生产企业出口货物退免税进项税额单独核算项目.docx

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生产企业出口货物退免税进项税额单独核算项目

附件1：

生产企业出口货物退（免）税

进项税额单独核算项目

生产企业出口货物退（免）税业务主要包含以下十二类：

一般销售货物、出口免抵退税货物、特准退（免）税货物、出口免税货物、进料深加工结转货物（间接出口货物）、来料加工复出口货物、出口到海关特殊监管区域货物、出口视同内销征税货物、实行简易办法征税货物、外购货物销售、免税劳务销售和其他。

生产企业开展以上业务、符合条件进行进项税额单独核算备案时，应提供资料及相关备案事项如下：

（一）一般销售货物

1、内容：

征增值税、消费税

2、备案有效期：

无固定期限

3、应提供资料：

《生产企业出口货物退（免）进项税额

核算方式备案表》

（二）出口“免、抵、退”税货物

1、一般贸易出口

1）内容：

征前减免增值税、消费税

2）备案有效期：

无固定期限

3）应提供资料：

《生产企业出口货物退（免）进项税额

核算方式备案表》

2、进料加工出口

1）内容：

征前减免增值税、消费税

2）备案有效期：

无固定期限

3）应提供资料：

《生产企业出口货物退（免）进项税额

核算方式备案表》、进料加工贸易申请表

3、视同自产产品出口

1）内容：

征前减免增值税、消费税

2）备案有效期：

无固定期限

3）应提供资料：

《生产企业出口货物退（免）进项

税额核算方式备案表》

4、列名生产企业出口外购产品

1）内容：

征前减免增值税、消费税

2）备案有效期：

无固定期限

3）应提供资料：

《生产企业出口货物退（免）进项税

额核算方式备案表》

（三）特准退（免）税货物

1、对外承包工程

1）内容：

征前减免增值税、消费税（退免税）

2）备案有效期：

无固定期限

3）应提供资料：

《生产企业出口货物退（免）进项税

额核算方式备案表》、对外承包工程合同

2、对外承接修理修配

1）内容：

征前减免增值税、消费税（免抵退税）

2）备案有效期：

无固定期限

3）应提供资料：

《生产企业出口货物退（免）进项

税额核算方式备案表》、对外修理修配合同

3、外轮供应公司、远洋运输供应公司销售货物给外轮、远洋国轮

1）内容：

征前减免增值税、消费税（退免税）

2）备案有效期：

无固定期限

3）应提供资料：

《生产企业出口货物退（免）进项

税额核算方式备案表》

4、中标机电产品、建筑材料

1）内容：

征前减免增值税、消费税（免抵退税）

2）备案有效期：

无固定期限

3）应提供资料：

《生产企业出口货物退（免）进项

税额核算方式备案表》、《中标证明通知书》、中国招标公司或其他国内招标组织签发的中标证明、中标人与中国招标公司或其他招标组织签订的供货合同、分标企业须提供与中标人签署的分包合同。

5、境外投资

1）内容：

征前减免增值税、消费税（退税、免抵

退税）

2）备案有效期：

无固定期限

3）应提供资料：

《生产企业出口货物退（免）进项

税额核算方式备案表》、对外贸易经济合作部及其授权单位批准其在国外投资的文件、在国外办理的企业注册登记副本和有关合同副本、自用旧设备投资出境还需提供《旧设备折旧情况表》

6、境外带料加工装配

1）内容：

征前减免增值税、消费税（退税）

2）备案有效期：

无固定期限

3）应提供资料：

《生产企业出口货物退（免）进项

税额核算方式备案表》、境外带料加工装配企业批准证书（复印件）

7、国内生产企业与国内海上石油天然气开采企业签署的购销合同所涉及的海洋工程结构物产品

1）内容：

征前减免增值税、消费税（免抵退税）

2）备案有效期：

无固定期限

3）应提供资料：

《生产企业出口货物退（免）进项

税额核算方式备案表》

8、国内航空供应公司生产并销售给国外航空公司的航空食品

1）内容：

征前减免增值税、消费税（免抵退税）

2）备案有效期：

无固定期限

3）应提供资料：

《生产企业出口货物退（免）进项

税额核算方式备案表》、与外国航空公司签订的配餐合同、外国航空公司提供的配餐计划表

9、援外出口

1）内容：

征前减免增值税、消费税（退免税、先

征后退）

2）备案有效期：

无固定期限

3）应提供资料：

《生产企业出口货物退（免）进项

税额核算方式备案表》、援外出口企业与受援国业务签订的出口合同、援外出口企业与中国进出口银行的贷款协议（转贷方式出口的免于提供）、转贷方式出口的需提供中国进出口银行开具给税务机关的证明出口企业转贷业务的证明

10、免税店经营退税国产品退（免）税

1）内容：

征前减免增值税、消费税（退免税）

2）备案有效期：

无固定期限

3）应提供资料：

《生产企业出口货物退（免）进项

税额核算方式备案表》

（四）出口免税货物

1、避孕药品和用具、古旧图书

1）内容：

征前减免增值税、消费税

2）备案有效期：

无固定期限

3）应提供资料：

《生产企业出口货物退（免）进项

税额核算方式备案表》

2、卷烟

1）内容：

征前减免增值税、消费税

2）备案有效期：

无固定期限

3）应提供资料：

《生产企业出口货物退（免）进项

税额核算方式备案表》

3、军品以及军队系统企业出口军需工厂生产或军需部门调拨的货物

1）内容：

征前减免增值税、消费税

2）备案有效期：

无固定期限

3）应提供资料：

《生产企业出口货物退（免）进项

税额核算方式备案表》

4、计算机软件（海关商品码为9803）

1）内容：

征前减免增值税、消费税

2）备案有效期：

无固定期限

3）应提供资料：

《生产企业出口货物退（免）进

项税额核算方式备案表》

5、含金产品

1）内容：

征前减免增值税、消费税

2）备案有效期：

无固定期限

3）应提供资料：

《生产企业出口货物退（免）进项

税额核算方式备案表》

6、钻石

1）内容：

征前减免增值税、消费税

2）备案有效期：

无固定期限

3）应提供资料：

《生产企业出口货物退（免）进项

税额核算方式备案表》

7、花生果仁、油画、雕饰板、邮票、印花税票等（税则号为12021010、12021090、12022000、97011010、97011020、9701900020、9701900090、97020000、9703000090、97040010、97040090）

1）内容：

征前减免增值税、消费税

2）备案有效期：

无固定期限

3）应提供资料：

《生产企业出口货物退（免）进项

税额核算方式备案表》

8、黑大豆（税则号为1201009200）（可以和8归在一起）

1）内容：

征前减免增值税、消费税

2）备案有效期：

无固定期限

3）应提供资料：

《生产企业出口货物退（免）进项

税额核算方式备案表》

（五）进料深加工结转货物（间接出口货物）

1、内容：

征前减免增值税、消费税

2、备案有效期：

无固定期限

3、应提供资料：

《生产企业出口货物退（免）进项税额核算方式备案表》、进料加工贸易申请表

（六）来料加工复出口货物

1.内容：

征前减免增值税、消费税

2.备案有效期：

无固定期限

3.应提供资料：

《生产企业出口货物退（免）进项税额核算方式备案表》、进料加工贸易申请表

（七）出口到海关特殊监管区域或场所货物

1、运到保税区货物

1）内容：

运到保税区内的仓储企业征前减免增值

税、消费税，其他按照内销征税

2）备案有效期：

无固定期限

3）应提供资料：

《生产企业出口货物退（免）进项

税额核算方式备案表》

2、运到出口加工区货物

1）内容：

征前减免增值税、消费税/按照内销征税

2）备案有效期：

无固定期限

3）应提供资料：

实行退税货物需提供《生产企业

出口货物退（免）进项税额核算方式备案表》

3、运到保税物流中心（B型）货物

1）内容：

征前减免增值税、消费税

2）备案有效期：

无固定期限

3）应提供资料：

《生产企业出口货物退（免）进项税额核算方式备案表》

4、运到保税物流园区货物

1）内容：

征前减免增值税、消费税

2）备案有效期：

无固定期限

3）应提供资料：

《生产企业出口货物退（免）进

项税额核算方式备案表》

5、运到保税港区

1）内容：

征前减免增值税、消费税

2）备案有效期：

无固定期限

3）应提供资料：

《生产企业出口货物退（免）进

项税额核算方式备案表》

6、运到出口监管仓货物

1）内容：

征前减免增值税、消费税

2）备案有效期：

无固定期限

3）应提供资料：

《生产企业出口货物退（免）进项

税额核算方式备案表》

（八）视同内销征税货物

1、以一般贸易方式出口货物视同内销征税

1）内容：

一般贸易出口货物视同内销征税

2）备案有效期：

无固定期限

3）应提供资料：

《生产企业出口货物退（免）进项

税额核算方式备案表》

2、以进料加工复出口方式出口货物视同内销征税

1）内容：

进料加工复出口货物视同内销征税

2）备案有效期：

无固定期限

3）应提供资料：

《生产企业出口货物退（免）进项

税额核算方式备案表》

（九）按简易办法征税货物

1.内容：

一般贸易出口货物视同内销征税

2.备案有效期：

无固定期限

3.应提供资料：

《生产企业出口货物退（免）进项税额核算方式备案表》

（十）外购货物销售

1.内容：

列名生产企业外购产品出口征前减免增值税、消费税；非列名生产企业外购产品出口按照内销征税

2.备案有效期：

无固定期限

3.应提供资料：

《生产企业出口货物退（免）进项税额核算方式备案表》

（十一）免税劳务销售

1、内容：

征前减免增值税

2、备案有效期：

无固定期限

3、应提供资料：

《生产企业出口货物退（免）进项税额核算方式备案表》、进料加工贸易申请表

（十二）其他

应提供资料：

《生产企业出口货物退（免）进项税额核算方式备案表》