会计基础知识点对比归纳.docx
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会计基础知识点对比归纳
概念
特征
会计
会计是以货币为主要计量单位，以凭证为依据，借助会计的专门技术方法，对一定主体的经济过程及其结果进行全面、综合、连续、系统地核算和监督，并向有关方面提供真实可靠会计信息的一种经济管理活动。
以货币为主要计量单位————但并不是唯一
按一系列专门的会计方法（会计核算方法、会计分析方法、会计检查方法）对经济活动进行反映
具有核算和监督的基本职能
本质就是管理活动
会计的基本职能
会计核算职能
会计以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录和报告等环节，对特定主体的经济活动进行记账、算账、报账，向有关各方提供会计信息的首要职能
方法：
设置会计科目——复式记账——填制与审核凭证——登记账簿——成本计算——财产清查——会计报表分析与利用
两大基本职能关系密切、相辅相成；核算是监督的基础，监督是核算的质量保证
核算的具体内容
款项和有价证券的收付；财务的收发、增减和使用；债权、债务的发生和结算；资本的增减；收入、支出、费用、成本的计算；财务成果的计算和处理；需要办理会计手续、进行亏阿基核算的其他事项。
会计监督职能
会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的合法性、合理性和会计资料的真实性所实施的审查
主要通过价值指标来进行；对经济活动进行事前（合法合规）、事中（纠正偏差和失误）和事后监督（对核算资料进行审查和分析）
会计对象
会计核算和监督的内容即资金的运动（资金的投入——资金的循环与周转——资金的退出）
资金的运动：
资金从货币资金形态出发，通过循环周转，最终又回到货币资金形态的过程
资金的运用：
将资金运用于生产经营过程就形成了资金的循环与周转；包括供应，生产和销售。
资金的退出：
资金离开本企业，退出资金的循环与周转，是资金运动的终点。
退出过程主要包括还债，缴税和利润分配等。
会计基本假设：
会计确认、计量、报告的前提，是对会计核算所处时间、空间环境所做出的合理假设
四项基本假设相互依存、相互补充。
会计主体
会计所核算和监督的特定单位或者组织，界定了从事会计工作和提供会计信息的空间范围
明确会计主体，才能划定会计所要处理的各项交易或者事项的范围
明确会计主体，才能将会计主体的交易或者事项与会计主体所有者的交易或者事项及其他会计主体的交易或者事项区分开来
法律主体必然是会计主体；会计主体不一定是法律主体
持续经营
会计主体在可以预见的将来，将根据正常的经营方针和既定的经营目标持续经营下去。
企业应当以持续经营为基本前提。
会计分期
将一个会计主体的生产经营活动划分成若干个相等的会计期间，以便结算账目和编制财务会计报告
分为年度和中期
货币计量
会计主体在会计核算过程中采用货币作为统一的计量单位，综合反映会计主体的财务状况和经营成果。
核算以人名币作为记账本位币
会计基础：
会计确认、计量、报告的基础
权责发生制
会计确认、计量、报告应当以权责发生制为基础，亦称应收应付制
企业按收入的权利和支出的义务是否归属本期来确认
收付实现制
以收到或支付的现金作为确认收入和费用等的依据
凡本期实际收到款项的收入和付出款项的费用都归属本期
会计要素：
根据交易或者事项的经济特征确定的财务会计对象所进行基本分类。
按性质分为：
资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六大会计要素。
事业单位会计要素分为：
资产、负债、净资产、收入、支出五大会计要素。
定义
分类
资金运动形态
流动
非流动
反映企业的财务状况
资产
企业过去的交易或者事项形成的
企业拥有或控制的资源
预期会给企业带来经济利益的资源
库存现金、银行存款、应收及预付款项、存货等
长期股权投资、固定资产、无形资产等
静态运动
负债
企业过去的交易或者事项形成的
预期会导致经济利益流出企业的现时义务
短期借款、应付及预收款项等
长期借款、应付债券、长期应付款等
所有者权益
企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益（所有者投入的资本包括注册资本和股本，也包括投入资本超过注册资本部分的金额，即资本溢价或股本溢价，计入资本公积）
按其构成不同分为实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润（留存收益）
取决于资产、负债、收入、费用等会计要素的确认和计量
反映企业的经营成果
收入
企业在日常活动中形成的
会导致所有者权益增加的
与所有者投入资本无关的经济利益的总流入
按照企业从事日常活动的性质分为：
销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入、建造合同收入等
按照企业从事日常活动的重要性分为：
主营业务收入、其他业务收入等
动态运动
利得
企业在非日常活动中形成的
会导致所有者权益增加的
与所有者投入资本无关的经济利益的流入
费用
企业在日常活动中发生的
会导致所有者权益减少的
与所有者分配利润无关的经济利益的总流出
期间费用：
管理费用、财务费用、销售费用
损失
企业在非日常活动中发生的
会导致所有者权益减少的
与所有者分配利润无关的经济利益的流出
利润
企业在一定会计期间的经营成果。
包括收入减去费用后的净额，直接计入当期利润的利得和损失等。
按构成分为营业利润、利润总额、净利润
经营成果：
企业在一定期间内从事生产经营活动所取得的最终成果，是资金运动显著变动状态的主要体现。
会计要素的计量主要由计量单位和计量属性构成。
计量属性主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值等。
历史成本（实际成本）:
取得或制造某项财产物资所实际支付的现金或其等价物。
重置成本（现行成本）：
按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所须支付的现金或现金等价物金额。
可变现净值：
在正常生产经营活动过程中，以预计售价减去进一步加工成本和预计销售费用相关税费后的净值。
现值：
对未来现金流量以恰当时折现率进行折现后的价值，是考虑资金、时间价值的一种计量单位。
（资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。
）
公允价值：
在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。
会计科目：
为了满足会计确认、计量、记录和报告的要求，根据企业内部会计管理和外部信息的需要，对会计要素具体内容进行分类的项目；
原则：
合法性（设置符合国家统一的会计制度规定）、相关性（设置应当为提供有关各方所需的会计信息服务，满足对外报告和对内管理的要求）、适应性（设置应当符合单位自身的特点，满足单位实际需求）。
按归属会计要素分
资产类
负债类
所有者权益类
成本类
损益类
流动
库存现金、银行存款、原材料、应收账款、材料采购
短期借款、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、应付票据
按所有者权益的形成和性质可分为反映资本的科目和反映留存收益的科目
按照不同内容和性质分为反映制造成本的科目和反映劳务成本的科目
包括收入要素和费用要素
非流动
长期股权投资、长期应收款、固定资产、在建工程、无形资产等
长期借款、应付债券、长期应付款等
反映资本的科目：
实收资本（或股本）、资本公积；反映留存收益的科目：
盈余公积、本年利润、利润分配
制造成本：
生产成本、制造费用；劳务成本：
劳务成本等
收入：
主营业务收入、其他业务收入、营业外收入；费用：
主营业务成本、其他业务成本、管理费用、财务费用、销售费用、所得税费用
按提供信息详细程度及统驭关系分
总分类科目（又称一级科目或总账科目）
明细分类科目（又称明细科目）
关系
定义
对会计要素内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目
反映各种经济业务的概括情况，进行总分类合算的依据
对总分类科目作进一步分类、提供更详细、更具体会计信息的科目
企业一般自行设定（可在总分类科目与明细科目之间设置二级或多级科目）
总分类科目对所属明细科目具有统驭和控制作用；明细科目是对其所属的总分类科目的补充和说明
包括
应收账款、应付账款、原材料等，由财政部统一规定
应收账款按债务人名称、姓名设置的明细科目等
原材料按类别、品种、规格设置的明细科目
共同反映经济业务既总括又详细的的情况
会计等式：
各会计要素在数量上存在着特定的平衡关系，这种平衡关系用等式表达，称为会计等式。
是复式记账法、试算平衡、编制资产负债表的理论基础。
会计的基本等式（产权关系和基本财务状况），静态会计等式
所有者权益又称剩余权益，所有者是企业风险的最终承担者
某一时期的经营成果
说明了企业利润的实现过程
一定期间的经营成果必然影响一定时点的财务状况，六要素联系得到的等式
资产=权益
资产=负债人权益+所有者权益
即资产=负债+所有者权益
收入-费用=利润（动态会计等式）（编制利润表的理论基础）
资产=负债+所有者权益+（收入-费用）
资产=负债+所有者权益+利润
资产
权益
资产
负债
所有者权益
在实际工作中，收入不包括利得，费用不包括损失。
所以，收入减去费用，并经相关利得和损失调整后，才等于利润。
期末，利润按比例分给投资者
经济业务对等式的影响
（企业在任何时点全部的资产总额总是等于负债总额与所有者权益总额之和）
+
+
+
+
不变
资产减少，负债增加；另一部分
+-
不变
-
-
不变
形成企业的盈余公积和未分配利润
-
-
+
不变
+
归入所有者权益
不变
+-
-
不变
-
期末，结账后
+-
不变
不变
会计等式恢复基本形式
不变
+-
不变
不变
不变
+-
任何经济业务都不破坏这一平衡关系
不变
+
-
不变
-
+
复式记账：
在设置会计科目的基础上，开设具一定结构的账户，采用一定的记账方法对经济业务进行连续、系统、全面的记录，为管理者提供各种有用的信息。
账户的四个结构要素：
期初余额、本期增加发生额、本期减少发生额、期末余额。
期初余额+本期增加发生额=本期减少发生额+期末余额，账户余额与增加额在同一方向记录。
会计科目是账户的名称，也是账户设置的依据；账户是会计科目的具体应用。
单式记账法是指对发生的每一项经济业务，只在一个账户中加以登记的记账方法。
各类会计科目结构
会计科目之间的相互对照关系，彼此称为对应科目。
记账规则：
有借必有贷，借贷必相等
收入类（余额转本年利润贷方）、费用类（余额转本年利润借方）一般无余额
资产类
成本类
借方损益费用类会计科目贷方
负债类
所有者权益类
借方损益收入类会计科目贷方
会计分录：
某项经济业务发生时，标明其应借应贷科目及其金额的一种简明记录，简称分录。
包括：
会计科目（账户名称）、记账符号（方向）、金额。
期初余额（费用无）
期初余额（收入无）
书写上习惯先借后贷
本期增加发生额
本期减少发生额
本期减少发生额
本期增加发生额
借贷分行写、文字和金额的数字都应该前后错开
……
……
……
……
借：
银行存款40000
应收账款16000
贷：
主营业务收入56000
……
……
……
……
本期发生额合计
本期发生额合计
本期发生额合计
本期发生额合计
期末余额
期末余额
编制会计分录的步骤：
分析经济业务所设计的会计科目——确定所涉及的会计科目是记增加还是减少——根据科目的性质和结果确定哪些会计科目记借方，哪些记贷方——确定应借应贷科目是否正确，借贷金额是否相等——试算平衡（依据资产=负债+所有者权益）
复式记账法：
以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，系统地反映资金运动变化及其结果的一种记账方法。
分为借贷记账法、收付记账法和增减记账法三种。
世界各国普遍采用借贷记账法。
借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号，对每一笔经济业务在两个或两个以上相互联系的账户中以相反的方向，相等的金额全面地进行记录的一种记账方法。
发生额及余额试算平衡表（试算并不是万能的，不平衡一定有错，平衡不一定对）
会计科目
期初余额
本期发生额
期末余额
借方
贷方
借方
贷方
借方
贷方
合计
全部借方期初余额合计=全部贷方期初余额合计
全部借方期初发生额合计=全部贷方期初发生额合计
全部借方期末余额合计=全部贷方期末余额合计
总科目期初余额合计=分类科目期初余额合计
总科目期初发生额合计=分类科目期初发生额合计
总科目期末余额合计=分类科目期末余额合计
总分类会计科目与明细分类会计科目：
所反映的经济业务类型相同、登记会计科目的原始依据相同，但反映经济业务的详细程度不同、作用不同。
总分类会计科目与明细分类会计科目平行登记要做到：
所依据会计凭证相同（依据相同）、借贷方向相同（方向相同）、所属会计期间相同（期间相同）、计入合计金额相等
会计凭证：
简称凭证，是记录经济业务发生和完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据
区别：
填制人员、依据、方式、发挥作用不同
原始凭证（是会计核算的原始资料或依据）
记账凭证（登记会计账簿的直接依据）
概念
又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务发生或完成情况，并明确有关经济责任的文字凭据，具有法律效力
又称记账凭单，是由会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总凭证进行归类整理而编制的，并据以确定会计分录后填制的会计凭证
会计凭证的作用：
记录经济业务，提供记账依据；明确经济责任，强化内部控制；监督经济活动，控制经济运行。
分类
按来源分：
外来和自制（一次、累计、汇总）原始凭证
按内容分：
收款、付款和转账凭证
按格式分：
通用凭证和专用凭证
填制方式分：
单项（借项、贷向）、复式凭证
基本内容
原始凭证名称、填制凭证日期、凭证的编号、接收凭证的单位名称（抬头人）、经纪业务的内容（数量、单价、金额等）、填制单位的签章、有关人员签章、填制单位名称或填制人员姓名、凭证附件
记账凭证名称，填制凭证日期，凭证的编号，经济业务事项的内容摘要，经纪业务所涉及的会计科目及其记账方向，经纪业务事项的金额，记账标记，所附原始凭证的张数，填制、审核、记账、会计主管等有关人员的签章，收款和付款凭证应增加出纳人员签章
会计档案的保管：
会计凭证登账后的整理、装订和归档存查。
填制的基本要求
记录要真实，内容要完整，手续要完备，书写要清楚规范，编号要连续，不得涂改、涂改和挖补，填制要及时
凭证日期（填制记账凭证当天）、摘要（真实准确，简明扼要）、会计分录（按规定不简化或改动）、附件（完整无缺，注明张数）、编号（连续，不跳号或重号）、签名或盖章（有关人员签章）、填制错误的更正、对空行的要求（完整填写，不跳行或留空行，数字下有空行，自下而上划斜线注销），已经入账，记账栏打√
会计凭证的传递：
会计凭证从取得或填制时起至归档保管过程中，在单位各部门和人员之间的传递程序。
主要包括：
传递路线、传递时间和传递手续三方面的内容。
审核
原始凭证的合法性、合理性、完整性、正确性、及时性
内容是否真实、项目是否齐全、科目是否准确、金额是否正确、书写是否正确
会计账簿
由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。
基本内容
封面：
标明账簿的名称
扉页：
列明科目索引、账目启用和经管人员一览表
账页：
记录经济业务事项的载体
设置和登记账簿的意义
记载、储存会计信息
分类、汇总会计信息
检查、校正会计信息
编报、输出会计信息
格式
登记方法
账簿与账户的关系：
形式和内容的关系。
账户存在于账簿之中，账簿中的每一页就是账户存在的载体和形式，没有账簿，账户就无法存在；账簿序时分类地记载经济业务，是在个别账户中完成的。
账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容。
按用途分
序时账簿：
按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿
普通日记账
记录全部经济业务
日期栏
凭证栏
摘要
对方科目栏
收入、支出栏
日清月结
特种日记账（记录某一类经济业务）
库存现金日记账
三栏式
记账凭证日期与库存现金（银行存款）收付凭证日期一致
登记入账收付款凭证种类和编号，如现收（付）称×号、银收（付）×号
简练准确说明入账经济业务内容；库存现金（银行存款）收入的来源科目或支出用途科目
日清：
每日终了，结出余额；月终：
结出本月发生额和余额，摘要栏内注明“本月合计”，下面通栏划单红线，通常称为“月结”
多栏式
银行存款日记账
三栏式（与库存现金日记账相同）
分类账簿
（按照会计要素的具体类别而设置）
总分类账与明细分类账平行登记：
依据、会计期间、借贷方向、金额相同
总分类账
三栏式
按账户分类登记，提供总括会计信息，设置借方、贷方和金额三个基本金额栏；必须使用订本账。
明细分类账
逐笔登记、定期汇总登记
三栏式
只适用于金额核算账户，如应收、应付账款、应交税费等往来结算账户。
多栏式
适用于成本、费用、收入、利润科目的明细核算
数量金额式
原材料、库存商品等账户明细账，每栏分设数量、单价、金额
备查账簿
辅助账簿
记录不一定需要凭证；注重用文字来表述某项经纪业务的发生情况
会计账簿的更换：
总账、日记账、多数明细账每年更换一次；固定资产明细账等可不必更换，摘要栏注明“结转下年”、“上年结转”或“年初余额”
会计账簿的保管：
本单位财务会计部门保管一年；期满，有财务部门编造清册移交单位档案部门保管。
分永久和定期。
按账页格式分
两栏式
借方和贷方两个基本金额栏
涉外和重大事项会计账簿永久保管；现金和银行存款日记账25年；一般日记账、总账、明细、辅助账簿15年；固定资产卡片在固定资产报废后保存5年。
三栏式
借方、贷方和金额三个基本金额栏
多栏式
按需要设若干个金额专栏的账簿
会计账簿的启用：
————在账簿封面上写明单位名称和账簿名称
————填写账簿启用及经管人员一览表
数量金额式
每栏目都分设数量、金额、单价三小栏
按外形特征分
订本账
适用于总分类账、库存现金日记账、银行存款日记账
会计账簿记账规则：
根据审核后的凭证准确完整的登记账簿————注明记账符号————书写规范————正常记账使用蓝黑墨水笔————特殊记账使用红墨水笔————顺序连续登记————结出余额————过次承前
活页账
各类明细账
难以管理
卡片账
一般只用于固定资产核算，其余极少用
账户
账户：
根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。
设置账户是会计核算的重要方法之一。
账户的结构包括：
账户的名称（会计科目）——记录经济业务的日期——所依据记账凭证编号——经济业务摘要——增加和减少的金额——期初和期末余额
对账
对账簿，账户记录所进行的核对工作，一般是在会计期间终了时进行，以确保账簿记录的正确性。
分类
账证核对
核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符
账账核对
不同会计账簿之间的账簿记录是否相符
总分类账簿有关账户的余额核对
总分类账簿与所属明细分类账簿核对
总分类账簿与序时账簿核对
明细分类账簿之间核对
账实核对
各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对
库存现金：
日记账账面余额与库存现金数额是否相符
银行存款：
日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符
各项财产物资：
明细账账面余额与财产物资实有数额是否相符
有关债权债务：
明细账账面余额与对方单位账面记录是否相符
错账
更正方法
划线更正法
记录中文字或数字有错：
在错误文字或数字上划一条红线——将正确的文字或数字用蓝字写在划线处上方——记账人员更正处盖章
红字更正法
应借应贷会计科目错误
红字填一张与原记账凭证相同的记账凭证，摘要栏注明冲销“某月某日第几号记账凭证的错误”——红字登记入账——蓝字填一张正确的记账凭证，摘要栏注明“补记某月某日账——登记入账”
会计科目无误
所记金额大于应记金额
按多记金额用红字填一张与原记账凭证应借应贷科目相同的记账凭证，摘要栏注明冲销“某月某日第几号记账凭证多记金额”，以冲销多记金额，并据以记账
补充登记法
所记金额小于应记金额
按少记金额用蓝字填一张与原记账凭证应借应贷科目相同的记账凭证，摘要栏注明冲销“补记某月某日第几号记账凭证少记金额”，以补充少记金额，并据以记账
结账
本月合计：
合计数下通栏单红线
本年合计：
合计数下通栏双红线
概念
在会计期末将本期所有发生的经济业务事项全部登记入账后，计算出本期发生额和期末余额
内容
结清各种损益类账户，据以计算确定本期利润
结清各种资产、负债、所有者权益账户，据以计算确定本期发生额和余额
程序
将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性（既不能提前结账，也不能将本期的经济业务推至下期登账，先编报表后结账）
根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确认本期应计的收入和费用（收入和成本的分摊）
将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有权益类科目（结清各项收入和费用账户，通过本期各项收入和费用确定本期经营成果）
结出资产、负债和所有权益类科目的本期发生额和余额，并结转下期
方法
不需按月结计发生额的债权债务和财产物资的明细分类账
随时结出余额，每月最后一笔为月末余额，月末
现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账
每月结出本月发生额和月末余额，摘要注明“本月合计”，划单红线
需要结计本累计发生额的收入、成本等明细账
先按按月结计发生额的收入、费用等明细账进行月结——在“本月合计”行下摘要栏注明“本年累计”，并结出自年初至本月末止的累计发生额，在下面划通栏单红线——12月末的本年累计就是全年累计发生额——在全年累计发生额下面通栏划双红线
总账的结账方法
平时结出月末余额，年终结出全年发生额和年末余额——摘要栏注明“本年合计”，合计数下通栏双红线
年终结账后，有余额的账户，将其结转下年，并在摘要栏注明“结转下年”
下一年度有关会计账户第一行摘要栏注明“上年结转”
账务处理程序：
通过建立会计凭证、会计账簿和会计报表组织体系，并按一定步骤或程序将三者有机结合起来，以实现最终产生并提供有用会计信息的目的
也称会计核算组织程序形式
区别：
登记总分类账的依据、格式不同
记账凭证处理程序（最基本、最基础）
汇总记账凭证处理程序
科目汇总表财务处理程序
概念
对发生的经济业务事项，根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。
根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款、付款、转账凭证，再接根据汇总记账凭证逐笔登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。
根据记账凭证定期（或月末）编制科目汇总表，再接根据科目汇总表登记总分类账，并定期编制会计报表的一种
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