度审计学自学考试大纲.docx

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度审计学自学考试大纲

审计学

第一章　审计概论

一、学习目与规定

通过本章学习,应掌握审计定义和特性,理解政府审计、内部审计产生与发展,理解注册会计师审计产生和发展,掌握注册会计师审计与其她审计之间关系,理解审计职能、作用和审计办法。

本章重点是掌握三种审计关系和特点。

二、课程内容

第一节　审计定义和特性

（一）审计定义

可从如下方面理解审计定义:

主体、授权者或委托者、客体、审计根据、目、本质等。

（二）审计特性

独立性;权威性。

第二节　审计产生和发展

（一）政府审计产生和发展

国内政府审计产生和发展;国外政府审计产生和发展。

（二）内部审计产生和发展

国内内部审计产生和发展;国外内部审计产生和发展。

（三）注册会计师审计产生和发展

国内注册会计师审计产生和发展;国外注册会计师审计产生和发展。

第三节审计分类和审计办法

（一）审计分类

按照审计主体、目和内容分类;按审计实行时间、执行地点、审计所根据基本和使用技术等分类。

（二）审计办法

审查书面资料办法;证明客观事物办法。

第四节　审计职能和作用

（一）审计职能

经济监督;经济评价;经济鉴证。

（二）审计作用

制约;增进;证明。

三、考核知识点

（一）审计定义和特性

（二）审计产生和发展

（三）审计分类和审计办法

（四）审计职能和作用

四、考核规定

（一）审计定义和特性

1.识记:

（1）审计定义包括内容;

（2）独立性和权威性含义。

2.领略:

（1）审计定义;

（2）审计特性。

（二）审计产生和发展

1.识记:

（1）政府审汁;

（2）内部审计;（3）注册会计师审计。

2.领略:

（1）政府审计产生与发展;

（2）内部审计产生和发展;（3）注册会计师审计产生和发展。

（三）审计分类和审计办法

1.识记:

（1）按照审计主体、内容和目的分类;

（2）按审计实行时间、执行地点分类;（3）顺查法和逆查法;详查法和抽查法;审视法、核对法、分析法、复算法;（4）盘点法、调节法、观测法、查询法和鉴定法。

2.领略:

（1）审计分类;

（2）审查书面资料办法;（3）证明客观事物办法。

（四）审计职能和作用

1.识记:

（1）审计职能;

（2）审计作用。

2.领略:

（1）审计三种职能;

（2）审计三种作用。

第二章　注册会计师职业道德

一、学习目与规定

通过本章学习,规定理解注册会计师职业道德规范包括基本内容。

掌握注册会计师职业道德基本原则,专业胜任能力、保密、收费和佣金等规范基本含义。

重点理解独立、客观和公正原则详细内容。

二、课程内容

第一节　注册会计师职业道德规范及其基本原则

（一）注册会计师职业道德规范

注册会计师职业道德定义;职业道德规范重要性;注册会计师职业道德规范;中华人民共和国注册会计师职业道德规范。

（二）注册会计师职业道德基本原则

独立、客观、公正;专业胜任能力和应关于注;保密;职业行为;对社会公众责任;对客户责任;对同行责任;其她责任;技术准则。

第二节　独立性

（一）独立性含义

实质上独立;形式上独立。

（二）威胁独立性情形

经济利益、自我评价、关联关系和外界压力等。

（三）防范办法

由职业、法律或规章产生防范办法;鉴证客户内部防范办法;会计师事务所自身制度和程序中防范办法。

（四）业务期间

业务期间含义。

（五）特定状况下对独立性原则运用

经济利益;贷款和担保;与鉴证客户存在密切经营关系;家庭和个人关系;与鉴证客户发生雇佣关系;近来曾在鉴证客户中工作;作为鉴证客户经理或董事等。

第三节　专业胜任能力与保密

（一）专业胜任能力

专业胜任能力两个阶段;运用其她专家工作。

（二）保密

保密义务;保密义务豁免。

第四节　收费、佣金及业务招揽

（一）收费

收费考虑因素;或有收费。

（二）佣金

（三）业务招揽

广告、业务招揽和宣传含义;广告;业务招揽;宣传。

第五节　其她职业道德

（一）与执行鉴证业务不相容工作

注册会计师不得同步从事与提供专业服务不相容业务、职业或活动。

（二）接任前任注册会计师审计业务

前后任注册会计师含义;客户更换会计师事务所因素;接受委托前沟通;接受委托后沟通。

三、考核知识点

（一）注册会计师职业道德规范及其基本原则

（二）独立性

（三）专业胜任能力与保密

（四）收费、佣金及业务招揽

（五）其她职业道德

四、考核规定

（一）注册会计师职业道德规范及基本原则

1.识记:

（1）职业道德概念;

（2）基本原则:

独立、客观、公正。

2.领略:

（1）独立、客观、公正基本含义;

（2）专业胜任能力和应关于注详细内容;（3）保密及其例外事项。

（二）独立性

1.识记:

（1）独立性含义;

（2）实质上独立和形式上独立含义;（3）业务期间含义和作用。

2.领略:

（1）也许威胁独立性情形;

（2）特定状况下对独立性原则运用;（3）防范办法。

3.应用:

独立性及其考虑因素。

（三）专业胜任能力与保密

1.识记:

（1）专业胜任能力含义;

（2）保密含义。

2.领略:

（1）专业胜任能力两个阶段;

（2）运用其她专家工作;（3）保密规定及其例外状况。

（四）收费、佣金及业务招揽

1.识记:

按原则收费、或有收费。

2.领略:

（1）收费需考虑因素;

（2）或有收费状况;（3）广告、业务招揽和宣传规定和形式。

（五）其她职业道德

1.识记:

（1）不相容职务;

（2）前后任注册会计师含义。

2.领略:

（1）与执行鉴证业务不相容工作;

（2）会计师事务所变更情形;（3）接受委托前后沟通及沟通规定。

第三章　注册会计师执业准则体系与法律责任

一、学习目与规定

通过本章学习,规定理解注册会计师执业准则体系构成,掌握注册会计师业务准则详细内容,审计质量控制准则基本规定,掌握注册会计师法律责任形成因素,本章重点是执业准则体系构成、注册会计师业务范畴。

二、课程内容

第一节　中华人民共和国注册会计师执业准则体系

（一）审计准则含义、目的和作用

执业准则含义;执业准则作用。

（二）中华人民共和国注册会计师执业准则体系演进

制定执业规则阶段;建立准则体系阶段;完善与提高阶段。

（三）中华人民共和国注册会计师执业准则体系框架构造

执业准则体系框架构造;业务准则重要内容。

第二节　注册会计师业务准则

（一）鉴证业务

鉴证业务要素;鉴证业务基本分类;鉴证业务其她分类。

（二）有关服务

代编财务信息、对财务信息执行商定程序、对客户提供税务征询、管理征询等。

第三节　审计质量控制准则

（一）质量控制制度目和要素

质量控制制度目;质量控制制度要素。

（二）对业务质量承担领导责任

（三）职业道德规范

（四）客户关系和详细业务接受与保持

（五）人力资源

（六）业务执行

（七）业务工作底稿

（八）监控

第四节　注册会计师法律责任

（一）注册会计师法律责任概述

体现形式;成因;种类。

（二）国内注册会计师法律责任

发展进程;法律责任规范。

（三）注册会计师法律责任防范。

三、考核知识点

（一）中华人民共和国注册会计师执业准则体系

（二）注册会计师业务准则

（三）审计质量控制准则

（四）注册会计师法律责任

四、考核规定

（一）中华人民共和国注册会计师执业准则体系

1.识记:

（1）执业准则含义;

（2）业务准则含义。

2.领略:

执业准则体系框架构造。

（二）注册会计师业务准则

1.识记:

（1）鉴证业务;

（2）合理保证与有限保证。

2.领略:

（1）鉴证业务要素;

（2）鉴证业务特点;（3）鉴证业务类别;（4）有关服务。

（三）审计质量控制准则

1.识记:

（1）审计质量;

（2）审计质量控制。

2.领略:

（1）质量控制制度要素;

（2）职业道德规范;（3）客户关系和详细业务接受与保持;（4）人力资源政策;（5）业务执行和业务工作底稿;（6）监控。

（四）注册会计师法律责任

1.识记:

（1）注册会计师法律责任;

（2）注册会计师法律责任种类。

2.领略:

（1）被审计单位方面责任;

（2）注册会计师方面责任;（3）注册会计师避免诉讼办法。

第四章　审计目的与筹划审计工作

一、学习目与规定

通过本章学习,规定理解国内财务报表审计目的,理解被审计单位管理层对财务报表认定;掌握管理层认定和审计目的拟定;掌握审计业务商定书含义、理解审计业务商定书意义和内容;掌握审计重要性拟定和应用;掌握审计筹划环节和规定,熟悉审计筹划内容。

二、课程内容

第一节　财务报表审计目的与实现

（一）国内财务报表审计总目的

合法性;公允性。

（二）审计详细目的

审计详细目的含义;与总目的关系。

（三）审计程序与审计目的实现

审计程序涉及:

接受业务委托、筹划审计工作、实行风险评估程序、实行控制测试和实质性程序及完毕审计工作和编制审计报告。

第二节　审计业务商定书

（一）审计业务商定书含义

审计业务商定书定义;作用。

（二）审计业务商定书内容

审计业务商定书必备条款;应当考虑增长其她条款;实行集团财务报表审计时特殊考虑。

（三）持续审计业务中考虑

应当考虑与否需要依照详细状况修改业务商定条款;与否需要提示被审计单位注意既有业务商定条款。

第三节　审计重要性

（一）对审计重要性理解

重要性定义;对重要性理解。

（二）筹划阶段拟定重要性水平

从数量方面考虑重要性;从性质方面考虑重要性。

（三）重要性与审计风险

重要性与审计风险之间呈反向关系。

（四）评价错报影响

在审计结束阶段,需要汇总尚未改正错报;评价尚未改正错报汇总数对财务报表影响。

第四节　筹划审计工作

（一）筹划审计工作总体规定

制定审计筹划意义;总体规定。

（二）初步业务活动

针对保持客户关系和详细审计业务实行相应质量控制程序;评价遵守职业道德规范状况;及时订立或修改审计业务商定书。

（三）总体审计方略

总体审计方略含义;应考虑因素。

（四）详细审计筹划

详细审计筹划含义;与总体审计方略关系。

（五）其她有关规定

涉及审计过程中对筹划更改、指引、监督与复核,对筹划审计工作记录、与治理层

和管理层沟通等。

三、考核知识点

（一）财务报表审计目的与实现

（二）审计业务商定书

（三）审计重要性

（四）筹划审计工作

四、考核规定

（一）财务报表审计目的与实现

1.识记:

（1）合法性、公允性;

（2）认定。

2.领略:

（1）认定与审计目的关系;

（2）审计程序。

（二）审计业务商定书

1.识记:

审计业务商定书含义。

2.领略:

（1）审计业务商定书内容与作用;

（2）条款特性。

（三）审计重要性

1.识记:

重要性概念。

2.领略:

（1）重要性在财务报表中作用;

（2）重要性与审计风险关系。

（四）筹划审计工作

1.识记:

（1）实行控制测试和实质性程序;

（2）总体审计方略。

2.领略:

（1）筹划审计工作程序;

（2）总体审计方略内容。

第五章　审计证据与审计工作底稿

一、学习目与规定

通过本章学习,规定掌握审计证据含义及来源;理解审计证据数量和质量特性;理解获取审计证据审计程序;掌握审计工作底稿含义和性质、编制审计工作底稿目和控制程序;理解审计工作底稿格式、内容和范畴及归档。

本章重点是审计证据及其特性。

二、课程内容

第一节　审计证据

（一）审计证据含义及来源

审计证据含义;审计证据分类。

（二）认定与审计证据

认定含义;获取审计证据时对认定运用。

（三）审计证据数量与质量特性

数量特性是充分性;质量特性是恰当性。

（四）获取审计证据审计程序

风险评估程序;控制程序;实质性程序。

第二节　审计工作底稿

（一）审计工作底稿含义和目

审计工作底稿含义;编制审计工作底稿目。

（二）编制审计工作底稿使用文字和控制程序

编制审计工作底稿文字应当使用中文。

少数民族自治地区可以同步使用少数民族文字。

（三）审计工作底稿存在形式与基本内容

审计工作底稿存在形式;审计工作底稿基本内容。

（四）审计工作底稿格式、内容和范畴

在拟定审计工作底稿格式、内容和范畴时,注册会计师应当考虑实行审计程序性质等因素。

（五）审计工作底稿归档

永久性档案;当期档案。

三、考核知识点

（一）审计证据

（二）审计工作底稿

四、考核规定

（一）审计证据

1.识记:

（1）审计证据;

（2）认定与审计证据;（3）审计证据充分性;（4）审计证据恰当性。

2.领略:

（1）审计证据来源;

（2）获取审计证据途径;（3）审计证据充分性与恰当性之间关系。

（二）审计工作底稿

1.识记:

审计工作底稿概念。

2.领略:

（1）审计工作底稿要素;

（2）审计工作底稿与审计报告关系;（3）审计

工作底稿归档。

第六章　重大错报风险评估与应对

一、学习目与规定

通过本章学习,规定理解被审计单位及其环境重要性,掌握详细理解途径;掌握内部控制及有关要素含义;掌握报表层次和认定层次重大错报风险含义;理解与被审计单位管理层及治理层沟通重要内容;掌握针对财务报表层次重大错报风险采用总体应对办法;掌握针对认定层次重大错报风险采用进一步审计程序含义、性质、时间和范畴;掌握控制测试和实质性程序含义、性质、时间和范畴。

本章重点是内部控制,难点是重大错报风险评估和应对。

二、课程内容

第一节理解被审计单位及其环境

（一）理解被审计单位及其环境目及风险评估程序

理解被审计单位及其环境目;风险评估程序。

（二）理解被审计单位及其环境

注册会计师应当从行业状况、法律环境、被审计单位性质等方面理解被审计单位及其环境。

（三）理解被审计单位内部控制

1.内部控制含义和要素

内部控制含义;内部控制要素:

控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动和对控制监督。

2.对内部控制理解深度

评价控制设计,并拟定其与否得到执行。

3.内部控制局限性

第二节　评估重大错报风险

（一）辨认和评估财务报表层次以及认定层次重大错报风险

辨认和评估重大错报风险审计程序;也许表白被审计单位存在重大错报风险事项和状况;辨认两个层次重大错报风险;控制环境对评估财务报表层次重大错报风险影响;控制对评估认定层次重大错报风险影响;考虑财务报表可审计性。

（二）特别风险

特别风险含义;非常规交易和判断事项导致特别风险;考虑与特别风险有关控制。

（三）仅通过实质性程序无法应对重大错报风险

（四）沟通

注册会计师应当就内部控制重大缺陷与被审计单位治理层和管理层沟通;就重大错报风险控制与治理层沟通。

第三节　针对重大错报风险应对办法

（一）针对财务报表层次重大错报风险总体应对办法

向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度必要性;分派更有经验或具备特殊技能审计人员,或运用专家工作;提供更多督导f在选取进一步审计程序时,应当注意使某些程序不被管理层预见或事先理解;对拟实行审计程序性质、时间和范畴作出总体修改。

（二）针对认定层次重大错报风险进一步审计程序

进一步审计程序总体规定:

涉及控制测试和实质性程序;性质;时间;范畴。

（三）控制测试

控制测试含义和规定;控制测试性质;控制测试时间;控制测试范畴。

（四）实质性程序

实质性程序含义和规定;实质性程序性质;实质性程序时间;实质性程序范畴。

（五）审计证据评价与记录

评价列报恰当性;完毕审计工作前对进一步审计程序所获取审计证据评价;形成审计意见时对审计证据综合评价;审计工作记录。

三、考核知识点

（一）理解被审计单位及其环境

（二）评估重大错报风险

（三）针对重大错报风险应对办法

四、考核规定

（一）理解被审计单位及其环境

1.识记:

（1）内部控制;

（2）控制环境;（3）控制活动;（4）风险评估。

2.领略:

（1）理解被审计单位及其环境目和程序;

（2）实行风险评估程序作用;（3）内部控制要素;（4）内部控制目的;（5）内部控制固有局限性;（6）控制环境对重大错报风险评估影响。

3.应用:

内部控制应用（涉及健全性和合理性等）;

（二）评估重大错报风险

1.识记:

（1）特别风险;

（2）非常规交易。

2.领略:

（1）辨认和评估重大错报风险审计程序;

（2）辨认两个层次重大错报风险;（3）仅通过实质性程序无法应对重大错报风险。

（三）针对重大错报风险应对办法

1.识记:

（1）控制测试;

（2）实质性程序;（3）进一步审计程序。

2.领略:

（1）控制测试规定、性质、时间和范畴;

（2）针对特别风险实行实质性程序;（3）实质性程序性质、时间和范畴;（4）形成审计意见时对审计证据综合评价。

第七章　销售与收款循环审计

一、学习目与规定

通过本章学习,理解销售与收款循环重要业务活动及其涉及重要凭证和记录;掌握销售与收款内部控制及控制测试;掌握营业收入、应收账款和坏账准备实质性程序,理解销售与收款循环审计有关账户实质性程序。

本章重点内容是营业收入、应收账款和坏账准备,应掌握它们之间关系及会计解决规定,在此基本上,结合审计办法,指出业务中存在问题,以及审计调节建议。

二、课程内容

第一节　销售与收款循环特性

（一）销售与收款循环涉及重要业务活动

接受顾客订单;批准赊销信用;按销售单供货;按销售单装运货品;向顾客开具账单;办理和记录钞票、银行存款收入;办理和记录销售退回、销售折扣与折让;提取和注销坏账等。

（二）销售与收款循环涉及重要凭证和会计记录

顾客订货单;销售单;发运凭证;销售发票;商品价目表;贷项告知单;应收账款、主营业务收入、折扣与折让明细账、钞票和银行存款、日记账等。

第二节　销售与收款循环内部控制测试

（一）销售交易内部控制和控制测试

恰当职责分离;对的授权审批;充分凭证和记录;凭证预先编号;按月寄出对账单;内部核查程序。

（二）收款交易内部控制和控制测试

按规定及时办理收款业务;及时入账,不得账外设账,不得擅自坐支钞票;建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度;按客户设立应收账款台账;对于坏账应按规定进行解决;单位应当定期与往来客户通过函证等方式核相应收账款、应收票据、预收款项等往来款项等。

第三节　销售与收款循环重要账户审计

（一）营业收入审计

1.营业收入审计目的。

拟定利润表中记录营业收入与否已发生,且与被审计单位关于;拟定所有应当记录营业收入均已记录;拟定与营业收入关于金额及其她数据与否已恰当记录。

2.营业收入实质性程序。

获得或编制营业收入明细表;查明营业收入确认条件、办法;实行实质性分析程序;售价与否符合定价政策;检查开票、记账、发货日期与否相符;选取重要客户函证;销售截止测试;检查销货退回;检查销售折扣与折让;检查有无特殊销售行为;调查向关联方销售状况等。

（二）应收账款审计

1.应收账款审计目的。

拟定应收账款与否已存在;所有应当记录应收账款与否均已记录;拟定应收账款与否可回收,坏账准备计提办法和比例与否恰当,计提与否充分等。

2.应收账款实质性程序。

获得或编制应收账款明细表;检查有关财务指标;检查应收账款账龄分析与否对的;向债务人函证应收账款;拟定已收回应收账款金额;对未函证应收账款实行代替审计程序等。

（三）坏账准备审计

获得或编制坏账准备明细表,复核加计对的,与坏账准备总账数、明细账共计数核对相符;将应收账款坏账准备本期计提数与资产减值损失相应明细项目发生额核对相符;检查应收账款坏账准备计提和核销批准程序,评价坏账准备所根据资料、假设及计提办法等。

第四节　销售与收款循环其她有关账户审计

（一）应收票据审计

应收票据审计必要结合赊销业务一起进行。

（二）预收款项审计

注册会计师应结合公司销售交易对预收款项进行审计。

（三）营业税金及附加审计

应结合“营业税金及附加”总账、明细账与关于原始凭证,以及与该账户相应“应交税费”等账户实行,必要时,应向关于部门、单位和人员进行查询。

（四）销售费用审计

三、考核知识点

（一）销售与收款循环特性

（二）销售与收款循环内部控制测试

（三）销售与收款循环重要账户审计

（四）销售与收款循环其她有关账户审计

四、考核规定

（一）销售与收款循环特性

1.识记:

涉及重要业务活动。

2.领略:

（1）涉及重要凭证和会计记录;

（2）审计程序。

（二）销售与收款循环内部控制测试

1.识记:

（1）销售交易内部控制目的;

（2）内部控制测试。

2.应用:

销售交易内部控制测试。

（三）销售与收款循环重要账户审计

1.识记:

（1）营业收入审计目的;

（2）应收账款审计目的;（3）坏账准备审计目的。

2.应用:

（1）营业收入实质性程序;

（2）应收账款实质性程序;（3）坏账准备实质性程序。

（四）销售与收款循环其她有关账户审计

1.识记:

（1）应收票据审计目的;

（2）预收款项审计目的;（3）营业税金及附加审计目的;（4）销售费用审计目的。

2.应用:

（1）应收票据实质性程序;

（2）预收款项实质性程序;（3）营业税金及附加实质性程序;（4）销售费用实质性程序。

第八章　采购与付款循环审计

一、学习目与规定

通过本章学习,理解采购与付款循环重要业务活动及其涉及重要凭证和记录;掌握采购与付款内部控制及控制测试;掌握该循环中重要账户实质性程序,理解该循环审计有关账户实质性程序。

学习本章内容时,特别应掌握关于应付账款、固定资产以及合计折旧会计解决规定,在此基本上,结合审计办法,指出业务中存在问题,以及审计调节建议。

二、课程内容

第一节　采购与付款循环特性

（一）采购与付款循环重要业务活动

请购商品和劳务;订购商品;验收商品;储存已验收商品存货;付款;记录。

（二）采购与付款循环重要凭证和会计记录

请购单;订购单;验收单;入库单;付款凭单;明细账和总账;付款证明;对账单等。

第二节　采购与付款循环内部控制测试

（一）采购与付款循环业务内部控制

恰当职责划分;建立采购申请制度;预算管理;授权制度和审核批准制度;付款业务;采购与验收环节管理制度等。

（二）固定资产内部控制

预算制度;授权批准制度;账簿记录制度;职责分工制度;资本性支出和收益性支出区别制度;固定资产处置制度;固定资产定期盘点制度;固定资产维护保养制度等。

（三）采购与付款循环内部控制测试

检查业务分工与否合理;检查采购单价与否授权批准;检查采购制度与否得到了执行;检查订货单和验收单与否都已经预先编号;检查相应记账凭证;检查存货和应付账款明细账;检查原始凭证、记账凭证和明细账日期;获取卖方对账单;检查有无独立审核程序;检查有无内部审计制度等。

第三节　采购与付款循环重要账户审计

（一）应付账款审计

1.应付账款审计目的。

拟定应付账款真实性;拟定应付账款发生和偿还记录与否完整;拟定应付账款与否应由被审计单位承担;拟定应付账款期末余额与否对的;拟定应付账款在会计报表上披露与否恰当。

2.应付账款实质性程序。

获取或编制应付账款明细表;相应付账款进行分析性复核;函证应付账款;查找未入账应付账款;检查每笔业务入账金额;检查应付账款与否存在借方余额;检查应付账款长期挂账因素;关注与否存在应付关联方账款;验明应付账款在资产负债表上披露与否恰当。

（二）固定资产审计

1.固定资产审计目的。

拟定固定资产与否存在;拟定固定资产与否完整;拟定固定资产与否归被审单位所有;拟定计价与否恰当;拟定其期末余额与否对的;拟定在会计报表上披露与否恰当。

2.固定资产实质性程序。

获取或编制固定资产及合计折旧分类汇总表;分析性复核;检查固定资产增长;检查固定资产减少;检查固定资产所有权;对其进行实地观测;检查固定资产租赁;检查固定资产抵押、担保状况;检查有无与关联方之间固定资产购售活动;检查与否已在资产负债表上恰当披露。

（三）合计折旧审计

1.合计折旧审计目的。

拟定折旧政策和办法与否符合国家关于财务会计制度,与否一贯遵循;拟定合计折旧增减变动记录与否完整;拟定折旧费用计算、分摊与否对的