出口退税政策对出口贸易的影响.docx

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出口退税政策对出口贸易的影响

出口退税政策对出口贸易的影响

摘要

本文研究以出口退税对出口贸易的影响为对象，首先，采取文献分析法对出口退税的影响进行理论分析。

其次，结合我国出口退税的发展历程，分析出口退税对我国贸易出口的一般影响。

再次，结合统计分析方法，研究出口退税对我国出口贸易的影响，正确认识出口退税的效果。

最后，在正确认识出口退税影响的基础上，提出应该大力促进产业结构转型升级、加强行业合作与降低结汇风险等视角，促进我国出口贸易的长久发展等。

关键词：

出口退税；出口贸易；规模；结构

1绪论4

2出口退税对出口贸易影响的理论分析5

2.1总量效应分析5

2.2对贸易大小国的影响5

2.3对贸易结构的影响6

2.4对贸易总额的影响7

3出口退税对我国出口贸易的影响分析8

3.1我国出口退税政策历程8

3.2出口退税对贸易的影响9

3.3出口退税政策稳定对贸易的影响10

3.4出口退税政策对企业的影响11

3.5出口退税政策对贸易摩擦的影响12

4实证分析13

5合理利用出口退税促进我国出口发展的建议14

5.1引导产业结构调整14

5.2强化行业合作14

5.3降低结算风险15

结束语16

参考文献17

1绪论

一直以来，出口贸易对于我国经济社会的发展都发挥了重要的作用。

在2006年以前，国家对于基础化工行业的出口退税率设定较高，这使得各行业的出口能够得到国家退税补贴，降低企业成本，进而在出口中保持低成本优势，进而获得出口优势。

然而，在2007年开始，国家对各行业的出口退税进行了全面的调整，使得部分行业的出口退税降低到0，最高享受出口退税也只11%，相对于出口退税改革前的高退税补贴下降幅度较大。

这就使得出口退税下降后我国各行业享受国家补贴的程度下降，从短期来看对于行业的成本优势不利，并且促使其成本提高、价格优势丧失，对其出口不利。

但是这些因素只是简单的从理论上分析出口退税对行业的影响，实际上，在贸易的实际发展中，出口退税改革有着更深层次的历史原因，对于贸易的影响也相对复杂。

只有全面认识中国出口退税改革的历程及原因，结合我国整体出口数据和退税比率，进行全面的统计分析，才能够真正的全方位把握出口退税对行业的影响。

由此，本文将重点结合我国出口退税改革历程，联系同期出口情况，分析出口退税对各行业出口的影响，并结合出口退税发展趋势，制定促进我国出口发展的相关对策，以期能够在一定程度上促进出口发展等。

2出口退税对出口贸易影响的理论分析

2.1总量效应分析

出口退税主要是通过影响出口成本影响出口贸易总量，出口退税的高低会对产品的出口成本产生影响，促使出口产品的国际竞争力变动等。

结合经济学理论，从需求与供给模型出发，笔者对出口退税政策的总量效应进行分析。

图2-1：

需求-供给模型

结合上图2-1可以看出，在不实行思考退税政策时，国内的出口供给曲线为S1，需求曲线为D，其均衡点在A位置，对应价格和出口量分别为P1和Q1。

在实行出口退税政策的情况下，供给均衡曲线右移，均衡点移动到B，均衡条件变动到P2和Q2。

在此情况下，出口退税越高，则出口的总量越大，其出口的价格越低。

因此，出口退税带来出口的增加，由此扩大了厂商的生产规模和整个产业规模，通过规模经济和外部经济效应，边际成本可能趋于下降，从长期趋势看，生产将更具有效率，产品价格趋于降低，最终也将导致出口的扩大。

2.2对贸易大小国的影响

出口退税政策的影响对贸易大小国有着一定的差异。

笔者结合规模经济下的需求与供给模型对这一影响进行说明，如下图2-2所示：

图2-2：

规模经济下需求-供给模型

结合上图2-2可以看出，出口退税政策的实施，导致需求曲线右移到D1，供给曲线右移到S1，在此情况下，虽然出口退税促使一国的出口总量扩大，但是同时降低了本国的福利。

如果A国是一个贸易大国，对某种产品的出口足以影响该产品的世界总供给，则开放经济条件下，贸易大国实施出口退税能够直接导致该产品的国际市场价格下降，导致其国际市场的需求增长，促使出口扩大。

但同时该国的生产量和出口量同时扩大，出口扩大更快，导致其供应国内消费的量不断下降。

如果A国是一个贸易效果，其产品的出口对国际市场价格不能产生直接影响，则出口退税政策不会对国际出口产生影响，只会影响本国出口的价格优势等。

2.3对贸易结构的影响

理论上来说，出口退税政策对于行业内不同产品的补贴比例，将会在一定程度上引导企业转向生产和研发出口退税率相对较高的产品，进而促使差异化税率引导下形成产业结构调整。

对于各行业而言，国家对于行业内部的补贴产品实施差异化退税政策，这在理论上将影响企业转移资本和技术，向补贴较高的方向发展。

简单来说，例如国家对农药的出口退税为5%，但是对纯碱的出口退税为0%，则在同样的技术或资本能力下，企业将会由纯碱投资装箱农药研发，进而实现产业调整。

虽然理论上出口退税能够对出口贸易产生一定的影响，但是这一影响效果的实现受到许多因素的限制，还必须全面的分析。

笔者将结合统计分析方法，对出口退税政策对我国出口贸易的影响进行深入的客观分析，以全面认识出口退税对出口贸易的影响等。

2.4对贸易总额的影响

理论上来说，出口退税政策时国家对行业出口补贴的项目。

在国家实施出口退税时，企业出口能够获得一定比率的国家财政补贴，进而促使其销售成本降低，促使企业出口中的价格优势提升，能够对价格竞争优势代来一定的影响。

因为国家出口退税政策是对各行业整体产品出口的补贴，这就使得1%的出口退税能够降低1%的出口成本，促使各行业因为出口退税的存在而实现一定的成本优势。

而在国家下调出口退税的情况下，企业的出口成本相对增加，同等价格的销售将出现利润空间下降甚至亏损的问题，这显然对于企业的出口不利。

也就是说，出口退税的增减能够影响企业出口的成本和效益，对于出口总额的扩大及出口企业的利润情况有着一定的影响。

3出口退税对我国出口贸易的影响分析

3.1我国出口退税政策历程

中国出口退税的改革经历了两个时期五个阶段：

第一，新中国成立后，我国制定《货物税暂行条例》，补充出口无利产品实行出口退税政策。

1985年名中国对外贸易中出现严重亏损，为扭转亏损局面，中国开始对出口产品实施退税，以补贴出口损失额。

在1973年开始，中国逐渐简化工商税制，在进出口税收上，对进程产品不征税，对出口产品不减免税也不退税，出口的损益情况有外面企业和财政部统计结算。

这一阶段我国出口退税政策并不稳定，其发展也存折较大的缺陷。

第二，在1980-1985年间，我国对出口货物实施减免税制度。

在改革开发深入发展中，国家实施对内搞活政策，并继续维持进口不征税、出口不减税的政策，使得进口获利较多出现进口失控，而出口的亏损过大导致出口创汇不高。

在此背景下，1980年国家开始对国内的企业进口产品实施征税，对出口企业根据实际亏损情况，在保本微利的原则下实施适度的减免税。

第三，1985-1994年我国开始实施出口货物退（免）税制度。

1985年开始实施进口征税和出口退税政策，体现对税收公平的关注，并且促使退税改革的一些原则逐渐形成。

在这一阶段，中国出口退税政策逐渐完善，主要表现在地方设立进出口退税管理机构，并建立出口产品退税管理办法，初步形成较完整的进出口税制。

第四，1994年开始我国执行出口退税制度。

在1994年颁布《出口货物退（免）税管理办法》后，我国形成基本的出口退税政策法案，规定出口货物适用零税率，并对出口企业从生产到销售的整个环节规定退税制度标准，使得我国产品进入国际市场基本实现零税率，对于促进出口发展有着一定的作业。

这一阶段的税制改革也使得我国的出口退税制度日益走向法制化和规范化。

第五，1994年以后，我国对出口退税政策进行多次调整，但是出口退税的总原则不变。

利润在进入2004年中国出现出口扩大但财政赤字的问题时，大规模出口退税使得政府财政压力过大，使得中央开始下调出口退税率。

在2006和2007年先后下调出口退税率，并且对不同的产品设定差异化税率，以影响产业结构，环节贸易顺差等，这一阶段的出口退税政策的调整也使得我国的出口退税政策更加趋于完善。

2009年受到经济危机的影响，重要对部分行业及产品的出口退税率进行上调，通过国家财政补贴降低企业损失。

在出口退税改革进程中，国家通过出口退税政策影响出口盈利及出口结构，这表明出口退税政策对贸易存在一定的影响。

不同贸易背景下出口退税的调整方向也存在较大的差异，这就使得出口退税政策对于贸易的影响方式形成较多方式。

在此情况下，正确的把握出口退税对于贸易的影响，更好的利用出口退税促进贸易发展，有着重要的意义。

3.2出口退税对贸易的影响

根据国家统计局及国税总局的资料，笔者整理出2000-2011年我国出口退税额和出口贸易额的相关数据，其内容如下表3-1所示：

表3-1:

2000-2011年我国出口退税及出口贸易额情况

出口总额

出口退税总额

2000

20634.4

810.4

2001

22024.4

1071.4

2002

26947.9

1259.2

2003

36287.9

2039

2004

49103.3

2196

2005

62648.1

3374.6

2006

77597.2

4012.1

2007

93563.6

4789.3

2008

100394.9

5532.4

2009

82029.7

6321.9

2010

107022.8

7329

2011

108921.2

9205

结合上表3-1可以看出，在2000-2011年，出口退税总额不断增加，基本保持在年增长率10%左右的份额，并且在2011年出现23%的增幅，而同期的出口总额基本处于增长状态，虽然在2009年在全球经济危机影响下，其出口总额相对下降，但是整体而言，我国出口总额与出口退税基本保持相似的增长趋势。

这说明出口退税对于促进我国出口总额扩大有着一定的作用。

在2000-2011年我国对外出口商品的结构并没有明显的变化，根据统计局资料，2011年与2000年出口商品的结构对比如下图3-1所示：

图3-1:

2000年和2011年出口产品结构对比

结合上图3-1可以看出，虽然我国在2000年与2011年所执行的出口退税政策存在较大差别，并且2011年出口退税额明显增长，但是其出口产品的结构并没有显著变化。

我国对外贸易中，仍然以农产品、机电产品等传统产品为主，高新技术及其他产品相对较少。

因此，出口退税对于我国出口贸易的结构性影响相对有限。

3.3出口退税政策稳定对贸易的影响

我国出口退税政策在2004、2006及2009年出现相对较大的调整，根据上文表3-1内容，可以得出2003-2011年我国出口贸易与出口退税的变动趋势图：

图3-2：

2003-2011年我国出口退税与出口总额变动情况

结合上图3-2可以看出，我国出口总额在出口退税出现大幅度调整的2004、2006和2009年并没与出现明显的大规模增长。

2009年出现急速下降主要是受到国际金融危机影响导致的出口下降，与当年的出口退税提升政策的关系不大。

而在2010和2011年出口退税的提升政策效果逐渐显性，这与2004年和2006年政策调整后1年才出现对出口总额的增长影响一致，表明出口退税政策对出口贸易的影响存在一定的滞后性。

3.4出口退税政策对企业的影响

在我国企业出口发展中，出口退税下调、成本压力增大的情况下，其出口价格战却不断提升。

这说明企业出口的成本压力将会进一步扩大。

联系当前国内实际情况，生产所需原材料、燃料以及劳动力资源在2006-2011年间大幅度增加。

2011年国内煤炭、石油、棉花及粮食等主要基础材料的价格相对于2006年增长37%，相对于2000年增长54%。

而同期国内各行业产品的出口价格却在2006年以后