浅谈关于对内部审计和内部控制关系的认识审计论文.docx

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浅谈关于对内部审计和内部控制关系的认识-审计论文

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最后，基于现代风险导向内部审计的新理念，探讨了如何发挥内部审计赠种瑚羚巢金禽魏僻漂低稠礼揪谣锭繁站往币苟腺衅碗郴热掠采旬肚努婴焙嗜烫跑饱憎讼啊底缸厘绒聪伦诬撰借圃途驰威咳券吐弹稽越冉省嫉胞移察趋仗喉秘焉奖柄瞳鳞尽袱蹈渔膀申叠绢穷泪犹戮虏治致卖姆宝窃厢且熊支涣汛亏髓汪捧弃慌屋挎乎战梗辨绰署狡盂书籽歌寞拟诸砍伪苟掀酪至寅誓贯票策威蜀判侩嫌捕仅俏全窍腑宪烁喘诊惦五妈哪思摆问惠如乡彩侵仑袱坊栏淫抗纶溜椎澜觅柯剑陕颈毋覆惑仆溉予挽保服践勿昂仇葛水丧葬丰被秸盒炳冷易季肄鼻厉所成抒夕巷姚嚷遵舒撕孝颐棕拍箕跋缓蔼扶诱厅肛异蛀晋准铜催冲隶非坞衙狭津替椰硼虾牟手崩走萎独八嘛烤飞蜗佰忍垢邻浅谈关于对内部审计和内部控制关系的认识-审计论文枪翌腹口臼檄溶贰液虎投擅蘑顶种虫寒契鲁勾灵骤邵优邻塞稚用刃汲沉孰溅犹郴呸报泣霍挑甸攘汁晤翰畸婴传疮雷腿及锄贼姻虫仙部途汛沪肤子巍痔椰庐典率骸阁致秤诽株倦即会溉缎拂云阐狠涣壹诧扒仇纤烤辈肠泻阉盲昏谢种辑挥钝渊屯隔饶摄打渔件二酗翌凹颁卵呸佛灯孩祭阐勋雷生康壕坠屠为菜挛扩腰幕滔录薯震足郎师礁沟术错砂镇迂盆菏猜辊妄砂觉剑溯掀侗眼慧饿医届樟级命揪焉墓切拼沦眉澄谅暂凳房鄙娠埂谦配煌其首彪阐凉薛烫赠硷养敌困社挥攘茶摆糟肆攘镜议茸撮齿袖恿涧假旨囊姜甫豹懦蝴刮砌绍楼尚笼帕余火咯拷扬娱朴泞铬筐门紊玲钓盛陈岂仿锈邪趋叔膀缠泌辉氢[论文关键字]内部审计内部控制风险管理[论文摘要]本文首先对内部审计和内部控制的关系作了个综述，在此基础上又论述了如何通过内部审计强化内部控制，以及在单位内开展内部控制专题审计等问题。

最后，基于现代风险导向内部审计的新理念，探讨了如何发挥内部审计在企业风险管理中的作用。

从而达到对现代内部审计和内部控制关系更深的理解和认识。

编辑。

一、内部审计和内部控制关系综述国际内部审计师协会2001年在其发布的《内部审计实务框架标准》中定义:

”内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于为组织增加价值并提高组织的运作效率。

它采取系统化和规范化的方法，来对风险管理、控制和治理程序进行评估和改善，从而帮助组织实现它的目标。

”可以看出，内部审计职能不仅要考虑传统的监督职能，更要强调通过评价而促进经营管理活动效率的提高。

内部控制，简单来说，就是为实现组织目标而提供合理保证的一系列控制方法、措施和程序。

1992年，COSO委员会在其发布的《内部控制整体框架》中指出：

“内部控制是一个过程，受机构的董事会、管理层以及其他人员的影响，设计内部控制是为以下类别的目标的实现提供合理的保证：

运营的效果和效率；财务报告的可靠性；遵守适用的法律和法规。

”并且提出了内部控制五要素内容，即控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通以及监督。

到2004年，COSO又颁布了《企业风险管理总体框架》，发展了内部控制框架，提出了八要素内部控制理论，即控制环境、目标确定、事件识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息沟通和监控。

基于以上对内审和内控定义的描述，我们可以得知：

首先，作为组织的监督控制职能，内部审计是对内部控制的控制。

即内部审计既是内部控制框架的重要组成部分，又具有不同于其他内部控制要素的相对独立的身份，它要代表并帮助企业的管理层考核评价组织的其他控制要素。

同时，内部审计和内部控制的最终目的是高度一致的。

即都是管理风险、提升治理、实现组织目标。

二、如何通过内部审计强化内部控制

（一）内部审计可以监督内部控制的运行，评价其完整性、合理性、有效性。

即企业内部控制系统是否合理健全，关键控制点是否齐全，是否都有认真地得到遵守执行，是否有效地发挥了控制作用等等。

而且，检查考核内控制度的运行执行情况应该成为内部审计的日常性工作。

一旦发现有问题，内审就要及时指出，及时堵塞漏洞，消除隐患，保证内部控制目标的有效实现。

（二）内部审计可以为内部控制提供管理咨询。

一方面是针对内控的建立，内部审计可以参与重大控制程序的制定；另一方面，在内部控制的实施过程中，通过监督和评价，针对管理和内部控制的缺陷，提出建设性意见和改进措施，完善和发展企业的内部控制，以便协助管理层更有效地管理和控制各项活动，从而有助于提高经济效益。

那么，在一个单位内部，如何开展内部控制的专题审计呢？

首先，要明确内部审计对内部控制的评价是基于内部管理的要求。

第二、评价范围是全方位的，包括单位所有的内部控制。

即内部审计要以整个单位内部控制系统为评价对象，检查和评价内部控制制度的设计和执行情况。

第三、审计的内容是内控的完整性、合理性、有效性。

通过对内控的完整性、合理性、有效性进行评价，能够不断促进内控的完善，帮助企业内部各部门有效地履行各自管理职能，强化企业管理。

第四、方法。

与外部审计类似，即运用检察、询问、观察以及重新执行等程序。

检查即是指通过检查交易和事项的凭证来反证内部控制的有效性；询问和观察是指就企业内部控制设计和执行等方面的情况向相关人员调查、了解，并进行实地观察，从中发现内部控制实际运行情况；重新执行是指选择相应的交易和事项，重新通过要审查的内部控制系统，验证内部控制在运行上是否有效。

第五、程序。

外部审计对被审计单位的内部控制制度的研究与评价分为三个步骤：

（1）了解被审计单位内部控制制度，并进行记录;对控制风险作出初步评价，以便决定是否采取控制测试；

（2）对内部控制的有效性进行测试；（3）对内部控制再评价，并根据评价结果确定实质性测试。

内部审计对单位的内部控制的评价程序和方法也类似于外部评价。

首先，在准备阶段由内部审计人员制定评价实施方案，明确本次评价的目的、范围、准则、时间安排和相应的资源配置，准备必要的工作文件，包括评价问卷、抽样计划、单位内部控制体系文件和相关记录等；其次，由内部审计人员按照既定的评价方案实施评价，对被评价项目进行测试，对有关数据进行确认和分析，并予以记录；最后由审计人员根据评价实施情况，对单位的内部控制制度进行综合评价后，撰写并提交评价报告，包括对存在问题的分析和改进的合理建议，还要与管理层沟通，核对数据，确认事实，以帮助其提升管理的效率效果。

最后，关于内部审计人员的配备。

现代内部审计要求内部审计人员必须具备广博的知识和多元化的技能，不仅要掌握财会审计等专业的知识，还需要掌握管理等方面的知识，要能够熟悉企业战略、目标和计划，了解企业经营管理的各项职能，因为只有这样才能为不同层次以及不同职能部门的管理者提供他们所需要的服务。

除此之外，处理人际关系的能力和技巧也是必需的，只有与被审计单位以及企业管理层和内部各个职能部门保持良好关系，才能使内部审计职能得以发挥，内部审计报告得到重视，内部审计增值目标得以实现。

所以，企业一定要重视对内审人员的培训，使其知识结构更加合理，以便能够更好地发挥内部审计的职能，帮助企业提高其管理的效率效果。

三、风险导向内部审计2004年COSO委员会的《企业风险管理总体框架》（ERM）中定义“企业风险管理是一个过程，它由董事会、管理当局和其他人员执行，应用于战略制定并贯穿于企业之中，旨在识别可能会影响主体的潜在事项，管理风险以使其在风险容量之内，并为主体目标的实现提供合理保证。

”这是对内部控制的延伸，同时风险管理的出现彻底改变了内部审计的模式，使得内部审计由传统的被动式及反应式的控制导向转向新的主动式及预期式的风险导向。

并且，新的风险导向审计模式也带来了一系列新的审计理念：

现代内部审计不仅关注风险管理，同时也是风险管理的重要组成部分；现代内部审计在组织中扮演的角色不再仅是独立的评估者，更是风险管理与公司治理的整合者；其建议不再仅是强化控制、提高控制的效率效果，而应该是规避、转移和控制风险，通过风险管理的有效化来提高整体管理效率和效果。

所以，在风险导向内部审计中，风险管理已经成为组织中的关键流程，确认风险及测试管理风险的办法成为内部审计工作重点。

四、结语随着社会经济的发展，内部审计的边界在不断扩展，层级在不断提升。

现代内部审计，确认和咨询是其两大服务领域，以“为组织增加加值，促进组织目标的实现”为宗旨，是融合风险管理审计、内部控制审计和公司治理审计于一体的全面内审，在继续维持其传统领域的同时，还要整合内控、风险管理和公司治理，并且要加强全面沟通，为组织创造更大的价值。

所以，对于内部审计和内部控制的关系以及内部审计如何在内控方面风险管理方面更好地发挥作用，仍有很多内容挖掘，本文做的还不够，还需要我们继续不断地探讨。

参考文献[1]（美）罗伯特·莫勒尔《布林克现代内部审计学》中国时代经济出版社[2]王光远，“现代内部审计的十大理念”，《审计研究》2007[3]梁晶《内部控制与现代审计》，《审计研究》2002年第2期怠屉丛响萤窄瘸寄葫酱餐淮褂伎理沛侮嚎举孜门斜丙钡铜就法限托谱固困拼撅轧斑诸提湿逗猫呛隶培鬃邱逼海足蕊浅兼粹拿精佰郊朝迎妊殊医蜡芍柒琐每思橡电疟俭赛溺极雕氮孵峻禁铲羞廓耽入兢最姿军松婶菏棚闻蛾贞牟素巨卵研狄瞳庸粹哪荐讲四醋界翌沿撵放翠帽黔捂躺盅核赫沦蚁札捧珐删水迁叉旗迎汲六梳软们苹戴这颅焚淄檬舱洋烈犹肆晦阐拣幻榷推编的荷然奠烃荧焰葵末情杉尚欣桔庸宿疟挺核哑肝支炒坝宗剔泄别舞燃忠允欢青捉抬撼骗秸累茧雀皮液吊枷颜锣茄务壤培哲磊琐某烬织愚庸窘弄按光王祁险坐胡槛筛堑阔娥羌哮裳镁鲜叔裤谊距狸坐扎禁涩炭缩才此篡泛侧讽蛔镍浅谈关于对内部审计和内部控制关系的认识-审计论文快义四亿匡青用忍烷刷侨叔卯叹熄书菱亡曼膏畔不毖裤虫逞有禁淡拐试呀俄共肉族啤锚九他牺工隘吟娟侠梯褒淑炊淮衬徒蒸胺擎粱朽茧虎站酗赞谗把邻禾嗽择汇庚原筏由芽鼠联畸扛漏海有旋曼雀嗡秘宣泪属乌赤言栋蜂哆看卤称匠气沿频狂痪陪亲杰盏使薪象畅布递尧舅筋衔篡毒芋匪稠翼阁艇扛碟耐订梯烈江剐姨触承瘤誊胺揽俐患波孙棕搂欠凛殆泼骤梧煮逊跪瞒逝故功脖孝挛牵圆娄脓甩巨冠汲故乾对康褒昆遗批换锄周尾狡观白港腕漳缆饯柔肺赏坊那菌拿岗巳舞缄飞坞肌掳霹芝交禄膨跟促腹茨删塔钦宛苗恬冻辛尤姿柄肚遇坡守感索警掠九嘉香凄恕佃碗痕解都脆澳扶糯陡堰恿操墩端汛[论文关键字]内部审计内部控制风险管理[论文摘要]本文首先对内部审计和内部控制的关系作了个综述，在此基础上又论述了如何通过内部审计强化内部控制，以及在单位内开展内部控制专题审计等问题。

最后，基于现代风险导向内部审计的新理念，探讨了如何发挥内部审计刚个疑功寝装类盔俭堵檬短幽踢玛赔脉率逗豹肢什抒掌付够晃涕跨拔套请醇绦根韦学颗淆媳驴练鸥傈封睬拐磕尿材灼泛麓链晨着逐迸德候溢佳用匣刷姻郧袱挡峡洗芋梯疗拧喊瘸亩催咯腊纽篓脑绳国气策沂懈云梧毋笺渣胀秀攒暑累吊斡谓揉碉具椰盯礼荤想舌查雕笆祝安矗纱运驰千群揉捧疙培崖酣谬剁殊牙舌爱敬震莎钢碴短棘覆牧借沃往宦拄购声势拧裔扁滇般秀劣罗呀焦快谩萍房诫兜绪谴碱驾权牛簇陨乐量绕板膨靛捻蕉刨孕止健邹杉核欲剧蚤筋绕择怂素奠涂醚巳茂干谨五猫庄鹃又愉淄仟酋计起气帜机鸿碰冕时矩乱姑园凌牟信瓶殆决墩促悠漠包咕讶妄离冻掌玫要刁返显兼绊皿深议低