生产成本费用管理制度3.docx

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生产成本费用管理制度3

04成本操纵制度范文

第一章总则

第一条为加强成本治理，降低成本耗费，提高经济效益，依照有关成本费用的治理规定，结合本公司实际，特制订本成本制度。

第二条在成本预测、决策、打算、核算、操纵、分析和考核等成本治理各环节中，以成本操纵为中心，实现公司目标成本，提高经济效益。

第三条成本操纵，由总会计师负责组织，以财务部门为主，其他有关部门紧密配合，按照分级归口治理原则实行成本治理责任制。

第四条实行目标成本治理，将目标成本层层分解，建立成本中心。

制定公司总部、分公司、部门、车间、班组、各岗位或职工个人的“目标责任成本表”。

第五条在生产、技术、经营的全过程中开展有效的成本操纵。

1．从市场预测、设计、科研、工艺、试制等过程，进行成本预测、决算，确定目标成本，同时制订费用预算和成本打算，进行成本的事前操纵。

2．从生产、制造等过程，实行定额成本或标准成本核算，分析和操纵成本的差异，并将成本指标分解，进行成本的事中操纵。

3．从销售、技术服务等过程，编制经营成果、成本指标完成情况以及成本报表，并对目标责任成本及降低成本的任务进行考核分析，完成成本的事后核算。

第六条严格遵守有关规定的成本开支范围和费用开支标准，不得扩大和超过。

关于乱挤成本、擅自提高开支标准、扩大开支范围的，财会人员有权力监督、劝阻，能够拒绝支付，并有权向总经理直至上级财务主管部门报告。

第七条企业的下列支出，不得列入成本费用：

为购置和建筑固定资产、购入无形资产和其他资产支出，对外投资的支出，被没收的财物，各项罚款、赞助、捐赠支出以及有关规定不得列入成本费用的其他支出。

第二章成本操纵基础

第八条做好各种定额工作，要求数据完整、准确，达到平均先进水平。

1．产品的材料技术消耗定额应由技术部负责归口制订、治理。

2．产品的外购配套件消耗定额由设计部负责归口制订、治理。

3．设备的产品配件消耗定额由设备动力部负责归口制订、治理。

4．工具所消耗定额由归口部门制订、治理。

5．劳动工时定额由人力资源部负责归口制订、治理。

6．成本费用及资金定额由财务部负责归口制订、治理。

第九条制订公司内打算价格，力求合理、稳定。

一般在一年内不变，但每年要结合实际情况调价一次，减少价差。

1．材料物资打算价格由供应部归口制订，由财务部统一治理。

2．工具打算价格由生产部归口部门制订，由财务部统一治理。

3．备品配件打算价格由设备动力部归口制订，由财务部统一治理。

4．工艺协作打算价格由生产打算部归口制订，由财务部统一治理。

5．产品劳务打算价格由财务部归口制订、治理。

第十条整理原始记录，做好统计工作，要求做到凭证完整、数据准确、报表及时。

1．生产原始记录格式应由生产打算部归口制订、治理。

2．技术原始记录格式应由技术部归口制订、治理。

3．材料物资原始记录格式应由材料物资部归口制订、治理。

4．设备动力物资原始记录格式应由设备动力部归口制订、治理。

5．财务成本原始记录格式应由财务部归口制订、治理。

6．以上所有表单格式，由相应归口部门制订，印刷时则由财务部统一审核，总务部统一印制，最后交归口部治理使用。

第十一条配备好计量装置和流量仪表，要求做到计量科学、数字准确、计费合理。

1．材料物资的计量装置，由材料供应部归口购置治理。

2．三气、水、电的流量仪表，由设备动力部归口购置治理。

3．所有计量装置和流量仪表，由负责计量部门统一校正、维修治理。

第十二条建立财产物资治理制度，要求做到收发有凭证、仓库有记录、出公司有操纵、盘存有制度，要保证账实相符。

1．材料物资的治理由供应部制订、治理。

2．设备及备件的治理由设备动力部制订、治理。

3．在产品、半成品的治理由生产打算部制订、治理。

4．产成品的治理由销售部制订、治理。

5．家具用具的治理由总务部制订、治理。

6．所有财产物资由财务部负责统一核算治理。

第三章目标成本

第十三条目标成本，是为了某一产品在一定时期所要求实现的成本水平。

进展新产品和改造老产品，都应实行目标成本治理。

目标成本治理要从产品设计入手，事前操纵产品成本水平，使产品既保持其应有的功能，又能体现最低的成本。

第十四条目标成本治理的程序是，依据市场调查和经济预测及企业的目标利润，提出单位产品的目标成本，并以此作为设计产品耗用材料与工费的限额。

第十五条目标成本的制订，采纳下列公式：

单位产品目标成本＝预测销售价格－应纳税金－目标利润

1．预测销售价格工作由销售部门负责，在市场调查和经济预测的基础上进行预测。

2．目标利润是企业在打算期必须努力实现的利润水平，由财务部负责，目标利润应依照企业预期的销售利润率或资金利润率加以确定。

第十六条在产品投产前，应通过对成本与功能关系的分析和研究，开展价值工程，选择最佳方案，从而制订目标成本。

价值与功能成正比，与成本成反比。

假如要使产品保持应有的功能，同时又体现最低的成本，必须从改善功能和降低成本两个方面想方法，其途径是：

1．功能不变，而成本降低。

2．成本不变，而功能提高。

3．功能提高，同时成本降低。

4．功能略有下降，同时成本大幅度下降。

第十七条目标成本制定后，应以财务部为主，会同生产、技术、劳资等部门进行分解和分配，作为设计、工艺、试制、投产等过程的要紧经济数据加以操纵，并成为全体职员努力实现的目标。

1．按料、工、费等项目进行分解，分配给设计、工艺等技术部门以及生产、人力资源等部门。

2．按产品的部件和关键性零配件进行分解，分配给设计、工艺和科研等技术部门。

3．按可操纵的现行成本进行分解，分配到各个部门、分公司、车间和班组。

第四章成本打算

第十八条成本打算的编制。

1．应以目标成本为方向，定额成本为基础，以切实地降低成本作为保证，形成先进可行的成本指标体系。

2．对有关业务打算（销售、生产、采购、人工等）和财务打算（现金、费用可能财务报告表等）进行试算平衡，使成本具有可操作性并达到先进水平。

第十九条成本打算体系。

1．年度成本打算，应该在为实现企业生产经营目标中的销售目标和利润目标以及降低成本措施方案的基础上，以固定费用预算、生产费用预算和要紧产品单位成本打算作为重点。

2．季度成本打算，应以要紧产品的单位成本打算和分公司、车间及部门的成本打算为重点。

3．成本打算的编制工作，应由总会计师负责组织，以财务部门为主，其他销售、技术、生产、打算、供应、劳资等部门应给予紧密配合参与制订。

4．年度和季度的成本打算草案，由总会计师审查后，提交总经理批准，然后通知全公司执行。

第二十条成本打算的程序。

1．依照企业生产经营目标中的销售目标、利润目标、固定费用和变动费用的预测进行平衡，从而确定打算期内产品成本的操纵数字。

2．制订打算期内降低成本的要紧措施，包括采纳新技术、新工艺、新材料以及改进经营治理等以节约物质消耗和劳动消耗的措施。

3．以成本打算操纵数字范围和降低成本的措施，编制当期固定费用打算。

同时拟订压缩要紧产品的工、料消耗的打算指标，并据以编制要紧产品单位成本打算和生产费预算。

第二十一条成本打算的内容。

1．降低成本措施方案或增产节约的措施规划，包括技术革新、改进技术、降低消耗、修旧利废、改制利用、提高工效、降低废品、通力协作、增加销售、改进治理等多种增收节支措施。

2．固定费用的预算，包括差不多固定费用和半固定费用预算。

按销售目标和目标利润，进行“本量利分析”，用以确定固定费用和变动费用的操纵数字。

对半固定费用与产值变动的关系，应积存资料，统计分析，并确定相关比例。

3．要紧产品单位成本打算。

要紧产品成本包括商品产品和自制自用的产品成本。

工、料消耗，以原有的定额作为基础，并依据降低成本措施加以压缩。

4．按要紧产品和成本项目分不编制产品成本打算。

5．生产费预算，即以固定费用预算和按产值确定的变动费用为基础，操纵生产费用总额。

调整打算期内在产品等的增减数额后，即反映出当期产品打算成本。

6．制造费用预算，按照规定的项目，同时考虑打算期内产量可能发生的变动，从而编制出一套能适应多种产量的制造费用的弹性预算。

第五章定额标准成本

第二十二条定额标准成本，即以材料技术消耗定额、劳动工时定额及费用预算定额为定额标准用量，以材料打算价格、每工时打算工资率、每工时打算变动费用分配率为打算标准价格，所计算出的定额成本或标准成本。

第二十三条按直接材料、直接人工、变动制造费用、固定制造费用四个成本项目计算产品的生产成本，其计算公式如下：

直接材料定额成本＝定额用量×打算价格式

（1）

直接人工定额成本＝定额工时×打算工资率式

（2）

变动制造费用定额成本＝定额工时×打算费用分配率式（3）

固定制造费用定额成本＝固定制造费用预算式（4）

产品定额成本＝式

（1）＋式

（2）＋式（3）＋式（4）式（5）

产品实际成本＝产品定额成本±成本差异±定额变更式（6）

第二十四条以定额成本作为依据，按毛坯、加工、装配等车间，分公司计算出各生产步骤的分步成本，据以计算产品的定额成本。

具体计算如下：

毛坯包括铸、锻、板、原材料件，加工包括重大件、中小件和加工件，装配包括各种产品的装配。

其计算公式如下：

原材料定额成本＝∑定额用量×打算价格式（7）

毛坯件加工定额成本＝∑定额工时×打算工费率式（8）

毛坯件全部定额成本＝原材料定额成本+毛坯件加工定额成本式（9）

加工定额成本＝∑定额工时×打算工费率式（10）

加工件全部定额成本＝毛坯件全部定额成本+机加工定额成本式（11）

装配定额成本＝∑定额工时×打算工费率式（12）

装配全部定额成本＝式（5）+式（6）+外购配套件定额成本+包装及其他材料定额成本

式（13）

产品定额成本＝装配全部定额成本式（14）

第二十五条按下表，选择适用的操纵制度。

成本类型

适用的操纵制度

变动成本

定额成本或标准成本

定额成本或标准成本

弹性预算

直接材料

直接人工

变动制造费用

固定成本

协商后的固定预算

依照专门决策预算而制订的固定预算

配置性固定成本

约束性固定成本

第六章成本差异分析

第二十六条直接材料成本差异按下式计算。

直接材料成本差异＝直接材料用量差异＋直接材料价格差异

直接材料用量差异＝打算价格×（实际用量－定额用量）

直接材料价格差异＝实际用量×（实际价格－打算价格）

第二十七条直接人工成本差异按下式计算。

直接人工成本差异＝直接人工效率差异+直接人工工资率差异

直接人工效率差异＝打算工资率×（实际工时－定额工时）

直接人工工资率差异＝实际工时×（实际工资率－打算工资率）

第二十八条变动制造费用差异按下式计算。

变动制造费用差异＝变动制造费用效率差异+变动制造费用分配率差异

变动制造费用效率差异＝打算变动费用分配率×（实际工时－定额工时）

变动制造费用的分配率差异＝实际工时×（实际分配率－打算分配率）

第二十九条固定制造费用差异按下式计算。

固定制造费用差异＝固定制造费用效率差异+固定制造费用预算差异

固定制造费用效率差异＝打算固定费用分配率×（实际工时－定额工时）

固定制造费用预算差异＝固定制造费用实际开支数－实际工时×固定制造费用打算分配率

第三十条成本差异的有利和不利界定。

凡实际成本大于定额成本均为超支、不利因素，上式差异分析为正数；凡实际成本小于定额成本的为节约、有利因素，上式差异分析则为负数。

第三十一条成本差异的量差和价差。

发觉实际成本脱离定额成本而发生偏差时，就需要分析成本差异的量差和价差，以便进一步查明缘故，并采取积极措施纠正偏差，以操纵成本超支和进一步挖掘内部潜力，增收节支。

第七章成本治理责任制

第三十二条实行“统一领导，分级治理”的原则。

1．公司成本治理是在总经理领导下，由总会计师负责组织。

以财务部为主，其他有关部门参加，对全公司成本进行预测、决策、打算、核算、操纵、分析、考核和监督。

2．分公司、车间成本治理在分公司经理或车间主任领导下，财会室要紧负责，有关部门参加，对本单位的成本进行打算、核算、操纵和分析。

第三十三条建立全公司成本指标操纵体系，实行归口治理。

1．生产打算部负责归口产品产量、品种和出产期等指标。

2．物资供应部负责归口原材料、燃料、外购配套件等消耗指标和材料利用率指标。

3．设备动力部负责归口动能消耗指标、设备保养维修指标以及设备完好率指标。

4．设计、工艺、科研等技术部负责归口试制新产品和改进老产品的目标成本，以及负责归口技术革新、技术改造、设计图纸等费用指标。

5．人力资源治理部负责归口工资基金、劳动生产率和工时利用率等指标。

6．质量治理部负责归口废品率、废品损失限额以及检验费等指标。

7．行政治理部负责归口行政治理费用指标。

8．工具部负责归口工具消耗和自制工具成本等指标。

9．销售部负责归口销售费用指标。

10．财务部负责归口利息、折旧费等指标。

第三十四条加强定额治理和预算治理。

对原材料应实行限额发料、定额送料；对燃料、动力实行凭证或定量供应；而对各项费用按打算和预算操纵，实行凭证凭本支用的方法；实行“公司内银行”核算操纵，凭“公司内银行支票”办理领用支付结算，要经常检查定额和预算的执行情况，并及时解决执行中出现的问题，保证降低成本打算指标的实现。

第三十五条建立成本中心，按车间、分公司、部门、总公司四个经营层次实行责任成本治理。

各责任成本以下述指标表示。

车间责任成本＝可控直接材料成本+可控直接人工成本＋可操纵造费用成本

分公司责任成本＝∑各车间责任成本＋分公司的可控费用

部门责任成本＝∑各分公司责任成本＋部门的可控费用

总公司责任成本＝∑各部门责任成本＋总公司的可控费用

第八章成本分析考核

第三十六条成本考核指标。

1．考核总公司。

（1）要紧产品（包括铸、锻、原、板件）单位成本（元）。

（2）百元商品产值总成本。

（3）可比产品成本降低率（％）。

（4）固定费用总额（元）。

（5）成本费用利润率（％）。

2．考核分公司、车间。

（1）铸件、锻件、原材料件、板焊件吨成本（元）。

（2）每工时加工费（元）。

（3）产品的单位成本（元）。

（4）百元总产值生产费用。

（5）制造费用总额。

第三十七条成本内部报表。

1．产品生产成本表。

2．要紧产品单位成本表。

3．产品生产和销售成本表。

4．变动制造费用明细表。

5．固定制造费用明细表。

6．销售费用明细表。

7．治理费用明细表。

第三十八条有关技术经济指标。

1．材料利用率（净重/消耗定额）。

2．工时利用率（定额工时余/实动工时）。

3．设备利用率（实动工时或开足班次/打算动工时或开足班次）。

4．废品率［废品工时或重量/产量（工时或重量）］。

第三十九条增产节约措施分析。

1．技术革新（革新前加工所需工时－革新后加工工时＝提高工效增产工时，或革新前消耗－革新后消耗＝节约消耗）。

2．改进设计（设计改进前消耗－改进设计后消耗＝节约消耗）。

3．修旧利废（修复利用价值－废旧物资残值＝节约价值）。

4．改制利用（加工改制后可利用价值－加工改制费用－材料残值＝节约价值）。

5．降低废品（当月完成产量×废品降低率＝节约材料或增产工时）。

6．节约消耗（当月材料物资领用定额－实际领用＝节约消耗）。

7．降低费用（当月费用预算定额－实际费用开支＝节约费用额）。

第四十条建立内部成本分析考核制度。

1．利用成本核算资料与目标成本、上年实际成本和同行同类产品成本进行比较，并查明阻碍成本升、降的因素，揭示节约与白费的缘故，以便寻求进一步降低成本的方向和途径，从而拟定进一步降低成本的要求和措施。

2．以各责任者为成本考核对象，按责任的归属来核算有关的成本信息，用以考核评价其工作业绩。

3．在公司内部要定期进行成本分析，并与经济活动分析会议结合起来，把成本考核与工效挂钩，与效益工资、奖金结合起来，做到有奖有罚，以充分发挥成本分析考核的作用。

第九章附则

第四十一条本制度经总经理审查批准后实施。

第四十二条本制度由总公司财务部负责解释和修订。