保企业依法治档的关键。
市场经济条件下,无论企业机构怎样撤并,人员如何精简,企业档案行政执法机构必须明确,档案行政执法职能不能削弱,企业档案行政执法人员应当充实。
这是社会主义市场经济条件下,建立依法治档机制的前提,也是市场经济对依法加强档案管理的要求。
四、运用法律手段,强化监督检查
市场经济条件下,强有力的法律、法规是监督社会法人工作行为的重要准则。
企业档案部门必须迅速适应这一新形势,及时调整自己的工作手段,强化档案法律武器和依法治档。
第一,要调整手段。
行政手段是社会主义计划经济条件下企业档案部门开展档案管理工作的主要手段。
在市场经济大潮的冲击下,行政管理手段的功能已逐渐减弱。
为此,企业档案部门必须调整自己的工作手段,除了要继续用好行政手段外,还要辅之以其它的各种手段,以适应社会主义市场经济发展的需要。
在现代社会中,广播、电视、报刊等传媒以其传播范围广、速度快等优点显示出重要的作用,借助公共媒体宣传工作,将成为各行各业的重要舆论手段。
企业档案部门要充分利用这些宣传阵地,以企业职工喜闻乐见的形式,宣传档案、企业档案工作、档案法规和制度,宣传企业档案工作社会化的意义,积极争取各方的支持和配合,逐步增强企业职工乃至全民的档案意识。
第二,要强化监督。
建立健全企业档案法规以后,关键在于执行法律。
开展执法监督检查是企业档案部门义不容辞的职责。
企业档案部门要发挥档案执法的主渠道作用,强化监督机制;要充分利用法律赋予的职权,做好档案执法监督工作;要改变过去那种理不直气不壮的错误想法,大胆开展工作。
坚持有法必依、执法必严、违法必究的原则,该教育的要教育,该处理的要处理,决不姑息。
五、企业档案行政管理部门内部机构的职责要作相应调整
企业档案行政管理部门对企业档案业务机构具有业务指导和监督作用。
企业档案业务指导机构可对有关部门提供的重要信息进行处理,牵头论证和研究依法管理的具体范围,开展档案登记、监控和进行国有档案资产管理业务;档案执法监督机构应从立法、执法和监督三方面加强力量,并形成一支政治上、业务上、作风上过硬的档案执法队伍,形成举报档案违法行为的网络,形成档案执行监督体系,以适应依法治档的需要。
市场经济实质是一种法制化经济。
它不仅需要被管理者守法,尤其要求立法者和执法者守法,真正树立法制的权威。
因为法具有规范性、统一性、稳定性、强制性,这些特点既适合于市场经济,也适合于企业档案工作的需求,因此,依法治档是社会主义市场经济条件下搞好企业档案工作的根本保证。
档案法制化建设的现状与对策
现代档案事业在社会化、信息化建设中，越来越表现出对法制化的依赖。
因为“社会化”的档案事业方方面面都与社会相关联；“信息化”的档案事业需要有科技的发明和进步作支撑。
而对档案工作中各种社会关系的协调以及档案科技知识产权的维护，则需要靠法制来保障。
加强档案法制化建设，是适应新时期档案工作发展的新形势，推动档案事业协调、可持续发展的重要保证。
一、档案法制化建设的现状
1、社会档案法制意识淡薄。
意识决定行动，档案法制意识在人们遵守和执行档案法规过程中起着重要作用。
档案法制化建设需要得到全社会，特别是各级领导的关心和支持，但由于档案工作不可能成为中心工作和重点工作，档案部门不处于热线，往往得不到足够的重视和支持，甚至档案部门自身也对档案行政执法存在认识上的偏差，致使档案行政执法“软弱无力”，不足以对违法者形成影响，更不可能真正制裁其违法行为。
由于全社会档案法制意识淡薄，使得档案行政执法缺乏广泛的社会基础，在作出具体执法行为时困难很大，与工商、税务、公安等行政管理部门的执法活动相比，显得苍白无力。
2、档案法规体系尚待健全。
近年来，我国的档案法规建设取得了很大进步，重新修订了《档案法》，颁布了《档案法实施办法》，此外，各级地方档案事业管理部门也纷纷出台了地方性档案工作规章制度。
这些法规为解决新时期档案工作遇到的新问题提供了依据，但是，与档案法制发达的国家相比，我国现有的档案法津法规缺乏系统性、可操作性以及执法严密性，档案法规体系尚待完善。
例如在确定违法情节、裁定标准等适用哪些具体条款时难以把握，弹性大，执法手段单一，对有法不依的单位和个人应当怎么处理没有明确规定，实际工作中难以操作。
3、档案行政执法力度不够。
观瞻十余年来的档案行政执法情况，可以发现，很多地区违反《档案法》及有关档案法律法规的事件仍时有发生，但真正得到处理的却极少。
个别地方办了个别案件，也是草草收场，达不到宣传教育效果。
不少执法人员存在档案部门是“软单位”、无权无势没有必要得罪人的思想，做“老好人”，逢事绕着走，对违法行为视而不见，孰视无睹，得过且过，违法不究。
4、档案行政执法人员素质有待提高。
档案执法人员的行政执法理念、法制业务素质等，还远远不能适应档案法制建设的需要。
有些档案执法人员对档案法律、法规研究得不够，不熟悉有关法律条文，哪些情况属于违法行为，应该如何处罚，心中没底。
基层档案行政管理部门的许多同志并没有拿出更多的精力和时间去学法、懂法、执法，而只是忙于各种具体事务。
另外，从基层档案行政管理部门已开展的学法活动来看，多数单位也仅局限于法律条文的学习，而研究如何运用这些法规去处理问题、解决问题的并不多。
二、企业档案价值评估法制化建设的对策
1、做好档案法制宣传教育工作，营造档案法制化建设的社会氛围。
各级档案行政管理部门应经常性地组织开展现场咨询、广播宣传、悬挂标语、布置展板、发放宣传资料、知识竞赛等多种形式的档案法规宣传活动，进一步提高干部群众贯彻执行档案法律法规的自觉性，提高对档案工作的支持度和参与度，为档案法制化建设营造一个优良的外部环境。
使社会公众特别是各级领导同志充分认识到，加强对档案工作的领导、建立健全档案机构等是法律的规定，保护档案是必须履行的义务，不按规定移交档案、档案管理不善造成损失等行为是违法行为。
是否重视和加强档案管理工作，不仅是一个工作态度问题，而是是否守法、执法的原则问题。
当档案法制意识在社会各层面中具有较高的普遍性时，档案法制化建设便会得到事半功倍的效果。
2、加强档案立法工作，建立健全档案法规体系。
必须将档案立法作为一个系统工程来抓，既要强调国家制定的档案法律的科学性、严密性、系统性和前瞻性，又要增强国务院及省（市、自治区）以下各级档案法规的具体性和可操作性，确保档案法规体系的严肃性、权威性，增加其灵敏度和惩戒力度。
建立健全档案法规体系，对于加强档案法制建设，保障档案事业的健康发展，无疑具有现实而又深远的意义。
3、深入开展档案执法检查工作，加大对档案违法行为的查处力度。
档案执法是档案法制建设的关键环节，依法查处档案违法行为是法律赋予档案行政管理部门的神圣职责。
各级档案行政管理部门应坚持联合
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