中级财务会计章节练习及答案收入.docx
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中级财务会计章节练习及答案收入
第四章收入
一、单项选择题
）万元。
20万元、现金折扣15万元、销售折让25万元。
该企业上述业务计入当
1、某企业某月销售商品发生商业折扣月财务费用的金额为（
A.15B.20C.35D.45
2、下列各项中，关于收入确认表述正确的是（
A.采用预收货款方式销售商品，应在收到货款时确认收入
B.采用分期收款方式销售商品，应在货款全部收回时确认收入
C.采用交款提货方式销售商品，应在开出发票收到货款时确认收入
D.采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在发出商品时确认收入
3、东方公司于费500000元，
A.0
4、大明公司于
）。
20XX年10月向北方公司提供某专利权的使用权，合同规定的使用期为20年，一次性收取使用
且不提供后续服务，款项已经收到。
则东方公司当年应确认的使用费收入为（
B.6250C.500000D.250000
20XX年8月接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同收入200000元，当年实际发生成本
）元。
120000元，预计已完工80%，则该企业20XX年度确认收入为（A.120000B.160000C.200000D.0
5、20XX年9月1日，某公司与客户签订一项安装劳务合同，预计20XX年12月31日完工；合同总金额为2400万元，预计总成本为2000万元。
截止20XX年12月31日。
该公司实际发生成本600万元，预计将要发生成本1400万元。
假定该合同的结果能够可靠地估计，采用已经发生的成本占估计总成本的比例确认收入。
20XX
年度对该项合同确认的收入为（
A.720B.640C.350D.600
）万元。
）元。
6、甲公司20XX年5月13日与客户签订了一项工程劳务合同，合同期9个月，合同总收入500万元，预计合同总成本350万元；至20XX年12月31日，实际发生成本160万元。
甲公司按实际发生的成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。
在年末确认劳务收入时，甲公司发现，客户已发生严重的财务危机，估计只能从工程款中收回成本150万元。
则甲公司20XX年度应确认的劳务收入为（
A.228.55B.160C.150D.10
）万元。
7、甲公司于20XX年5月接受一项产品安装任务，安装期8个月，合同总收入120万元，年度预收款项25万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本45万元，预计还将发生成本55万元。
该项劳务20XX年度应确认的劳务收入为（
A.120B.45C.54D.25
）万元。
8、A企业是一家工业企业，销售产品每件200元，若客户购买100件以上（含100件）可得到每件20元的商业折扣。
其客户20XX年8月10日购买该企业产品150件，按规定现金折扣条件为增值税税率为17％。
该企业于20XX年8月26日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为（定计算现金折扣时不考虑增值税）
A.0B.270C.321D.315.9
9、甲企业销售A产品每件500元，若客户购买100件（含100件）以上可得到10%的商业折扣。
乙公司于20XX年11月5日购买该企业产品200件，款项尚未支付。
按规定现金折扣条件为2/10,1/20,n/30。
适用的增值税
税率为17%。
甲企业于11月23日收到该笔款项时，实际收到的金额为（）元。
（假定计算现金折扣时不考
虑增值税）
A.117000B.117900C.104400D.900
10、甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。
20XX年3月1日，甲公司向乙公司销售一批
商品，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税额的售价总额为200万元。
因属批量销售，甲公司同意给予
乙公司10%的商业折扣；同时，为鼓励乙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件为：
2/10，1/20，n/30。
假定甲公司3月10日收到该笔销售的价款。
则3月10日收到该笔销售的价款（现金折扣不考虑增值税额）。
计入财务费用的金额为（
A.3.6B.4C.4.21D.3
2/10、1/20、N/30。
适用的
）元。
（假
）万元。
11、企业20XX年5月已经确认收入的售出产品20XX年6月被退回时，其冲减的销售收入应在退回当期计入（）科目的借方。
A.销售费用B.以前年度损益调整C.主营业务收入D.营业外收入
50万元，增值2/10，该批商品因质量问题被乙公司退回，20XX年5月11日的处理正确的
二、多项选择题
1、甲公司在20XX年4月8日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的售价为税税额为8.5万元。
该批商品成本为30万元。
为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：
1/20,N/30。
乙公司在20XX年4月11日支付货款。
20XX年5月11日，甲公司当日支付有关退货款。
假定计算现金折扣时不考虑增值税，则甲公司在有（）。
A.
30万元
58.5万元
甲公司应冲减当期主营业务收入50万元B.甲公司应冲减主营业务成本
C.甲公司应贷记财务费用”万元D.甲公司应向乙公司支付退货款
2、下列说法正确的有（）。
A.商品销售收入应按扣除现金折扣前的金额确定收入B.现金折扣应于发生时直接计入财务费用
C.商品销售收入应按扣除现金折扣后的净价确认销售收入D.现金折扣应于发生时直接计入销售费用
3、下列关于政府补助的表述正确的有（）。
A.
取得时确认为递延收益，在确认相关费
与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，用的期间计入当期损益（营业外收入）
B.与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期损益（营业外收入）
C.政府补助为非货币性资产且公允价值能够可靠计量的，其入账价值应当按照公允价值计量
D.政府补助为非货币性资产且公允价值不能可靠计量的，其入账价值按照名义金额计量
4、下列关于政府补助的表述中,正确的有（）。
A.政府既可以以银行转账的方式拨付政府补助，也可以向企业无偿划拨长期非货币性资产
B.企业取得政府无偿划拨的非货币性资产，应以其公允价值确认和计量
C.企业取得政府无偿划拨的非货币性资产，应以其账面价值确认和计量
D.企业取得的与资产相关的政府补助，应自相关资产可供使用时确认为营业外收入
）。
C.实际发生的商业折扣D.应收取的代垫运杂费
）。
5、下列各项中,不应计入商品销售收入的有（
A.已经发生的销售折让B.应收取增值税销项税额
6、下列有关销售商品收入的处理中,不正确的有（
A.在采用收取手续费的委托代销方式下销售商品，发出商品时就确认收入
B.售出的商品在非日后期间被退回时，直接冲减退回当期的收入、成本、税金等相关项目
C.已经确认收入的售出商品发生销售折让时，直接将发生的销售折让作为折让当期的销售费用处理
D.已经确认收入的售出商品发生销售折让时，将发生的销售折让冲减折让当期的收入和税金
7、下列事项不能确认收入的有（）。
A.采用预收款方式销售发出商品时B.已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿
C.收到商品预收款时D.采用支付手续费方式委托代销商品发出商品时
8、下列不属于商品所有权上的主要风险和报酬已转移给购买方的有（）。
A.甲公司与乙公司签订一艘船舶定制合同，价值5000万元，检验工作是合同的重要组成部分。
甲公司已按时完
成该船舶的建造,但尚未通过乙公司检验
B.
2个月内出现质量问题，客户可以要求退货。
由于
甲公司向乙公司销售某产品，甲公司承诺，如果售出商品在该产品是新产品,甲公司无法可靠估计退货比例
C.甲公司销售一批货物给乙公司，为保证到期收回货款，甲公司暂时保留该货物的法定所有权
D.甲公司向乙公司销售一批商品，并约定于6个月后按协议价格（不是回购时的公允价值）将所售商品租回
）。
9、有关政府补助的表述正确的有（
A.
取得时确认为递延收益，在确认相关费
与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，用的期间计入当期损益（营业外收入）
B.
（营业外收入）
与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期损益
C.政府补助为非货币性资产的，一般应当按照公允价值计量
D.政府补助为非货币性资产的，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量
）。
10、下列各科目中，能够反映已经发出但尚未确认销售收入的商品成本的有（
A.生产成本B.委托代销商品C.发出商品D.库存商品
三、判断题
1、企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在该项资产使用寿命内分期计入当期损益。
（
2、已完成销售手续、但购买方在当月尚未提取的产品，销售方仍应作为本企业库存商品核算。
（）
3、A公司将一批商品销售给B公司，按合同规定A公司仍保留通常与所有权相联系的继续管理权和对已售出的商品实施控制。
因而，A公司不能确认收入。
（）
4、企业让渡资产使用权，如果合同或协议规定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该资产
一次性确认收入。
（）
5、企业提供劳务时，如资产负债表日能对交易的结果作出可靠估计，应按已经发生并预计能够补偿的劳务成本
确认收入，并按相同金额结转成本。
（）
6、企业对于在同一会计期间内能够一次完成的劳务，应分期采用完工百分比法确认收入和结转成本。
（
7、在销售商品或提供劳务时，如果形成的应收账款附有现金折扣，应收账款应按照发票上记载的扣除该折扣后
的金额入账。
因对方在折扣期间内付款而发生的现金折扣，计入财务费用。
（）
8、企业在销售收入确认之后发生的销售折让和销售退回，应在实际发生时冲减发生当期的收入，不冲减销售成
本。
（）
9、20XX年11月1日，A公司收到政府补助7000元，用于补偿A公司已经发生的管理部门相关费用和损失，甲公司应冲减管理费用。
（）
四、计算题
500
1、甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。
20XX年5月1日，甲企业应收账款”科目借方余额为万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，企业通过对应收款项的信用风险特征进行分析，确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。
5月份，甲企业发生如下经济业务：
（1）5月5日，向乙企业赊销商品—批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元（不含增值税），
由于是成批销售，甲企业给予乙企业10%的商业折扣。
（2）5月9日，甲公司采用托收承付结算方式向B公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为10
万元，增值税税额为1.7万元，该批商品成本为6元。
甲公司在销售该批商品时已得知B公司资金流转发生暂
时困难，但为了减少存货积压，同时为了维持与B公司长期以来建立的商业关系，甲公司仍将商品发出，并办妥托收手续。
假定甲公司销售该批商品的纳税义务已经发生。
（3）4月份甲企业与乙企业签订代销协议，两企业均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17%。
甲企业委托
乙企业销售A商品500件，A商品的单位成本为每件350元。
代销协议规定，乙企业应按每件A商品585元（含增值税）的价格售给顾客，甲企业按不含增值税的售价的10%向乙企业支付手续费。
5月11日，甲企业收到乙
企业交来的代销清单，代销清单中注明：
实际销售A商品400件，商品售价为20万元，增值税额为3.4万元。
当日甲企业向乙企业开具金额相等的增值税专用发票。
甲企业本月未收到乙企业支付商品代销款。
（4）5月21日，收到20XX年已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行。
（5）5月25日，向丁企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税税额为17万元。
甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。
假定现金折扣不考虑增值税。
（6）5月31日销售给丙公司的部分SD商品由于存在质量问题，丙公司要求退回3月8日所购SD商品的50%。
销售的SD商品总价款为10万元，总成本为8万元，经过协商，甲公司同意了丙公司的退货要求，并按规定向丙公司开具了增值税专用发票（红字），发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的SD商品
已验收入库。
至退货时，丙公司未支付货款。
要求：
（1）逐笔编制甲企业上述业务
（1）〜（6）的会计分录。
（2）计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制计提坏账准备的会计分录。
（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）
2、按照有关规定，20XX年6月MBM公司为其自主创新的高新技术洗衣机节水项目”申报政府财政贴息，申报
材料中表明该项目已于20XX年12月启动，预计共需投入资金4000万元，项目期1.5年，项目结束期为20XX年5月，已投入资金600万元。
项目尚需新增投资3400万元，其中计划贷款800万元，已与银行签订贷款协议，协议规定贷款年利率6%，贷款期1.5年。
经审核，20XX年7月政府批准拨付甲企业贴息资金280万元，
分别在20XX年10月初和20XX年3月初支付130万元和150万元。
由于该补助无法分解为与资产、收益哪一
方相关，对其在项目期内分期（按月）进行摊销确认。
要求：
根据上述资料，编制MBM公司与政府补助相关的会计分录。
（答案中的金额单位用元表示）
（2）计算甲上市公司20X7年3月31日W商品的账面余额。
（3）计算甲上市公司20X7年3月31日W商品应确认的存货跌价准备金额并编制会计分录。
（应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）
4、先逸软件开发公司（下面简称先逸公司）于20XX年8月12日接受客户订货，为客户研制一项财务软件，工期约7个月，合同规定总价款为500万元，分两期收取，客户财务状况和信誉良好。
20XX年8月15日，通
过银行收到客户首期付款300万元，剩余款项于完工时支付。
至20XX年末，先逸公司为研制该软件已发生成
本275万元，经专业测量师测量，软件的研制开发程度为60%。
预计到研制开发完成，整个软件还将发生成本
100万元，该交易发生的所有成本均为职工薪酬。
先逸公司在20XX年按时完成了该软件的研制开发，并于完工
时从客户处收到了剩余合同价款，与此劳务交易相关的合同价款、合同成本均与预计相同。
假设按照完工百分比
法确认劳务收入，完工百分比由专业测量师测定。
要求：
编制先逸公司研制软件开始到研制完成的会计分录。
（分录中的金额单位为万元）
20XX年3月份发生下列销售业务：
80元。
为了鼓励多购商品，甲公司同意给予A公
72000元，增值税额为12240元。
商品已发出，
5、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
（1）3日，向A公司销售商品1000件，每件商品的标价为司10%的商业折扣。
开出的增值税专用发票上注明的售价为货款已收存银行。
（2）5日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为60000元，增值税额为10200元。
甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：
2/10,1/20,n/30。
（3）13日，收到B公司扣除所享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。
假定计算现金折扣时不考虑增值税。
（4）15日，向C公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为90000元，增值税额为15300元。
货款尚未收到。
（5）20日,C公司发现15日所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予8%的销售折让。
甲公司经查明后，同意给予折让，收到C公司转来的税务部门出具的增值税专用发票（红字）。
要求：
编制甲公司上述销售业务的
（1）〜（5）会计分录。
（应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称；本题不要求编制结转销售成本的会计分录）
答案部分
一、单项选择题
1、【正确答案】：
A
A。
【答案解析】：
商业折扣是不入账的，实际发生时企业应该根据扣除商业折扣后的销售价款确认收入；现金折扣实际发生时销售方应该计入到财务费用中，销售折让实际发生时应该冲减已确认的收入或按照扣除销售折让后的销售价款确认收入，因此该题答案应该选
【该题针对“商业折扣的处理”知识点进行考核】
2、【正确答案】：
C
【答案解析】：
采用预收货款方式销售商品的，应该在发出商品的时候确认收入，所以选项A不正确；采用分
期收款方式销售商品的，在发出商品的时候就可以确认收入，所以选项B不正确；采用支付手续费委托代销方
式销售商品，应该在收到代销清单时确认收入，所以选项D不正确。
【该题针对“销售商品收入的核算”知识点进行考核】
3、【正确答案】：
C
500000元。
【答案解析】：
本题考核使用费收入金额的确认。
让渡资产使用权的使用费收入金额，应按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。
如果合同或协议约定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该资产一次性确认收入；提供后续服务的，应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入。
如果合同或协议规定分期收取使用费的，应按合同或协议规定的收款时间和金额或规定的收费方法计算确定的金额分期确认收入。
本题由于不提供后续服务，所以应该一次性确认使用费收入
4、
【该题针对“让渡资产使用权的会计处理”知识点进行考核】正确答案】：
B
【答案解析】：
该20XX年度确认收入=200000X80%=160000（元）。
该题针对“提供劳务收入的核算”知识点进行考核】
5、【正确答案】：
A【答案解析】：
20XX年度对该项合同应确认的收入=2400X（600/2000）=720（万元）。
【该题针对“完工百分比法的应用”知识点进行考核】
6、【正确答案】：
C
150万元。
【答案解析】：
劳务完成程度=160-350=45.71%，按正常情况可确认收入=500X45.71%=228.55万元；但因客户发生财务危机，只能收回成本150万元，因此只能确认收入
【该题针对“完工百分比法的应用”知识点进行考核】
7、【正确答案】：
C
【答案解析】：
当年应确认的收入=120X45-（45+55）=54（万元）。
【该题针对“完工进度的确定”知识点进行考核】
8、【正确答案】：
B
【答案解析】：
应给予客户的现金折扣=（200—20）X150X1%=270（元）。
【该题针对“现金折扣的核算”知识点进行考核】
9、【正确答案】：
C
【答案解析】：
本题考核现金折扣的计算。
应给予客户的现金折扣=500X200X（1—10%）XI%=900（元）；应收
账款总额=500X200X（1-10%）X1+17%）=105300（元），所以实际收到的款项=105300—900=104400（元）。
【该题针对“现金折扣的核算”知识点进行考核】
10、【正确答案】：
A
【答案解析】：
计入财务费用的金额=200X90%X2%=3.6（万元）。
【该题针对“现金折扣的核算”知识点进行考核】
11、【正确答案】：
C【答案解析】：
【该题针对“销售退回的处理”知识点进行考核】
2、【正确答案】：
AB
”知识点进行考核】
【答案解析】：
【该题针对“现金折扣的核算
3、【正确答案】：
ABCD
【答案解析】：
【该题针对“与资产相关的政府补助”知识点进行考核】
4、【正确答案】：
AB
【答案解析】：
【该题针对“与资产相关的政府补助”知识点进行考核】
5、【正确答案】：
ABCD
【答案解析】：
已经发生的销售折让应该冲减销售收入，这部分销售折让不应确认为收入；计量销售商品收入时，不包括企业为第三方或客户代垫、代收的一些款项，应收取的代垫运杂费和应收取增值税销项税额就属于企业为第三方或客户代垫、代收的一些款项。
企业在确定销售商品收入的金额时，不应考虑预计可能发生的现金折扣、销售折让。
销售商品收入的金额应是扣除商业折扣后的金额。
【该题针对“销售商品收入的核算”知识点进行考核】
6、【正确答案】：
AC
【答案解析】：
在采用收取手续费方式下，委托方在收到代销清单时才能确认收入。
已经确认收入的售出商品发生销售折让时，将发生的销售折让冲减折让当期的收入和税金。
【该题针对“销售折让的核算”知识点进行考核】
7、【正确答案】：
BCD
【答案解析】：
已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入；预收商品款时不能确认收入；采用支付手续费方式委托代销商品，应于收到代销清单时确认收入。
【该题针对“收入内容的辨析”知识点进行考核】
8、【正确答案】：
ABD
【答案解析】：
选项C,甲公司只是暂时保留法定所有权，购买方为了取得法定所有权，通常情况下会按约定支付货款，因此可以认为商品所有权上的主要风险和报酬已转移。
【该题针对“销售商品收入的确认条件”知识点进行考核】
9、【正确答案】：
ABCD
【答案解析】：
【该题针对“与收益相关的政府补助”知识点进行考核】
【答案解析】：
“生产成本”反映的是尚未完工产品的成本；“库存商品”反映的是已验收入库但尚未发出商品的成本。
“发出商品”科目反映一般销售方式下，已经发出但尚未确认收入的商品成本；“委托代销商品”反映委托代销方式下，已经发出但尚未确认收入的商品成本。
【该题针对“不符合销售商品收入确认条件的发出商品的处理”知识点进行考核】三、判断题
1、【正确答案】：
Y
【答案解析】：
【该题针对“与资产相关的政府补助”知识点进行考核】
2、【正确答案】：
N
企业只保留商品所有权
【答案解析】：
这种情况下企业已经将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方了，上的次要风险和报酬，这批商品不再属于企业的资产。
【该题针对“不符合销售商品收入确认条件的发出商品的处理”知识点进行考核】
3、【正确答案】：
Y
【答案解析】：
企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制时，才可以确认收入。
【该题针对“销售商品收入的确认条件”知识点进行考核】
4、【正确答案】：
Y
【答案解析】：
【该题针对“让渡资产使用权的会计处理”知识点进行考核】
5、【正确答案】：
N
【答案解析】：
企业跨期提供劳务的，如果资产负债表日能对交易的结果作出可靠估计，应该按完工百分比法确认收入，结转成本。
【该题针对“提供劳务
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