企业所得税练习题答案及解析.docx
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企业所得税练习题答案及解析
企业所得税练习题答案
一、单选题
1.
答案：
C
解析：
个人独资、合伙企业征收个人所得税，不是企业所得税的纳税人。
2.
答案：
C
解析：
居民企业承担全面纳税义务，就其来源于我国境内外的全部所得纳税；非居民企业承担有限纳税义务，来源于中国境外的，与所设机构没有实际联系的所得不是我国企业所得税的征税范围。
3.
答案：
D
解析：
可以扣除的利息费用为：
400×6％×10/12＝20（万元）。
利息费用调增应纳税所得额＝28－20＝8（万元）。
4.
答案：
A
解析：
下列固定资产不得计算折旧扣除：
房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；以经营租赁方式租入的固定资产；以融资租赁方式租出的固定资产；已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；与经营活动无关的固定资产；单独估价作为固定资产入账的土地；其他不得计算折旧扣除的固定资产。
5.
答案：
B
解析：
A国的扣除限额＝50×25％＝12.5（万元）在A国实际缴纳的所得税＝50×20％＝10（万元），小于抵扣限额，需要补税。
企业在汇总时在我国应缴纳的企业所得税＝500×15％＋（50×25％－10）＝77.5（万元）。
6.
答案：
C
解析：
非居民企业包括在中国境内设立机构、场所的企业以及在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
在中国境内设立机构、场所的企业分为两种类型：
在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业；在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业。
前者适用25％税率，后者适用20％税率（实际征税率10％）。
7.
答案：
A
解析：
企业所得税法中所称其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
8.
答案：
D
解析：
按月预缴所得税的，应当自月份终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款；企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税；企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应按照企业所得税法规定的期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。
9.
答案：
A
解析：
预提所得税适用20%税率，实际按照10%的比例税率计征。
10.
答案：
D
解析：
销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。
11.
答案：
B
解析：
选项A,企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分，不得扣除；选项C、D不得从收入总额中扣除。
12.
答案：
C
解析：
该企业汇总纳税应纳税额＝（200＋100）×25%＝75（万元），境外已纳税款扣除限额＝（200＋100）×25%×100÷（200＋100）＝25（万元），境外实纳税额20万元，可全额扣除。
境内已预缴50万元，则汇总纳税应纳所得税额＝75－20－50＝5（万元）。
13.
答案：
C
解析：
创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市中小高新技术企业2年以上（含2年），符合条件者，可按其对中小高新技术企业投资额70％抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。
14.
答案：
A
解析：
选项A，对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。
15.
答案：
D
解析：
股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。
16.
答案：
B
解析：
B是不征税收入。
17.
答案：
D
解析：
采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。
18.
答案：
B
解析：
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
业务招待费扣除限额＝（4800＋400）×5‰＝26（万元）＞15×60％＝9（万元），可以扣除9万元。
19.
答案：
C
解析：
企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
企业2009年度利润总额＝3000－1800－150－400－300－220－7－25＝98（万元），捐赠限额＝98×12％＝11.76（万元），实际发生25万元，只能扣除11.76万元。
20.
答案：
D
解析：
居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，免税。
企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。
技术转让所得不超过500万元的部分免征。
超过500万的元部分减半征收。
企业转让技术所得500-248=252万元免所得税。
该企业2009年应纳所得税额＝（980-680-50+25-10）×25％＝66.25（万元）。
21.
答案：
D
解析：
无形资产开发费用，税法明确规定开发未形成资产的部分准予在税前扣除。
22.
答案：
C
解析：
韩国的扣除限额＝（50＋80）×25％＝32.5（万元）在韩国实际缴纳的所得税＝7.5＋20＝27.50（万元），小于扣除限额，可以全部扣除。
企业在汇总时在我国应缴纳的企业所得税＝（200＋50＋80）×25％－27.50＝55（万元）。
23.
答案：
C
解析：
企业自建自用的基础设施项目，不享受三免三减半的优惠。
24.
答案：
D
解析：
再销售价格法，是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法应纳税额=[500000-500000×（1-20%）]×25%=25000（元）。
25.
答案：
A
解析：
扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库。
26.
答案：
C
解析：
企业当年的广告费扣除标准为不超过当年销售（营业）收入的15%，超过部分可以结转以后年度扣除。
当年准予扣除的广告费＝500×15%=75（万元），因此当年发生的60万元可以全部扣除，同时，还可以扣除上年结转的35万元中的15万元，即企业当年可以扣除的广告费是75万元。
上年剩余的20万元留待以后年度结转扣除。
27.
答案：
D
解析：
企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。
福利费扣除限额为500×14％＝70（万元），实际发生85万元，准予扣除70万元；工会经费扣除限额＝500×2％＝10万元），实际发生10万元，可以据实扣除；
职工教育经费扣除限额＝500×2.5％＝12.5（万元），实际发生15万元，准予扣除12.5万元；
税前准予扣除的工资和三项经费合计＝500+70+10+12.5＝592.5（万元）。
28.
答案：
D
解析：
增值税是价外税，不能从应纳税所得额中扣除，车辆购置税是资本性支出，不得从应纳税所得中直接扣除。
29.
答案：
B
解析：
选项A,企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分，不得扣除；选项C、D不得从收入总额中扣除。
30.
答案：
D
解析：
企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。
福利费扣除限额为400×14％＝56（万元），实际发生68万元，准予扣除56万元工会经费扣除限额＝400×2％＝8万元），实际发生8万元，可以据实扣除
职工教育经费扣除限额＝400×2.5％＝10（万元），实际发生15万元，准予扣除10万元三项经费应调增应纳税所得额＝（68－56）+（15－10）＝17（万元）企业2008年度应纳所得税＝（800+17）×25％＝204.25（万元）。
31.
答案：
C
解析：
企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
32.
答案：
B
解析：
企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照企业所得税法规定的期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。
33.
答案：
A
解析：
选项BCD均要按规定征收企业所得税。
34.
答案：
D
解析：
个体工商户、个人独资企业、合伙企业是个人所得税的纳税人。
居民企业和非居民企业都是企业所得税的纳税人。
35.
答案：
D
解析：
企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除，但是在转让时可以扣除。
36.
答案：
D
解析：
接受捐赠的设备应当并入收入总额中缴纳企业所得税。
37.
答案：
B
解析：
国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。
38.
答案：
D
解析：
增值税是价外税，故不在扣除之列。
税收滞纳金和赞助支出，属于税前不得扣除项目。
39.
答案：
B
解析：
企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
40.
答案：
A
解析：
2009年度应纳税所得＝460－438－20＝2万元；应纳税额＝2×25%＝5000（元）。
41.
答案：
C
解析：
新产品开发费可按照实际发生额的50％加计扣除。
则应纳税所得额＝1600-600-460-400-80×50％＝100（万元），应纳所得税＝100×25％＝25（万元）。
42.
答案：
B
解析：
企业通过民政部门向贫困地区捐赠属于公益性捐赠，在年度利润总额的12%以内的部分可以扣除。
扣除标准=400*12%=48（万元）。
应调整应纳税所得额=50-48=2（万元）。
直接向学校的捐款不允许扣除，应该全额调增。
应纳税所得额＝400+2+10＝412（万元）。
43.
答案：
A
解析：
如果上一年度发生亏损，可用本年应纳税所得额进行弥补，一年弥补不完的，可连续弥补5年，按弥补亏损后的应纳税所得额和适用税率计算税额；符合条件的小型微利企业企业所得税税率减按20％。
2009年应纳企业所得税=（30-25）×20%=1（万元）。
44.
答案：
C
解析：
国债利息收入免交所得税，所以2009年度应纳税所得额为4000-20＝3980（万元）。
45.
答案：
C
解析：
企业取得的来源于中国境外的应税所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。
46.
答案：
D
解析：
根据规定，企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税申报表，并汇算清缴税款。
47.
答案：
D
解析：
企业所得税的征收办法是按年计征，分月或分季预缴。
48.
答案：
C
解析：
选项A、B、D属于内部处置资产，不作收入处理。
49.
答案：
A
解析：
选项BCD享受的是减半征收企业所得税的优惠。
50.
答案：
C
解析：
自然灾害等不可抗力因素造成的损失可以在收入总额中扣除。
51.
答案：
D
解析：
选项A，海水养殖、内陆养殖的所得，减半征企业所得税；选项B，国家重点扶持的公共基础设施项目，应该是自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，享受三免三减半；选项C，采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%。
52.
答案：
A
解析：
企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免，不可以加计扣除；创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。
53.
答案：
B
解析：
企业以《资源综合利润企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产非国家限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90％计入收入总额。
54.
答案：
C
解析：
如果上一年度发生亏损，可用当年应纳税所得额进行弥补，一年弥补不完的，可连续弥补5年，按弥补亏损后的应纳税所得额和适用税率计算税额；符合条件的小型微利企业所得税税率减按20％。
2008年应纳企业所得税＝（29－10－4）×20％＝3（万元）。
55.
答案：
A
解析：
非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
56.
答案：
A
解析：
国债转让收入缴纳企业所得税，企业将自产货物用于职工福利、企业将自产货物用于赠送，视同财产转让所得计征企业所得税。
57.
A、0B、5C、4D、1
答案：
D
解析：
根据企业所得税法的规定，国产设备投资抵免限额=40×10％=4（万元）2008年应纳税额=（30-10）×25％-4=1（万元）。
58.
答案：
A
解析：
事业单位经营活动取得的收入征收企业所得税；对企业减免返还的流转税，国务院、财政部、国家税务总局规定有指定用途的不征收企业所得税。
59.
答案：
C
解析：
企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。
（1）用于市场推广或销售；
（2）用于交际应酬；（3）用于职工奖励或福利；（4）用于股息分配；（5）用于对外捐赠；（6）其他改变资产所有权属的用途。
60.
答案：
B
解析：
在中国境内设立机构、场所的非居民企业，适用25%税率。
且不得享受小型微利企业20%的优惠税率。
61.
答案：
D
解析：
除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。
62.
答案：
A
解析：
100×10%+30×10%=13万元。
63.
答案：
C
解析：
融资性租赁方式租入固定资产，其实质为分期付款方式购入固定资产，因此允许扣除的应是该项固定资产的折旧费，而不是租赁费。
二、多选题
1.
答案：
BC
解析：
企业所得税法所称的居民企业是指依照中国法律、法规在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
所以符合题意的选项是BC。
2.
答案：
ABCD
解析：
企业所得税法所称应纳税所得额，是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。
应纳税所得额计算公式为：
应纳税所得额＝每一纳税年度的收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除项目－允许弥补的以前年度亏损。
所以符合题意的选项是ABCD。
3.
答案：
ABCD
解析：
非金融企业让渡资金使用权的收入，相当于利息收入，应作收入处理；因债权人原因确定无法支付的应付款项，属于其他收入；企业资产溢余收入，也属于其他收入；将自产货物用于职工福利，属于视同销售货物；将外购应税消费品用于生产非应税消费品属于将资产用于生产、制造、加工另一产品，不缴纳企业所得税。
所以符合题意的选项是ABCD。
4.
答案：
AD
解析：
咨询费用可以据实扣除；违约金不是行政罚款，据实扣除；财产损失可以据实扣除。
所以符合题意的选项是AD。
5.
答案：
AD
解析：
在计算应纳税所得额时加计扣除的项目共两项：
（1）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；
（2）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。
所以符合题意的选项是AD。
6.
答案：
ABCD
解析：
可采用以上折旧方法的固定资产是指：
1、由于技术进步、产品更新换代较快的固定资产；2、常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。
所以符合题意的选项是ABCD。
7.
答案：
AC
解析：
企业所得税法的规定，企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。
所以符合题意的选项是AC。
8.
答案：
ABE
解析：
非居民企业在中国境内设立机构、场所，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
所以符合题意的选项是ABE。
9.
答案：
AD
解析：
选项B是不正确，因为董事长的夫人不属于是企业的职工，为其缴纳的社会保险费属于是与本企业的收入没有关系的支出，所以不得在税前扣除；选项C不正确，因为企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。
所以符合题意的选项是AD。
10.
答案：
ABCE
解析：
税法规定的企业所得税的税收优惠方式包括免税、减税、加计扣除、加速折旧、减计收入、税额抵免等。
所以符合题意的选项是ABCE。
11.
答案：
AE
解析：
企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算：
（1）将资产用于生产、制造、加工另一产品；
（2）改变资产形状、结构或性能；（3）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）；（4）将资产在总机构及其分支机构之间转移；（5）上述两种或两种以上情形的混合；（6）其他不改变资产所有权属的用途。
所以符合题意的选项是AE。
12.
答案：
ABE
解析：
选项C，企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除；选项D，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。
所以符合题意的选项是ABE。
13.
答案：
BC
解析：
工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
所以符合题意的选项是BC。
14.
答案：
ABD
解析：
企业支付的行政罚款要依法纳税调增；企业为投资者或者职工支付的人寿保险费，所得税前不得扣除，因此要纳税调增；按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失,除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除，不需纳税调整；企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金准予扣除；但上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除，要做纳税调增处理；企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除，不需纳税调整。
所以符合题意的选项是ABD。
15.
答案：
AD
解析：
选项B，应该是实际发生的职工福利费与工资薪金总额的14％相比，扣除较小者，对超过标准的部分是不能扣除的；选项C，企业在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除；企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入l5%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。
所以符合题意的选项是AD。
16.
答案：
ACD
解析：
除个人独资企业、合伙企业不适用本法，凡在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。
所以符合题意的选项是ACD。
17.
答案：
ACD
解析：
房屋、建筑物以及融资租赁方式租入的固定资产可以计提折旧。
所以符合题意的选项是ACD。
18.
答案：
ACE
解析：
选项B,金融债券的利息收入不属于免税收入；选项D，居民企业取得的流转税返还是应税收入。
所以符合题意的选项是ACE。
19.
答案：
AD
解析：
除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除；企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。
所以符合题意的选项是AD。
20.
答案：
BE
解析：
税法所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分减半征收企业所得税。
所以符合题意的选项是BE。
21.
答案：
ABCE
解析：
公允价值，是指按照市场价格确定的价值。
所以符合题意的选项是ABCE。
三、计算题
1.
答案：
会计利润＝5000＋80－4100－700－60＝220（万元）
公益性捐赠扣除限额＝220×12%＝26.4（万元）
税前准予扣除的捐赠支出是26.4万元
应纳企业所得税＝（220＋50－26.4－30）×25%＝53.4（万元）
2.
答案：
对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的所得，按照下列方法计算应纳税所得额：
（1）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；
（2）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额；财产净值是指财产的计税基础减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额。
应纳企业所得税＝100×10%+（80－60）×10%＝12（万元）
3.
答案：
境外实纳所得税＝59.5÷（1－15%）×15%＝10.5（万元）
扣除限额＝59.5÷（1－15%）×25%＝17.5（万元）
汇总纳税应按境外实纳所得税扣除，
该公司2009年度在我国应缴纳企业所得税＝[120＋59.5÷（1－15%）]×25%－10.5＝37（万元）
或者，应缴纳企业所得税＝120×25%＋59.5÷（1－15%）×（25%－15%）＝37（万元）
4.
答案：
（1）利润总额=4000+80－2600－770－480－60－40－50=80（万元）
（2）广告费和业务宣传费调增所得额=650－4000×15%=650－600=50（万元）
（3）业务招待费调增所得额=25－25×60%=25-15=10（万元）
4000×0.005=20万元>25×60%=15（万元）
（4）捐赠支出应调增所得额=30－80×12%=20.4（万元）
（5）工会经费应调增所得额=5－200×2%=1（万元）
（6）职工福利费应调增所得额=31－200×14%=3（万元）
（7）职工教育经费应调增所得额=7－200×2.5%=2（万元）
（8）税收滞纳金6万元不得在税前扣除
（9）应纳税所得额=80+50+10+20.4+6+1+3+2=172.4（万元）
（10）2008年应缴企业所得税=172.4×25%=43.1（万元）
5.
答案：
（1）该企业的会计利润：
560-400+86-66-32.4-86-20+34+10-25＝60.6万元
（2）新技术研究费加计扣除：
30×50%＝15万元
（3）权益性投资收益34万元，免征所得税
（4）公益捐赠扣除限额：
60.6×12%＝7.272万元，调增应纳税所得额：
18-7.272＝10.728万元
（5）该企业应纳税所得额：
60.6-15-34+10.728＝22.328万元
应纳企业所得税：
22.328×25%＝5.582万元
6.
答案：
该企业当年境内外应纳税所得额＝3000＋600＋400＝4000（万元）
A国分支机构在境外实际缴纳的税额＝500×20%＋100×30%＝130（万元），在A国的分支机构境外所得的税收扣除限额＝600×25%＝150（万元）
B国分支机构在境外实际缴纳的税额＝300×30%＋100×20%＝110（万元），在B国的分支机构境外所得的税收扣除
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