XXXX财经法规第三课.docx

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XXXX财经法规第三课

财经法规第三课

第2章

第一节概述

★考点透析

概念

支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算的行为。

办理支付

结算的主体

银行（包括银行、城市信用合作社、农村信用合作社）、单位和个人是办理支付结算的主体。

特征

1、支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行。

未经中国人民银行批准的非金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务。

2、支付结算是一种要式行为。

3、支付结算的发生取决于委托人的意志。

4、支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制。

5、支付结算必须依法进行。

基本原则

1、恪守信用、履约付款。

2、谁的钱进谁的账、由谁支配。

3、银行不垫款。

主要

支付工具

汇票、本票、支票（票据）

信用卡、汇兑、托收承付、委托收款（结算凭证）等

办理

支付结算的

基本要求

1、应当按照规定开立、使用账户。

2、必须使用中国人民银行统一规定的票据和结算凭证。

3、票据和结算凭证的填写应当规范。

4、票据和结算凭证内容应当准确、完整。

5、票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。

填写票据和结算凭证的基本要求

1、中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。

如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。

2、中文大写金额到“元”为止的，“元”后面应加“整（正）”；到“角”的，“角”后面可以不写“整（正）”；到“分”的，“分”后面不写“整（正）”

3、中文大写金额前应标明“人民币”字样。

大写金额和“人民币“字样间不得留有空白。

4、小写金额中有“0”时的大写金额写法要掌握。

小写金额前应加人民币符号“￥”。

（￥100010.50）

5、票据的出票日期必须使用中文大写。

月为壹、贰、壹拾，日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的，应在前面加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在前面加“壹”。

6、票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。

大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理；但由此造成损失的，由出票人自行承担。

出票日期：

大写

月：

1、2、10——前面要加零

日：

1~9，10，20，30——前面要加零

日：

11~19——前面要加壹

2012~2~15

贰零壹贰年零贰月壹拾伍日

历年考题：

1.下列说法中，属于支付结算特征的有（）。

（2011年多选题）

A、支付结算是一种要式行为B、支付结算是发生取决于受托人的意志

C、支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制

D、支付结算的发生取决于委托人的意志

2.单位、个人和银行在办理支付结算时必须遵守以下原则（）。

（2010年多选题）

A、恪守信约、履约付款B、减少现金使用

C、谁的钱进谁的账，由谁支配D、银行不垫款

3.支付结算的主要支付工具包括（）。

（2011年多选题）

A、现金B、托收承付C、委托收款D、信用卡

4.单位、个人和银行办理支付结算时必须使用（）统一规定印刷的票据和结算凭证。

（2011年单选题）

A．中国银行B、中国人民银行C、财政部D、开户行

5.票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造，但在填写票据和结算凭证中如遇到数字有误，可随时予以涂改。

（）（2011年判断题）

6.中文大写金额数字前可标明“人民币”字样。

如大写金额前未印“人民币”字样的，直接填写大写数字即可。

（）（2011年判断题）

7.填写票据金额时，人民币10068元应写成（）。

（2011年单选题）

A、壹万零陆拾捌元整B、人民币壹万零陆拾捌元整

C、人民币壹万零陆拾捌元D、人民币壹万零零陆拾捌元整

8．票据出票的大写日期未按要求规范填写的，银行可以受理，但由此造成的损失，由（）承担。

（2010年单选题）

A、付款人B、收票人C、银行D、出票人

第二节现金管理

★考点透析

现金概念

现金是指具备现实购买力或者法定清偿力的通货。

我国的现金是指人民币，包括纸币和金属辅币。

开户银行

使用现金的范围

1、职工工资、津贴；

2、个人劳务报酬

3、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化技术、体育等各项奖金；

4、各种劳保福利以及国家规定的对个人的其他支出；

5、向个人收购农副产品和其他物资价款；

6、出差人员必须随向携带的差旅费；

7、结算起点以下的零星支出；

8、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

在上述8项中，除5、6项外，开户单位支付给个人的款项中，支付现金每人一次不得超过1000元，超过限额部分，应当以支票、银行本票支付。

确需全额支付现金的，应经开户银行审查后予以支付。

现金使用的限额

库存现金限额由开户银行根据开户单位3~5天的日常零星开支所需要的零星开支所需确定。

边远地区和交通不发达地区的开户单位的库存现金限额，最多不得超过15天的日常零星开支。

现金收支的基本要求

1、开户单位在购销活动中不得对现金结算给予比转账结算优惠的待遇；不得只收现金而拒收支票、银行本票和其他转账结算凭证。

转账结算凭证在经济往来中具有与现金相同的支付能力。

2、开户单位必须严格遵守开户银行核定的库存现金限额。

3、建立健全现金账目，逐笔记载现金支付。

不准用不符合财务会计制度规定的凭证顶替库存现金（白条抵库）；不准单位之间相互借用现金；不准谎报用途套用现金；不准利用存款账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄；不准保留账外公款（小金库）。

4、一个单位在几家金融机构开户的，只能在一家金融机构开设一个基本存款账户，一般存款账户不得办理现金支付。

5、实行大额现金支付登记备案制度。

除工资性支出和农副产品采购所用现金支付外，提取现金超过大额现金数量标准的要登记，开户银行于季后15日内报送中国人民银行当地支行备案。

开户银行对本行签发的超过大额现金标准、注明“现金”字样的银行汇票、银行本票，视同大额现金支付，实行登记备案制度。

6、开户银行应按规定办理现金收支。

单位现金收入应当日送存银行，不得直接支付单位自身的支出（坐支）。

因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准。

开户单位在规定的现金使用范围内提取现金，或者因采购地点不固定等特殊情况必须使用现金的，应由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。

建立健全现金核算与内部控制

岗位分工及授权批准

1、建立货币资金业务岗位责任制，明确务岗位的职责权限，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。

单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。

2、建立严格的货币资金业务授权批准制度。

审批人应在授权范围内进行审批；经办人应在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务，对审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。

3、按规定的程序办理货币资金支付业务（申请——审批——复核——支付）。

4、对于重要货币资金支付业务，应实行集体决策和审批。

5、严禁XX的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。

现金和银行存款的

管理

1、超过库存限额的现金应及时存入银行。

2、不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。

3、不得坐支。

因特殊原因需坐支现金的，应事先报经开户银行审批。

单位借出款项必须执行严格的受权批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。

4、不得私设小金库，不得账外设账，严禁收入不入账。

5、严格按规定开立、使用账户。

6、严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无礼拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用账户。

7、指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。

8、应定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。

票据及有关

印章的

管理

1、加强与货币资金有关的票据的管理，防止空白票据的遗失和被盗用。

2、加强银行预留印鉴的管理，财务专用章应由专人保管，个人名章应由本人或其授权人保管。

严禁一人保管支付款项所需的所有印章。

货币资金监督管理

应建立对货币资金业务的监督检查制度、主要内容包括：

货币资金业务相关的岗位人员的设置情况、货币资金授权批准制度的执行情况、支付款项印章的保管情况、票据的保管情况。

1.我国的现金指人民币，包括（）（2011年多选题）

A、黄金B、纸币C、信用卡D、金属辅币

2.以下支出项目中属于现金开支范围的（）。

（2011年单选题）

A、大宗物资采购B、上缴税金C、职工工资D、购置固定资产

3．转账结算凭证在经济往来中具有同现金相同的支付能力。

（）（2011年判断题）

4.关于现金收支的基本要求，说法正确的有（）。

（2011年多选题）

A、账目应当日清月结，账款相符

B、单位之间可以相互借用资金

C、可以用存款账户代个人存入现金

D、不得以任何票劵代替人民币在市场上流通

5.对于大金额现金支付，开户银行要建立台账，实行逐笔登记，关于季后（）内报送中国人民银行。

（2011年单选题）

A、5日B、7日C、10日D、15日

6.根据需要，单位的货币资金业务全过程可由一人办理。

（）（2011年判断题）

7.有关货币资金业务的授权批准制度的说法，正确的有（）。

（2011年多选题）

A、经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务

B、审批人应在授权范围内进行审批

C、对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员无权拒绝办理，而应在办理完毕后向上级反映

D、如遇到特殊情况，审批人可超越审批权限

8.下列说法中，属于银行结算纪律规定的有（）。

（2011年多选题）

A、不得签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据

B、经批准可以签发没有资金保证的票据或与远期支票

C、不得违反规定开立和使用银行账户

D、不得无理拒绝付款

9.单位应当指定专人定期核对银行账户，编制银行银行存款余额调节表，以便调节银行存款账面余额和银行对账单相符。

（）（2011年判断题）

第三节银行结算账户

★考点透析

一、银行结算账户的概念、分类、管理原则

概念

银行结算账户是指银行为存款人开立的用于办理现金存取、转账结算等资金收付活动的人民币活期存款账户。

分类

按用途分

基本存款账户

1、基本存款账户在四类账户中处于统驭地位。

开立基本存款账户的存款人、开立、变更或撤销其他三类账户，必须凭基本存款开户登记证办理相关手续，并在基本存款账户开户登记证上进行登记。

2、临时存款账户与基本存款账户在功能上有相似之处，两者区别在于：

对临时存款账户实行有效期管理，有效期最长不得超过两年。

一般存款账户

专用存款账户

临时存款账户

按存款人分

单位银行

结算账户

1、个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。

存款人凭个人身份证以自然人名义开立的银行结算账户为个人银行结算账户。

2、邮政储蓄机构办理银行卡业务纳入个人银行结算账户管理。

个人银行

结算账户

应当遵循的基本原则

1、一个基本账户原则。

2、自主选择银行开立银行结算账户原则。

除国家法律法规另有规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。

3、守法合规原则。

4、存款信息保密原则。

除国家法律法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位和人个人查询单位银行结算账户和个人银行结算账户。

二、银行结算账户的开立、变更和撤销

开立

核准制度：

存款人开立基本存款账户、临时存款账户（注册验资临时存款账户除外）和预算单位专用存款账户实行核准制度，经中国人民银行核准后，由开户银行核发开户登记证。

银行应建立存款人预留签章卡片，并留存归档。

变更

1、存款人更改名称，但不改变开户银行和账号的，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。

2、单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。

银行接到存款人变更通知后，应及时办理变更手续，并于2个工作日内向中国人民银行报告。

撤销

存款人有以下情形之一的，应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请：

1、被撤并、解散、宣告破产或关闭的；

2、注销、被吊销营业执照的；

3、因迁址需要变更开户银行的；

4、其他原因需要撤销银行结算账户的。

存款人尚未清偿开户银行债务的，不得申请撤销该账户。

开户银行对已开户但一年未发生任何业务的账户，应通知存款人自发出通知30日内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。

三、各类银行账户

基本存款账户

概念

存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。

使用范围

基本存款账户是存款人的主办账户。

存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过基本存款账户办理。

下列存款人可申请开立基本存款账户：

企业、机关、事业单位、社会团体、军队、武警部队、避民社区委员会、民办非企业组织、外国驻华机构、单位设立的独立核算的附属机构等。

开户要求

1、开立基本存款账户应按照规定的程序办理并提交有关证明文件。

2、单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户。

开立程序

申请——审查——报送中国人民银行核准（2个工作日）。

一般存款账户

概念

一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。

使用范围

一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。

一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。

开立一般存款账户没有数量限制。

开户要求

存款人申请开立一般存款账户，应向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件，基本存款账户开户登记证和下列证明文件：

1、存款人因向银行借款需要，应出具借款合同。

2、存款人应其他结算需要，应出具有关证明。

开立程序

申请——审查——向中国人民银行备案（5个工作日内）、通知基本存款账户开户银行（3个工作日内）。

专用存款账户

概念

存款人对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。

开户要求和

使用范围

单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入。

该账户不得办理现金收付业务。

财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户不得支取现金。

基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地分支行批准。

中国人民银行当地分支行应根据国家现金管理规定审查批准。

粮、棉、油收购资金、社会保障基金、住房基金和党、团、工会经费等专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理。

收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款账户划缴款项外，只收不付，不得支取现金。

业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外，只收不付，其现金支取必须按照国家现金管理规定办理。

开立程序

预算单位专用存款账户：

申请——审查——报送中国人民银行核准（2工作日）

其他专用存款账户：

申请——审查——向中国人民银行备案（5个工作日内）、通知基本存款账户开户银行（3个工作日内）

临时存款账户

概念

存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。

使用范围

临时存款账户有效期最长不得超过2年，存款人在账户使用中需要延长期限的，应在有效期限内向开户银行提出申请。

注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。

个人银行结算账户

概念

自然人因投资、消费、结算等而开立瓣可办理支付结算业务的存款账户。

自然人可根据需要申请开立个人银行结算账户，也可以在已开立的储蓄账户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账户。

使用范围

个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金支取业务。

储蓄账户仅限于办理现金存取，不得办理转账结算业务。

使用中应注意问题

单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项每笔超过5万元的，应向其开户银行提供各类付款凭证。

单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的，税收代扣单位付款时应向其开户银行提供完税证明。

异地银行结算账户

概念

存款人符合法定条件，根据需要在异地开立相应的银行结算账户。

使用

范围

1、营业执照注册地与经营地不在同一行政区域（跨省、市、县），需要开立基本存款账户的。

2、办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的。

3、存款人有回笼异地货款，支付异地营销开支需要的，如因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的。

4、异地临时经营需要开立临时存款账户的。

5、自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。

巧记：

将几类银行结算账户的使用范围、能否支取现金、开立程序等分别进行比较记忆。

四、银行结算账户的管理及罚则

（一）银行结算账户的管理

中国人民银行的管理

中国人民银行是银行结算账户的监督管理部门。

中国人民银行负责对银行结算账户的开立、使用、变更、撤销进行监督检查。

中国人民银行负责基本存款账户、临时存款账户和预算外单位专用存款账户开户许可证的管理。

开户银行的管理

银行负责所属营业机构银行结算账户开立和使用的管理。

银行应明确专人负责银行结算账户的开立、使用和撤销的审查和管理。

银行结算账户管理档案的保管期限为银行结算账户撤销后10年。

银行应对已开立的单位银行结算账户实行年检制度。

存款人的管理

存款人应加强对预留银行印鉴的管理。

存款应加强对开户许可证的管理。

存款人应妥善保管其密码。

（二）违反账户管理制度的处罚

分类

行为

处罚

存款人

1、开立、撤销银行结算账户时违反银行结算管理制度

2、伪造、变造、私自印制开户登记证

非经营性存款人：

警告并处1000元罚款

经营性存款人：

警告并处1~3万元罚款

使用银行结算账户时违反银行结算管理制度

非经营性存款人：

警告并处1000元罚款

经营性存款人：

警告并处5000~3万元罚款

未及时将变更事项通知银行

警告并处1000元罚款

银行及其

有关人员

开立银行结算账户时违反账户管理制度

警告并处5~30万元罚款

使用银行结算账户时违反账户管理制度

警告并处5000~3万元罚款

历年考题：

1.已开立（）的存款人，开立、变更或撤销其他账户，必须凭该账户登记证办理相关的手续。

（2011年单选题）

A、基本存款账户B、一般存款账户C、专业存款账户D、临时存款账户

2.银行存款结算账户按存款人不同，分为单位银行结算账户和（）结算账户。

（2010年单选题）

A、基本存款B、专用存款C、个人银行D、一般存款

3、下列有关银行结算账户管理应遵守的基本原则的说法，正确的有（）。

（2011年多选题）

A、单位银行结算中的存款人只能在银行开立一个基本存款账户，不能多头开立基本银行账户

B、存款人应到指定开立账户，不得自主选择银行开立账户

C、不得利用银行结算账户套取现金

D、除法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询

4．存款人要更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于（）个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。

（）（2010年单选题）

A、7B、5C、10D、30

5.银行结算账户变更是指银行结算账户（）的变更。

（2010年多选题）

A、名称B、时间C、开户银行D、组织机构

6.存款人尚未清偿其开户银行债务，不得申请撤销该账户。

（）（2011年判断题）

7．下列关于银行结算账户说法中，正确的是（）。

（2011年单选题）

A、存款人可以没有基本存款账户，但一定要有一般存款账户

B、存款人可以没有基本存款账户，但一定要有临时存款账户

C、基本存款账户是存款人的非主办账户

D、基本存款账户是存款人的主办账户

8.存款人日常经营活动发生的资金收付以及工资、奖金的支付，都应通过（）办理。

（2010年单选题）

A、银行结算账户B、基本存款账户C、一般存款账户D、专用存款账户

9、一般存款账户不得办理现金支取。

（）（2011年判断题）

10.专用存款账户的使用范围包括（）。

（2010年多选题）

A、证劵交易结算资金B、住房基金C、期货交易保证金D、社会保证基金

11、专用存款账户中不得支取现金的有（）。

（2011年多选题）

A、证劵交易结算资金B、社会保障基金C、更新改造资金

D、期货交易保证金

12、下列关于银行结算账户的说法，正确的有（）（2010年多选题）

A、基本存款账户是存款人的主办账户

B、一般存款账户可以办理现金缴存

C、财政预算外资金专用存款账户不得支取现金

D、临时账户有效期限不能超过两年

13.经营性存款人在开立银行结算账户过程中，有伪造变造证明文件欺骗银行的行为，应给予警告并处（）的罚款；构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。

（2011年单选题）

A、3000元以上2万元以下B、5000元以上3万元以下

C、1万元以上3万元以下D、1万元以上5万元以下

14、存款人地址变更，未在规定期限内通知银行的，应给予（）并处以（）元的罚款。

（2011年单选题）

A、警告；1000B、警告；3000C、处分；3000D、处分；5000

第四节票据结算方式

★考点透析

一、票据的概念和种类

概念

票据是由出票人签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证券。

种类

我国票据包括银行汇票、商业汇票、银行本票、支票。

二、支票

概念

支票是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付

确定的金额给收款人或者持票人的票据。

基本当事人

包括出票人、付款人和收款人。

种类

现金支票

支取现金，可挂失止付，不得背书转让

转账支票

转账，不能挂失止付，可以背书转让

普通支票

支取现金与转账

出票

在经中国人民银行当地分支行批准办理支票业务的银行机构开立可以使用支票的存款账户的单位和个人。

开立支票存款账户，申请人必须使用其本名，并提交证明其身份的合法证件。

开立支票存款账户和领用支票，应当有可靠的资金，并存入一定的资金

申请人应当预留其本名的签名式样和印鉴。

付款

支票限于见票即付，不得另行记载付款日期。

另行记载付款日期的，该记载无效。

在同城范围内，支票的提示付款期为自出票日起10日。

在异地使用时，则需要延长提示时间。

超过提示付款期的，付款人（出票人的开户银行）可以不予付款，但是出票人仍应对持票人承担支付票款的责任。

办理要求

银行严禁签发空头支票，各单位必须在银行存款余额内签发支票（体现支票的可靠性）。

三、商业汇票

概念

商业汇票