中级财务二历年考试计算.docx
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中级财务二历年考试计算
四、单项业务题（共32分）
18．M公司是一家电制造企业，增值税一般纳税人、经营产品适用增值税率17%。
12月发生部分业务如下，要求编制会计分录（写出总账科目即可。
）
（1）以银行存款支付广告费15000元。
（2）对外进行长期股权投资转出产品一批，售价30万元、成本16万元。
该项交易具有商业实质。
（3）销售产品一批，售价20万元、成本10万元，合同规定购货方在明年2月28日之前有权退货。
M公司无法估计退货率，已开出销货发票并发出产品，货款尚未收到。
（4）出售厂房一栋，按规定应交营业税率20万元。
（5）分配职工薪酬15万元，其中生产工人薪酬60000元、车间管理人员薪酬28000元，行政管理人员薪酬30000元，销售人员薪酬32000元。
（6）预提经营业务发生的长期借款利息18万元，明年6月初支付。
（7）发现去年6月初购入、由行政管理部门领用的一台设备，公司一直未计提折旧。
该设备原价50000元，预计使用5年，无残值，直线法折旧。
经确认，属于非重大会计差错。
（8）10月贴现的一张商业承兑汇票下月8日到期，到期值80万元。
现得知付款企业涉及一宗诉讼，银行存款已全部被冻结。
（9）年终决算，结转本年发生的亏损50万元。
（10）经批准用盈余公积30万元弥补亏损。
答．
（1）借：
销售费用15000
贷：
银行存款15000
（2）借：
长期股权投资351000
贷：
主营业务收入300000
应交税费51000（2分）
同时：
借：
主营业务成本160000
贷：
库存商品160000（2分）
（3）借：
应收账款34000
贷：
应交税费34000（2分）
同时：
借：
发出商品100000
贷：
库存商品100000（2分）
（4）借：
固定资产清理200000
贷：
应交税费200000
（5）借：
生产成本60000制造费用28000管理费用30000销售费用32000贷；应付职工薪酬150000
（6）借：
财务费用180000
贷：
应付利息180000
（7）借：
管理费用15000
贷：
累计折1日15000
（8）借：
应收账款800000
贷：
预计负债800000
（9）借：
利润分配500000
贷：
本年利润500000
（10）借：
盈余公积300000
贷：
利润分配300000
1．库存现金盘亏100元，因无法查明原因，经批准作为企业的管理费用处理；
借：
管理费用100
贷：
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢100
2．某企业2008年末应收账款余额为800000元，按年末应收账款余额的百分比计提坏账准备，提取比例为0.4%。
假设坏账准备科目在2006年余额为800元（借方）。
如果2008年年末计提坏账前坏账准备账户的余额为800元（借方）又应如何处理？
2008年应提坏账准备=800000×0.4%=3200（元），
则2008年应提坏账准备=3200+800=4000（元）（贷方）。
借：
资产减值损失4000
贷：
坏账准备4000
如果，2008年年末计提坏账前坏账准备账户的余额为800元（借方），
2008年应提坏账准备=800000×0.4%=3200（元），
则2008年应提坏账准备=3200-800=2400（元）（贷方）。
借：
资产减值损失2400
贷：
坏账准备2400
3．应收B公司的不带息应收票据50000元本月到期，对方无力偿付；
借：
应收账款—B公司50000
贷：
应收票据—B公司50000
4．期末集中一次结转本月入库原材料的材料成本超支差异5000元；
借：
材料成本差异5000
贷：
材料采购5000
5．结转本月领用材料应分摊的节约额2400（其中生产产品分摊1400元、在建工程分摊1000元）；
如果期末结转本月发出原材料应负担的超支额2400其他不变，应如何处理？
借：
材料成本差异2400
贷：
生产成本1400
在建工程1000
如果，期末结转本月发出原材料应负担的超支额2400（其中生产产品分摊1400元、在建工程分摊1000元）；
借：
生产成本1400
在建工程1000
贷：
材料成本差异2400
6．结转本月销售商品（按售价金额核算）已实现的进销差价2000元；
借：
商品进销差价2000
贷：
主营业务成本2000
7．长期股权投资采用成本法核算，根据被投资单位宣告分配的现金股利，确认本年投资收益200万元；
借：
应收股利2000000
贷：
投资收益2000000
8．结转固定资产清理净损失19000元；
借：
营业外支出—处置固定资产净损失19000
贷：
固定资产清理19000
9．对出租的写字楼计提减值损失80000元；
借：
资产减值损失80000
贷：
投资性房地产减值准备80000
10．按溢价购入债券一批，计划持有至到期，面值200万，实际支付银行存款204万；
借：
持有至到期投资—成本2000000
持有至到期投资—利息调整40000
贷：
银行存款204000
11．去年所欠A公司货款100万无力偿付，与对方商议进行债务重组，一次性支付现款80万；
债务重组收益：
100-80=20万
借：
应付账款—A公司1000000
贷：
银行存款800000
营业外收入—债务重组收益200000
12．收到出租设备本月的租金5000存入银行；
借：
银行存款5000
贷：
其他业务收入5000
13．分期收款销售本期确认已实现融资收益7万元；
借：
未确认融资收益70000
贷：
财务费用70000
14．3月1日，赊销商品一批（合同规定3月30日前购货方有权退货），公司无法估计退货率，商品已经发出，增值税发票上列示价款80万元、增值税13.6万，该批商品成本为60万，货款尚未结算；
借：
发出商品600000
贷：
库存商品600000
同时将增值税专用发票上注明的增值税额转入应收账款：
借：
应收账款136000
贷：
应交税费—增值税（销项税）136000
15．按面值发行债券一批，面值200万，并将款项存入银行；
借：
银行存款2000000
贷：
应付债券—面值2000000
16．计提应付债券利息30000元（不涉及溢价和折价问题）；
借：
在建工程（或财务费用）30000
贷：
应付利息（应付债券—应计利息）30000
17．预交所得税2700000元；
借：
应交税费—应交所得税2700000
贷：
银行存款2700000
18．本年应交所得税300万元，年内已预交270万元，本年递延所得税资产增加25万元；
所得税费=300-25=275万
借：
所得税费2750000
递延所得税资产250000
贷：
应交税费—应交所得税3000000
19．某企业本年实现净利润320万，按其10%提取法定盈余公积；
借：
利润分配—提取法定盈余公积320000
贷：
盈余公积—法定盈余公积320000
20．购入设备已交付使用，价款100000元，增值税17000元，并通过银行支付。
借：
固定资产100000
应交税费—增值税（进项税）17000
贷：
银行存款117000
五、计算题（共10分）
19.2009年1月2日M公司发行5年期债券一批，面值20000000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本。
该批债券实际发行价为15366680元（不考虑发行费用），债券折价采用实际利率法分摊，债券发行时的实际利率为5%。
公司于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。
要求计算该批应付债券的下列指标（列示计算过程，并对计算结果保留个位整数）：
（1）发行债券的折价；
（2）各期的应付利息；（3）第1期分摊的折价；（4）2009年6月30日的摊余成本；
（5）到期应偿付的金额。
答：
（1）发行债券的折价=实际发行价15366680-面值20000000-4633320元
（2）各期（半年）的应付利息=面值20000000×票面利率426÷2=400000元（3）第1期分摊的折价一本期实际利息费用一本期应付利息-384167-400000-15833元
（4）2009年6月30日的摊余成本一期初摊余成本十本期摊销折价
-15366680+15833-15382513元
（5）到期应偿付的金额=债券到期面值+最后一期应付利息=20400000元
六、综合题（共13分）
20.2010年2月8日销售商品一批，不含税价款50万元、增值税率17%，商品成本30万元；合同规定的现金折扣条件为2/10、1/20、N/30。
2月15日购货方按规定付款。
5月9日该批商品因质量问题被全部退回，货款尚未退还购货方。
不考虑其他税费，也不考虑增值税的现金折扣。
要求：
（1）计算2月15日实际收到的销货款、5月9日应退还的销货款（列出计算过程）；
（2）编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录。
答；
（1）2月15日实际收到的销货款-500000×（1-2%）+85000=575000元5月9日应退还的销货款一原收款575000元
（2）①销售商品时：
借：
应收账款585000
贷：
主营业务收入500000应交税费一应交增值税（销项税额）85000同时：
借：
主营业务成本300000
贷：
库存商品300000
②收到货款时：
借：
银行存款575000财务费用10000
贷：
应收账款585000③确认退货时：
借：
主营业务收入500000
贷：
应付账款575000财务费用10000应交税费一应交增值税（销项税额）85000（红字：
同时：
借：
库存商品300000
贷：
主营业务成本300000
18.对T公司（一般纳税人，经营货物适用17%的增值税）2010年12月发生的下列部分业务编制会计分录：
（1）在建工程领用自产产品一批，成本50000元、售价80000元。
（2）因转产需要辞退几位员工，估计补偿金额180000元。
（3）根据债务重组协议，以现款50万元偿付前欠L公司货款80万元。
（4）销售商品一批，价款400000元，增值税68000元。
前期已预收货款30万元，余款尚未收到。
（5）计提应付债券利息80000元，协议规定债券利息于2012年初债券到期时同本金一起支付。
（6）从银行存款户中支付合同违约金50000元。
（7）将本月未交增值税300000元结转至“未交增值税”明细账户。
（8）本月应交所得税120000元，明年初支付。
（9）将本年实现的净利润600万元结转至“利润分配”明细账户。
（10）提取法定盈余公积60万元，同时根据董事会决议向投资人分配现金股利180万元，
明年4月18日支付。
（注：
“应交税费”要求写出明细科目，其他写出总账科目即可。
）
1）借：
在建工程63600
贷：
库存商品50000
应交税费-应交增值税（销项税额）13600
2）借：
管理费用180000
贷：
应付职工薪酬180000
3）借：
应付账款800000
贷：
银行存款500000
营业外收入-债务重组利得300000
4）借：
预收账款300000
应收帐款168000
贷：
主营业务收入400000
应交税费-应交增值税（销项税额）68000
5）借：
财务费用80000
贷：
应付债券-应计利息80000
6）借：
营业外支出50000
贷：
银行存款50000
7）借：
应交税费-应交增值税（转出未交增值税）300000
贷：
应交税费-未交增值税300000
8）借：
所得税费用120000
贷：
应交税费-应交所得税120000
9）借：
本年利润6000000
贷：
利润分配-未分配利润6000000
（10）借：
利润分配780000
贷：
盈余公积600000
应付股利180000
发放股利由于是董事会决议的，不做会计处理。
五、计算题（共12分。
要求列示计算过程）
19.H公司的所得税税率为25%，2010年度的部分资料如下：
（1）预收货款15万元。
（2）交易性金融资产期末账面价值20万元，其中公允价值变动净收益2万元；
（3）固定资产原价130万元，会计核算的累计折旧30万元，按税法规定计提的累计折旧应为36万元。
要求：
根据下表的内容对上述资料进行分析与计算，并将结果填入表中。
五、计算题（共12分。
要求列示计算过程）
19.H公司的所得税税率为25%，2010年度的部分资料如下：
（1）预收货款15万元。
（2）交易性金融资产期末账面价值20万元，其中公允价值变动净收益2万元；
（3）固定资产原价130万元，会计核算的累计折旧30万元，按税法规定计提的累计折旧应为36万元。
要求：
根据下表的内容对上述资料进行分析与计算，并将结果填入表中。
公司资产与负债项目暂时性差异分析表
业务号
计税基础
（1）
暂时性差异金额
（2）
类型
递延所得税
递延所得税资产
递延所得税负债
1
0
150000
可抵扣暂时性差异
37500
2
180000
20000
应纳税暂时性差异
5000
3
940000
60000
应纳税暂时性差异
15000
递延所得税=
（2）*25%
六、综合题（共12分）
20．A公司（一般纳税人）拖欠B公司货款200000元无力偿付，现双方协商进行债务重组。
A公司以一台自用设备（2009年初购入，适用增值税税率17%）抵债，设备原价140000
元、累计折旧20000元、公允价值140000元。
要求：
（1）计算A公司抵债设备的处置损益、债务重组收益。
（2）计算B公司的债权重组损失。
（3）编制A公司用设备抵债，结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录。
（注；有关计算需列示计算过程）
解：
（1）A公司偿债设备的处置收益=公允价值140000元-账面净值120000元
=20000元
A公司的债务重组收益=重组债务200000元-抵债设备公允价值140000元-抵债设备视同销售应交增值税23800元=36200元
（2）B公司债权重组损失=应收账款200000元-坏账准备20000元-受让设备公允价值140000元-进项税23800元=16200元
（3）A公司的会计分录：
①结转设备账面价值：
借：
固定资产清理120000
累计折旧20000
贷：
固定资产140000
②用设备抵债。
视同销售应交增值税=140000×17%=23800元
借：
应付账款200000
贷：
固定资产清理140000
应交税费一应交增值税（销项税额）23800
营业外收入36200
③结转设备处置收益。
借：
固定资产清理20000
贷：
营业外收入20000
五、计算题（要求列示计算过程）
1.公司的所得税税率为25％，2009年度的部分资料如下：
（1）存货期末账面价值75万元，其中“存货跌价准备”期末余额5万元。
（2）交易性金融资产期末账面价值17万元，其中公允价值变动净收益2万元。
（3）固定资产期末账面价值15万元，其中会计核算的累计折旧6万元；按税法规定计提的累计折旧应为5万元。
（4）今年初投入使用的一项使用寿命不确定的无形资产，原价100万元，会计上未摊销也未计提减值准备；税法规定按10年并采用直线法摊销。
（5）本年末应付产品保修费5万元。
要求：
根据下表的内容对上述资料进行分析与计算，并将结果填入表中：
M公司资产与负债项目暂时性差异分析表金额：
元
业务号
计税基础
暂时性差异
递延所得税
金额
类型
递延所得税资产
递延所得税负债
1
800000
50000
12500
2
150000
20000
5000
3
160000
10000
2500
4
900000
100000
25000
5
0
50000
12500
2．某公司平进对利润的合成采用“表结法”。
已知2008年结转收支前各损益类账户的期末余额如下，公司的所得税率为25%，假设会计与税法不存在差异。
此外，公司决定分别按税后利润的10%、5%提取法定盈余公积与任意盈余公积，按税后利润的50%向股东分派现金股利。
要求：
计算该公司2008年的营业利润，利润总额、净利润和年末未分配利润。
科目名称 结账前余额
主营业务收入 6000000元（贷）
其他业务收入 700000元（贷）
公允价值变动损益 150000元（贷）
投资收益 600000元（贷）
营业外收入 50000元（贷）
主营业务成本 4000000元（借）
其他业务成本 400000元（借）
营业税金及附加 80000元（借）
销售费用 500000元（借）
管理费用 770000元（借）
财务费用 200000元（借）
资产减值损失 100000元（借）
营业外支出 250000（借）
（1）营业利润=营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失+公允价值变动收益（－公允价值变动损失）+投资收益（－投资损失）
营业收入=主营业务收入+其他业务收入
营业成本=主营业务成本+其他业务成本
将有关损益类账户的发生额代入公式，
营业利润=（6000000+700000）－（4000000+400000）－80000－500000－770000－200000－100000+150000+600000=680000元
（2）利润总额=营业利润+营业外收入－营业外支出=680000+50000－250000=380000元
（3）净利润=利润总额－所得税=380000-380000×25%=285000元
（4）本年未分配利润=净利润－提取的法定盈余公积－提取的任意盈余公积－向股东分配的现金股利
=285000－285000×10%－285000×5%－285000×50%=99750元
六、综合题
1．A公司前欠B公司货款350万元，现A公司财务困难，无法按合同规定偿还上项债务。
2008年9月1日，双方协商进行债务重组，B同意A公司以一批存货和所持有的H上市公司股票抵债。
①抵债存货的成本200万元、售价180万元，增值税额30.6万元；②A所持有的H公司股票作为交易性金融资产管理，账面价值15万元、公允价值30万元，持有期内尚未确认公允价值变动损益。
B公司对受让的存货与股票分别作为存货与可供出售金融资产核算和管理，对该项债权已计提坏账准备70万元。
不考虑其他相关税费。
要求：
（1）分别计算A公司的债务重组收益与B公司的债权重组损失；
A公司：
债务重组收益=350-15-180-30.6=124.4万
B公司：
债务重组损失=350-70-180-30.6-30=39.4万
（2）编制债务重组日A公司以资产抵债的会计分录；
借：
应付账款—B公司3500000
贷：
交易性金融资产150000
主营业务收入1800000
应交税费—增值税（销项）306000
营业外收入—债务重组收益1244000
（3）编制B公司受让抵债资产的会计分录。
借：
库存商品1800000
可供出售金融资产—成本300000
应交税费——增值税（进项）306000
坏账准备700000
营业外支出394000
贷：
应收账款3500000
2．2009年7月8日甲公司向乙公司销售商品一批，价款50000元，增值税税率17%，成本26000元，商品已经发出，发票已经开具并向银行办理了托收手续。
托收手续刚办妥，得知乙公司经营陷入财务危机，托收货款收到的可能性极小。
2009年12月10日，乙公司承诺于本月15日支付货款。
2009年12月15日，乙公司支付全部货款，并按照合同规定享受价款2%的现金折扣。
2009年12月25日该批商品因质量问题被乙公司全部退回。
要求：
对上项业务，编制甲公司的下列会计分录：
（1）2009年7月8日，发出商品；
不确认销售收入：
借：
发出商品26000
贷：
库存商品26000
增值税的处理：
借：
应收账款——乙公司8500
贷：
应交税费—应交增值税（销项税）8500
（2）2009年12月10日，甲公司确认收入并结转成本；
借：
应收账款——乙公司50000
贷：
主营业务收入50000
同时结转成本：
借：
主营业务成本26000
贷：
发出商品26000
（3）2009年12月15日，收到乙公司支付的货款；
发生的现金折扣：
50000×2%=1000元
借：
银行存款57500
财务费用1000
贷：
应收账款——乙公司58500
（4）2009年12月25日，收回退货、支付退货款。
支付退货款：
借：
主营业务收入50000
贷：
银行存款57500
财务费用1000
应交税费—应交增值税（销项税）8500（红字）
收回退货：
借：
库存商品26000
贷：
主营业务成本26000
四、计算及会计处理题
1．D工业企业为增值税一般纳税企业，D材料按实际成本进行日常核算。
经营产品适用增值税率17%，2010年7月初，“应交增值税（进项税额）”明细账户有借方余额35万元、“未交增值税”明细账户贷方余额为220000元。
本月发生如下业务：
（1）购入一台设备自用，增值税专用发票上的设备价款1200000元，增值税额204000元。
款项已通过银行支付。
（2）交纳上月未交增值税220000元。
（3）购入原材料一批，增值税专用发票上的材料价款560000元，增值税额为95200元。
材料已经验收入库：
货款尚未支付。
（4）出售厂房一栋，所得价款400000元已存入银行。
营业税率为5%。
（5）从小规模纳税企业购人材料一批，销货方开出的发票上的货款为530000元，企业开出承兑的商业汇票。
材料已经验收入库。
（6）在建I程领用产品一批，成本80000元、售价120000元。
（7）自行研发一项专利领用原材料2000元、增值税340元。
该项材料费用符合资本化条件。
（8）对外进行长期股权投资转出产品一批，售价30万元、成本16万元。
该项交易具有商业实质。
（9）本月销售商品、售价共计400万
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