初级会计实务模拟题V.docx
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初级会计实务模拟题V
2018年初级会计实务模拟题V
单选题
1、从投资的角度看，（）是投资者要求的必要报酬和最低报酬。
A．筹资成本
B．利润成本
C．资本成本
D．使用资本
单选题
2、甲股份有限公司（以下简称甲公司）为工业生产企业，从20×7年1月起为售出产品提供“三包”服务，规定产品出售后一定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理。
假定甲公司只生产和销售A、B两种产品。
甲公司适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税，假定税法规定因担保以外的或有事项产生的预计损失在实际发生时均允许税前扣除，企业的担保损失不允许税前扣除，甲公司未来能够产生足够的应纳税所得额。
甲公司20×8年发生如下事项：
（1）甲公司为A产品提供“三包”确认的预计负债在20×8年年初账面余额为40万元，A产品的“三包”期限为3年。
该企业对售出的A产品可能发生的“三包”费用，在年末按当年A产品销售收入的2%预计。
金额单位：
万元
项目第一季度第二季度第三季度第四季度
A产品销售收入80012001400600
发生的三包费用15103020
其中：
原材料成本1081015
人工成本5255
用银行存款支付的其他支出--15-
甲公司20×8年A产品销售收入及发生的“三包”费用资料如下：
（2）甲公司为B产品提供“三包”服务确认的预计负债在20×8年年初账面余额为10万元，B产品已于20×7年7月31日停止生产，B产品的“三包”服务截止日期为20×8年12月31日。
甲公司库存的B产品已全部售出。
20×8年第四季度发生的B产品“三包”费用为8万元（均为人工成本），其他各季度均未发生“三包”费用。
（3）20×8年9月20日甲公司接到法院的传票，受到乙公司的起诉，乙公司声称甲公司侵犯了其软件版权，要求甲公司予以赔偿，赔偿金额为80万元。
甲公司根据法律诉讼的进展情况以及律师的意见，认为对乙公司予以赔偿的可能性在80%以上，最有可能发生的赔偿金额为50～60万元。
甲公司该软件系委托丙公司开发的，如果需要赔偿，已经基本确定丙公司将承担全部责任。
（4）20×8年12月5日，甲公司涉及一项担保诉讼案件，甲公司估计该项担保案件败诉的可能性为80%，根据案件的进展情况以及律师的估计，如果败诉则企业赔偿300万元的可能性是60%，赔偿200万元的可能性是30%，赔偿100万元的可能性为10%。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1至5题。
下列有关或有事项会计处理的表述中，不正确的是（）。
A．预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量
B．企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素；货币时间价值影响重大的，应当通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数
C．一审判决败诉，企业不服提起上诉，至资产负债表日二审尚未判决的，应直接以一审判决结果作为预计负债的确认依据
D．企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认
单选题
3、加快工程进度，会导致施工效率下降，单位产品的费用上升，从而使整个工程的总投资增加，这表明（）。
A．进度目标与投资目标之间存在统一关系
B．进度目标与投资目标之间存在对立关系
C．进度目标与质量目标之间存在对立关系
D．进度目标与质量目标之间存在统一关系
单选题
4、A公司2010年初投资B公司，占B公司40%的股份，B公司当期实现税后净利润222万元，没有分配股利，A公司采用权益法核算长期股权投资确认的投资收益为75万元。
按照税法规定，长期股权投资收益于被投资企业宣告分配利润时计算缴纳所得税，假定A公司所得税税率为25%，B公司所得税税率为15%，且A公司能控制暂时性差异转回的时间，预计该暂时J生差异不会转回。
则A公司就该项业务应确认的递延所得税负债为（）万元。
A．0
B．10
C．15
D．20
多选题
5、对长期股权投资采用权益法核算时，被投资企业发生的下列事项中，投资企业应该调整长期股权投资账面价值的有（）。
A．被投资企业发放股票股利
B．被投资企业宣告分配现金股利
C．被投资企业接受捐赠的当时
D．被投资企业实现净利润
E．被投资企业可供出售金融资产的公允价值发生变动
单选题
6、（四）
甲公司20×1年度涉及所得税有关的交易或事项如下：
（1）甲公司20×1年初A设备的账面余额为1000万元，该设备已使用3年，尚可使用2年，无残值，企业按照双倍余额递减法计提折旧，税法规定按照年限平均法计提的折旧金额可以在企业所得税前扣除。
20×0年年末甲公司对A设备计提减值准备的金额额为50万元，以前A设备未发生减值。
20×1年末，甲公司经过测试，发现A设备的可收回金额为80万元。
（2）20×1年5月10日，甲公司增发100万股，每股市场价格10元，支付券商手续费20万元，通过吸收合并的方式兼并了乙公司，合并日，乙公司可变现净资产的账面价值为800万元，公允价值为900万元，其差额主要是由于乙公司存货的账面价值200万元与其公允价值300万元的不同导致的。
20×1年度，甲公司将取得的乙公司存货中的80%对外售出。
12月31日，甲公司经过测试，发现在合并乙公司过程中取得的商誉可收回金额为50万元。
（3）20×1年9月1日，甲公司从股票二级市场以每股15元的价格购入丙公司发行的股票200万股，占丙公司有表决权股份的5%，对丙公司无重大影响，甲公司决定将该股票划分为可供出售金融资产。
12月31日，丙公司股票的市场价格为每股16元。
（4）20×1年12月1日，甲公司向丁公司销售5000件B产品，单位销售价格100元，单位成本60元，开出的增值税专用发票注明的销售价款为50万元，增值税税额为8.5万元。
协议约定，丁公司应于20×2年4月1日之前支付货款，在20×2年5月1日之前有权退还B产品。
B产品已经发出，款项尚未收到。
甲公司根据过去的经验，估计该批产品的退货率约为20%。
甲公司适用的所得税税率为25%。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
下列各项关于甲公司20×1年度所得税的会计处理表述中，正确的是（）。
A．甲公司因A设备期末账面价值和计税基础的差异需要增加的所得税费用为28.5万元
B．甲公司因吸收合并乙公司取得的存货期末账面价值和计税基础的差异减少所得税费用5万元
C．甲公司因持有丙公司股票期末账面价值和计税基础的差异减少的所得税费用为50万元
D．甲公司因向丁公司销售产品形成的预计负债增加的所得税费用为1万元
简答题
7、长江公司于2010年1月1日以一项固定资产、一批库存商品作为对价取得B公司股票400万股，每股面值1元，占B公司实际发行在外股数的30%，对B公司有重大影响。
交易日，该项固定资产（设备）原值为500万元，累计折旧为50万元，未计提固定资产减值准备，公允价值为500万元，转让时应交增值税85万元；库存商品的成本为650万元，已计提存货跌价准备50万元，市场销售价格为600万元，应交增值税102万元。
长江公司采用权益法核算此项投资。
2010年1月1日，B公司可辨认净资产公允价值为4000万元。
取得投资时B公司一项固定资产公允价值为300万元，账面价值为200万元，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧；一项无形资产公允价值为100万元，账面价值为50万元，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照直线法摊销。
除此之外，B公司其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。
2010年度，B公司实现净利润250万元，提取盈余公积25万元。
2010年6月5日，B公司出售商品一批给长江公司，该批商品成本为400万元，售价为600万元（不含增值税），长江公司购入的商品作为存货。
至2010年年末，长江公司已将从B公司购入商品的60%出售给外部独立的第三方。
2011年B公司发生亏损5000万元，因可供出售金融资产增加资本公积100万元。
2011年年末假定长江公司账上有应收B公司长期应收款60万元且B公司无任何清偿计划。
至2011年年末，长江公司上述从B公司购入的商品在2010年未对外出售的40%，部分仍未实现对外销售。
2012年B公司在调整了经营方向后，扭亏为盈，当年实现净利润520万元。
假定不考虑所得税和其他事项。
至2012年年末长江公司从B公司购入的商品剩余部分全部实现对外销售。
假定B公司2010年、2011年和2012年未分派现金股利。
要求：
编制长江公司2010年取得投资的相关会计分录。
简答题
8、某企业生产甲、乙两种产品，采用品种法结合作业成本法计算产品成本，完工产品与在产品的成本分配：
直接材料成本采用约当产量法，作业成本采用不计算在产品成本法，按实际作业成本分配率分配作业成本。
有关资料如下：
[资料一]该企业对两种产品在生产过程中所执行的各项作业逐一进行分析和认定，列出了作业清单，并通过对作业清单中各项作业的分析，确定如下作业同质组和成本库：
（1）样板制作作业作业1，作业动因为产品型号数。
（2）生产准备作业一作业2，作业动因为生产准备次数。
（3）机加工作业一作业3，作业动因为机器工时。
（4）检验作业一作业4，作业动因为检验时间。
（5）管理作业一作业5，管理作业采用分摊方法，按照承受能力原则，以各种产品的实际产量乘以单价作为分配基础，分配各种作业成本。
直接材料成本采用直接追溯方式计入产品成本。
人工成本属于间接成本，全部分配到有关作业成本之中。
[资料二]2009年1月份各作业成本库的有关资料如下表所示：
项目作业1作业2作业3作业4作业5
本月作业成本发生额160000396000620000160000311040
作业动因产品型号（型号数）8
生产准备次数11
机器工时（小时）4000
检验时间（小时）100
实际产量×单价（元）A
甲产品耗用作业动因33300050B
乙产品耗用作业动因58100050C
[资料三]本月甲产品产量1200件，单价3000元，发生直接材料成本1040000元；乙产品产量720件，单价2200元，发生直接材料成本510000元。
两种产品的直接材料都于开始时一次投入，不存在月初在产品，甲产品月末的在产品为100件，乙产品月末在产品为80件。
要求：
分配作业成本；
多选题
9、下列关于金融资产的后续计量的表述中，正确的有（）。
A．资产负债表日，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益
B．持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入当期损益
C．资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积
D．资产负债表日，货款和应收款项应当以公允价值计量，其公允价值变动计入当期损益
单选题
10、二、家庭收支表
三、家庭资产负债表
四、保险方面
购买了一份分红险，年保费支出为9200元。
五、家庭理财目标
1．筹措儿子教育基金，给孩子以最好的教育；
2．自己的退休养老安排；
3．通过资产投资组合，流动资产达到100万；
4．在面对意外事件发生时，能提供财务安全保障。
六、假设条件
1．通货膨胀率为3%；刘女士风险偏好类型属于稳健偏积极型；
2．假设人民币对美元的汇率为约7.0；
3．房贷还款年利率为5.58%。
刘女士家庭目前的流动资产有（）万元。
A．10
B．17
C．98
D．108
单选题
11、甲公司于2010年5月20日从证券市场购入A公司股票60000股，划分为交易性金融资产，每股买价8元（其中包含已宣告发放尚未领取的现金股利0.5元），另外支付印花税及佣金5000元。
2010年12月31日，甲公司持有的该股票的市价总额（公允价值）为510000元。
2011年2月10日，甲公司出售A公司股票60000股，收入现金540000元。
甲公司出售该项金融资产时应确认的投资收益为（）元。
A．30000
B．60000
C．85000
D．90000
单选题
12、下列各项资产减值准备中，在相应资产的持有期间内可以转回的是（）。
A．固定资产减值准备
B．持有至到期投资减值准备
C．商誉减值准备
D．长期股权投资减值准备
单选题
13、在权益法下，当被投资单位当年发生净亏损时，应当依次冲减______科目。
A．长期股权投资、长期应付款、预计负债
B．预计负债、长期应收款、长期股权投资
C．长期股权投资、预计负债、长期应付款
D．长期应付款、长期股权投资、预计负债
单选题
14、下列各项中，属于企业资产质量分析与评判的指标是（）。
A．应收账款周转率
B．资产负债率
C．资本保值增值率
D．净资产收益率
单选题
15、具有大众化程度高、渗透性强以及表现力丰富等优势，能够以较低的单位成本将产品信息传播到目标市场的一种促销方式是（）
A．广告促销
B．人员促销
C．营业推广
D．公共关系
单选题
16、如果企业月末在产品数量较多，各月末在产品数量变化也较大，产品成本中原材料费用和工资等其他费用所占比重相差不大，月末可采用的在产品和完工产品之间分配的方法是（ ）。
A．不计算在产品成本计算法
B．约当产量比例法
C．在产品按固定成本计算法
D．在产品按其所耗直接材料成本计价法
简答题
17、某公司甲产品经两道工序加工，采用约当产量比例法分配各项生产费用。
2006年4月份，甲产品生产完工500件，本月投产450件；月初在产品数量为：
第一道工序300件，第二道工序300件，月末在产品数量为：
第一道工序350件，第二道工序200件。
其他有关资料如下：
（1）原材料在生产开始时一次投入，单位产品的标准材料消耗定额为40千克。
（2）甲产品完工产品标准工时定额为50小时，其中第一道工序为40小时；第二道工序为10小时。
每道工序在产品工时定额（本工序部分）按本工序工时定额的50%计算。
（3）材料的标准价格为10元/千克，标准工资率为8元/小时，变动制造费用标准分配率为5元/小时。
（4）假设该公司采用标准成本和变动成本计算制度相结合的方式计算产品成本。
（5）本月购人原材料50000千克，材料的实际价格为12元/千克，本月生产产品实际领用19000千克；本月实际使用直接人工20000小时，实际支付工资200000元；本月实际发生变动制造费用120000元。
要求：
（1）按工时定额计算甲产品各工序在产品的完工率。
（2）按根据工时定额确定的完工率计算甲产品在产品和本月投产产品的约当产量。
（3）根据标准成本计算制度，分别计算本月生产费用、完工产品成本和月末在产品成本。
（4）计算各项成本差异（材料价格差异在购人时确认）。
单选题
18、某工业项目年设计能力为生产某种产品30万件，单位产品售价60元，单位产品可变成本为40元，年固定成本400万元，若该产品的销售税金及附加的合并税率为5%，则以产量、生产能力利用率、单位产品价格表示的盈亏平衡点分别是（）。
A．235294件，78.43%，56.33元
B．235294件，78.43%，56.14元
C．200000件，75%，56.33元
D．200000件，75%，56.14元
单选题
19、（）是借款人偿债资金保证的绝对量，而（）最能反映客户直接偿付流动负债的能力。
A．营运资金，现金类资产
B．速动比率，速动资产
C．现金比率，应收账款
D．营运资金，应收账款
单选题
20、下列分配完工产品与在产品成本的方法中，适用范围最广的是（）。
A．不计算在产品成本法
B．约当产量法
C．在产品成本按年初数固定计算
D．在产品成本按其所耗用的原材料费用计算
-----------------------------------------
1-答案：
C
[解析]资本成本是企业筹资和使用资本而承付的代价。
此处的资本是指企业所筹集的长期资本，包括股权资本和长期债权资本。
从投资者的角度看，资本成本也是投资者要求的必要报酬或最低报酬。
故选C。
2-答案：
C
[解析]选项C，应该以二审时律师估计很可能发生的结果为依据确认预计负债。
3-答案：
B
暂无解析
4-答案：
A
[解析]与子公司、联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异，一般应确认相应的递延所得税负债，但同时满足以下两个条件的除外：
①投资企业能够控制暂时性差异转回的时间；②该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。
题目中属于第二种情况，因此不确认递延所得税负债。
5-答案：
B,D,E
[解析]选项A属于被投资企业的所有者权益内部发生变动，投资企业不应该调整长期股权投资的账面价值；选项C，只有在接受捐赠的期末才需要调整长期股权投资的账面价值。
其余两项都会影响投资企业长期股权投资的账面价值。
6-答案：
A
[解析]甲公司A设备20×0年末的账面价值为166万元，计税基础为400万元，可抵扣暂时性差异的余额为234万元，20×1年末的账面价值为80万元，计税基础为200万元，可抵扣暂时性差异的余额为120万元，因此转回可抵扣暂时性差异114万元，导致所得税费用增加114×25%=28.95（万元）。
甲公司吸收合并乙公司取得的存货期末在未计提存货跌价准备的情况下账面价值和计税基础是一致的，不会产生暂时性差异。
甲公司持有丙公司股票作为可供出售金融资产核算，期末账面价值和计税基础的差异计入所有者权益中的资本公积――其他资本公积。
甲公司因向丁公司销售产品形成的预计负债账面价值和计税基础的差异属于可抵扣暂时性差异，在发生时会减少所得税费用，金额为5000×20%×（100-60）×25%=10000（元）。
7-答案：
2010年1月1日投资时
暂无解析
8-答案：
暂无解析
9-答案：
A,B,C
[解析]资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积，D是错误的。
10-答案：
B
[解析]刘女士家庭的流动资产主要包括现金及活期存款和美金，合计17万元。
11-答案：
D
[解析]甲公司出售该项金融资产时应确认的投资收益=处置收入540000-初始入账金额60000×（8-0.5）=90000（元）。
12-答案：
B
[解析]持有至到期投资减值准备可以转回；固定资产减值准备、商誉减值准备、长期股权投资减值准备不得转回。
13-答案：
A
被投资单位当年发生净亏损的，应按照以下顺序进行处理：
①按照持股比例计算应分担的份额，冲减长期股权投资的账面价值；②应分担被投资单位净亏损的份额超过长期股权投资的账面价值的，应当以其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值为限继续确认投资损失，冲减长期收益的账面价值；③如果按照合同或协议约定投资企业仍承担额外义务的，该投资企业应按照预计承担的义务确认预计负债，计入当期投资损失。
14-答案：
A
[解析]企业资产质量状况以总资产周转率和应收账款周转率两个基本指标与不良资产比率、流动资产周转率和资产现金回收率三个修正指标进行评价。
净资产收益率是企业盈利能力状况的分析评价指标，资产负债率是企业债务风险状况的分析评价指标，资本保值增值率是企业经营增长状况的分析评价指标。
15-答案：
A
暂无解析
16-答案：
B
【解析】：
在产品成本按年初固定成本计算法适用于月末在产品数量较多，但各月变化不大的产品或月末在产品数量很小的产品；定额比例法适用于各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定，但各月末在产品数量变动较大的产品；约当产量法适用于产品数量较多，各月在产品数量变化也较大，且生产成本直接材料和直接人工等加工成本的比重相差不大的产品。
17-答案：
（1）按工时定额计算甲产品各工序在产品的完工率：
暂无解析
18-答案：
A
[*]
19-答案：
A
[解析]营运资金是借款人偿债资金保证的绝对量，而流动比率、速动比率和现金比率是相对数；现金类资产是速动资产扣除应收账款后的余额，包括货币资金和易于变现的有价证券，它最能反映客户直接偿付流动负债的能力。
所以A选项符合题意。
20-答案：
B
[解析]选项A只适用于月末在产品数量很小的情况；选项C只适用于月末在产品数量较小，或者各月之间在产品数量变动不大的情况；选项D只适用于原材料费用在在产品成本中所占比重较大，而且是在生产开始时一次投入的情况；只有选项B在任何情况下都可以适用，只不过在某些特定情况下，使用别的方法可能会更加简便，故选项B的适用范围是最广的。
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