报关员进出口税费考试试题及答案解析二.docx
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报关员进出口税费考试试题及答案解析二
报关员进出口税费考试试题及答案解析
（二）
一、单选题（本大题41小题．每题1.0分，共41.0分。
请从以下每一道考题下面备选答案中选择一个最佳答案，并在答题卡上将相应题号的相应字母所属的方框涂黑。
）
第1题
在确定进口货物的完税价格时，下列哪一项费用或价值不应计入：
A 买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费
B 作为销售条件，由买方直接或间接支付的特许权使用费
C 厂房、机械等货物进口后的基建、安装等费用
D 卖方直接或间接从买方转售、处置或使用中获得的收益
【正确答案】：
C
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]根据《审价办法》的规定，在计算进口货物的完税价格时，下列费用如果单独列明，不得计入在内：
（1）厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用；
（2）货物运抵境内输入地点之后的运输费用；（3）进口关税及其他国内税。
A、B、D选项所列费用或价值则应计入进口货物的完税价格，故本题正确选项应为C。
第2题
一般情况下，海关每月使用的计征汇率为上一个月的哪天中国银行的外汇折算价：
A 第一个星期五
B 第三个星期五
C 第三个星期三
D 第四个星期三
【正确答案】：
C
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]进出口货物的成交价格及有关费用以外币计价的，计算税款前海关按照该货物适用税率之日所适用的计征汇率折合为人民币计算完税价格。
海关每月使用的计征汇率为上一个月的第三个星期三（第三个星期三为法定节假日的，顺延采用第四个星期三）中国银行的外汇折算价，人民币元后采用四舍五入法保留4位小数。
如上述汇率发生重大波动，海关总署认为必要时，可发布公告，另行规定计征汇率。
第3题
特别优惠关税待遇进口货物规则的原产地证明书有效期为自签发之日起（ ）。
A 30天
B 60天
C 90天
D 180天
【正确答案】：
D
【本题分数】：
1.0分
第4题
境内某公司从日本进口电焊机一批，已知该批货物应征关税税额人民币15000元，进口环节增值税额为人民币30000元，海关于2007年4月16日（星期一）填发海关专用缴款书。
2007年5月1日—5月7日为节假日，5月8日常上班。
该公司于2007年5月10日缴纳税款，应缴的税款滞纳金是（ ）。
A 0元
B 45元
C 67.50元
D 225元
【正确答案】：
A
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
海关于2007年4月16日（星期一）填发海关专用缴款书，则纳税义务人最迟应缴纳税款的日期是5月1日（4月16日+15天），由于5月1日为节假日，缴纳税款的截止日期顺延至其后的第一个工作日，因此5月8日最迟应缴纳税款的日期。
该公司于5月、10号缴纳税款。
则滞纳2天（5月9号和5月10号）。
应缴纳的滞纳金＝（15000+30000）×0.5‰×2
=45元
滞纳金的起征点为50元，因此不用缴纳滞纳金。
第5题
我国某出口加工企业从香港购进台湾产的薄形尼龙布一批，加工成女式服装后，经批准运往区外内销，该批服装向海关申报出区时，其原产地应申报为（ ）。
A 中国香港
B 中国台湾
C 中国
D 国别不详
【正确答案】：
C
【本题分数】：
1.0分
第6题
我国某公司出口货物，成交价格为CIF纽约1000美元，外汇汇率1美元＝8人民币，已知运费折合为1500元人民币，保险费为50元人民币，出口税率为15%，则海关应征关税税额为（ ）。
A 841.30元
B 6043.48元
C 906.52元
D 886.37元
【正确答案】：
A
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
①将CIF价转为FOB价：
[8000-（1500+50）]元＝6450元
②出口货物的完税价格＝6450/（1+出口税率）＝6450/1.15元＝5608.69元
③出口税额＝完税价格×出口税率=5608.69×15%元＝841.30元
第7题
用于所获得或生产产品中的原产于东盟成员方的成分不少于该货物FOB价的（ ），并且最后的工序是在成员方境内完成，则认定原产国为东盟成员国。
A 40%
B 30%
C 50%
D 60%
【正确答案】：
A
【本题分数】：
1.0分
第8题
进口货物收货人应当自运输工具申报进境（ ）内向海关申报。
A 之日起14日
B 之日起7日
C 次日起14日
D 次日起7日
【正确答案】：
A
【本题分数】：
1.0分
第9题
海关发现多征税款的，应当立即通知纳税义务人办理退还手续，纳税义务人应当（ ）。
A 自收到通知之日起1年内办理有关退税手续
B 自收到通知之日起3个月内办理有关退税手续
C 自海关发出通知之日起1年内办理有关退税手续
D 自海关发出通知之日起3个月内办理有关退税手续
【正确答案】：
B
【本题分数】：
1.0分
第10题
某企业以CIF成交方式购进一台砂光机，先预付没备款25000港币，发货时再支付设备价款40000港币，并另直接支付给境外某权利所有人专用技术使用费15000港币，此外，提单上列明THC费为500港币，该批货物经海关审定的成交价格为（ ）。
A 65500元港币
B 65000元港币
C 80500元港币
D 80000元港币
【正确答案】：
D
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
海关审定的成交价格：
先预付设备款+再支付设备价款+技术使用费
=（25000+40000+15000）元港币
＝80000元港币
THC为码头装卸费，属于国内发生的费用，因此不计入货物的完税价格。
第11题
关税税额在人民币（ ）以下的一票进出口货物，免征关税。
A 50元
B 500元
C 200元
D 100元
【正确答案】：
A
【本题分数】：
1.0分
第12题
某公司从香港购买一批日本产富士彩色胶卷8000卷（宽度35毫米，长度2米之内），成交价格为CIF上海HKD12/卷。
没外汇折算价为1港元＝1.2元人民币。
以上规格胶卷0.05平方米/卷。
该批商品的最惠国税率为30元人民币/平方米，则应征进口关税税额为（ ）。
A 115200元
B 34560元
C 16800元
D 12000元
【正确答案】：
D
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
应征的关税税额＝货物的数量×单位税额
＝8000×0.05×30元
＝12000元
第13题
某公司从英国进口一套机械设备，发票列明如下：
发票价格为CIF上海USD200000，设备进口后的安装及调试费为USD8000，设备进口后从上海运至武汉的运费为USD1000，进口关税为USD1000，上述安装调试费、上海运至武汉的运费、进口关税已包括在价款中，则经海关审定的该设备的成交价格为（ ）。
A USD200000
B USD208000
C USD191000
D USD190000
【正确答案】：
D
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
要扣减的项目，安装调试费、国内的运费、进口关税都属于要扣减的项目，因此成交价格为USD200000-USD8000-USD1000-USD1000=USD190000
第14题
因纳税义务人违反规定造成少征或漏征税款的，海关可以在规定期限内追征税款并从缴纳税款或者货物放行之日起至海关发现违规行为之日止按日加收少征或漏征税款的滞纳金。
其规定期限和滞纳金的征收标准分别为（ ）。
A 1年，0.5‰
B 3年，0.5‰
C 1年，1‰
D 3年，1‰
【正确答案】：
B
【本题分数】：
1.0分
第15题
根据《中华人民共和国关税条例》的规定，货物进口或出口时，一般情况下，海关按照（ ）实施的税则税率计征关税。
A 办理海关手续之日
B 装载货物的运输工具进境之日
C 海关接受货物申报进口或者出口之日
D 向海关指定银行缴纳税款之日
【正确答案】：
C
【本题分数】：
1.0分
第16题
进口环节增值税的起征额为人民币（ ），进口环节增值税的起征额为人民币（ ）。
A 10元，50元
B 50元，10元
C 50元，50元
D 100元，100元
【正确答案】：
C
【本题分数】：
1.0分
第17题
以下关于我国增值税的说法正确的是（ ）。
A 进口环节的增值税以组成价格作为计税价格，征税时不得抵扣任何税额
B 我国对进口的货物一律按13%的税率征收增值税
C 对于进口的图书、报纸、杂志，增值税率为17%
D 对于由中国残疾人联合会直属事业单位进口的残疾人专用物品，一律按13%的低税率征收增值税
【正确答案】：
A
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
残疾人用品免征收进口关税、增值税和消费税。
第18题
我国关税的征税主体是（ ）。
A 国家及代表国家的海关
B 国家税务局
C 进出口货物的收发货人
D 财政部
【正确答案】：
A
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
征税主体是代表国家管理征税事务的海关。
第19题
出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，如果成交价格包含有出口关税，则出口货物的完税价格为（ ）。
A FOB
B CIF
C FOB—出口税
D CIF—出口税
【正确答案】：
C
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
出口关税不计入完税价格，如果包含在成交价格中，则扣除。
第20题
滞纳金、滞报金的征收标准分别是（ ）。
A 1‰，0.5%
B 0.5‰，0.05‰
C 1‰，1‰
D 0.5%，0.5%
【正确答案】：
B
【本题分数】：
1.0分
第21题
适用《亚太贸易协定》规则的原产地证明书的货物，纳税义务人不能提交原产地证书的，由海关依法确定进口货物的原产地，货物征税放行后，纳税义务人（ ）补交原产地证书的，经海关核实，对按原税率多征的部分应予以退还。
A 自货物进境之月起90日内
B 自签发之日起180日
C 在货物装运之日起1年内
D 货物放行后15日
【正确答案】：
A
【本题分数】：
1.0分
第22题
直属海关将在接到申请人的书面申请和全部必要文件资料后（ ）内，作出原产地的预确定决定。
A 60天
B 90天
C 150天
D 180天
【正确答案】：
C
【本题分数】：
1.0分
第23题
在下列选项中，增值税不是13%的有（ ）。
A 粮食、食用植物油
B 石油、柴油、汽油
C 图书、报纸、杂志
D 饲料、化肥、农药、农机、农膜
【正确答案】：
B
【本题分数】：
1.0分
第24题
因收发货人或其代理人违反规定造成的少征或者漏征税款的，海关在（ ）内可以追征。
A 1年
B 2年
C 3年
D 6个月
【正确答案】：
C
【本题分数】：
1.0分
第25题
当进口棉花的完税价格高于或等于（ ）时，按0.570元/千克计征从量税。
A 100元/千克
B 11.397元/千克
C 10.47元/千克
D 10746元/吨
【正确答案】：
B
【本题分数】：
1.0分
第26题
《中华人民共和国海关法》规定，进出口货物的纳税义务人应当在海关规定的期限内缴纳税款；逾期缴纳的，由海关征收滞报金；纳税义务人、担保人超过（ ）仍未缴纳税款的，海关可以依法采取强制扣缴、抵缴措施。
A 1个月
B 3个月
C 6个月
D 9个月
【正确答案】：
B
【本题分数】：
1.0分
第27题
在我国不属于海关征收的税种是（ ）。
A 营业税
B 关税
C 进口环节增值税、消费税
D 船舶吨税
【正确答案】：
A
【本题分数】：
1.0分
第28题
海关补征进出口货物关税和进口环节代征税时，应向纳税人填发（ ）。
A 收入退还书
B 海关专用缴款书
C 海关行政事业收费专用票据
D 征免税证明
【正确答案】：
B
【本题分数】：
1.0分
第29题
2008年，我国对关税配额外进口一定数量的（ ），实行5%～40%的滑准税。
A 棉花
B 小麦
C 大豆
D 玉米
【正确答案】：
A
【本题分数】：
1.0分
第30题
关于暂定税率适用的原则，下列表述错误的是（ ）。
A 适用最惠国税率的进口货物同时有暂定税率的，应当适用暂定税率
B 适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率
C 适用普通税率的进口货物，不适用暂定税率
D 适用出口税率的出口货物有暂定税率的，不适用暂定税率
【正确答案】：
D
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
对于出口货物，在计算出口关税时，出口暂定税率优先于出口税率执行。
第31题
我国关税的客体即征税对象是（ ）。
A 进出口货物的货主
B 办理通关手续的海关
C 准许进出境的货物和物品
D 各类进出境人员、运输工具、货物和物品
【正确答案】：
C
【本题分数】：
1.0分
第32题
纳税义务人、担保人超过规定期限未缴纳税款的，海关可以依法采取强制扣缴措施，其规定期限是（ ）。
A 15天
B 1个月
C 3个月
D 6个月
【正确答案】：
C
【本题分数】：
1.0分
第33题
纳税义务人、担保人超过（ ）仍未缴纳税款的，海关可以采取强制措施扣缴。
A 15天
B 1个月
C 3个月
D 6个月
【正确答案】：
C
【本题分数】：
1.0分
第34题
在确定进口货物的完税价格时，下列费用或价值不应计入的有（ ）。
A 买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费用
B 作为销售条件，由买方直接或间接支付的特许使用费
C 为在境内复制进口货物而支付的费用
D 包装费
【正确答案】：
C
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
选项ABD为计入项目。
计入项目包括六个，不计入项目包括五个。
第35题
某公司进口货物应缴纳关税20000元，增值税3000元，海关于2006年4月28日（周五）开出缴纳通知单，该公司于5月18日缴纳，则海关应该征收滞纳金为（ ）。
A 500元
B 250元
C 100元
D 75元
【正确答案】：
D
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
4月28日开出缴款通知单，直接加上15天，缴纳税款的截止日期为5月13日止。
但5月13、14日是星期六和星期天，因此缴纳截止日期顺延至5月15日星期一。
该公司滞纳的日期为5月16日至5月18日，逾期3天。
该公司应该缴纳的滞纳金：
（20000+30000）×0.5‰×3元=75元。
第36题
目前我国不实行从量计税的进口商品是（ ）。
A 冻乌鸡
B 鲜啤酒
C 盘装胶卷
D 未梳原棉
【正确答案】：
D
【本题分数】：
1.0分
第37题
原产地规则关系到对进口货物实施不同的税率，下列表述中不符合非优惠原产地规则的实质性改变标准规定的是（ ）。
A 货物经加工后，在海关进出口税则中的税号（4位数一级的税则号列）已有了改变
B 货物经重新筛选并重新包装
C 货物经加工后，增值部分占新产品总值的比例已经达到30%
D 货物经加工后，增值部分占新产品总值的比例已经达到30%以上
【正确答案】：
B
【本题分数】：
1.0分
第38题
下列进口货物中，属于法定免税进口的货物是（ ）。
A 某三资企业以保税方式进口的生产原材料
B 某大学进口用于科研实验用器材
C 某化妆品公司用于广告宣传而进口的免费赠送的试用化妆品
D 残疾人进口的残疾人专用轮椅
【正确答案】：
C
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
选项C的内容是无商业价值的广告用品。
选项ABD属于特定减免税货物的范围。
第39题
某进出口贸易公司从美国进口了一台电梯，发票列明如下：
成交价格为珠海USD100000，电梯进口后的安装、调试费USD6000。
经海关审查上述成交价格属实，且安装、调试费已包括在成交价格中，则海关审定该台电梯的完税价格为（ ）。
A USD100000
B USD106000
C USD94000
D USD96000
【正确答案】：
C
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
根据审价办法：
进口货物的成交价格中，安装、装配、调试或技术指导的费用不包括在完税价格中，如果成交价格中已经包含这些项目，则将其从成交价格中扣除。
如果成交价格中没有包含这些项目，则不计入该货物的完税价格。
而本题中，其已经从完税价格中扣除，所以本题，完税价格=USD100000=USD6000＝USD94000。
第40题
下列（ ）钻石交易所可以办理进出口钻石报关手续。
A 上海
B 深圳
C 广州
D 青岛
【正确答案】：
A
【本题分数】：
1.0分
第41题
由国务院根据某个单位、某类商品、某个时期或某批货物的特殊情况，按规定给予特别的临时性的减免税优惠是指（ ）。
A 法定减免税
B 特定减免税
C 临时减免税
D 政策性减免税
【正确答案】：
C
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
政策性减免税是指特定减免税。
二、多选题（本大题35小题．每题2.0分，共70.0分。
请从以下每一道考题下面备选答案中选择两个或两个以上答案，并在答题卡上将相应题号的相应字母所属的方框涂黑。
）
第1题
2007年，我国进口关税计征方法包括（ ）。
A 从价税
B 从量税
C 复合税
D 滑准税
【正确答案】：
A,B,C,D
【本题分数】：
2.0分
第2题
完全获得标准是确定货物原产地的重要标准，下列属于优惠原产地下完全获得标准的是（ ）。
A 从该国领土或领海内开采的石油
B 从该国收集的只适用于原材料回收的废旧物品
C 从该国领土饲养的活动物
D 由该国船只在公海捕捞的水产品和其他海洋产品
【正确答案】：
A,B,C,D
【本题分数】：
2.0分
第3题
下面是有关运用《中华人民共和国海关进出口税则》规定征收关税的表述，其中表述正确的是（ ）。
A 执行国家有关税率减征政策时，在暂定最惠国税率基础上再进行减免
B 对于原产于中国境内的进口货物，适用最惠国税率
C 对于原产地不明的进口货物，按照普通税率计征
D 对于同时适用多种税率的进口货物，在选择适用的税率时，基本的原则是“从高计征”
【正确答案】：
B,C
【本题分数】：
2.0分
第4题
下列关于进口税率适用的表述正确的是（ ）。
A 按照普通税率征税的进口货物，不适用进口货物暂定税率
B 对于无法确定原产国别的货物，按普通税率征税
C 适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率
D 适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率
【正确答案】：
A,B,C
【本题分数】：
2.0分
【答案解析】
选项D适用协定税率，特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率。
第5题
我国增值税基本税率为17%．但对于一些关系到国计民生的重要物资，增值税税率较低，为13%。
在下列选项中，属于13%增值税税率的是（ ）。
A 粮食、食用植物油
B 自来水、石油液化气、煤气、天然气
C 图书、报纸、杂志
D 饲料、化肥、农药、农机、农膜
【正确答案】：
A,B,C,D
【本题分数】：
2.0分
第6题
下列情形中，应当适用海关接受纳税义务人中报办理纳税手续之日实施的税率的是（ ）。
A 保税货物经批准不复运出境的
B 保税仓储货物转人国内市场销售的
C 减免税货物经批准转让的
D 租赁进口货物分期缴纳税款的
【正确答案】：
A,B,C,D
【本题分数】：
2.0分
第7题
对于已缴纳进出口关税的货物，纳税义务人在规定期限内可以申请退还关税的有（ ）。
A 因规格原因原状退货复运进境，并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的
B 因销售渠道不畅原状退货退运进境，并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的
C 因品质原因原状退货复运出境的
D 因故未装运出口申报退关的
【正确答案】：
A,C,D
【本题分数】：
2.0分
第8题
下列税费中，不足人民币50元免予征收的是（ ）。
A 滞纳金
B 关税
C 增值税
D 消费税
【正确答案】：
A,B,C,D
【本题分数】：
2.0分
第9题
下列可以免征进口关税和进口环节增值税，消费税的特定减免税货物的是（ ）。
A 科教用品
B 残疾人专用品
C 科技开发用品
D 扶贫慈善捐赠物资
【正确答案】：
A,B,C
【本题分数】：
2.0分
第10题
经海关审核可以办理退税手续的情况是（ ）。
A 已缴纳税款的进口货物，因品质或者规则原因原状退货复运出境的
B 已缴纳出口关税的货物，因故未装运出口申报退关的
C 已缴纳出口关税的货物，因品质或者规则原因原状退货复运进境的，并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的
D 因海关误征，致使纳税义务人多缴税款的
【正确答案】：
A,B,C,D
【本题分数】：
2.0分
第11题
下列选项是关于海关对某些特殊进口货物完税价格审定的叙述，其中正确的有（ ）。
A 符合海关规定运往香港修理的价值HKD400000的运输船，在香港的修理费和材料费共计HKD30000，修理完毕复进境时，海关可按HKD30000审定完税价格
B 符合海关规定前往香港作后期加工制作的卡拉OK影碟，进境时向海关申报加工费为HKD10/张，海关可按HKD10/张加上该影碟复进境时的运、保费为基础审定完税价格
C 某单位未到监管年限的免税进口小轿车，在申请内销补税时，海关按其原进口时的成交价格，扣除折旧部分价值作为完税价格
D 留购的租赁货物以海关审定的留购价格作为完税价格
【正确答案】：
A,B,C,D
【本题分数】：
2.0分
第12题
根据国家税务总局和海关总署的规定，当进口货物关税减免时，可同时免征进口环节增值税及消费税的是（ ）。
A 外商投资企业进口物资及国内投资项目进口设备
B 科教用品、残疾人专用品
C 救灾捐赠物资
D 扶贫慈善捐赠物资
【正确答案】：
B,C
【本题分数】：
2.0分
【答案解析】
国家税务总局和海关总署的规定，当进口货物关税减免时，除另有规定外，进口环节增值税也同步给予减免。
进口环节消费税除另外规定外，一律不得减免。
外商投资企业进口物资、国内投资项目进口设备、贷款项目进口设备、扶贫慈善捐赠物资免征进口关税和进口环节增值税（不免消费税）。
科教用品、科技开发用品、残疾人专用品、救灾捐赠物资，免关税、进口环节增值税、消费税。
第13题
根据《中华人民共和国消费税暂行条例》的规定，在下列进口商品中，（ ）按从量定额的办法计征消费税。
A 石油原油
B 胶卷
C 冻鸡
D 啤酒
【正确答案】：
A,B,C,D
【本题分数】：
2.0分
第14题
关于进出口货物税费的计算，下列表述正确的是（ ）。
A 海关按照该货物适用税率之日所适用的计征汇率折合为人民币计算完税价格
B 关税税额采用四舍五入法计算至人民币“分”
C 完税价格采用四舍五入法计算至人民币“元”
D 滞纳金的起征点为人
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