基础会计分录总结.docx

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基础会计分录总结

基础会计分录大全

一.筹资过程

1.接受**投资（货币资金;固定资产,原材料;无形资产等）

借:

银行存款/固定资产/原材料/无形资产

贷:

实收资本

注意:

假如固定资产无形资产要考虑以原始价入账.

2、减少注册资本

借：

实收资本

贷：

银行存款

3、将应付账款转为资本

借：

应付账款

贷：

实收资本

4.资本公积转增资本

借：

资本公积

  贷：

实收资本

5、借款核算

①取得借款

借:

银行存款

贷:

短期借款/长期借款

②银行存款偿还借款

借:

短期借款/长期借款

贷:

银行存款

二.供应过程

1.采购原材料，材料入库

①借:

原材料—A材料（买价+按分配率计算的运杂费）

—B材料（买价+按分配率计算的运杂费）

应交税费—应交增值税（进项税额）（买价×税率）

贷:

银行存款/应付账款

2.采购员差旅费

①预借:

借:

其他应收款—某人

贷:

库存现金

②报销:

（1）收到退回多余款

借:

管理费用

库存现金

贷:

其他应收款—某人

（2）支付不足款项

借:

管理费用

贷:

其他应收款—某人

库存现金

③直接报销（没预借）

借：

管理费用（管理人员）

制造费用（车间管理人员）

贷：

库存现金/银行存款

3.预付账款

（1）预付购买的材料款

借:

预付账款

贷:

银行存款

（2）对方发货，材料验收入库

借:

原材料

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷:

预付账款

（3对方退回多余预付款

借:

银行存款

贷:

预付账款

三.生产过程（料、工费）

1.领用原材料

借：

生产成本—××产品（生产产品耗用数）

制造费用（车间一般耗用数）

管理费用（管理部门耗用数）

贷：

原材料—××材料（发出材料总数）

2.工资核算

（1）分配工资时：

借：

生产成本—××产品（生产工人工资）

制造费用（车间管理人员工资）

管理费用（行管人员工资）

贷：

应付职工薪酬（工资总额）

（2）提取现金，发放工资：

借：

库存现金

贷：

银行存款

借：

应付职工薪酬

贷：

库存现金

3.福利费核算

（1）按规定提取时：

应提取数=工资总额×14%

借：

生产成本—××产品（生产工人的）

制造费用（车间一般性工人及管理人员的）

管理费用（行政管理和福利部门的）

贷：

应付职工薪酬-福利费（福利费合计）

（2）支付福利费时：

借：

应付职工薪酬-福利费

贷：

库存现金/银行存款

4.制造费用核算（除了原材料、工资、福利费核算中产生的制造费用外还有以下几种情况）

①折旧费：

借：

制造费用（车间的）

管理费用（管理部门的）

贷：

累计折旧

②企业支付办公费、水电费等各项费用时：

借：

制造费用（车间的）

管理费用（管理部门的）

贷：

库存现金/银行存款

③制造费用归集与分配

（1）一种产品

借:

生产成本—甲产品

贷:

制造费用

（2）两种以上产品（按工人工资或工时等分配）

借:

生产成本—甲产品

—乙产品

贷:

制造费用

5、完工产品成本的结转计算：

借：

库存商品——××产品

——××产品

贷：

生产成本——××产品

——××产品

四、销售过程的核算：

（一）产品销售的核算：

1．销售产品，取得收入时：

借：

银行存款     （收到支票或存款存入银行）

    或：

应收票据      （收到商业汇票）

    或：

应收账款        （未收到款项）

贷：

主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

2．支付广告费、展销费、送货运费时：

借：

销售费用

贷：

银行存款/库存现金等

3.营业税金及附加核算

借：

营业税金及附加

贷:

应交税费——应交营业税

——应交消费税

——应交城市维护建设税

——应交教育费附加

城建税=（增值税+营业税+消费税）×7%（或5%、1%）

教育费附加=（增值税+营业税+消费税）×3%

4.结转已销产品的成本

借：

主营业务成本——××产品

——××产品

贷：

库存商品——××产品

——××产品

（二）其他业务收支的核算：

（1）出售材料取得收入时：

借：

银行存款（或“应收账款”、“应收票据”）

贷：

其他业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

（2）结转材料成本时：

借：

其他业务成本

贷：

原材料——××材料

（3）预提本月的短期借款利息.

借:

财务费用

贷:

应付利息

（三）其他业务核算

1.坏账损失备抵法处理

（1）提取坏账准备金时：

借：

资产减值损失

贷：

坏账准备

（2）实际发生坏账时：

借：

坏账准备

贷：

应收账款

2.交易性金融资产核算

（1）购买金融资产

借：

交易性金融资产

投资收益

贷：

银行存款

（2）出售金融资产

借：

银行存款

贷：

交易性金融资产

投资收益

3.固定资产的报废处理

（1）固定资产报废清理时：

借：

固定资产清理

累计折旧

贷：

固定资产

（2）支付清理费时：

借：

固定资产清理

贷：

库存现金

（3）收回残料销售款时：

借：

库存现金

贷：

固定资产清理

（4）清理完毕结转净损失时：

借:

营业外支出

贷:

固定资产清理

五、利润的形成与分配

1.营业外收支的核算

（1）取得罚款收入时

借：

银行存款/库存现金

贷：

营业外收入

（2）支付罚款、捐赠时

借：

营业外支出

贷：

银行存款/库存现金

3、将损益类账户的余额转入本年利润

①将收入类账户转入“本年利润”的贷方

借：

主营业务收入

其他业务收入

营业外收入

投资收益

贷：

本年利润

②将费用类账户转入“本年利润”的借方

借：

本年利润

贷：

主营业务成本

其他业务成本

营业税金及附加

管理费用

销售费用

财务费用

营业外支出

资产减值损失

3、所得税的核算

①计算所得税

借：

所得税费用

贷：

应交税费－应交所得税（所得税=利润总额×所得税税率）

②结转所得税

借：

本年利润

贷：

所得税费用

注意:

本年利润总额减去所得税得出净利润（税后利润）

③上交所得税

借：

应交税费－应交所得税

贷：

银行存款

4、年终转帐：

（1）将“本年利润”帐户余额转入“未分配利润”：

借：

本年利润

贷：

利润分配——未分配利润

注意：

年末，本年利润转入“利润分配—末分配利润”后，本年利润无余额。

5、分配利润（据净利润提取盈余公积）

 借：

利润分配——提取盈余公积

贷：

盈余公积

6、向股东分配普通股利

 借：

利润分配——应付股利

  贷：

应付股利

7、支付股利时

借：

应付股利

贷：

库存现金/银行存款