税务会计与纳税筹划教学大纲.docx
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税务会计与纳税筹划教学大纲
《税务会计与纳税筹划》课程教学大纲
TaxAccounting&TaxPlanning
课程编号：
040563B
课程类型：
专业选修课
学时：
48
学分：
2
适用专业：
会计、财务管理、注册会计师
先修课程：
财务会计、税法
一、课程的教学目标
随着我国社会主义市场经济的发展，缴纳税款的行为过程已经成为企业进行经营决策和会计核算的一个重要组成部分。
这是因为税收已涉及到会计核算的各个环节,相互影响而又相互制约。
随着社会经济发展而产生与发展的税务会计，是一门跨界学科。
它是集税法与会计为一体的一门专业会计，在会计学体系中占有重要的一席之地。
税务会计学作为会计学科体系中的一个组成部分，在美国、英国等发达国家早已成型，并且与管理会计学和财务会计学共同构成了会计学体系。
我国税务会计学的研究起步较晚，但是在这几年则有了长足的发展。
对于税务会计的认识，美国的汉弗莱·和H·纳什在其所著的《未来会计》（中国财经出版社，2001年版）一书中阐述到“公司的目标是在税务会计的限度内实现税负最小化及税后利润的最大化。
在永无休止的税务战争中，税务会计只能算是一组‘争战法则’。
”
在2001年7月的劳动人事部披露的一份人才需求报告中预测，“会计类中的税务会计师”位居榜首。
所以越来越多的高校开设了“税务会计”课程。
随着我国经济的稳定发展和对外经济贸易、跨国并购的日益增多，对这类人才需求将日趋旺盛。
为了适应社会上对该方面人才的需求，我校会计学院在2002年的教学计划中增设了《税务会计学》课程。
《税务会计学》课程的前导课程应该是《税法》、《会计学》和《财务会计》，与其平行或者后续的课程是《高级会计》、《成本会计》、《管理会计》、《财务管理》。
本课程的教学目的与要求可以归纳为三个方面：
一是,让学习者了解《税务会计学》是会计学科中一门独立的门类，具有独特的研究领域和对象；
二是,将税务会计理论与实务，税收的法律、规章、制度与涉税会计核算、涉税会计政策的选择这三方面的内容组合起来，从而构成税务会计学的完整知识体系。
三是,专业知识技能方面的可操作性。
通过上述的学习，使学生成为既通晓会计政策与实务，又精于处理涉税经济业务的高级会计复合人才。
为达此目的，于教学上体现在税法知识的介绍和税务会计的处理，并附有例题、练习题。
学生在教师讲授、指导和自学以后能够正确计算各税的应纳税额和处理涉税事务，并进行相应的税务会计处理,处理各个税种的纳税申报。
并在前者的基础上，把了解涉税会计政策选择的知识，能够建立节税规划的意识。
总之，该课程力求体现知识教育与素质教育的结合，能力教育与技术教育的结合，思维的方式方法与操作应变能力的结合。
从而使学习者在复杂、变化的经济环境中能够对企业涉税行为进行正确的税务处理和税务会计处理，避免不合理的税务支出。
二、教学内容及其与毕业要求的对应关系
本课程的教学方法主要是坚持教师讲授、指导与学生自学相结合的原则。
同时加强作业练习，以提高学生的操作能力。
具体要求如下：
（一）对教学内容讲授上的要求
本课程主要从会计学的角度对企业涉税活动进行税务会计处理。
该部分内容在学生以前所学的相关会计课程中也有所涉及，如财务会计课程中就有一些相关的内容。
但是其它会计课程在涉税会计方面都是不系统的。
而税务会计则要从企业涉税行为的角度系统的讲授其会计处理的基本理论和方法。
（二）对拟实现的教学目标所采取的教学方法、教学手段
采用课堂讲授、案例讨论，结合课下练习实现教学目的。
实践教学可融合在会计实习中实现。
要求学生对安排的课下作业独立完成或分组讨论完成。
本课程对增强学生的就业竞争能力有明显帮助。
（三）本课程通过对企业涉税活动进行税务会计处理、对企业税收活动进行必要的筹划，可提高学生处理涉税事项的综合能力，是复合型人才培养的一部分，从而配合其他课程是学生达到毕业要求的专业水平。
三、各教学环节学时分配
本课程的课时共计48学时，各章的课时安排见下表：
序号
章节内容
课时
实验
其他
合计
1
第一章税务会计学导论
第一节税务会计学理论概述
第二节税收制度概述
第三节税收筹划导论（含基本理论与方法）
4
2
第二章增值税及其会计核算
第一节增值税概述
第二节增值税的基本内容
第三节增值税应纳税额的计算
第四节增值税的征收管理
第五节增值税的会计核算（含增值税筹划方法）
第六节增值税出口退（免）税及其
会计核算
10
课堂练习
3
第三章消费税及其会计核算
第一节消费税概述
第二节消费税的基本内容
第三节消费税应纳税额的计算
第四节消费税的征收管理
第五节消费税的会计核算（含消费税筹划方法）
第六节消费税的出口退（免）税及其会计核算
6
5
第四章其他销售税金及其会计核算
第一节城市维护建设税及其会计
核算
第二节教育费附加及其会计核算
第三节资源税及其会计核算
第四节土地增值税及其会计核算（含土地增值税筹划方法）
6
6
第五章关税及其会计核算
第一节关税概述
第二节关税的基本内容
第三节关税应纳税额的计算
第四节关税的征收管理
第五节关税的会计核算
1
7
第六章费用性税种及其会计核算（税收筹划方法）
第一节房产税及其会计核算
第二节城镇土地使用税及其会计核算
第三节车船税及其会计核算
第四节印花税及其会计核算
4
8
第七章企业所得税及其会计核算
第一节企业所得税概述
第二节企业所得税的基本内容
第三节企业所得税的会计核算（含企业所得税筹划方法）
6
课堂练习
9
第八章个人所得税及其会计核算
第一节个人所得税概述
第二节个人所得税的基本内容
第三节个人所得税应纳税额的计算
第四节个人所得税的征收管理
第五节个人所得税的会计核算（含个人所得税筹划方法）
4
10
第九章其他税费及其会计核算（含税收筹划方法）
第一节契税及其会计核算
第二节车辆购置税及其会计核算
第三节耕地占用税及其会计核算
第四节烟叶税及其会计核算
3
复习答疑
2
考查
2
合计
48
四、教学内容
第一章税务会计学导论
第一节税务会计学理论概述
1.税务会计产生、发展的必然性
2.税务会计的职能
3.税务会计目标
4.税务会计的原则
5.税务会计假设
6.税务会计预财务会计的关系
7.税务会计与税收会计的关系
第二节税收制度概述
1.税收制度的含义
2.税收制度的构成要素
3.我国的税制结构
4.税收征纳制度
第三节税收筹划导论（含基本理论与方法）
1.税收筹划的含义
2.纳税人的权利与义务
3.税收筹划的原则
4.税收筹划的目标
5.税收筹划对象的信息掌握
6.税收筹划的有序安排
7.税收筹划的技术手段
8.税收筹划的方法
9.税收筹划的风险
教学重点和难点：
税务会计产生的必然性;税务会计四个职能的定义;税务会计与财务会计的区别;税收制度的含义;税收制度的构成要素;税款征收;发票管理;纳税申报;法律责任。
税收筹划产生的必要性和发展历程，税收筹划的基本方法。
课程的考核要求：
通过本章的教学，使学生了解税务会计定义的表述、各职能的定义表述、税务会计的四个原则、税务会计的各个假设、税收制度定义、税收法规的层次、各个要素的含义、税务征收管理制度的内容；理解税务会计产生的必然性、税务会计的目标、税务会计职能与一般会计职能的区别、税务会计与税收会计的联系和区别、税款征收的方式和保全措施及强制执行措施、税收违章行为和税收犯罪行为的确认；掌握税务会计与财务会计的联系和区别、税务登记的范围和种类、账簿的设置及其管理、纳税申报的方式、发票的管理;能够在征纳关系中运用上述知识准确理解税收政策和各单行税法的计算因素,维护纳税人的权利义务。
理解税收筹划与偷税、逃税、避税的区别，掌握税收筹划的含义及其特点。
理解纳税人差异手段、税率差异手段、课税对象差异手段、纳税环节差异手段、纳税义务发生时间差异手段、纳税地点差异手段、减免税差异手段、延期纳税手段、企业组织形式差异手段、企业投资差异手段、企业产权重组差异手段、区域差异手段、会计核算手段。
复习思考题：
1.简述税务会计产生的必然性和未来发展趋势?
2.简述税务会计定义的职能有哪些?
3.简述税务会计与财务会计的联系和区别?
4．简述我国税收制度的构成？
5.简述我国税收违章行为和税收犯罪行为有哪些？
6.简述我国税收筹划的产生和发展？
第二章增值税及其会计核算
第一节增值税概述
1.增值税的概念和类型
2.增值税的计税原理
3.增值税特点
第二节增值税的基本内容
1．增值税的征税范围
2．增值税的纳税人
3．增值税税率及征收率
第三节增值税应纳税额的计算
1.一般纳税人应纳税额的计算
2.小规模纳税人应纳税额的计算
3.特殊行业应纳增值税计算
4.进口货物应纳税额计算
第四节增值税的征收管理
1.增值税专用发票的使用和管理
2.增值税的申报缴纳
第五节增值税的会计核算（含增值税的税收筹划方法）
1.增值税会计核算的科目与账表
2.销项税额会计核算
3.待转销项税额会计核算
4.销项税额抵减会计核算
5.预交增值税会计核算
6.待抵扣进项税额会计核算
7.待认证进项税额会计核算
8.进项税额的会计核算
9.进项税额转出会计核算
10.转让金融商品应交增值税
11.未交和已交增值税会计核算
12.减免增值税的会计核算
13.简易计税会计核算
14.代扣代交增值税会计核算
15.增值税检查调整的会计核算
第六节增值税出口退（免）税及其会计核算
1.出口退（免）税的基本政策
2.出口退免税政策的适用的企业范围
3.出口退免税政策的适用的货物范围
4.出口货物的退税率
5.出口退税办法及退税额计算
6.出口货物退（免）税的管理
7.出口货物退（免）税的会计核算
教学重点和难点：
一般纳税人应纳税额计算的要素;小规模纳税人应纳税额的计算;小规模纳税人含税销售额的换算;适用税率与征收率的规定;销售旧固定资产的规定;一般纳税人增值税会计核算科目与账簿设置;增值税会计报表;视同销售的销项税额会计核算;特殊销售业务销项税额的会计核算;特殊行业应纳增值税计算;国内采购业务进项税额的会计处理;接受应税劳务与应税服务进项税额的会计处理;进口货物进项税额的会计处理;进项税额转出的会计核算;未交和已交增值税的会计核算;减免增值税的会计核算退税额的计算;生产企业出口免税并退税的会计核算。
选择不同纳税人身份应考虑的因素，折扣方式销售的税收筹划，不同加工方式的税收筹划，进项税额方面的纳税筹划，利用递延纳税期限进行纳税筹划，货物移送核算方式的税收筹划。
课程的考核要求：
通过本章的教学，使学生了解增值税专用发票领购使用范围、增值税专用发票开具范围、增值税专用发票开具时间、不得抵扣进项税额的增值税专用发票、发生退货或销售折让的处理、申报时间、申报地点、申报方法、出口退（免）税基本政策、增值税会计核算科目及会计报表；理解价外费用、销售额的特殊规定、准予从销项税额中抵扣进项税额的特殊规定、当期进项税额抵扣时间的规定、进项税额转出的规定；掌握：
增值税应纳税额计算公式、销项税额、价外费用、销售额的一般规定、含税销售额的换算公式、销售额的特殊规定、准予从销项税额中抵扣的进项税额、不准予抵扣的进项税额、当期进项税额的抵扣时间规定、进项税额不足抵扣的规定、进项税额转出的规定、小规模纳税人应纳税额的计算应纳税额的计算公式、含税销售额的换算公式、销售特殊货物和旧货的规定进口货物应纳税额计算公式、一般纳税人应纳税额的计算、小规模纳税人应纳税额的计算、特殊行业应纳增值税计算、进口货物应纳增值税的计算；正常情况下的销项税额会计核算、视同销售的销项税额会计核算、特殊销售业务销项税额的会计核算、混合销售行为销项税额的会计核算、兼营非应税劳务行为销项税额的会计核算、国内采购业务进项税额的会计处理、接受应税劳务进项税额的会计处理、进口货物进项税额的会计处理、用于非应税项目的进项税额转出的会计核算、用于免税项目的进项税额转出的会计核算、用于集体福利和个人消费的进项税额转出的会计核算、非正常损失货物进项税额转出的会计核算、未交和已交增值税的会计核算、减免增值税的会计核算;达到准确计算纳税人应缴纳的增值税税额并正确填列相关报表和进行相关账务处理。
理解选择不同纳税人身份应考虑的因素，掌握折扣方式销售的税收筹划、利用市场定价自主权进行税收筹划、运费是否计入销售收入的税收筹划、不同加工方式的税收筹划、委托代销方式的税收筹划、进项税额方面的纳税筹划。
混合行为的筹划思路、兼营行为的筹划思路。
生产企业废旧物资采购的税收筹划、回收利用资源的税收筹划、出售已用固定资产的税收筹划、自营出口与外贸出口的税收筹划、国外料件加工复出口货物的税收筹划。
利用递延纳税期限进行纳税筹划、委托代销方式的税收筹划、货物移送核算方式的税收筹划。
复习思考题：
1.一般纳税人应纳税额计算的要点有哪些？
2.增值税适用税率与征收率有哪些规定？
3.一般纳税人增值税会计核算需要设置哪些会计科目？
4.增值税视同销售的销项税额会计核算
5.特殊销售业务销项税额的会计核算
6.生产企业采购业务进项税额不得抵扣、准予抵扣及进项税额转出的会计处理？
7.特殊行业应纳增值税计算及会计处理
8.减免的增值税如何进行会计核算？
9.生产企业出口免、抵、退税而和计算并退税的会计核算？
10．在选择不同的纳税人身份时，应主要考虑那些因素进行税务筹划？
如何运用增值率判断纳税人应采取何种身份才能取得节税效果？
11．在进行销项税计税依据的筹划时，应主要考虑那些因素？
结合不同的销售方式，应如何进行筹划？
如何利用不同的增值税计税方式进行筹划？
第三章消费税及其会计核算
第一节消费税概述
1.消费税概念
2.消费税特点
第二节消费税的基本内容
1.消费税纳税人
2.消费税税目及适用范围
3.消费税税率
第三节消费税应纳税额的计算
1．消费税的计税方法及公式
2.外购应税消费品已纳消费税的扣除
3.自产自用应税消费品应纳消费税计算
4.委托加工应税消费品应纳消费税的计算
5.进口应税消费品应纳消费税的计算三种计算方法
6.金银首饰应纳消费税计算
第四节消费税的征收管理
1.消费税纳税义务发生时间
2.消费税的纳税期限
3.消费税的纳税地点
4.纳税申报表
第五节消费税的会计核算（含消费税的税收筹划方法）
1.消费税会计核算的主要科目
2.自产应税消费品销售的会计核算
3.自产应税消费品用于其他方面的会计核算
4.委托加工应税消费品的会计核算
5.进口应税消费品的会计核算
6.金银首饰零售业务的会计核算
第六节消费税的出口退（免）税及其会计核算
1.消费税出口退免税政策及其适用范围
2.消费税退税率的确定
3.应纳消费税额的计算
4.应税消费品出退免税后的管理
5.应税消费品出口退免税的会计核算
教学重点和难点：
消费税的计税方法;准予扣除外购已纳消费税的应税消费品范围及已纳消费税税额扣除的计算与会计处理;用于连续生产应税消费品与用于其他方面与会计处理;委托加工应税消费品应纳消费税的计算与会计处理;进口应税消费品应纳消费税三种计算方法与会计处理;金银首饰连同包装物销售的消费税计算与会计处理;以旧换新销售金银首饰的消费税计算与会计处理;生产企业出口应税消费品会计核算。
企业自制产成品、半成品的税收筹划，关联企业转移定价的税收筹划，卷烟价格方面的税收筹划，计税价格与核定价格发烟税筹划，外购应税消费品继续加工应税消费品过程中的税收筹划，委托加工应税消费品继续加工应税消费品过程中的税收筹划。
课程的考核要求：
通过本章的教学，使学生了解消费税计税方法及公式、销售数量的确定、准予扣除外购已纳消费税的应税消费品范围、委托加工应税消费品的含义、消费税出口退免税政策及其适用范围、消费税出口退税的征税率就是退税率、从价定率退消费税及计算公式、从量定额退消费税及计算公式、复合计税办法退消费税及计算公式、外贸企业出口退税后发生退货的消费税处理、生产企业出口免税后发生退货的消费税处理，不同货款结算方式的纳税义务发生时间、不同情况下的消费税纳税地点、“应交税费”账户、“营业税金及附加”科目；理解：
包装物押金是否计入销售额的税法规定、自设非独立核算门市部销售应税消费品税法规定、按最高销售价格征收消费税的规定；掌握已纳消费税税额扣除的计算、自产自用应税消费品应纳消费税计算及会计核算、委托加工应税消费品应纳消费税的计算及会计核算、委托加工收回的应税消费品已纳消费税的扣除及会计核算、进口应税消费品应纳消费税的三种计算方法及会计核算。
金银首饰连同包装物销售的消费税计算、带料加工金银首饰销售的消费税计算、以旧换新销售金银首饰的消费税计算及会计核算、生产企业出口应税消费品会计核算、外贸企业出口应税消费品会计核算;达到准确计算纳税人应缴纳的消费税税额并正确填列相关报表和进行相关账务处理。
掌握企业自制产成品、半成品的税收筹划、关联企业转移定价的税收筹划、卷烟价格方面的税收筹划、价格与税率关系的烟税筹划、计税价格与核定价格发烟税筹划。
外购应税消费品继续加工应税消费品过程中的税收筹划、委托加工应税消费品继续加工应税消费品过程中的税收筹划。
消费税包装物方面的税收筹划。
复习思考题：
1.自产自用应税消费品如何计算应纳消费税税额及进行会计核算？
2.什么是委托加工应税消费品？
其应纳消费税税额如何计算及会计核算？
3.举例说明以旧换新销售金银首饰的消费税计算及会计核算？
4.举例说明“营改增”差额征收增值税的行业有哪些？
如何核算？
5．消费税委托加工的计税依据是什么？
为什么可以利用委托加工进行税务筹划？
6．消费税包装物的计税依据是什么？
如何利用包装物的纳税规定避税？
第四章其他销售税金及其会计核算（含税收筹划方法）
第一节城市维护建设税及其会计核算
1.城建税的纳税人
2.城建税的计税依据
3.城建税税率
4.城建税应纳税额的计算
5.城建税的减免
6.城建税的会计核算
7.城建税的申报与缴纳
第二节教育费附加及其会计核算
1.教育费附加的缴纳义务人
2.征税范围和计税依据
3.附加率
4.教育费附加的计算
5.退税及减免规定
6.教育费附加的会计核算
第三节资源税及其会计核算
1.资源税的纳税人和扣缴义务人
2.资源税征税范围与税目
3.资源税单位税额
4.资源税的计税依据
5.资源税的计算与会计核算
6.资源税的减免
7.资源税的申报与缴纳
第四节土地增值税及其会计核算
1.土地增值税的纳税人
2.土地增值税的征税范围
3.土地增值税的征税对象
4.土地增值税的税率
5.土地增值税的计算与会计核算
6.土地增值税的税收优惠
7.土地增值税的缴纳申报
教学重点和难点：
城市维护建设税计税依据和税率;城市维护建设税应纳税额的计算与减免税;城市维护建设税会计核算;教育费附加的计算与会计核算;资源税纳税人和扣缴义务人与征税范围;资源税的计算与会计核算;土地值税的征税范围;土地增值税的征税对象;土地增值税的计算与会计核算
土地增值税计税依据方面的税收筹划，土地增值税税收优惠政策方面的税收筹划，土地增值税项目管理方面的税收筹划。
课程的考核要求：
通过本章的教学，使学生了解城市维护建设税与教育费附加的纳税人、税率、减免税、资源税的纳税人和扣缴义务人、征税范围、减免税及纳税地点、土地增值税的含义、纳税人、征税范围、减免税；掌握城市维护建设税应纳税额的计算与会计核算、教育费附加的计算和会计核算、资源税的计算与会计核算、土地增值税的计算与会计核算。
土地增值税计税依据方面的税收筹划、土地增值税税收优惠政策方面的税收筹划、土地增值税项目管理方面的税收筹划。
复习思考题：
1.城市维护建设税如何确定计税依据？
城市维护建设税如何进行会计核算？
2.怎样确定资源税的计税依据？
如何计算资源税应纳税额？
3.如何对资源税进行会计核算？
4.如何判断一项业务是否需要缴纳土地增值税？
标准是什么？
5.举例说明，怎样计算土地增值税并进行会计核算？
6.土地增值税中的开发费用扣除是如何规定的，怎样利用该规定进行节税操作。
第五章关税及其会计核算
第一节关税概述
1.关税的意义和特点
2.关税分类
第二节关税的基本内容
1.关税的纳税人
2.征税对象
3.税率
4.完税价格
第三节关税应纳税额的计算
1.适用比例税率的关税税额的计算
2.适用定额税率的关税税额的计算
3.适用复合税率的关税税额的计算
4.适用滑准税率的关税税额的计算
第四节关税的征收管理
1.滞纳金的管理
2.关税的减免税
3.船舶吨税
第五节关税的会计核算
1.进口关税的会计核算
2.出口关税的会计核算
3.船舶吨税的会计核算
教学重点和难点：
进口完税价格的含义;实付或应付价格的含义与完税价格的确定;特殊进口货物的完税价格;享有进出口经营权的企业自营进口货物的会计核算;不享有进出口经营权的企业自营进口货物的会计核算;商品流通企业直接进口货物的会计核算;出口货物的会计核算;船舶吨税的会计核算。
课程的考核要求：
通过本章的教学，使学生了解关税的概念和特点、关税政策的含义和具体政策、关税作用、进口关税、出口关税和过境关税的含义、财政关税、保护关税和混合关税的含义、优惠关税、普通关税和差别关税的含义、单一关税、复合关税和滑准关税的含义、滞纳金、减免税政策、船舶吨税的含义；理解纳税人的具体规定、征税对象的范围、税率的种类及其概念、进出口完税价格的含义、进口实付或应付价格的含义、进出口估定完税价格的方法、进出口的申报时间和纳税期限；掌握进出口完税价格的确定、特殊进口货物的完税价格、进出口货物完税价格中运输及相关费用、保险费的计算、关税适用比例税率、定额税率、复合税率、滑准税率关税税额的计算公式、享有进出口经营权的企业自营进口货物的会计核算、不享有进出口经营权的企业自营进口货物的会计核算、商品流通企业直接进口货物的会计核算、出口货物的会计核算、船舶吨税的会计核算。
复习思考题：
1.进口货物的完税价格是如何的确定？
2.进口货物的关税有几种计算方法？
3.享有进出口经营权的企业自营进口货物如何进行会计核算？
第六章费用性税种及其会计核算（含税收筹划方法）
第一节房产税及其会计核算
1.房产税的含义与房产税的纳税人
2.房产税的征税对象和范围
3.房产税的计税依据和税率
4.房产税的计算与房产税的减免
5.房产税的征收管理
6.房产税的会计核算
第二节城镇土地使用税及其会计核算
1.城镇土地使用税的含义与纳税人
2.城镇土地使用税的征税对象和范围
3.城镇土地使用税的计税依据和税率
4.城镇土地使用税的减免税
5.城镇土地使用税的土地使用税的计算
6.城镇土地使用税的会计核算
第三节车船税及其会计核算
1.车船税的含义与纳税人
2.车船税的
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