税收筹划自学考试大纲.docx

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税收筹划自学考试大纲

自学考试大纲

课程名称：

税收筹划课程代码：

05175

第一部分课程性质与目标

一、课程性质与特点

二、课程目标与基本要求

三、与本专业其他课程的关系

第二部分考核内容与考核目标

第三部分有关说明与实施要求

一、考核的能力层次的表述

二、教材

三、自学方法指导

四、对社会助学的要求

五、关于命题考试的若干规定

六、题型示例（样题）

附录本课程所使用的教材目录

第一部分课程性—————————

一、课程性质与特点

《税收筹划》是全国高等教育自学考试经济管理类“投资理财”专业的必修课程，是为培养和检验自学应考者的税收筹划知识和技能而设置的一门专业课程。

本课程以我国现行的税收政策及法规为依据，结合现行的财务会计、金融投资、经济法规的规定，借鉴国内外税收筹划理论研究成果与实践经验，系统阐明税收筹划的概念、特点、原则等基本原理和基本理论，重点介绍企业在投资决策、生产经营、成本核算以及其它方面的税收筹划的基本方法。

二、课程目标与基本要求

在市场经济条件下，资源配置以市场为基础，税收作为财政手段是政府用以弥补市场不足的重要工具，具有促进资源有效配置的积极作用。

税收既是企业的一种义务缴纳，也是企业的一种支出，在税法规范的前提下，企业往往面对着一个以上的纳税方案的选择，不同的方案，税负的轻重程度和税后利益往往不同。

在我国随着社会主义市场经济的发展以及税收法制化建设的不断完善，税收筹划已逐步成为企业财务活动的重要内容。

设置本课程的目的，是为了从事理财工作者和具有一般经济知识的自学应考者进一步培养和提高进行税收筹划的理论基础，以适应处理纳税人理财管理工作的需要，旨在提高学生对国家税收政策法规及其相关经济法规精神的理解和综合运用能力、掌握税收筹划的基本理论、基本知识和基本业务技能。

三、与本专业其他课程的关系

税收筹划学是一门综合应用性很强的学科，它以经济学、管理学为基础，是税收学、会计学、财务管理学、金融学、投资学、法学等学科知识的综合运用。

《税收筹划》课程的考试内容、考核目标和考试命题，应注意与本专业所开设的《理财学》、《投资学》等课程相区别，应充分体现本课程在整个高等教育自学考试学科体系中有着其他专业不可替代的职能。

第二部分考核内容与考核目标

——————————————————————

第一章税收筹划概述

一、学习目的和要求

本章是税收筹划的导言，它概述税收筹划的一些基本概念和基本问题，能够理解税收筹划的定义，掌握税收筹划的特点和原，了解税收筹划的原则，熟悉税收筹划的分类等。

通过本章学习，要求学生对本课程的概貌有所了解，为以后各章的学习奠定基础

二、课程内容

第一节纳税人的权利、义务和法律责任

（一）税收与企业的关系

1、税收与企业生产的关系。

税收与企业生产的关系是相互制约、相互促进的关系。

2、税收与消费的关系。

税收对企业消费有着抑制和调节作用,企业消费对税收有着制约和起基础作用。

3、税收与企业交换的关系。

税收与企业交换存在着相互制约、互为条件的关系。

4、税收与企业分配的关系。

在市场经济条件下，税收是国家参与企业分配的主要形式。

（二）纳税人的基本权利

基本权利：

知情权、利益保障权、减税、免税、退税的请求权、参与行政程序、请求司法救济和国家赔偿的权利和控告、检举权。

（三）纳税人的义务

基本义务：

依法税务登记、依法设置账簿、正确使用凭证、按期办理纳税申报、限期缴纳或解缴税款、依法接受税务检查、滞纳税款必须缴纳滞纳金

（四）纳税人的法律责任

行政法律责任是由税务机关对纳税人税收违法行为追究的法律责任。

刑事法律责任是由司法机关对纳税人税收违法行为追究的法律责任。

第二节税收筹划的概念与意义

（一）税收筹划的概念

税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自已的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为。

（二）税收筹划与偷税、避税、节税的区别

税收筹划与偷税、避税、节税都是纳税人减轻税收负担的行为，但是却体现了纳税人的税收法制意识和现代经营观念不断进步、不断发展的历史进程。

（三）税收筹划的意义

1、有利企业经济行为有效率的选择，增强企业竞争能力。

2、有利实现国家税法的立法意图，充分发挥税收杠杆作用，增加国家收入。

第三节税收筹划的特点与原则

（一）税收筹划的特点

税收筹划的特点包括合法性、事前筹划性、明确的目的性。

（二）税收筹划的原则

税收筹划遵循的原则包括不违背税收法律规定的原则、事前筹划的原则、效率原则。

第四节税收筹划的分类

（一）依税收筹划需求主体的不同，税收筹划可分为法人税收筹划和自然人税收筹划。

（二）按税收筹划提供主体的不同进行分类，税收筹划可以分为自行税收筹划和委托税收筹划。

（三）按税收筹划范围大小的不同进行分类，税收筹划可分为整体税收筹划和专项税收筹划。

（四）税收筹划涉及税种的不同类别为分类标准，税收筹划可分为商品劳务税的税收筹划、所得税的税收筹划、财产税的税收筹划、资源税的税收筹划、行为目的税的税收筹划

（五）按税收筹划环节的不同，税收筹划可分为机构设置的税收筹划、投资决策的税收筹划、融资方式的税收筹划、经营策略的税收筹划、产销决策的税收筹划、成本费用核算的税收筹划、利润分配的税收筹划。

（六）按税收筹划目标的不同，税收筹划分为减轻税负的税收筹划、税收后利润最大化的税收筹划、企业价值最大化的税收筹划。

（七）按税收筹划国境（边境）的不同进行分类，税收筹划可以分为国内（境内）税收筹划和国际（境外）税收筹划。

三、考核知识点和考核要求

（一）纳税人的权利、义务和法律责任（一般）

识记：

纳税人的权利；纳税人的义务；纳税人的法律责任。

理解：

税收与企业的关系。

（二）税收筹划的概念与意义（重点）

识记：

税收筹划的概念。

理解：

税收筹划与偷税、避税、节税的关系；税收筹划的意义。

（三）税收筹划的特点与原则（重点）

理解：

税收筹划的特点；税收筹划的原则。

（四）税收筹划的分类

识记：

税收筹划的分类依据与具体划分类型。

第二章税收筹划的理论依据

一、学习目的和要求

本章主要从理论上解释了税收筹划的理论基础，从而拓宽学生的知识面和考虑问题的角度，并在理论上论证了设立该课程的的必要性。

二、课程内容

第一节税收效应理论与税收筹划

（一）税收效应理论的基本内容

税收效应理论的基本内容包括收入效应和替代效应。

（二）税收效应理论与税收筹划

税收收入效应和替代效应理论表明，政府课税必须兼顾财政需要和纳主体的利益，税收筹划是纳税主体的合法权益的体现，依法治税是税收筹划合法性的前提。

第二节税收调节理论与税收筹划

（一）税收调节经济的作用方式

税收调节经济的作用方式主要有税收自动稳定机制和相机抉择税收政策。

（二）税收调控范围、手段

税收调控的范围和手段包括：

对社会需求与供给的总量调节；对产业结构及产品结构的调节；对收入分配的调节；对各经济主体经济行为合理性的调节。

（三）税收调控方式

（四）税收调节理论与税收筹划

1、税收对经济的影响来源于纳税主体对课税的回应，税收筹划是纳税主体对税收的正向回应。

2、税收调控范围和手段划定了税收筹划的范围和途径。

3、税收调控方式决定了税收筹划是纳税主体获得合法税收利益的唯一途径。

第三节公共商品价格理论与税收筹划

（一）税收是公共商品的价格理论的基本内容

税收的本质是国家提供公共商品的成本，或者说是社会成员为了享受政府提供的公共商品而支付的价格费用，因而税收也就具有了公共商品的价格的性质。

（二）税收是公共商品的价格理论与税收筹划

1、税收是纳税人权利和义务的对称统一体

2、税收是公共商品的价格理论是税收筹划的理论依据之一

第四节税收法定原则理论与税收筹划

（一）税收法定原则的基本内容

（二）税收法定原则与税收筹划

税收筹划是税收法定原则的要求，是纳税人维护自身财产权的表现。

第五节企业契约理论与税收筹划

（一）企业契约理论的基本内容

（二）企业契约理论与税收筹划

企业契约理论之所以成为税收筹划的理论依据之一，是因为企业与股东的契约关系的特殊性，这种特殊性决定了税收筹划是维护股东利益的客观要求。

三、考核知识点和考核要求

（一）税收效应理论与税收筹划（重点）

识记：

税收效应的概念；税收收入效应的概念；税收替代效应的概念。

理解：

税收效应理论与税收筹划的关系。

（二）税收调节理论与税收筹划（重点）

识记：

税收调节经济的作用方式；税收调节经济的范围和手段。

理解：

税收调节经济理论与税收筹划的关系。

（三）公共商品理论与税收筹划（重点）

识记：

公共商品的概念。

理解：

公共商品理论与税收筹划的关系。

（四）税收法定原则理论与税收筹划（重点）

识记：

税收法定原则的概念。

理解：

税收法定原则与税收筹划的关系。

（五）企业契约理论与税收筹划（一般）

理解：

企业契约理论与税收筹划的关系。

第三章影响税收筹划的相关因素

一、学习目的和要求

本章从因素分析的角度解释了影响税收筹划的情况，通过本章学习可以帮助使学生了解到税收筹划的复杂性。

二、课程内容

第一节税收制度因素

（一）税收负担水平

1、税收负担水平决定税收筹划的广度和深度。

2、国家（地区）间税收负担水平的差异，影响跨国纳税人的投资决策。

（二）税负弹性

税制及税种的税负弹性是决定税收筹划潜力和节税利益的关键因素。

（三）税收优惠

充分运用税收优惠政策是税收筹划的重要内容之一。

（四）各国税制差异

各国税制差异和复杂性必然会增加跨国投资者税收筹划的难度和筹划成本，同时也为进行税收筹划提供了大量的机会。

第二节会计制度因素

（一）会计制度与税收筹划

1、会计制度与税收制度的关系

2、税收筹划要充分考虑会计制度对税收的影响

（二）会计制度模式

各国会计制度模式大致分为两种类型：

一是政府管理模式，二是民间专业管理模式。

（三）会计制度规定

在经济全球化的时代，各国会计制度也相互影响，但也存在着差异，这些差异对国际税收筹划有一定的影响，应当引起重视。

第三节企业组织形式因素

（一）个人独资企业

个人独资企业是指由一个人单独出资、亲自或雇人经营，具有一定规模、出资人对企业财产和盈利有全部支配权，并单独对企业债务负无限清偿责任的企业组织形式。

（二）合伙企业

合伙企业是指由两人或两人以上订立合伙协议，为了共同目的，共同分享利益和承担责任的企业组织。

（三）公司制企业

公司公司制企业是指由两人以上集资，根据国家有关公司法程序设立，有自己公司章程的企业组织形式。

第四节投资形式和汇率制度因素

（一）投资形式

1、对内投资形式与税收

2、对外投资形式与税收

3、不同投资形式的选择要综合考虑税收、投资收益、投资风险和变现能力

（二）汇率制度

1、固定汇率制与税收筹划

2、自由浮动汇率制与税收筹划

3、统一浮动汇率制与税收筹划

4、管理浮动汇率制与税收筹划

5、钉住汇率制与税收筹划

6、汇率波动对税收筹划的影响

第五节经济法律制度因素

（一）法律制度对税收制度影响

法律制度对税收制度影响主要是不同法系及其理论影响税收制度。

（二）经济法律制度对税收筹划的影响

企业税收筹划涉及企业生产经营、投资理财的各个环节，必须考虑到国家制定的各项经济法律制度。

三、考核知识点和考核要求

（一）税收制度因素（重点）

识记：

税收负担水平的概念；税收弹性的概念。

理解：

税收制度因素对税收筹划的影响。

（二）会计制度（重点）

识记：

会计制度的概念。

理解：

会计制度与税收制度的关系；会计制度对税收筹划的影响。

（三）企业组织形式因素（一般）

识记：

各种企业组织形式的概念。

（四）投资形式和汇率制度因素（一般）

识记：

投资形式的概念；各项汇率制度的概念。

理解：

投资形式和汇率制度对税收筹划的影响。

（五）经济法律制度因素（一般）

理解：

不同法律制度对税收筹划的影响。

第四章税收筹划的基本方法与步骤

一、学习目的和要求

本章主要介绍影响税收筹划的基本方法与实施步骤，主要通过本章学习使学生了解税收筹划的基本操作流程。

二、课程内容

第一节税收筹划的基本方法

（一）了解税制立法的背景和立法精神

（二）掌握税收筹划的基本途径

1、选择适用低税率

2、缩小税基

3、减少应纳税额

4、利用延期纳税

（三）充分运用税收优惠政策

1、税收减免

2、优惠退税

3、亏损抵补

4、加速折旧

5、税收抵免

6、税收饶让

（三）实现涉税零风险

1、按财务会计制度的规定进行会计核算和财务管理，做到账目清楚、真实；

2、按规定的纳税期限及时足额纳税；

3、尽量减少纳税手续和账务规定方面的疏忽；

4.避免违反《征管法》关于税务管理方面的有关规定等

（五）获得税收筹划利益的一般方法

1、投资的选择

2、筹资方式的合理组合

3、收入的合理安排

4、成本的合理调节

5、税负转嫁

第二节税收筹划的基本步骤

（一）明确目的与要求，熟悉相关法律法规

（二）掌握企业生产经营情况和财务资料

（三）纳税方案的设计与选择

（四）方案的实施与修正

（五）委托税收筹划合同的签订

第三节税收筹划应注意的问题

（一）充分考虑和控制税收筹划的风险

1、加强财务管理基础工作

2、加强企业各部门的配合

3、重视税收筹划相关因素的分析与预测

（二）处理好减轻税负与企业理财目标的关系

减轻税收负是税收筹划产生的原始动因，但随着企业目标理论的发展，税收筹划也应逐步向现代企业理财目标发展，最终选择企业价值最大化为目标。

三、考核知识点和考核要求

（一）税收筹划的基本方法（重点）

识记：

税收减免的概念；税收抵免的概念；税收饶让的概念。

理解：

税收筹划的途径；涉税零风险的意义与方法；获得税收筹划收益的方法。

（二）税收筹划的步骤（一般）

理解：

税收筹划方案设计的一般步骤。

（三）税收筹划应注意的问题（重点）

识记：

税收筹划风险的概念。

理解：

税收风险产生的原因；如何处理减轻税负与企业理财的关系。

第五章投资决策中的税收筹划

一、学习目的和要求

通过本章的学习，主要帮助纳税人在投资环节设计更为合理的纳税形式，并介绍了可以使用的税收筹划方法。

二、课程内容

第一节企业组织形式的选择

（一）设立企业组织形式的选择

按照我国目前的有关规定，相应的投资者的经营活动大体有三种形式：

个人经营方式、合伙形式及公司经营形式。

（二）设立不同企业组织形式的选择筹划

1、私营企业与个体工商户的选择筹划

2、股份有限公司与合伙企业的选择筹划

3、有限责任公司与股份有限公司的选择筹划

4、分公司与子公司的选择筹划

5、外设办事处经营方式选择的筹划

第二节企业投资方向与投资方式的选择

（一）投资项目的评价方法

1、非贴现指标。

（1）回收期法。

回收期是指投资引起的现金流入累计到与投资额相等时所需要的时间，它代表收回投资所需要的时间。

在原始投资一次性支出，每年现金净流入量相等时：

（2）会计收益率法。

该方法主要使用的是会计报表上的数据，以及普通会计中的成本和收益观念。

2、贴现指标。

（1）净现值法。

净现值=

式中：

IK——第K年的现金流入量；OK——第K年的现金流出量；

n——投资年限；I——预定的贴现率。

（2）现值指数法。

现值指数=

式中：

IK——第K年的现金流入量；OK——第K年的现金流出量；

n——投资年限；I——预定的贴现率。

（3）内含报酬率法。

内含报酬率法是根据方案本身内含报酬率来评价方案优劣的一种方法。

所谓内含报酬率，是指能够使未来现金流入量现值等于未来现金流出量现值的贴现率，或者说是使投资方案净现值为零的贴现率。

（二）投资行业与科技产品的选择筹划

（三）投资方式的税收筹划

1、直接投资

2、间接投资

3、其他投资方式的税收筹划

第三节企业投资结构与核算方法的选择

（一）投资结构的税收筹划

投资结构对企业税负以及税后利润的影响有机地体现在三个方面因素的变动之中：

有效税基的综合比例、税率的总体水平和纳税综合成本的高低。

（二）投资核算方法的税收筹划

长期投资的会计核算方法有两种：

成本法和权益法。

采用不同的核算方法，在方便投资企业处于低所得税税率地区时，对企业的所得税缴纳有不同的影响。

第四节企业其他投资的税收筹划

（一）固定资产大修理的税收筹划

（二）无形资产的税收筹划

1、无形资产计价的税收筹划

2、无形资产投资的税务筹划

3、无形资产转让的税务筹划

4、无形资产捐赠的税务筹划

5、受捐无形资产的税务筹划

6、无形资产价值摊销的税收筹划

7、土地使用权的税收筹划

（三）企业专利权的税收筹划

（四）企业商誉的税收筹划

1、商誉的估价与摊销的税收筹划

2、商誉转让的税收筹划

三、考核知识点和考核要求

（一）企业组织形式的选择（重点）

识记：

企业组织形式的不同类别。

理解：

企业组织形式与税收筹划之间的关系。

应用：

企业组织形式的选择与税收筹划。

（二）企业投资方向与投资方式的选择（重点）

识记：

企业投资评价指标的内容。

理解：

企业投资方式与税收筹划之间的关系。

应用：

企业投资项目的评价；企业投资行业的税收筹划；企业投资方式的税收筹划。

（三）企业投资结构与核算方法的选择（次重点）

理解：

企业投资结构与税收筹划的关系。

应用：

企业投资结构的税收筹划选择；企业投资核算方法的税收筹划选择。

（四）企业其他投资的税收筹划（次重点）

应用：

固定资产的税收筹划；无形资产的税收筹划。

第六章生产经营中的税收筹划

一、学习目的和要求

本章主要介绍了纳税人在生产经营环节所需要注意的税收筹划方法。

通过本章的学习，可以了解纳税人在筹资方面的税收筹划方法，可以了解企业在生产经营中税收筹划方法，可以进行企业合理经营规模和产销结构的选择。

二、课程内容

第一节企业筹资方式的选择

（一）不同筹资方式与税收影响

1、企业筹资的意义

企业筹资是指企业根据其生产经营活动对资金需求数量的要求，通过金融机构和金融市场，采取适当的方式，获取所需资金的一种行为。

2、不同筹资方式的资金成本

资金成本是指企业筹集和使用资金必须支付的各种费用。

资金成本=每年的用资费用/（筹资数额-筹资费用）

（1）长期借款的资金成本。

Kl=I（1-T）/L（1-f）

式中：

Kl——长期借款成本；I——长期借款年利息；L——长期借款筹资总额；I——长期借款利息率；f——长期借款筹资费率。

（2）债券资金成本。

Kb=I（1-T）/B0（1-f）

或=B×i×（1-T）/B0（1-f）

式中：

K——债券成本；I——债券每年支付的利息；T——所得税税率；B——债券面值；I——债券票面利息率；B0——债券筹资额，按发行价格确定；f——债券筹资费率。

（3）股票资金成本。

V0=

以上公式中：

V0代表普通股现值；Di代表第i期支付的股利；Vn代表普通股终值；Ks代表普通股筹资成本。

（4）留存收益成本。

Ke=D/V0

式中：

Ke代表留存收益成本；V0代表普通股现值；D代表支付的股利。

3、不同筹资方式的税收影响

（二）最佳筹资方式的选择

1、资本结构原理

资本结构是指企业各种长期资金筹集来源的构成和比例关系。

企业的资本结构由长期债务资本和权益资本构成。

2、资本结构的合理性分析

企业的资本结构是由企业采用的各种筹资方式筹集资金而形成的，分为负债资金和权益资金两类，因此，资本结构的合理性问题总的来说是就负债资金的比率问题。

3、最佳资本结构

纳税人的最佳资本结构应该是使其总价值最大，而不一定使每股收益最大的资本结构。

在纳税人总价值最大的资本结构下，其资本成本也是最低的。

第二节企业生产经营策略的选择

（一）租赁经营策略

（二）进出口经营策略

1、关税税率的税收筹划

2、用自营出口与外贸出口税负差异进行税收筹划

3、利用出口退税制度的税收筹划

（三）员工的选择

（四）工艺、材料的选择

第三节企业经营规模与产销结构的选择

（一）扩大生产经营规模的选择

（二）产销规模的选择

1、产销规模对企业税负的影响

2、企业产销规模的测定方法

（三）产销结构的选择

三、考核知识点和考核要求

（一）企业筹资方式的选择（重点）

识记：

资金成本的概念；资本结构的概念；财务杠杆的概念。

理解：

资本结构的不同理论认识。

应用：

资金成本的计算；财务杠杆对税收筹划的影响；资本结构合理性的分析。

（二）企业生产经营策略的选择（次重点）

识记：

经营租赁的概念；融资租赁的概念。

理解：

经营租赁与融资租赁的区别；出口退税不同方法的差异。

应用：

企业租赁的税收筹划；企业进出口业务的税收筹划；员工选择的税收筹划；材料、工艺的税收筹划。

（三）企业经营规模与产销结构的选择（一般）

应用：

企业经营规模的税收筹划；企业产销结构的税收筹划。

第七章成本核算中的税收筹划

一、学习目的和要求

本章主要介绍了纳税人在成本核算环节所需要注意的税收筹划方法。

通过本章的学习，了解成本费用与税收筹划的关系，掌握成本费用核算中的一般税收筹划方法。

二、课程内容

第一节成本费用对税收的影响

（一）成本费用与税收筹划的关系

从成本核算的角度看，利用成本费用的充分列支是减轻企业税负的最根本的手段。

（二）成本费用的抵税作用

1、所得税与成本费用

2、成本费用的抵税作用

（三）加强成本管理的意义

1、产品成本的作用

2、产品成本的管理

第二节成本费用核算中一般筹划方法

（一）利用资金的时间价值

在资金存在时间价值的情况下，组织税收筹划活动应确立的基本考虑是：

提高应计现金流入量的收现速度和有效比重。

（二）利用通货膨胀

在历史成本记账原则下，通货膨胀的直接影响便是导致企业投资收益的虚假增长及投资实际效用价值的贬值，即形成企业既有资金的大量损失，但是也可以利用其进行筹划。

（三）固定资产折旧方法的选择

1、固定资产与固定资产折旧

2、固定资产折旧方法

3、不同折旧方法的税收影响

不同的折旧方法在成本核算中会对企业盈利水平产生不同的影响，体现在纳税（所得税）上也就存在着差别。

直线法与加速折旧法在不同的税制条件和不同的企业中有不同的效果。

（四）存货计价方法的选择

1、存货的概念与存货成本的流转假设

2、存货的计价方法

3、存货计价方法对税收的影响

第三节成本费用核算中其它筹划方法

（一）设备技术改造方法的选择

1、企业设备技术改造的必然性

2、企业设备技术改造的一般选择

固定资产技术改造时间不同，最终影响到企业的税负水平。

对固定资产技术改造的时间不宜太靠近固定资产投入使用的年份，而应在固定资产使用年限的中后期进行。

3、企业设备技术改造的特殊选择

（二）费用分摊方法的选择

费用分摊方法常用的类型包括：

平均分摊方法、实际费用摊销法、不规则摊销法。

这三种方法，对企业费用开支来讲，对企业利润冲减程度和纳税多少均有不同影响。

三、考核知识点和考核要求

（一）成本费用对税收的影响（次重点）

识记：

费用的概念；固定费用的概念；变动费用的概念；税收档板的概念。

理解：

费用的特征与分类；费用对税收的影响；加强成本费用的意义。

应用：

成本费用的抵税效应。

（二）成本费用核算中一般筹划方法（重点）

识记：

时间价值的概念；固定资产折旧的概念；存货的概念。