审计报告.docx
《审计报告.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《审计报告.docx（17页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
审计报告
审计报告
审计报告
本章练习题库
一、单项选择题
1如果被审计单位存在重大的不确定事项注册会计师可能针对这一事项在审计报告的意见段后增加强调事项段。
以下对不确定事项的理解中不正确的是（〕。
A不确定事项的结果依赖于未来行动或事项
B不确定事项不玺被审计单位的直接控制在管理层批准财务报表日不可能获得更多信息消除该不确定事项
C不确定事项可能影呐财务报表并且影响并不遥远，可以预计在未来时日得到解决
D不确定事项在可预见的将来无法解决
2注册会计师应当按照审计准则的规定很据实施
审计程序所获取的充分适当审计证据形成审计结论，确定审计意见并按规定编写审计报告。
以下相关说法中，你认为天正确的是（）
A无保留意见、保留意见、否定意见审计报告的意见段是不同的
B因范围受限和拒绝调整重大错报而出具的保留意见审计报告的说明段是不同的
C带有强调事项段和不带强调事项段的审计报告的意见类型是不同的
D因范围受限而出具的保留意见与无法表示意见的引言段是不同的
3丁公司于2008年11月20日发现2007年漏记固定资产折旧费用200万元。
丁公司在编制2008年度财务报表时，对此项会计差错予以更正追溯调整了2007年度财务报表的相关项目，并在2008年度财务报表附注中进行了适当的披露.假定该情况对2008年度财务报表的影响是重要的，A注册会计师应发表的审计意见类型为（）。
A带强调事项段的无保留意见B保留意见
C标准的无保留意见D否定意见
4注册会计师通过检查被审计单位的账龄分析表确认其账岭在三年以上的应收账款总金额超过了财务报表层重要性水平。
对此被审计单位采取了积极的措施加快催收力度，并在财务报表附注中进行了充分的披露。
根据被审计单位的财务状况，注册会计师认为这部分应收账款的回收情况很可能对其持续经营假设产生重大影响。
假定被审计单位不存在其他情况注册会计师应当（）o
A在审计报告意见段前增加说明段发表保留意见
B以审计范围受限为由发表无法表示意见
C在审计报告意见段后增设强调事项段进行说明
D因持续经营假设受影响为由发表否定意见
5注册会计师通过实施审计程序获取的审计证据表明被审计单位连续三年出现巨额营业亏损。
在下列与此相关的各种观点中注册会计师不能认同的是（〕。
A提请被审计单位在财务报表附注中予以披露
B若被审计单位拒绝披露发表保留意见或否定意见
C若被审计单位充分披露在意见段后增加强调事项段
D无论被审计单位是否披露都不应在审计报告中反映
6在执行财务报表审计业务的过程中如果遇到被审计单位〔）的情况,注册会计师应出具无保留意见审计报告
A拒绝向注册会计师提供应收账款明细表
B拒绝向注册会计师提供应收账款明细账
C拒绝注册会计师向开户银行函证
D拒绝注册会计师对存货进行监盘
7在执行2008年度财务报表审计业务时注册会计师通过检查销售明细账，发现由于受金融风暴的影响被审计单位自2009年1月起失去了一家客户。
以往资料表明被审计单位向该客户的销售额占其每年销售总额的55％。
对此被审计单位拒绝接受注册会计师提出的在财务报表的附注中进行披露的建议。
以下观点中，你认为正确的是（）。
A这属于期后事项应出具带强调事项段的保留您见
B这属于期后事项，应出其带强调事项段的无保留意见
c这属于形响持续经营能力的事项，应出具保留意见
D这属于或有事项，可出具带强调事项段的无保留竞见
8戊公司于2008年末更换了大股东并成立了新的董事会。
继任法定代表人以刚上任不了解以前年度情况为由拒绝签署2008年度已审财务报表和提供管理层声明书。
原法定代表人以不再继续履行职责为由也拒绝签署2008年度已审财务报表和提供管理层声明书。
A注册会计师应发表的审计意见类型为（）
A无法表示意见B保留意见
C标准的无保留意见D否定意见
9在执行比较数据审计业务时注册会计师应当获取充分、适当的审计证据以确定被审计单位编制的比较数据是否符合适用的会计准则利相关会计制度的规定。
以下与比较数据相关的说法中，你认为不正确的是（）
A注册会计师针对比较数据与针对本期数据实施审计程序的范围是一致的
B比较数据是指比较财务报表中的上期数,是比较财务报表重要组成部分
C比较数据不仅指财务报表中与本期项目金额对应的上期项目金额,而且包括与本期附注资料相对应的上期资料
D比较数据本身不构成完整的财务报表,应与本期数据和相关披露联系起来阅读
10H公司年末没有进行利润分配.因查明H公司2007年度存在确认虚假收入的严重舞弊,L注册会计师对H公司2007年度财务报表发表了否定意见.在审计H公司2008年度比较报表时,L注册会计师通过实施审计程序已确认H公司2008年度营业收人不再存在重大错报也不存在其他错报。
下列有关比较报表审计意见的说法中你认为正确的是（）。
A如果H公司不调整比较财务报表中的上期数应当继续发表否定意见
B基于H公司调整了比较数据中的营业收人项目注册会计师不应发表非无保留意见
C如果H公司不仅调整了比较数据中的营业收人项目，而且调整了上期财务报表中的营业收人项目，应当发表带强调事项段的无保留意见
D应2007年度营业收人年末一次结转,结转后无余额,不再对2008年度财务数据产生实质性形响
11注册会计师L于2009年4月5日向Z公司治理层提交了Z公司2009年度财务报表的审计报告。
公司董事会于2009年4月10日将已审财务报表及审计报告一并对外公布。
4月15日L发现Z公司在招股说明书中列示的该公司2008年度利润总额为12亿元，比经审计确认的已审利润表中的利润总额高出整整3亿元面对此种情况，L首先应当（）。
A要求Z公司采取必要措施使报表使用者知悉这一重大不一致
B考虑以书面方式告知Z公司董事会，并考虑征求律师意见
C确认Z公司发布的招股说明书是否存在高估利润的重大情况
D确认Z公司已经审计的利润表是否存在隐瞒利润的重大错报
12在审计K公司20D8年度财务很表时，注册会计师不应针对下列（）事项出具带强调事项段的审计报告
A2009年初公布的2008年末职工人数高于K公司实际期末人数
B由于董事会未能达成一致,难以确定2009年度是否增资扩股
CK公司存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况
D2007年度报表的营业收入与2008年度比较报表的上期数存在重大差异
二多项选择题
1注册会计师在界定完成财务报表审计工作的日期时,应考虑以下（）因素.
A注册会计师应当实施的审计程序已经完成
B要求被除数审计单位调整或披露的事项已经提出
C被除数审计单位已经进行或拒绝进行调整或披露
D被审计单位管理层已正式签署财务报表
2注册会计师在其出具的审计报告的注册会计师责任段与意见段之间增加了对某个事项的说明段,则该审计报告的意见类型可能有
A．无保留意见B．保留意见
C．否定意见D．无法表示意见
3．某位注册会计师在其出具的审计报告的范围段与意见段之间增加了对某个重要事项的说明，一般来说该审计报告的意见类型可能有（）。
A．无保留意见B．保留意见
C．否定意见D．无法表示意见
4．对于以下（）事项，注册会计师无须出具带强调事项段的无保留意见审计报告。
A．被审计单位持有的大额的交易性金融资产在财务报表日后市价严重下跌
B．注册会计师委托当地会计师事务所监盘寄销在外的商品，并对结果满意
C．注册会计师发现已审报表与其他信息不一致，但确信财务报表是正确的，且被审计单位同意修改其他信息
D．被审计单位将其重要会计政策和会计估计作了合理改变且作了适当披露
5．注册会计师在确定对I公司2008年度财务报表的审计意见时，在与A公司管理层沟通后，仍存在下列情况，则可能导致出具保留意见的情况包括（）。
A.80％的存货未能监盘，存货占资产总额的15%
B．绝大多数内部控制存在严重缺陷，无法依赖
C．虚增的收入虽然只有10万元，但掩饰了当年的亏损状况
D．抵押资产已达到净资产的60%，但拒绝在附注中披露
6．如果被审计单位管理层拒绝就对财务报表有重大影响的某类事项提供必要的书面声明，或拒绝就重要的口头声明予以书面确认，注册会计师应将其视为审计范围受到重要限制并出具（）审计报告。
A．带强调段的无保留意见B．保留意见
C．否定意见D．无法表示意见
7.（）情况下，注册会计师可能对被审计单位的财务报表发表无法表示意见。
A．被审计单位管理层拒绝出具管理层声明书
B．在存有疑虑的情况下，不能就持续经营假设的合理性获取必要的审计证据
C．未能就影响财务报表的重大关联方及其交易获取充分、适当的证据
D．被审计单位的财务报表整体没有按照企业会计准则的要求编制
8．注册会计师在确定对C公司2007年财务报表的审计意见类型时，可能导致其出具无法表示意见的事项包括（）。
A.G公司拒绝提供现金流量表
B.G公司新的管理层拒绝签署管理层声明书
C.G公司拒绝提供利润表
D.20％的存货未能监盘，占资产总额的5%
9．当以下（）情形同时出现时，注册会计师可以出具带强调事项段的无保留意见的审计报告，并在强调事项段中说明比较数据已经恰当调整和披露。
A．管理层未更正上期财务报表，注册会计师也未重新出具针对上期财务报表的审计报告
B．管理层更正了上期财务报表，但注册会计师未能针对更正过的上期财务报表重新出具审计报告
C．管理层未更正上期财务报表，注册会计师已重新出具针对上期财务报表出具了保留意见的审计报告
D．比较数据已在本期财务报表中恰当调整和列报，不存在重大错报，并在附注中对更正情况作了充分披露
10．如其他信息中存在对事实的错报漏报，注册会计师应提请管理层修改其他信息。
如果被审计单位拒绝修改，注册会计师应当（）。
A．将其对其他信息的关注以书面形式告知被审计单位治理层
B．在征求律师意见后作出适当的处理
C．在审计报告的意见段后增列说明段予以说明
D．发表保留意见或否定意见审计报告
11．注册会计师在审计了上市公司Y公司2008年度财务报表，并于2009年3月5日提交了无保留意见审计报告后，于3月15日因就某事项与Y公司协商未果而要求证券监管机构和股票交易所将此事项通知股东。
在有关此事项的以下说法中，正确的有（）。
A．此事项在审计报告日已经存在B.Y公司决定在3月16日公布财务报表
C．此事项发生于财务报表公布后D.Y公司拒绝就此事项修正财务报表
三、判断题
1．注册会计师在其出具的无法表示意见审计报告的引言段中有如下表述：
“我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括200X年12月31日的资产负债表，200X年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。
”（）F
2．与其他类型的审计报告相比，无法表示意见的审计报告不仅在引言段中删去了有关注册会计师审计责任的表述、在意见段中删去了审计意见，而且从整体上删去了范围段。
（）F
3．注册会计师在编写Y公司2008年度财务报表的标准审计报告时，发现在汇总错报时遗漏了一项错报：
2008年l月，Y公司管理部门购买了一辆价值30万元的轿车，当月启用，但当年未提折旧。
考虑到财务报表层次的重要性水平为100万元以及轿车的使用寿命不低于5年，注册会计师认为该项错报不会影响已经确定的无保留意见类型。
（）TF
4．在被审计单位变更了主要会计政策后，如果注册会计师认为变更是合理的，且被审计单位已按规定在财务报表附注中进行了披露，则可以考虑在审计报告的意见段后增加强调事项段加以强调，以提醒财务报表使用者注意。
（）TF
5．如重大不确定事项发生的可能性较大，即使被审计单位已在其财务报表的附注资料中作了充分的披露，注册会计师也应在审计报告的意见段后增加强调事项段，对该不确定事项进行说明，以提醒财务报表使用者关注。
（）
6．注册会计师在执行某公司年度财务报表审计业务时，无法对占该公司资产总额20％的存货实施监盘，但已获取了管理层关于存货的声明，并且控制测试后评价的控制风险也较低，此时，应发表带强调事项段的无保留意见审计报告。
（）
7．如果注册会计师认为被审计单位的财务报表存在未调整错报，则在确定审计意见类型时，财务报表认定层的重要性水平是区分无保留意见与保留意见的参照标准，而财务报表层的重要性水平是区分保留意见与否定意见的参照标准。
（）
8．库存现金、银行存款均属于敏感性高、流动性强的资产账户。
在审计过程中，如果注册会计师发现这两个账户在分类上出现错误，所作的反应要比发现销售交易中出现的分类错误更加强烈。
（）
9.D公司上期财务报表未经审计。
注册会计师在对D公司本期比较报表实施审计时，既要对本期期初余额实施适当的审计程序，又要对比较报表中的上期数实施适当审计。
其中，通过实施函证程序和检查本期收款情况证实应收账款期初余额是否正确属于期初余额审计，而根据期初余额的审计结论确认上期财务报表中应收账款的期末余额是否正确以及该期末余额是否与比较报表中上期数是否一致属于比较报表审计。
（）FT
10．在执行比较财务报表审计业务时，注册会计师注意到影响上期财务报表的重大错报，而以前未就该重大错报出具非无保留意见的审计报告。
如果上期财务报表已更正，且已重新出具审计报告，注册会计师可以在审计报告中增加强调事项段，说明这一情况。
（）TF
11．注册会计师了解到D股份有限公司在2009年5月5日披露的配股说明书中所用的2008年度会计数据与其已审的2008年度财务报表数据存在重大不一致，在无法确定不一致原因的情况下，应要求D股份有限公司修改配股说明书或已审计财务报表。
（）T
12．注册会计师在审计报告日至财务报表报出日之间获知被审计单位的其他信息与已审财务报表存在着重大不一致之处，且能确定不一致的根源在于财务报表，则应提请被审计单位管理层修改已审财务报表。
如果管理层接受了修改建议，则注册会计师无需对已提交的审计财务报告进行修改。
（）F
四、简答题
1．注册会计师在对X公司2008年度财务报表进行审计后，发现了以下情况：
（l）x公司年度报告的“主要财务数据和指标”中所列示的“净利润”为1200万元，而同期已审计利润表中的对应金额为200万元。
经核实，已审财务报表不存在错报；
（2）至外勤审计工作完成为止，被审计单位拒绝向注册会计师提供可供出售金融资产明细账及持有至到期投资明细账；
（3）鉴于金融危机的影响，将针对各个账龄区间的应收账款计提坏账准备的比例统一上调了5％。
注册会计师认为这一变更是合理的；
（4）资产负债表日后，受金融危机的影响，X公司交易性金融资产市价大幅下跌。
要求：
假定除以上事项外，X公司不存在其他可能的错报。
请逐一针对上述各事项，指出注册会计师应当实施何种进一步审计程序或向X公司管理层提出何种建议？
分别指出在X公司接受建议和不接受建议的情况下，Y注册会计师是否在审计报告中反映？
如认为应当在审计报告中反映，简要指出应如何反映？
2．注册会计师F和G接受委托于2009年3月8日审计H股份有限公司（以下简称H公司）加08年度的财务报表。
H公司的注册资本为人民币25000万元，2008年经审计确认的资产总额为50000万元，利润总额为5000万元。
F和G确定的H公司财务报表层的重要性水平为300万元。
经审计，F和G发现H公司存在以下情况：
（l）K公司于2008年6月起诉H股份有限公司侵权，法院于2009年2月14日裁定H公司向K公司赔偿500万元，H公司表示不再上诉，并做了借记营业外支出、贷记预计负债各500万元的会计处理。
（2）2008年7月l日，H公司为增加营运资金，发行面值6000万元、票面年利率为12％的3年期企业债券，当日筹足资金并按规定作了相应的会计处理（债券发行费用忽略不计），但当年没有计提债券利息。
（3）F和G注册会计师于2009年3月15日完成了预定的审计程序，并于次日向H公司提交T账项调整分录汇总表、重分类调整分录汇总表。
H公司管理层于3月20日复函给F和G所属的会计师事务所，承诺全部接受调整建议。
F和G注册会计师于3月22日确定了审计意见的类型。
H公司于3月24日正式签署了财务报表，F和G于3月26日将审计报告呈送给H公司管理层。
要求：
（l）单独考虑上述前两种情况，注册会计师F应分别向H公司提出何种建议（无需列示审计调整分录）？
在接受建议及不接受建议两种情况下，F分别应发表何种审计意见？
（2）根据情况（3），请代F和G注册会计师确定审计报告的日期。
3．天津朝阳会计师事务所的注册会计师X和Y于2009年3月10日完成了天津通明股份有限公司（以下简称通明公司）2008年度财务报表的外勤审计工作，现正在草拟审计报告。
通明公司为特种钢铁冶炼企业，其所属行业固定资产占资产总额的比例较高，一般为40%，正常情况下的年度净利润约为资产总额的25％。
x和Y确定通明公司财务报表层的重要性水平为300万元。
X、Y注册会计师在考虑形成审计意见时，注意到以下情况：
（1）X和Y注册会计师以积极的方式向通明公司在国外的债务人A公司和B公司连续寄发了三封大额应收账款询证函，但到3月10日为止仍未收到回函。
通明公司应收账款明细账七记载的A、B公司所欠的货款金额分别为100万元和220万元。
除了账簿记录外，通明公司无法提供相关的销售合同、销售发票和发货凭证。
（2）通明公司自2008年1月1日将所有机械设备折旧方法由年限平均法改为年数总和法，并已经在财务报表附注14中说明。
该公司的机械设备占固定资产的比例为40%，平均使用年限为5年，无残值。
（3）X公司2008年6月起诉通明公司技术侵权，法院已于20的年2月14日审理完毕。
通明公司被判向X公司赔偿350万元，通明公司已同意按判决限定的三个月内支付，但以判决发生在2009年为由，拒绝对其2008年度财务报表进行调整。
（4）自2009年2月起，在金融风暴的冲击下，股市大幅下跌，通明公司如果在2月底出售其持有的交易性金融资产，将会造成240万元的损失，如果在3月10日转让，损失的金额将达到570万元。
对此，通明公司决定在财务报表附注20中进行说明，但以股市下跌发生在2009年为由不同意调整其2008年度财务报表。
（5）通明公司于2008年起将存货计价方法由加权平均法变更为月末一次加权平均法。
虽然这一改变是合理的，但导致当年存货余额减少1000万元，利润总额增加1000万元。
通明公司已在财务报表附注11中作了充分说明。
要求：
（一）分别针对上述每种情况，假定通明公司不接受X、Y提出的审计建议（如果有），应发表何种类型的审计意见，说明理由；
（二）假定通明公司只存在第（3）、（4）、（5）这三种情况，且拒绝接受注册会计师针对这三个情况所提出的审计建议（如果有），请代X、Y确定审计意见的类型。
并起草审计报告责任段以下的各段。
4．南京XYZ会计师事务所的X和Y注册会计师接受委派，于2009年3月15日对公开发行A股的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）2008年度的财务报表进行审计，预计全部审计工作将于3月25日结束。
经审计，发现存在以下事项：
（l）2008年12月l日，ABC公司经批准，通过金融机构以闲置资金10000万元购买了D公司的股票，财务人员按财务主管的要求作了借记“其他应收款一D公司”10000万元，贷记“银行存款”10000万元的会计处理。
据悉，至2009年1月31日，上述股票价格没有波动，但受金融危机的影响，至2009年3月25日为止，上述交易性金融资产的市值已跌至2000万元。
（2）ABC公司采用平均年限法核算固定资产折旧，漏记2008年4月份和9月份办公大楼折旧。
该办公大楼原值12000万元，预计使用年限为20年，预计净残值率为5％。
（3）2008年11月30日，ABC公司清查盘点原材料，发现短缺巧万元，作借记“待处理财产损溢”科目巧万元，贷记”原材料“科目巧万元的会计处理。
2008年12月份查清短缺原因，其中属干非正常损失的部分为14万元，属于一般经营损失的部分为1万元。
公司作了借记“营业外支出一非正常损失”科目15万元、贷记“待处理财产损溢”科目巧万元的会计处理。
（4）ABc公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按期末应收账款余额的0.5%计提。
2008年12月31日未经审计的应收账款项目的借方余额为10000万元，坏账准备项目为贷方余额10万元。
应收账款项目的明细组成如下：
注册会计师追查得知，ABC公司在编制财务报表时已按规定对应收C公司的一2000万元应收项目的明细组成如下:
客户名称
金额（万元）
应收账款一A公司
8000
应收账款一B公司
4000
应收账款一C公司
一2000
合计
10000
注册会计师查得知,ABC公司在编制财务报表时已按规定对应收C公司的—2000万元应收账款账款进行了重分类调整，但没有对坏账准备进行相应的调整。
要求：
（1）假定不考虑重要性水平，针对X和Y注册会计师审计发现的上述5个事项列示审计调整分录（不考虑调整分录对税费、期末结转损益及利润分配的影响）;
（2）请综合确定上述错报对ABC公司2009年度财务报表中的资产总额、负债总额、所有者权益总额以及利润总额的影响额；
（3）假定X和Y确定的ABC公司2008年度财务报表层次的重要性水平为200万元，ABC公司拒绝接受全部调整建议，请代为确定审计意见的类型，简要说明原因。
五、综合题
Y公司系股份有限公司，A和B注册会计师负责对其2008年度财务报表进行审计，并于2009年3月6日完成了外勤审计工作。
Y公司未经审计的财务报表中部分会计资料如下：
项目
金额
2008年度营业收入
180000
2008年度营业成本
150000
2008年度利润总额
5400
2008年度净利润
3618
2008年12月31日资产总额
135000
2008年12月31日股东权益
66000
A和B注册会计师确定Y公司2008年度财务报表层次的重要性水平为540万元，并且将该重要性水平分配至各财务报表项目，其中，部分财务报表项目的重要性水平如下：
财务报表项目
重要性水平（万元）
应收账款
50
存货
40
在建工程
60
固定资产
140
累计折旧
30
累计折旧
10
A和B注册会计师在审计过程中发现以下情况：
（1）S公司系Y公司在国外的分公司，从事Y公司的大部分生产经营业务，其提供的2008年度财务报表反映，营业收人为108000万元，营业成本为90000万元，利润总额为3240万元，均占Y公司相应财务报表项目的60％。
该财务报表未经其他
升级会员 