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资金集中管理论文

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资金治理是企业集团财务治理的一项核心内容，企业生存、进展、获利的专门多问题都和资金治理紧密相关。

但企业集团由于其自身结构的专门性，成员企业众多，地域分布广泛，在资金集中治理上的问题专门突出。

资金治理失控、监控缺乏手段、资金使用率低，差不多成为我国企业集团治理中迫切需要解决的问题。

为加强资金治理，操纵财务风险，企业集团要依照自己的实际情形，及时调整自己的资金治理模式，使其适应治理变化的需要，在经营治理中发挥其最大的功效。

随着企业集团的不断进展壮大,如何提高资金治理关于企业集团有着重要意义。

本文以河南中烟工业有限责任公司集团的资金治理为例，从传统资金治理存在的要紧问题入手,要紧阐述企业集团资金集中治理的模式----结算中心模式，以及如何全面加强资金集中治理,提高集团企业的可连续进展能力。

【关键词】企业集团;资金治理；资金集中治理;结算中心模式

Abstract

Groupcapitalmanagementisacoreelementoffinancialmanagement,corporatesurvival,development,profitabilityandfinancialmanagementofmanyproblemsarecloselyrelated、ButtheEnterpriseGroupasthespecialstructureofitsown,membersofmanyenterprises,thegeographicaldistributionofawiderangeoffundsfocusedonmanagementproblemsinparticular、Moneymanagementoutofcontrol,lackofmeansofmonitoringtheuseoffundsislow,Chinahasbecomeanurgentneedforthemanagementofenterprisegroupstosolveproblems、Tostrengthenfinancialmanagementandcontrolfinancialrisk,enterprisegroupsaccordingtotheiractualsituation,toadjusttheirownfundsmanagement,toadapttothechangingneedsofmanagement,operationandmanagementplayinthemaximumeffect、Withthecontinuousdevelopmentandexpansionofenterprisegroups,howtoimprovethefinancialmanagementofgreatsignificancefortheenterprisegroup、Inthispaper,Henantobaccoindustrylimitedliabilitycompany'scapitalmanagementgroup,forexample,fromthetraditionalfundmanagementstartwiththemainproblems,mainlyonthecentralizedmanagementofenterprisegroups,thepatternoffunds----clearinghousemodel,andhowtocomprehensivelystrengthenthecentralizedmanagementoffundsimprovetheabilityoftheGroupsustainabledevelopmentofenterprises、

Keywordsenterprisegroup;financialmanagement;centralizedmanagementoffunds;clearinghousemode

名目

引言………………………………………………………………………………1

引言

随着社会经济与企业集团的不断进展，企业集团的下属子公司及三级子公司增多，直截了当带来内部组织层次越来越复杂，治理链条越来越长，治理层次和治理跨度加大，集团总部差不多比较难掌控集团内部成员企业的经营活动，相应地将带来了资金风险和成本的增加。

资金治理是财务治理的重中之重，资金治理的好坏决定企业的生死存亡。

而集团没有专门的、统一的、集中的资金治理系统，各个子公司之间资金流淌的信息差不多上各自独立的孤岛，缺乏有效的关联，部分子公司资金显现缺口，只能向银行贷款，另一些子公司资金显现富裕，但由于分散治理，又无法利用，导致整个集团公司的资金成本上升、资源极大白费，这些问题犹如拦路虎，都摆在了公司进展的面前，对企业集团的进展产生了一定的阻碍，制约了企业集团整体优势的发挥，企业集团对资金治理系统的关注和需要已迫在眉睫。

那么面对企业的不同进展时期，不同组织结构和众多的资金治理模式中，如何才能找到适合自己的资金治理模式就成为了现代企业能否快速而长期的良好进展的重中之重。

以下以河南中烟工业有限责任公司集团的资金治理为例，从传统资金治理存在的要紧问题入手,阐述了大型集团资金集中治理的模式以及如何全面加强资金集中治理,提高集团企业的可连续进展能力。

本文立足于河南中烟工业有限责任公司的资金治理模式，具体讲述结算中心模式的资金治理方法的特点。

通过分析货币资金结算业务，票据结算业务，贷款治理，核算监督治理等，具体介绍结算中心模式的资金治理如何进行，及采纳这种模式的优点。

本文分为四大模块，第一介绍一些资金治理中常用的概念，其次介绍目前我国企业集团实施集中治理的必要性，第三模块要紧对河南中烟工业有限责任公司的资金治理模式运行方式及成效进行分析，最后分析河南中烟工业有限责任公司的资金治理模式运成功的缘故，并总结提出自己的观点。

一差不多概念

〔一〕企业集团的概念

作为现代社会中典型的一种经济组织形式,企业集团起源于19世纪末20世纪初的欧美等工业化国家,其最初形式是垄断财团。

而〝企业集团〞一词的显现与应用,第一是在二战后的日本。

现在,企业集团作为一种以产权为纽带的多法人、多功能、多国化和多样化的经济组织,被世界上的多数国家广泛采纳。

由于企业集团具有多法人、多种联系纽带、多层次组织、多样化经营、多功能以及多国化等差不多特点,其治理方式自然较一样公司制企业复杂。

企业集团既要通过股东大会、董事会、监事会和经理层等权益机构的设置,以及其他操纵和鼓舞机制的设计,解决集团公司内部各个企业面临的代理问题,把握好出资人与经营者之间的关系;还要通过资本、人事、组织及契约等联结纽带以及多种操纵和和谐手段的运用,处理好企业集团内部各成员之间的代理及交易费用问题,以发挥企业集团的整体优势。

〔二〕资金治理的概念

何谓资金治理？

〝资金〞确实是企业在生产过程中的资金运动及其所表达的经济关系：

〝治理〞是为实现目标所进行的最有效与最经济的活动，是对行动的反映、打算、组织、操纵、监督和调剂。

因此，〝资金治理〞，确实是依据国家的政策和法律，依照资金运动的特点和规律性，有效地组织企业的资金运动，正确地处理相应的资金关系。

资金治理模式分为集权模式和分权模式。

〔三〕资金集中治理的概念

资金集中治理要紧是针对大型公司〔企业集团〕的资金治理策略。

它要求企业充分利用企业集团资金规模大的优势，强化和集中资金治理，从而更好地发挥资金在企业治理中的重要作用。

企业集团资金集中治理的要紧内容有：

一是集中治理闲置资金和银行账户，即集团公司依靠财务公司或者单独成立结算中心，具体负责资金集中治理工作，分公司在财务公司或结算中心确定的结算银行开设账户，并按集团公司要求将资金存入该账户，集团公司统一核定各分公司最高存款余额，关于超过核定存款余额的资金，由财务公司或结算中心通过银行网络进行归集，并有打算地调剂给需要资金的分公司使用。

二是集中治理融资，即集团公司将分公司银行贷款、融资权和对外担保权进行统一治理，有效操纵资金风险。

〔四〕资金集中治理模式

目前在国内，一样有5种资金集中治理模式。

1．统收统支模式---该模式是指企业的一切现金收付活动都集中在企业的财务部门，各分支机构或子公司不单独设立账号，现金收支的批准权高度集中在经营者。

统收统支的方式有助于企业实现全面收支平稳，提高现金的流转效率，然而不利于调动各层次开源节流的积极性，阻碍各层次经营的灵活性，以致降低集团经营活动和财务活动的效率。

2．拨付备用金模式---拨付备用金模式是集团总部按照一定的期限统拨给所属分支机构或子公司一定数额的现金，以备其使用。

各分支机构发生现金支出，持有关凭证到母公司财务部报销以补足备用金。

3．结算中心模式---结算中心通常设立于集团总部的财务部内，负责办理内部各分支机构现金收付和往来结算业务，是一个独立运行的职能机构。

各子公司在集团结算中心开立内部账户，并使内部账户与外部账户相衔接，如此总部就能够时时了解分公司资金情形，加强对分公司资金使用方向的监控，保证资金安全通畅。

4．内部银行模式---设立内部银行是把一种模拟的银企关系引人到集团内部的资金治理中，各子公司与集团是一种贷款治理关系，是企业内部的一个资金治理机构。

它将〝企业治理〞、〝会计核算〞、〝金融信贷〞三者融为一体，一样是将企业自有资金和商业银行的信贷资金统筹运作，在内部银行统一调剂、融通运用，通过吸纳企业下属单位闲散资金，调剂余缺，减少资金占用，活化与加速资金周转速度，提高资金使用效率和效益。

5．财务公司模式---财务公司模式通过在企业集团内部进行转账结算，加速了资金周转。

通过为集团成员公司提供担保、信息服务、资信调查、投资咨询等来提供全方位的金融服务，为企业闲置资金查找投资机会，提高剩余资金的投资收益，使资金运用效率最大化；同时也为企业集团开创融资渠道，充当企业集团的融资中心，为企业集团成员提供一系列的金融服务。

〔五〕财务结算中心的概念

财务结算中心是依照集团财务治理和操纵的需要在集团内部设立的，为集团成员企业办理资金融通和结算，以降低资金成本，提高资金使用效率的服务机构。

财务结算中心属于集团内部的服务机构，不是经营单位，既不是分公司，也不是子公司，是一个资金治理的职能部门，不以盈利为目的，这是它和财务公司的本质区别。

它的重点是服务，为集团企业服务，在本质上类似于我国80年代流行的企业〝内部银行〞。

财务结算中心的要紧任务是为集团成员企业办理资金结算和融通。

那个地点的资金结算包括现金结算和转帐结算，资金融通包括以企业集团名义进行的外部资金融通和在集团成员企业之间的内部资金融通。

提供资金结算和融通的范畴限于集团成员企业。

二我国企业集团实施集中治理的必要性

〔一〕我国企业集团资金治理的现状

资金的集中操纵与统一结确实是实施集团化战略企业的重要平台，同时资金的集中又受到企业权益、观念、流程、组织结构、法律等一系列因素的阻碍，我国现时期的资金集中治理尚处于初级时期，仍需不断地提升专业技能和专业判定，专门是在风险操纵、战略决策支持、公司流程优化以及对现金的日常预算与调控能力方面。

具体表现在以下几个方面：

1．企业资金治理无章或是有章无序。

相当多的企业尚未建立健全预算治理制度，有的企业尽管有了预算制度，但预算没有成为企业组织生产经营活动的法定依据，有章不循，随意更换，预算制度形同虚设。

资金的收支缺乏统一的规划与操纵，现金流量失衡；有的企业预算指标设计不合理，缺乏严密的计量标准和考核依据，失去了预算的约束作用；更多的企业是会计核算流与资金流的脱节，会计报表上利润专门高，而企业资金却严峻匾乏。

2.资金监控、考核不力。

企业的资金流缺乏操纵，专门是事前操纵，再加上缺乏可行的事后考核方法，导致大量的企业资金再体外循环；有的企业甚至对子公司的投融资、对外担保、利润分配等重大财务状况都难以把握，只好是〝财务治理跟着会计核算走，会计核算跟着领导意识走〞，财务监控乏力、滞后。

3.集团资金分散占用，效益低下。

企业集团内部多级法人体系所形成的资金分散以及多头开户现象，导致资金失控、沉淀严峻，集团资金效益低下。

统计说明，一些集团旗下各子公司设立的账户少那么数百，多那么逾千，在这种情形下，假设一个户头上占用壹万元，几百个户头确实是几百万元，每一个账户因资金数量小无法发挥作用，假如将这些资金集中在一个账户上，就能发挥出庞大的资金优势；另外，集团企业进展的不平稳性，必定存在内部一部分企业资金大量闲置、沉淀，而另一部分企业却又为筹集急需的资金而为难，不得不支付高额利息而获得银行贷款的现象，这种高存款和高贷款的〝双高〞现象，使得企业集团财务费用居高不下。

同时，由于集团公司规模庞大，容易造成各级企业的投资权分散，分散的投资权不能从全局的高度考虑问题，不能形成企业总体的合力。

〔二〕集团企业采纳资金集中治理模式的必要性

1．资金分散治理的模式的弊端

我国企业集团往常较多采取资金分散治理的模式，然而，这种模式在实践中暴露出诸多问题，要紧表现在：

〔1〕资金分散，资金使用效率低。

在一些企业集团中，由于其内部各二级单位都设有财会机构，都开有银行账户，都占用一定的闲散资金，使集团中原本有限的资金分散、沉淀和闲置，导致资金周转速度慢，资金使用效率低；〔2〕集团无法对下属企业的资金质量及其运行状况实施有效及时监管，从而容易造成下属企业资金账外循环和资金治理失控的现象；〔3〕由于集团各个下属或控股企业效益的差别导致整个集团〝存〞〝贷〞两高，银行财务费用支出居高不下；〔4〕集团无法全面监管和掌控基层单位的担保、抵押等经济行为，基层单位的经营风险无法及时规避。

为克服上述弊端，许多企业集团开始采取资金集中治理模式。

资金集中治理成了企业集团进展的必定选择。

对企业集团来说，资金集中治理是指通过设立资金结算中心或财务公司等形式，利用金融机构网上银行和资金治理软件等信息化手段实现集团企业资金的集中开户、集中结算、集中运作，并在此基础上实行集团统一授信、统贷统还。

它以完善的集团内部封闭的结算网络为基础，从人财物、产供销各个环节规范企业集团的预算、资金、债务等结算行为，实现资源整合优势，最大限度地提高资金的整体效益和价值增值。

2.资金集中治理的意义

〔1〕关心企业集团实现预算治理目标。

在企业集团内部实行全面预算治理，不仅能够提高治理效率，优化资源配置，而且有利于明确集团母公司及子公司各自的责权益，实现集团的整体战略目标。

各子公司编制适合自己实际经营情形和与集团全面预算和谐一致的财务预算，将使集团的全面预算落到实处，行到实处。

集团公司应设置预算治理委员会，负责集团公司全面预算的编制、汇总、平稳、审定及组织实施与调整。

在编制预算时，一样采纳上下结合的方式，即第一由集团公司依照整个集团的进展战略，提出预算目标，并将其分解下发到各子公司，各子公司结合自身情形，编制各自的预算草案上报，最后由预算委员会对各子公司的预算草案进行汇总和审核，经综合平稳后下发到各子公司予以执行，因此在预算执行过程中，必须采取有效的鼓舞和约束机制，方能保证预算目标的完全完成。

企业集团要实现制定的整体战略目标，就必须严格按照总预算来进展和运行，同时总预算的正常运行也需要相关制度体系来保证，例如资金集中治理体系、人力资源治理体系、产品开发体系、市场营销体系等，其中资金集中治理体系的作用要紧表达在以下几点：

1、通过对集团资金的集中治理，能够在最短的时刻了解集团资金状况，依照总预算对资金需要，合理安排如何提供资金关心。

2、通过集团资金治理部门统一到银行授信，得到银行最大限度的贷款优待，在自有资金不充足时，及时得到贷款支持。

3、通过集团资金的集中治理，能够有效防范各种资金风险，防止集团显现资金链断裂的危险，为集团的平稳进展保驾护航，最终实现集团预算规划的战略目标。

〔2〕加强集团内部操纵职能。

集团资金集中治理同样是集团内部操纵工作中的重要一环，要紧表达在通过资金集中治理，集团总公司实现了对下属单位资金的监控，减少了下属单位对资金的直截了当治理，有效操纵下属单位资金权限过大、资金随意坐支、随意挪用资金现象的发生。

其次通过成立专门的集团资金治理部门或单位，能够提高资金治理的专业性和规范性，有效的防止了各种财务风险的发生。

集团资金集中治理体系和财务集中制相结合，能够更好的实现集团内部操纵工作。

财务集中制确实是把集团操纵的下属单位财务部门人员统一由集团总公司进行委派、监督、考核，工资由集团总公司统一发放，完全打破财务人员受制于下属单位不能认真执行集团各种治理制度的弊端。

集团资金集中治理和财务集中制的结合是一种必定趋势，集团资金集中治理体系只是对集团资金治理模式和流程的设计和安排，而这种模式或流程的实施必须依靠相关人员参与，假如相关人员治理权限分散，思想不统一，再好的治理模式也不可能发挥真正的作用。

其次财务集中制也是现在国内外大型企业集团财务治理的进展趋势，专门多的企业集团都把财务集中治理做为一项重要工作。

〔3〕提高集团资金效率和收益。

通过集团资金集中治理，减少了资金沉淀，提高了集团资金使用效率，实现了集团资金效益最大化。

例如通过内部贷款、票据贴现，减少了集团的外部融资利息支出；通过内部单位减少外部银行转帐，节约了银行手续费；通过财务公司关心集团发行债券筹集资金，合理设计集团负债结构，通过办理融资租赁业务、产品消费贷款业务，关心集团扩大产品销售

那么企业集团在设计资金集中治理体系时，应如何选择具体资金治理模式？

结合我在中烟集团做所得税汇算时对其了解，介绍一下河南中烟工业有限责任公司越做越大，越做越强的治理方法。

三河南中烟工业有限责任公司案例介绍

那么企业集团在设计资金集中治理体系时，应如何选择具体资金治理模式？

结合我在中烟集团做所得税汇算时对其了解，介绍一下河南中烟工业有限责任公司越做越大，越做越强的财务治理模式。

〔一〕河南中烟工业有限责任公司简介

2004年元月，河南烟草实行工商治理体制改革，河南中烟工业公司正式成立。

2006年11月，河南中烟工业公司与所属新郑烟草〔集团〕公司、许昌卷烟总厂、郑州卷烟总厂实现一体化合并重组，并正式于2020年8月，依法更名改制为〝河南中烟工业有限责任公司〞，形成河南省唯独的烟草集团。

新的河南中烟工业有限责任公司下设新郑、郑州、许昌、安阳、南阳、驻马店、漯河、洛阳8个卷烟厂和河南卷烟工业烟草薄片，现有职工17000余人，年产销卷烟310多万箱，总资产134亿元。

经营范畴为烟草制品的生产、销售，烟用物资、烟机零配件的经营，烟叶进口和卷烟出口业务，与烟草制品生产销售相关的其它生产经营、多元化经营、资产经营等。

随着企业组织结构调整和产品结构调整的加快推进，为促进公司的进一步进展和竞争力的提升，在调研了多个外单位企业集团资金治理模式，通过多种资金治理产品的分析比对后，河南中烟工业集团于2020年1月开始筹建集团资金结算中心以对企业集团资金进行集中、高效的治理。

通过集团统一部署，结算中心以及下属各分公司的通力合作，在1-2月间，中心完成了统一结算所需具备的所有基础工作，包括各分公司资金中心外帐户的清理、资金打算上报系统所需的基数数据爱护、网上银行的开通，结算中心于2020年3月开始正式开始运行。

〔二〕中烟集团资金结算中心运行模式

各分公司按照〝集中治理，统一结算，核定定额，有偿使用〞的原那么，结合自身的情形设立内部资金结算中心，以统一办理系统内各分公司与省内外各烟厂之间的卷烟货款结算业务和和谐分公司系统内企业与企业、企业与银行之间的资金结算与信贷业务，从而能积极筹措并有效的组织使用资金。

其运行的差不多模式为：

1.行政治理----中烟集团本部是全省烟草流通企业集中统一治理的资金结算中心，在中烟集团本部的领导下，按照归口治理的要求，明确分工、各负其责。

分公司卷烟经营部、业务、储运、财会部门共同承担结算中心的工作任务，对所分公司承担资金结算的指导、和谐、监督、检查、考核的工作职责。

2.资金结算治理---〔1〕结算中心为每个分公司开立一个户头，各分公司的应对货款及资金往来均通过结算中心结算，以确保全区卷烟调入货款的按期支付。

〔2〕结算中心对各分公司建立资金往来对帐单，设立应收和应对款项及备用金等帐户，按照发生额，每天进行登记，依照各分公司开具的物资增值税发票及银行收款凭据办理结算，并序时登记货

〔3〕结算中心依照各分公司签定的卷烟购货合同和各单位资金实际状况，对各单位核定日常必须的周转资金定额，其余流淌资金必须及时划入分公司结算中心帐户。

〔4〕各分公司依照各地的实际，采纳托付收款或托收承付。

各分公司收到省外烟厂送来的卷烟后，应当立即验收入库单至分公司，再由分公司业务科按照各单位具体收货品牌、数量及时向结算中心出具〝商品直运通知单〞，结算中心凭此通知单向各分公司开具增值税销货发票，以此作为收款依据。

〔5〕各分公司显现资金短缺，不得自行向当地申请借款，报中烟集团本部后视情形而定。

假设结算中心的资金周转情形良好，那么可内部解决，本着有偿使用的原那么，结算中心按照国家金融利率政策运算借款利息，待分公司资金周转后，再偿还结算中心本利；假设结算中心资金周转不灵，也须统一由结算中心向银行筹借资金，从而减少整体的利息支出。

同样的，各分公司在结算中心的存款也按照国家金融政策定期运算出存款利息。

这相当于由结算中心统一向银行存入货款，所得利息依照其本金数再分摊给各分公司，充分发挥出内部治理的优势，将借款利息降到最低。

〔三〕资金结算中心模式运行成效

1.在集中结算之前，河南中烟工业所属各分公司自行到银行多头开户、多头贷款，有些分公司的银行开户数在十个左右，造成了资金的分散，使用效率低，相应的资金使用成本、占用成本居高不下，相当不利于治理。

而中心成立后，第一是统一了进行网上银行结算的四大银行，限期清理了分公司在四大银行外的不必要帐户的清理，把一些闲散资金、休眠资金都清理出来统一集中到资金池中，第一步是实现了银行帐户的有效监管。

资金集中后，各分公司的所有收入都即时自动上收至中烟公司本部结算中心的资金池，而所有支出均是在打算范畴内统一在四大银企直联银行集中办理，不仅在治理上做到了对所有进出资金的统一监控，更是通过银企互联实现了高效率的财务信息化。

未进行集中结算前，分公司有如一盘散沙、各管一摊，银行开户、资金的打算治理、资金的进出治理差不多上随意无序的，中烟公司本部对分公司未能实时监控，差不多上事后治理，比较被动。

而通过集中办理，所有分公司的帐户均在中烟公司本部事前、事中、事后监控中，强化了内部操纵与约束机制。

而对分公司而言，集中结算前差不多上手工开支票、跑银行的情形较为普遍，不仅支票手续费高、而且容易出错、跑银行的时刻与成本也都高;而通过集中结算后，各单位通过网上发起付款流程审批，通过相应责任人的网上签批后，直截了当在办公室里就可通过银企互联付款，而中烟公司本部资源的整合也带来银行对企业结算成本的打包收费，相应的银行支付手续费以及付款的时刻成本都大大的节约，真正实现了绿色、高效的办公。

2.在资金运作方面，成立结算中心后，各分公司的资金都在中烟公司本部资金池统一监控中，分公司的支出均是每月报打算，经中烟公司本部审批同意后方可在打算内使用，且固定了工程支出等大额资金的流出日期，也确实是说资金支出的节奏差不多也在中烟公司本部统筹中，如此一来，就对中烟公司本部整体的资金运作提供了强有力的支