财务报告编制流程内部控制标准模板.docx
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财务报告编制流程内部控制标准模板
财务报告编制流程内部控制
1、会计政策及会计估计变更
单位名称
美亚光电技术股份有限公司
单位编码
流程编码
一级流程
财务报告
二级流程
会计记账凭证和明细账、总分类账的编制与审核
本级流程
会计政策及会计估计变更
主责部门
董事会
协同部门
财务部
主责岗位
财务总监
适用范围
关联制度
【01】《会计政策及会计估计变更办法》
流程简介
本流程旨在规范会计政策及会计估计变更的管理。
控制目标
输出文档
【01】《会计政策及会计估计变更申请报告》
编制
审核
批准
版本
制定（修订原因）
发布时间
编制部门
编制人
序号
步骤流程
责任部门/岗位
流程步骤描述
输出文档
开始
01
编制《会计政策及会计估计变更申请报告》
财务经理
财务经理根据企业的会计政策和会计估计变更的事项，编制《会计事项变更申请》
《会计政策及会计估计变更申请报告》
02
审核
财务总监
财务总监对财务经理编制的《会计事项变更申请》进行审核，提出意见和建议
03
审议
审计委员会
审计委员会对提交的申请进行审议
04
审议
董事会
董事会对提交的申请进行审议
05
根据意见修改申请报告
财务经理
财务经理根据审议后的结果对申请报告进行修改
06
审批
财务总监
财务经理对修改后的申请报告进行审批
07
对会计政策及会计估计变更进行处理
财务经理
根据批准后的申请报告进行会计事项的处理
08
结束
风险
编号
风险描述
风险类别
发生概率
影响程度
风险等级
控制编号
控制点
控制措施
制度索引
责任部门
/岗位
R01
未制定会计政策及会计估计变更的相关制度，可能导致会计政策及会计估计变更缺乏规范操作指引，缺乏明确的标准和程序，不利于会计工作的规范、有序开展。
财
务
1
5
低
C01
制定会计政策及会计估计变更管理的相关制度
制订了《会计政策及会计估计变更管理办法》，明确了会计政策及会计估计变更的适用范围、程序等。
《会计政策及会计估计变更管理办法》
董事会
备注:
1、风险类别：
按性质分别选填战略、财务、市场、运营、法律。
2、发生概率按从小到大分为1?
5级，
影响程度按事项对本流程控制目标的影响严重程度从低到高分为1?
5级。
3、风险等级划分标准：
高风险，风
险评分212分；中风险，6V风险评分＜12;低风险，风险评分级分（风险评分=发生概率X影响程度）。
2、会计科目变更
单位名称
美亚光电技术股份有限公司
单位编码
流程编码
一级流程
财务报告
二级流程
会计记账凭证和明细账、总分类账的编制与审核
本级流程
会计科目变更
主责部门
董事会
协同部门
财务部
主责岗位
财务总监
适用范围
关联制度
【01】《会计科目变更办法》
流程简介
本流程旨在规范会计科目变更的管理。
控制目标
输出文档
【01】《会计科目变更申请报告》
编制
审核
批准
版本
制定（修订原因）
发布时间
编制部门
编制人
序号
步骤流程
责任部门/岗位
流程步骤描述
输出文档
开始
01
编制《会计科目变更申请报告》
财务经理
财务经理根据企业的会计政策和会计估计变更的事项，编制
《会计科目变更申请》
《会计科目变更申请报告》
02
审核
财务总监
财务总监对财务经理编制的《会计科目变更申请》进行审核，提出意见和建议
03
审议
审计委员会
审计委员会对提交的申请进行审议
04
审议
董事会
董事会对提交的申请进行审议
05
根据意见修改申请报告
财务经理
财务经理根据审议后的结果对申请报告进行修改
06
审批
财务总监
财务经理对修改后的申请报告进行审批
07
对会计科目变更进行处理
财务经理
根据批准后的申请报告进行会计事项的处理
08
结束
风险
编号
风险描述
风险类别
发生概率
影响程度
风险等级
控制编号
控制点
控制措施
制度索引
责任部门
/岗位
R01
未制定会计科目变更的相关制度，可能导致会计科目变更缺乏规范操作指弓1,缺乏明确的标准和程序，不利于会计工作的规范、有序开展。
财务
1
5
低
C01
制定会计科目变更管理的相关制度
制订了《会计科目变更管理办法》，明确了会计政策及会计估计变更的适用范围、程序等。
《会计科目变更管理办法》
董事会
备注:
1、风险类别：
按性质分别选填战略、财务、市场、运营、法律。
2、发生概率按从小到大分为1?
5级，
影响程度按事项对本流程控制目标的影响严重程度从低到高分为1?
5级。
3、风险等级划分标准：
高风险，风
险评分212分；中风险，6V风险评分＜12;低风险，风险评分级分（风险评分=发生概率X影响程度）。
3.会计记帐凭证编制
单位名称
美亚光电技术股份有限公司
单位编码
流程编码
一级流程
财务报告
二级流程
会计记账凭证和明细账、总分类账的编制与审核
本级流程
会计记帐凭
证编制
主责部门
董事会
协同部门
财务部
主责岗位
财务总监
适用范围
关联制度
【01】《财务报告编制管理规范》
流程简介
本流程旨在规范会计记帐凭证编制的管理。
控制目标
输出文档
【01】
编制
审核
批准
版本
制定（修订原因）
发布时间
编制部门
编制人
序号
步骤流程
责任部门/岗位
流程步骤描述
输出文档
开始
01
按国家规定制定本企业凭证格式和凭证分类
财务经理
财务经理根据企业的状况，按国
家相关规定制定本企业凭证格式和凭证分类
《会计科目变更申请报告》
02
审核
财务总监
财务总监对财务经理提出的申请进行审核，提出意见和建议
03
审批
总经理
总经理会对申请进行审议
04
检查原始单据和凭证
会计人员
会计人员检查原始单据和凭证的真实、完整性
05
编制记账凭证
会计人员
会计人员根据原始凭证编制记账凭证
06
审核
财务经理
财务经理对会计人员编制的记账凭证进行审核
07
定期检查尚未处理的原始单据和凭证
财务经理
财务经理定期检查尚未处理的原始单据和凭证
08
凭证及时过账
会计人员
会计人员对以检查的凭证及时过账
09
结束
风险
编号
风险描述
风险类别
发生概率
影响程度
风险等级
控制编号
控制点
控制措施
制度索引
责任部门
/岗位
R01
未按照国家规定制定企业的凭证格式计凭证分类，导致凭证编制不符国家规定
财务
1
5
低
C01
制定会计科目变更管理的相关制度
财务经理按照国家规定进行制定
《财务报告编制管理规范
》
财务经理
备注:
1、风险类别：
按性质分别选填战略、财务、市场、运营、法律。
2、发生概率按从小到大分为1?
5级，
影响程度按事项对本流程控制目标的影响严重程度从低到高分为1?
5级。
3、风险等级划分标准：
高风险，风
险评分212分；中风险，6V风险评分＜12;低风险，风险评分级分（风险评分=发生概率X影响程度）。
4.会计差错更正
单位名称
美亚光电技术股份有限公司
单位编码
流程编码
一级流程
财务报告
二级流程
会计记账凭证和明细账、总分类账的编制与审核
本级流程
会计差错更正
主责部门
董事会
协同部门
财务部
主责岗位
财务总监
适用范围
关联制度
【01】《财务报告编制管理规范》
流程简介
本流程旨在规范会计差错更正的管理。
控制目标
输出文档
【01】
编制
审核
批准
版本
制定（修订原因）
发布时间
编制部门
编制人
序号
步骤流程
责任部门/岗位
流程步骤描述
输出文档
开始
01
将编制好的明细账提交
会计人员
会计人员编制好记账凭证结束后，提交给会计主管进行审核
02
审核
财务主管
会计主管对记账凭证进行审核，若无误则结束此流程：
若有错误，则进行差错更正
03
结束
风险
编号
风险描述
风险类别
发生概率
影响程度
风险等级
控制编号
控制点
控制措施
制度索引
责任部门
/岗位
R01
未对记账凭证进行审核导致会计信息失真
财务
1
5
低
C01
记账凭
证
会计主管对记账凭证进行审核，若无误则结束此流程：
若有错误，则进行差错更正
《财务报告编制管理规范》
会计主管
备注:
1、风险类别：
按性质分别选填战略、财务、市场、运营、法律。
2、发生概率按从小到大分为1?
5级，
影响程度按事项对本流程控制目标的影响严重程度从低到高分为1?
5级。
3、风险等级划分标准：
高风险，风
险评分212分；中风险，6V风险评分＜12;低风险，风险评分级分（风险评分=发生概率X影响程度）。
5•明细账审批
单位名称
美亚光电技术股份有限公司
单位编码
流程编码
一级流程
财务报告
二级流程
会计记账凭证和明细账、总分类账的编制与审核
本级流程
明细账审批
主责部门
董事会
协同部门
财务部
主责岗位
财务总监
适用范围
关联制度
【01】《财务报告编制管理规范》
流程简介
本流程旨在规范明细账审批的管理。
控制目标
输出文档
【01】
编制
审核
批准
版本
制定（修订原因）
发布时间
编制部门
编制人
明细账审批流程
序号
步骤流程
责任部门/岗位
流程步骤描述
输出文档
开始
01
将编制好的明细账登机
会计人员
会计人员根据记账凭证登记明细账
02
审核
财务主管
会计主管对明细账进行审核，若无误则上交给财务经理审批，若有错误，则进行差错更改
03
审批
财务经理
财务经理对明细账进行审批
04
结束
风险
编号
风险描述
风险类别
发生概率
影响程度
风险等级
控制编号
控制点
控制措施
制度索引
责任部门
/岗位
R01
未对明细账进行审核、审批导致财务报告不可靠、不相关
财务
1
5
低
C01
审核明
细账
会计主管对明细账进行审核，若无误则上交给财务经理审批：
若有错误，则进行差错更正
《财务报告编制管理规范》
财务主管
备注:
1、风险类别：
按性质分别选填战略、财务、市场、运营、法律。
2、发生概率按从小到大分为1?
5级，
影响程度按事项对本流程控制目标的影响严重程度从低到高分为1?
5级。
3、风险等级划分标准：
高风险，风
险评分212分；中风险，6V风险评分＜12;低风险，风险评分级分（风险评分=发生概率X影响程度）。
6•总分类账审批
单位名称
美亚光电技术股份有限公司
单位编码
流程编码
一级流程
财务报告
二级流程
会计记账凭证和明细账、总分类账的编制与审核
本级流程
总分类账审批
主责部门
财务部
协同部门
财务部
主责岗位
财务经理
适用范围
关联制度
【01】《财务报告编制管理规范》
流程简介
本流程旨在规范总分类账审批的管理。
控制目标
输出文档
编制
审核
批准
版本
制定（修订原因）
发布时间
编制部门
编制人
总分类账审批流程
序号
步骤流程
责任部门/岗位
流程步骤描述
输出文档
开始
01
将编制好的总分类账登机
会计人员
会计人员根据记账凭证登记总分类账
02
审核
财务主管
会计主管对总分类账进行审核，若无误则上交给财务经理审批，若有错误，则进行差错更改
03
审批
财务经理
财务经理对总分类账进行审批
04
结束
风险
编号
风险描述
风险类别
发生概率
影响程度
风险等级
控制编号
控制点
控制措施
制度索引
责任部门
/岗位
R01
未对总分类账进行审核、审批导致财务报告不可靠、不相关
财务
1
6
低
C01
审核总分类账
会计主管对总分类账进行审核，若无误则上交给财务经理审批：
若有错误，则进行差错更正
《财务报告编制管理规范》
财务主管
备注:
1、风险类别：
按性质分别选填战略、财务、市场、运营、法律。
2、发生概率按从小到大分为1?
5级，
影响程度按事项对本流程控制目标的影响严重程度从低到高分为1?
5级。
3、风险等级划分标准：
高风险，风
险评分212分；中风险，6V风险评分＜12;低风险，风险评分级分（风险评分=发生概率X影响程度）。
7.期初数调整
单位名称
美亚光电技术股份有限公司
单位编码
流程编码
一级流程
财务报告
二级流程
会计期末结账和财务报告编制
本级流程
期初数调整
主责部门
财务部
协同部门
财务部
主责岗位
财务经理
适用范围
关联制度
【01】《财务报告编制管理规范》
流程简介
本流程旨在规范总分类账审批的管理。
控制目标
输出文档
编制
审核
批准
版本
制定（修订原因）
发布时间
编制部门
编制人
序号
步骤流程
责任部门/岗位
流程步骤描述
输出文档
开始
01
编制《期初数调整
申请报告》
财务经理
财务经理编制《期初数调整申请报告》
02
审核
财务总监
财务总监对《期初数调整申请报告》进行审核
03
审议
审计委员会
审计委员会对《期初数调整申请报告》进行审议
04
审议
董事会
董事会对《期初数调整申请报告》进行审议
05
对期初数进行调整
会计人员
会计人员很据批准后的申请报告进行会计事项的处理
06
结束
风险
编号
风险描述
风险类别
发生概率
影响程度
风险等级
控制编号
控制点
控制措施
制度索引
责任部门
/岗位
R01
期初数调整申请和审批工作不能规范、不合理，可能导致期初数调整不科学，使企业会计信息不能正确反应企业的实际情况
财务
1
6
低
C01
编制变
更申请
财务经理编制
《期初数调整申请报告》
《财务报告编制管理规范》
财务经理
备注:
1、风险类别：
按性质分别选填战略、财务、市场、运营、法律。
2、发生概率按从小到大分为1?
5级，
影响程度按事项对本流程控制目标的影响严重程度从低到高分为1?
5级。
3、风险等级划分标准：
高风险，风
险评分212分；中风险，6V风险评分＜12;低风险，风险评分级分（风险评分=发生概率X影响程度）。
8.期末结账
单位名称
美亚光电技术股份有限公司
单位编码
流程编码
一级流程
财务报告
二级流程
会计期末结账和财务报告编制
本级流程
期末结账
主责部门
财务部
协同部门
财务部
主责岗位
财务总监
适用范围
关联制度
【01】《财务报告编制管理规范》
流程简介
本流程旨在规范期末结账的管理。
控制目标
输出文档
编制
审核
批准
版本
制定（修订原因）
发布时间
编制部门
编制人
总分类账审批流程
序号
步骤流程
责任部门/岗位
流程步骤描述
输出文档
开始
01
检察账目
会计人员
检查结账日止以前所发生的全部经济业务是否已经登记入账
02
提取期末结账申请
财务经理
财务经理提取期末结账申请
03
审核
财务总监
财务总监对《期末结账申请报告》进行审核，剔除意见和建议
04
审批
总经理
总经理对提出的申请进仃审批
05
编制结账分录，登机明细账和总分类账
会计人员
会计人员根据批准后的申请报告技能型结账分录编制，明细账总分类账登记
06
计算发生额和余额
会计人员
会计人员计算对各账户发生额和余额，并进行结转，最终计算出资产、负债和所有者权益类账户的本期发生额和余额。
结束
风险
编号
风险描述
风险类别
发生概率
影响程度
风险等级
控制编号
控制点
控制措施
制度索引
责任部门
/岗位
R01
期末结账申请和审批工作不能规范、不合理，可能导致期末结账不科学，使企业会计信息不能正确反映企业的实际情况
财务
1
5
低
C01
编制变
更申请
有财务经理编制《期末结账申请报告》
《财务报告编制管理规范》
财务经理
备注:
1、风险类别：
按性质分别选填战略、财务、市场、运营、法律。
2、发生概率按从小到大分为1?
5级，
影响程度按事项对本流程控制目标的影响严重程度从低到高分为1?
5级。
3、风险等级划分标准：
高风险，风
险评分212分；中风险，6V风险评分＜12;低风险，风险评分级分（风险评分=发生概率X影响程度）。
9.期末开账申请
单位名称
美亚光电技术股份有限公司
单位编码
流程编码
一级流程
财务报告
二级流程
会计期末结账和财务报告编制
本级流程
期末开账申请
主责部门
财务部
协同部门
总经理
主责岗位
财务总监
适用范围
关联制度
【01】《财务报告编制管理规范》
流程简介
本流程旨在规范期末开账申请的管理。
控制目标
输出文档
编制
审核
批准
版本
制定（修订原因）
发布时间
编制部门
编制人
总分类账审批流程
序号
步骤流程
责任部门/岗位
流程步骤描述
输出文档
开始
01
检查账目
会计人员
检查结账日以前所发生的全部经济业务是否都已经登记入账
02
提取期末开账申请
财务经理
财务经理提出期末开账申请
03
审核
财务总监
财务总监你对《期末开账申请报告》进行审核，提出意见和建议
04
审批
总经理
总经理对提交的申请进行审批
05
编制记账凭证
会计人员
会计人员编制下一期间的记账凭证
06
结束
风险
编号
风险描述
风险类别
发生概率
影响程度
风险等级
控制编号
控制点
控制措施
制度索引
责任部门
/岗位
R01
期末开账申请和审批工作不能规范、不合理，可能导致期末结账不科学，使企业会计信息不能正确反映企业的实际情况
财务
1
5
低
C01
编制变
更申请
有财务经理编制《期末开账申请报告》
《财务报告编制管理规范》
财务经理
备注:
1、风险类别：
按性质分别选填战略、财务、市场、运营、法律。
2、发生概率按从小到大分为1?
5级，
影响程度按事项对本流程控制目标的影响严重程度从低到高分为1?
5级。
3、风险等级划分标准：
高风险，风
险评分212分；中风险，6V风险评分＜12;低风险，风险评分级分（风险评分=发生概率X影响程度）。
10•月度财务快报编制
单位名称
美亚光电技术股份有限公司
单位编码
流程编码
一级流程
财务报告
二级流程
会计期末结账和财务报告编制
本级流程
月度财务快报编制
主责部门
财务部
协同部门
总经理
主责岗位
财务总监
适用范围
关联制度
【01】《财务报告编制管理规范》
流程简介
本流程旨在规范月度财务快报编制的管理。
控制目标
输出文档
编制
审核
批准
版本
制定（修订原因）
发布时间
编制部门
编制人
序号
步骤流程
责任部门/岗位
流程步骤描述
输出文档
开始
01
核对总账和明细账
会计主管
会计主管对总账和明细账进行核对
02
编制月度财务快报
会计主管
会计主管组织编辑月度财务报告
03
审核
财务经理
财务总监对月度财务快报进行审核，提出意见和建
议
04
修改、形成财
务快报
会计主管
会计主管根据上级意见对快报修改，形成最终月度
财务快报
05
审核
财务经理
财务经理对快报进行审核
06
审核
财务总监
财务总监对快报进行审核
07
审议
审计委员会
审计委员会对快报进行审议
08
审议
董事会
重事会对快报进仃审议
结束
风险
编号
风险描述
风险
升级会员 