外贸进出口业务流程.docx
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外贸进出口业务流程
培训对象：
1、具有进出口业务的新办企业的财会人员；
2、没有做过外贸财务的外贸企业会计；
3、有志从事外贸会计工作的财会人员；
4、对外企出口退税业务感兴趣的财会人员；
5、想学习外贸会计实务的其他财会人员。
培训内容：
一、 进出口业务流程
介绍进出口业务操作流程，帮助财务人员了解进出口业务的整个环节和一般规定，明确财务人员在进出口业务中所处的位置和应起到的作用。
二、国际结算与融资方式
介绍主要国际结算方式及与其相匹配的融资方式。
包括，汇款、托收、信用证等结算方式的基本知识；银行如何帮助企业选择结算方式和融资品种等。
三、出口退（免）税理论与实践
包括，出口退（免）税的基本规定；几项新的出口退（免）税政策；常见的难点和疑点及盲区和误区；相关对策等。
四、外汇核销流程及操作
包括，出口收汇核销的意义、流程、具体操作；进口付汇核销的意义、流程及具体操作等。
五、进出口业务会计处理
包括，进出口业务会计核算特点；贸易公司、生产型企业进出口业务的管理与核算；与进出口业务会计核算密切相关的业务；进出口业务会计处理的相关技巧等。
外贸进出口流程到底是怎么样的？
10
[ 标签：
外贸,进出口流程,进出口 ]
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2007-09-1800:
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1、国内客户与外商签订出口合同，确定由国内出口货物到国外。
（此时国内出口商应当知道出口此类商品需要何种相应需要的出口监管证件，如出口许可证、商检、配额证、机电证等）
2、国内出口商联系运输公司（或者在FOB条款下由国外客户联系运输公司），通常出口商会通过货代（或者直接与船公司联系）作一站式服务（从产地一直到船边的所有运输过程）。
3、货代根据出口商的要求（货物目的国家、货物重量、体积等），负责安排拖车、订舱、报关、装船的手续。
4、当货物在安排拖车运输前（或者运输同时），出口商需要提供出口报关所必需的报关文件（外汇核销单、出口合同、发票、装箱单、报关委托书、以及根据货物所受国家海关监管出口需要的证书：
如许可证等），也有些没有进出口权利的出口商可以通过贸易公司代理出口，由贸易公司提供上述文件及办理后续结汇收款及退税的手续。
甚至有些出口商可以不需要退税，直接买份出口核销单及报关资料报关出口，自己解决收款问题。
5、当货物经拖车运到指定出口口岸（根据订舱时的船公司及船名决定了出口口岸），货柜进入码头堆场后，开始受到口岸海关的正式监管，此时货柜无论出入码头堆场都必须经过海关同意才能继续运作。
（有时货柜回堆场后发现货物短装、质量有问题等，需要重新将货柜提出码头，就必须向海关申请“监管出闸”手续，在海关查核实际情况与汇报相符的情况下监管货柜离开码头堆场。
）
6、当货柜进入码头堆场后，码头电脑会纪录此货柜的进场时间、柜号、封条号、堆场位置等信息，并通过与海关电脑联网受到海关电脑的监控。
此时才可以正式向海关申报出口。
首先由报关公司通过联网电脑向船代根据客户提供资料输入要报关的船名、航次、柜号、订舱号、出口单位名称、收货人名称、货物名称、件数、毛重等资料。
船代收到资料并审核通过后会自动向海关电脑传输资料。
（只有个别驳船公司需要船代公司负责审核上述内容，防止爆舱情况，一般船代在这里是不会每份具体审核的）。
海关电脑收到资料后也会自动通过，因此所有上述资料是由报关公司根据客户提供的内容并且负责审核的。
当海关电脑通过后，打印在空白装船单上，（此时叫做装船单（D/O），当海关电脑予以放行并且加盖海关印章后，就叫做“放行条”。
）报关公司将装船单上的内容（主要是16位数的运输工具号码及10位数的提运单号码），通过海关允许的录入公司，正式向海关的报关电脑系统申报出口（请注意，海关只承认当海关的电脑报关系统接收到申报时的时间为报关时间，之前这么多环节只算是准备环节，因此海关要求的“提前24小时申报”指的是在某条船截关前的24小时要向海关报关电脑系统申报，当然这个要求不太实际，因为有时路途运输问题、货物生产时间问题、报关资料交接问题等都有可能导致赶船的情况出现，最常见的信用证马上到期，货物刚刚好才生产出来，运到码头时当天就要截关。
可是海关只有这样才会立于不败之地，因为赶不上船是我们没有按海关要求办事，不是海关做事慢而耽误。
（个人意见，请勿传播，谢谢），当海关报关系统接收到后会交由审单中心负责处理深圳各个口岸传输的报关数据，目前出口商品绝大多数是由电脑自动审单，只要发送到审单中心，就会自动通过，报关公司在发送前必须严格审核所申报的资料与客户提供的内容完全一致。
审核通过后，打印出口报关单后，连同报关资料（核销单、合同、发票等），报关员签字、报关公司盖章，向现场海关递单。
首先递单给综合科，综合科在电脑里确认接单，需要征税的货物转给税费组，一般货物转交给风险管理科，风险管理科认为需要查验的货物进行电脑布控，不要查验的货物直接放行，转交给放行组加盖海关印章后出单给报关行。
报关行将放行条交给码头进行电脑确认海关是否放行，确认后加盖码头确认章，再由报关行将放行条交给船代公司，船代公司根据放行条装船出口。
当船离开港口后，船代公司会在电脑发送一份此船实际装船的舱单资料给海关的报关电脑系统，报关电脑系统与舱单资料对碰一致后才可以向海关申请打印出口外汇核销联及退税联。
至此，全部报关环节完毕。
购进货物的核算
进口原材料。
1、报关进口。
出口企业应根据进口合约规定，凭全套进口
单证，作如下会计分录：
借：
材料采购—进料加工—××材料名称
贷：
应付外汇帐款（或银行存款）
支付上述进口原辅料件的各项国内直接费用，作如下会计分录：
借：
材料采购—进料加工—××材料名称
贷：
银行存款
货到岸时，计算应纳进口关税或消费税，作如下会计分录：
借：
材料采购—进料加工—××材料名称
贷：
应交税金—应交进口关税
—应交进口消费税
2、交纳进口料件的税金。
出口企业应根据海关出具的完税凭证，作如下会计分录：
借：
应交税金—应交进口关税
—应交进口增值税
—应交增值税（进项税额）
贷：
银行存款
对按税法规定，不需交纳进口关税、增值税的企业，不作应交税金的上述会计分录。
3、进口料件入库。
进口料件入库后，财务部门应凭储运或业务部门开具的入库单，作如下会计分录：
借：
原材料—进料加工—××商品名称
贷：
材料采购—进料加工—××商品名称
外购出口配套的扩散协作产品和委托加工产品的核算
现行政策规定，生产企业出口的自产货物包括外购的与本企业所生产的产品名称性能相同，且使用本企业注册商标的产品；外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品；收购经主管出口退税的税务机关认可的集团公司（或总厂）成员企业（或分厂）的产品；委托加工收回的产品。
一 购入。
购入扩散协作产品后，凭有关合同及有关凭证，作如下会计分录:
借：
材料采购
应交税金—应交增值税（进项税额）
贷：
银行存款（应付账款）
验收入库后，凭入库单作如下会计分录：
借：
产成品
贷：
材料采购
二、委托加工产品会计处理
委托加工材料发出，凭加工合同和发料单作如下会计分录：
借：
委托加工材料
贷：
原材料
根据委托加工合同支付加工费，凭加工企业的加工发票和有关结算凭证，作如下会计分录：
借：
委托加工材料
应交税金——应交增值税（进项税）
贷：
银行存款（应付账款）
三、委托加工产品收回。
可直接对外销售的，凭入库单作如下会计分录：
借：
产成品
贷：
委托加工材料
还需要继续生产或加工的，凭入库单作如下会计分录：
借：
原材料
贷：
委托加工材料
销售业务的核算
一、内销货物处理
借：
银行存款（应收账款）
贷：
产品销售收入
应交税金——应交增值税（销项税）
二、自营出口销售
销售收入以及不得抵扣税额均以外销发票为依据。
当期支付的国外费用在冲减收入后，在当期可暂不计算不得抵扣税额冲减数，而在年末进行统一结算补税；也可在当期同步计算不得抵扣税额冲减数
三、一般贸易的核算
1、销售收入。
财会部门收到储运或业务部门交来已出运全套出口单证，依开具的外销出口发票上注明的出口额折换成人民币后作如下会计分录：
借：
应收外汇账款
贷：
产品销售收入—一般贸易出口销售
收到外汇时，财会部门根据结汇水单等，作如下会计分录：
借：
汇兑损益
银行存款
贷：
应收外汇账款—客户名称（美元，人民币）
2.不得抵扣税额计算。
按出口销售额乘以征退税率之差作如下会计分录：
借：
产品销售成本—一般贸易出口
贷：
应交税金—应交增值税（进项税额转出）
3.运保佣冲减。
运保佣的冲减有两种处理方法，下面两种方法分别进行核算。
A．暂不计算不得抵扣税额的，根据运保佣金额作如下会计分录：
借：
产品销售收入——一般贸易出口（红字）
贷：
银行存款
B．在冲减的同时，按冲减金额同步计算不得抵扣税额的，作如下会计分录：
借：
产品销售收入——一般贸易出口（红字）
贷：
银行存款
同时：
借；产品销售成本——一般贸易出口（红字）
贷：
应交税金——应交增值税（进项税额转出）（红字）
进料加工贸易的核算
企业在记载销售账时原则上要将一般贸易与进料加工贸易通过二级科目分开进行明细核算，核算与一般贸易相同。
只不过是对进料加工贸易进口料件要按每期进料加工贸易复出口销售和计划分配率计算“免税核销进口料件组成计税价格”，向主管国税机关申请开具《生产企业进料加工贸易免税证明》，在进口货物海关核销后开具《生产企业进料加工贸易免税核销证明》，确定进料加工“不得抵扣税额抵减额”。
一、出口企业收到主管国税机关《生产企业进料加工贸易免税核销证明》后，依据注明的不得抵扣税额抵减额”作如下会计分录：
借；产品销售成本——一般贸易出口（红字）
贷：
应交税金——应交增值税（进项税额转出）（红字）
二、收到主管国税机关《生产企业进料加工贸易免税核销证明》后，对补开部分依据注明的“不得抵扣税额抵减额”作如下会计分录：
借；产品销售成本——一般贸易出口（红字）
贷：
应交税金——应交增值税（进项税额转出）（红字）
对多开的部分，通过核销冲回，以蓝字登记以上会计分录
来料加工贸易的核算
出口企业从事来料加工业务应持来料加工登记手册等，需向主管国税机关申请办理《来料加工免税证明》，凭此证明据以免征工缴费的增值税和消费税。
来料加工免税收入与其他出口销售收入分开核算，对来料加工发生的运保佣应冲减来料加工销售收入，不得在其他出口销售中冲减。
一、合同约定进口来料件不作价的，只核算工缴费，作如下会计分录：
借：
应收外汇账款（工缴费部分）
贷：
产品销售收入——（来料加工）
二、合同约定进口料件作价的，核算进口原辅料款和工缴费，作如下会计分录：
借：
应收外汇账款（工缴费部分）
应付外汇账款（合同约定进口价格，汇率按原作价时中间价）
贷：
产品销售收入——来料加工（原辅料及加工）
三、外商投资企业转加工收回复出口，销售处理与
（1）或
（2）一致，只不过是要核算委托加工过程，分进口料件外商不作价和作价两种。
A、不作价。
在发出加工时作如下会计分录：
借：
拔出来料—加工厂名-来料名（只核算数量）
贷：
外商来料—国外客户名-来料名（只核算数量）
凭加工企业加工费发票，支付工厂加工费，作如下会计分录：
借：
产品销售成本-来料加工
贷：
银行存款（应付账款）
委托加工的成品验收入库时作如下会计分录：
借：
代管物资-国外客户名-加工成品名称（只核算数量）
贷：
外商来料—国外客户名-来料名（只核算数量）
凭加工企业加工费发票，支付工厂加工费，作如下会计分录：
借：
产品销售成本-来料加工
贷：
银行存款（应付账款）
委托加工的成品验收入库时作如下会计分录：
借：
代管物资-国外客户名-加工成品名称（只核算数量）
贷：
拔出来料—加工厂名-来料名（核算原料规定耗用数量）
B、作价。
在发出加工时，凭业务或储运部门开具的盖有“来料加工”戳记的出库单，按原材料金额作如下会计分录：
借：
应收账款-来料加工厂
贷：
原材料-国外客户名-来料名称
加工厂交成品时，按合约价格及耗用原料，以及规定的加工费，根据业务部门或储运部门开具的盖有“来料加工”戳记的入库单作如下会计分录：
借：
库存商品-国外客户名-加工成品名
贷：
应收账-来料加工厂（按规定应耗用的原料成本）
应付账-来料加工厂（加工费，如外币按入库日汇率）
四、对来料加工所耗用的国内进项税金进行转出。
原则上按销售比例分摊，按分摊额作如下会计分录：
借：
产品销售成本-来料加工
贷：
应交税金-应交增值税（进项税额转出）
委托代理出口的核算
收到受托方（外贸企业）送交的“代理出口结算清单”时，作如下会计分录：
借：
应收账款等
产品销售费用（代理手续费）
贷：
产品销售收入
支付的运保佣与自营出口一样，要冲减外销收入。
销售退回的核算
生产企业出口的产品，由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货，其销售退回应分情况进行处理。
这里只以一般贸易出口为例进行介绍，进料加工贸易与此类似。
一、未确认收入的已发出产品的退回，按照已记入“发出产品”等科目的金额，作如下会计分录：
借：
产成品
贷：
发出产品
二、已确认收入的销售产品退回，一般情况下直接冲减退回当月的销售收入、销售成本等，对已申报免税或退税的还要进行相应的“免抵退”税调分别情况作如下会计处理：
1、业务部门在收到对方提运单并由储运部门办理接货及验收、入库，拿到手续后，财会部门应凭退货通知单按原出口金额作如下会计分录：
借：
产品销售收入-一般贸易出口（红字）
贷：
应收外汇账款
2、退货货物的原运保佣，以及退货费用的处理。
由对方承担的：
借：
银行存款
贷：
产品销售收入-一般贸易出口（原运保佣部分）
由我方承担的，先如下处理：
借：
待处理财产损益
贷：
产品销售收入-一般贸易出口（原运保佣部分）
银行存款（退货发生的一切国内、外费用）
批准后：
借：
营业外支出
贷：
待处理财产损益
应交税金的核算
根据现行政策规定，“免抵退”税企业出口应交消费税免征消费税，增值税的计算按以下公式：
当期应钠税额=当期内销货物的销项税额-（当期全部进项税额-当期不得抵扣税额））-上期未抵扣完的进项税额
1、如当期应纳税额大于零，月末作如下会计分录：
借：
应交税金——应交增值税（转出未交增值税）
贷：
应交税金——未交增值税
2、如当期应纳税额小于零，月末作如下会计分录：
借：
应交税金——未交增值税
贷：
应交税金——应交增值税（转出多交增值税）
企业刚拿到了进出口权,请问第一次出口要怎样操作呢?
悬赏分：
10-解决时间：
2009-1-2011:
02
我公司是电子\塑胶生产加工销售企业,已申请了进出口权,也办理也相关的登记备案手续,现在准备做第一笔出口业务,请问要怎样操作?
销售/财务/工厂要做什么准备工作?
问题补充：
我们公司以前也有出口货物,但都不是以我公司名义出口的,现在想以本公司名义出口报关,应该怎么操作呢?
最佳答案
签订外贸合同-确认出运数量及日期-向船公司或货代订舱-向外汇管理局申领核销单，并制做报关单证-跟货代确认装柜日期，并将报关资料交给货代以进行出口报关-跟货代确认提单，并在船开后拿到提单交银行议附或催国外客户付余款-从货代那边拿回退税及核销联，先向外管局办理核销手续，再向国税局办理出口退税手续
我公司是一家日资商业企业有自营进出口权，现在第一次出口，求出口退税的详细流程。
最佳答案
1.按正常流程将货物报关出口
2.报关后30-45天，收到货代寄来的盖过海关章的核销单和报关单
3.开具增值税发票
4.将发票和其他单据拿到国税局办理退税
已解决
急求：
出口报关及核销退税的流程
悬赏分：
0-解决时间：
2007-5-315:
10
提问者：
CXX1212-四级
最佳答案
出口报关首先要备好各类单证（其中核销单需要到外管局领取、报关单、代理委托书可以到海关买）
1.核销单使用口岸备案（到电子口岸上将其备案到货物要出口的那个海关）
2.向代理提交报关资料（核销单、关单、报关委托书、箱单、发票）（尽量避免非法定检验货物报关报成法定验检货物，当然如果是法定的就需要检验局出具的通关单）
3.发货
4.报关
5.等待退单（一般在一个月，如果货物数量少且体积小，则需要近40~50天，因为你的代理需要同其他代理一同拼箱）
6.出口三个月内进行退税申报
.出口6个月内进行核销（前提是报关无误，收汇完成。
进入网上核销系统录入核销数据，提交外管局，细节略）
7.按照国家规定，在核销完成后进行退税。
我实际已收到了出口报关单及核销单，只是没有在外管局核销，请问如何申报出口退税？
悬赏分：
0-提问时间2009-8-108:
52
提问者：
fhq16300-一级
其他回答 共5条
没核销你怎么退税。
。
。
开增值税发票拿着海关退回来的核销单的核销联去外管局核销。
退税
回答者：
jojo85hx-四级
2009-8-110:
50
必须是先进行收汇核销再办理退税的
也就是先去外管局核销然后再申报退税。
回答者：
青岛诚业物流-九级
2009-8-111:
18
没有核销不能退税的
回答者：
lilyfeng66-四级
2009-8-111:
58
不核销，没法退税，申报你的单证齐了才可以
核销退税简易流程——个人实务版
2009年03月06日星期五11:
18
1.网上申领核销单
电子口岸主页（桌面上）---出口收汇—核销单申领---输入要申领的份数（）
电子口岸密码：
用完电子口岸后一定要点主页的”退出”,不然拔下卡后继续扣钱.
2．去外管局领核销单
带身份证复印件，公司证明（注：
适用于操作员卡不是本人的），操作员卡，非周四下午
（周四下午全天不对外，去了白去）.44路到银座转102到市委,走到中国人民银行,进外汇局大厅）
3．核销单备案
报关前，电子口岸--出口收汇---口岸备案，（从哪出口选哪个口岸,青岛海关代码为4200，天津0200别的海关不知道代码的在空白的地方按回车，从中选）
4．企业交单
报关单核销单回来后，电子口岸--出口收汇---企业交单，输入核销单号，查找相应报关单号，交单后两三天在出口收汇核销网上报审系统里可找到该核销单信息
同时可进行数据报送，电子口岸---出口退税---数据报送（数据报送后国税局会看到该票信息，建议本月预计退税的同时报送）
5．在出口收汇核销网上报申系统里进行网上核销（在电子口岸企业交单3到5天后才有信息）
核销员代码：
核销员姓名：
密码：
核销系统—数据交换—数据提取—全部数据提取—下载全部可用数据—弹出对话框“数据下载完，是否继续下载折算率信息”—是—开始—“数据提取完成”确定。
提取到所要的全部收汇信息和核销单信息后进行网上核销。
正处理业务：
选择“批次报审”，——新建-----贸易方式（一般贸易）。
左边栏目就会有水单核销单信息，非别选中添加倒右侧列表——保存——放入待报审邮箱—关闭。
（注：
有的时候会没有该核销单对应的水单信息，不要紧张，跟你的申报银行国际结算部打电话，告诉他们申报号，再让他们申报一遍，一般两三天就可以啦,银行业务忙漏掉几个很正常的）
核销差额：
上下5000美金的差额，还有一个上下3%比率，这个具体我忘记了好像网上是5%但是我打电话问的是3%，每个地方规定不一样吧。
待报审业务：
批次报审，双击打开，——数据交换——数据报送——核销数据报送，选中报送。
已报审业务——批次报审——双击打开便可打印预览，打印就可以。
打印报审清单一式两份（现在不用去外汇局核销了,可能不用打印了，愿意留存就打出来吧，我往往会打印出来把退税的东西跟核销的都分别整理出一套）
6．核销（此步骤现在可以不做了，在网上核销完就可以了）
在网上核销系统里核销通过自动审核后，去外管局核销，带核销单，报关单核销联，银行水单，两份报审清单（盖章），两份都在外管局盖章后拿回一份。
7．退税系统（）
sa,密码为空
输入所属年月（记住年底的时候，如果是09年申报，报关单出口日期是08年的，所属日期就是200812**，即如果以前08年12月申报过，这个就是200812，当然下面的批次就是02啦，我3月份申报是08年12月第4批，我就拿这个为例，以下相同）
录入增值税发票信息，出口明细，进货明细，生成预申报盘，正式申报，打印汇总表，出口明细，进货明细各两份，一订一散
背景：
09年3月申报，报关单出口日期是08年，这是申报的所属期是200812的第四批
进入系统——向导
第一步已认证发票信息系统——已认证发票信息处理
第二步退税申报数据录入——
出口明细数据录入
增加：
关联号：
0812040101（08年12月第4次申报第一票的第一个品名）
08（年）12（月）04（本月第一批申报即申报批次，因为年底12月的往往要申报很多次，我们这个月申报了4次）01（本批第一票）01（第一票的第一个品名）
0812040101/0812040102/0812040201/0812040301…………..这样分得详细可以防止用相同的海关编码导致换汇比超高。
申报年月200812系统认定你进去的时候就录入啦
申报批次:
04本月第一次申报就是01,第几次就是几.
序号为流水号：
0001，0002，0003……….。
出口发票号
报关单号为后九位加001,002,003比如我们的有一个后九位是779886455，那就是779886455001/779886455002---
出口日期：
报关单上有
美元离岸价：
FOB价，如果是CIF就减去报关单上的运费和保费，如果跟实际有差距按照报关单上的来
核销单号：
实际填
商品代码：
十位数没有标点
商品名称自动生成
出口数量：
每一个产品的总数
保存
全部填完以后审核认可——当前筛选下所有记录——审核
进货明细数据录入：
关联号：
跟出口明细对应因为有可能报关单上一个品名对应的开出两个发票或是更多，所以会出现进货明细里面有两个序列号对应出口明细一个关联号。
比如进口明细的序号0001和0002对应出口明细的0001那么他们的关联号都是0812040101
税种：
V：
增值税C：
消费税
申报年月：
200812（按照实际情况来）
申报批次：
04（实际情况）
序号：
0001，0002-----
发票号码：
录入后发票代码，进货凭证号，供货方纳税号，发票
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