电大会计学本科审计案例研究小抄.docx

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电大会计学本科审计案例研究小抄

一、单项选择题：

1.（B利润分配）环节的错弊集中体现在不按规定分配利润，漏缴所得税。

2.（B销售发票）是非常重要的原始凭证，是向顾客收取货款、登记有关销售帐户和应收帐款总帐和明细帐的依据。

3、按股份有限公司利润分配的特点，在提取了法定盈余公积和法定公益金后，先（D支付优先股股利）。

4.按企业会计制度规定，筹建期间的长期借款费用，应计入（D长期待摊费用）。

5.编写审计报告前的一项重要工作是（C复核审计工作底稿）。

6.对被审计单位的有价证券审计应采用（A突击式）的盘点。

7.对存货盘点手续完毕之后，还应将盘点的结果和有关（B帐簿记录　）进行核对，确定其是否帐实相符。

8.对固定资产及累计折旧进行实质性测试，主要明确实质性测试的（A目的及程序）。

9.对固定资产实质性测试应注重固定资产的（D存在性）认定

10.对企业存货进行盘点，审计人员抽点的样本一般不低于存货总量的（D10%）。

11.对企业存货进行盘点，审计人员应根据观察的情况，在盘点标签（B尚未取下之前），进行复盘抽点。

12.对销售和收款审计重点是发现存在的（C虚记）问题

13.对应收款项审计的重点是（B高估）问题，应通过分析性复核程序和凭证抽查发现应收帐款的虚记。

14.对应收款项通过（A函证）是为了确定应收款项存在的有效方法。

15.对于在资产负债表日后董事会制定的利润分配方案中包含股票股利，应作为（B非调整事项）在报表附注中进行披露。

16.对重要性和（C审计风险）进行最终评估，是注册会计师确定发表何种类型审计意见的必要手段和过程。

17.根据我国有关制度规定，企业发生年度亏损，可以在（C5年内）内用税前利润延续弥补。

18.购货和（B付款循环）是企业资金周转的关键环节。

19.股份有限公司在动用盈余公积弥补亏损后，经股东大会特别会议，可按不超过股票面值（B6%）的比率用盈余公积分配股利。

20.坏帐准备的计提采用帐龄分析法时，应密切关注（A帐龄）的确定是否正确。

21.会计师事务所接受审计委托时，首先要对被审计单位实施（A评价客户可审性），。

22.会计师事务所首初接受委托时，必须对被审单位会计报表的（B期初余额）进行审计。

23.经股东大会批准公司减资后注册资本不得低于（A法定注册资本）的最低限额。

24.累计提取的法定盈余公积超过注册资本的（C50%）可不再提取。

25.利润分配是企业在（B净利润）的基础上按一定的先后顺序进行分配。

26.流动资产和流动负债同时漏记，对营运资本（B无影响）。

27.目前，我国的会计师事物所主要是实行（D制度基础审计），这种审计方法由符合性测试和实质性测试两步骤组成。

28.期末存货的（A数量）直接影响到会计报表上的存货金额，所以对它的审计是存货审计中的重要内容。

29.企业的经营活动是持续进行的，连续不断的，但会计报表的编制是建立在（B会计分期假设）的基础上。

30.企业对存货的确认通常以获得该项商品或物资的（D所有权）为标志。

31.企业利润的形成取决于一定期间（C收入和费用）的配比方式。

32.审计风险=固有风险×控制风险×（A检查风险）

33.审计固定资产的实际存在主要是实地检视被审计年度内（D增加）的主要固定资产项目，并不一定全面观察所有的固定资产。

34.审计计划通常分为总体审计计划和（A审计程序计划）两部分。

35.审计人员编制审计报告应当以（B审计工作底稿）为依据。

36.审计人员对存货盘点时间的考虑，一般讲应以会计（D期末以前）为优。

37.投资企业和被投资企业的股权投资形成后，也就产生了（C关联公司）。

38.我国财务制度要求企业筹集资本后，在生产经营期间，投资者除转让外，不得以任何方式抽走，转让也应依照法定的程序进行，这是（B资本保全）原则。

39.我国会计师事务所应当转变为（B合伙制）以切实增强事务所的质量控制。

40.吸收投资者的无形资产出资一般不得超过企业注册资金的（D20%）。

41.下列不能用于对外投资的是（C专项储备物资）。

42.下列可免缴所得税的是（D国库券利息收入）

43.验证被审计单位的注册资本是否符合法律法规的要求，各投资者是否按合同协议和章程规定的出资比例、出资方式和出资期限缴足资本，这是（A设立验资）。

44.验证被审验单位注册资本的变更事宜是否符合法定程序，注册资本的增减是否真实，相关的会计处理是否正确，这是（B变更验资）。

45.验资小组的注册会计师按照国家财务会计制度的规定，重点审验了与（C投入资本）相关的会计处理。

46.验资小组执行整个验资业务的实质性阶段是验资（B实施）阶段。

47.由于固定资产增减业务发生并不频繁，而涉及金额往往较大特点，所以对固定资产应着重进行（C实质性测试）。

48.在函证应付帐款时，审计人员应根据（B重要性）原则对年度内有大额购货交易的应付帐款进行函证。

49.在建工程提取减值准备时，借方科目应是（A营业外支出）

50.在具体审计项目中，最终要承担起全部审计责任的是（D主任会计师）

51.在确认利润指标时，首先应审核各损益构成项目的（D金额）。

52.在审计准则中规定应收款项的函证程序是必须执行的程序，否则不能签发（A无保留意见）审计报告。

53.在损益形成的审计案例中，审查的核心指标是（A利润总额）。

54.在投资审计中，审计人员首先要关注的是投资成本的（B真实、合法）。

55.在现代企业制度下，所有者及其他利益相关者对企业的监控更多采取的是（B间接监控）手段。

56.在应付帐款的会计处理中，会计错弊对（D净利润）造成影响，是审计人员作帐务调整的首要原则。

57.正确地核定企业的（A应纳税所得额）是正确计提所得税的前提。

58.注册会计师审计的法律责任形成的一个重要原因是（B审计期望差距）。

59.资产负债表日至审计报告日发生的，以及审计报告日至会计报表公布日发生的对会计报表产生影响的事项是（D期后事项）。

60.总体审计计划的核心内容是审计重点和（A审计风险）的确定。

二、多项选择题：

1.被审计单位期初余额存在严重影响本期会计报表的错数和漏数，注册会计师应当提清被审计单位进行调整或披露，如被审计单位不接受建议，注册会计师应当对本期会计报表发表（B保留意见审计报告C否定意见审计报告）。

2.编制审计报告的步骤包括（A、整理分析审计工作底稿B、客户会计报表的调整C、确定审计意见的类型和措辞D、编制和出具审计报告）。

3.财务报表审计可分为（A、接受审计委托阶段B、计划审计工作阶段C、执行审计工作阶段D、报告审计结果阶段）阶段。

4.存货盘点准备工作包括（A、连续编号的盘点标签B、盘点清单C、确定盘点顺序D、规划盘点路线）。

5.存货审计的目标包括（A、确定存货是否存在B、确定存货是否归被审计单位所有C、确定存货的品质状况D、确定存货的计价方法是否恰当）。

6.对（A、重要性C、审计风险）进行最终评价，是注册会计师确定发表何种类型审计意见的必要手段和过程。

7.对短期债权债务进行期初审核的重要部分是（A、应收款项的存在性B、应付款项是否存在少计）。

8.对固定资产的实质性测试主要应运用（A、审阅法B、核对法C、函证法D、实际盘点法）方法。

9.对固定资产的所有权进行审计，主要通过审阅（A、产权证书B、财产保险单C、财产税单D、抵押贷款的还款收据）。

10.对期初余额进行审计应关注的是（A、期初余额是否存在对本期会计报表有重大影响的错数和漏数B、上期期末余额是否已正确结转至本期C、上期遵循了恰当的会计政策，并与本期一致）。

11.对销售收入的审计应进行截止期测试,避免企业将不同会计期间的收入混同或调整,具体测试时可以（A、销售发票B、发货单C、销售明细帐）为线索。

12.分析性复核包括对会计报表进行（A、概括性分析B、对帐项余额或发生额进行详细分析）。

13.分析性复核的常用方法包括（A、简易比较B、比率分析C、结构百分比分析D、趋势分析）。

14.根据期后事项发生的时间及对被审计单位会计报表公允性的影响程度，可将期后事项划分为对会计报表（A、有直接影响并需要调整的事项C、没有直接影响，但应予以反映的事项）。

15.根据期后事项类型和出现的时间，审计人员应分别作如下处理（A、主要情况出现在被审计单位资产负债表之前事项，应调整会计报表B、主要情况出现在被审计单位资产负债表之后事项，应加以披露）。

16.根据我国会计制度规定，利润总额的形成来源于（A、营业利润C、投资净收益D、营业外收支净额）。

17.国家法律、法规规定，可以作为向其他单位投资的是（A、货币资金B、实物资产C、无形资产）。

18.货币资金实质性测试程序包括（A、对现金进行突击性盘点B、抽查现金日记帐可能发生的舞弊C、编制银行存款余额调节表D、对银行存款进行验证）。

.

19.经济责任审计，它包括（A、划分经济责任B、评价经济组织主要负责人经营业绩）等内容。

20.利润分配审计的目标是通过利润分配的（A、顺序B、去向C、标准D、比例）审查。

21.企业负债融资是筹资活动中的重要部分，它主要包括（A、短期借款B、长期借款C、应付债券）。

22.确定长期股权投资成本时，是指取得长期股权投资时（A、支付的全部价款B、税金手续费）。

23.审查企业投资项目适用权益法核算是下列（A、控制B、共同控制C、重大影响）。

24.审计固定资产减值准备，一般应采取以下措施进行审计（A、报表数，总帐数和明细帐合计数是否相符B、减值准备是否按单项资产计提C、已计提减值准备的固定资产又得以恢复时，是否转回D、减值准备在会计报表附注和资产减值准备明细表中披露是否恰当.）。

25.审计人员对存货进行监督盘点时应考虑（A、监盘时间B、监盘样本量C、项目选取）。

26.生产成本有其特点的审计程序，主要包括（A、生产成本的发生、用途、性质和数额是否正确、合理B、生产成本的核算对象、生产成本的分类、归属是否适当C、生产成本的分配、成本计算方法是否合理D、生产成本的期末余额是否正确。

27.下列应计提长期投资减值准备的是（A、市价持续二年低于帐面价值B、该项投资暂停交易一年或一年以上C、被投资单位当年发生严重亏损，或被投资单位持续二年发生亏损D、被投资单位进行清理整顿、清算或出现其他不能持续经营的现象）

28.下列属于验资阶段的是（A、计划阶段B、实施阶段D、报告阶段）。

29.下列属于要调整应税利润的是（A、超过同期同种银行借款利息部分B、超过计税工资的工资费D、超过业务招待费限额部分）

30.下述属于审计鉴证业务的是（A、验资C、财政财务审计）。

31.销售收入确认的条件要符合（A、公司将产品使用权上的重要风险和报酬转移给买方B、公司不再对该产品实施继续管理权和实际控制权C、相关的收入已收到或取得了收款的证据D、产品有关的成本能可靠地计量并确认营业收入）。

32.应付帐款的记录应由独立于（A、请购B、采购C、验收D、付款）。

33.应收款项包括（A、应收帐款B、预付帐款C、其他应收款）等内容。

34.在购货和付款业务循环中（A、应付帐款C、固定资产）是主要内容。

35.在会计报表审计中，可将内容划分为（A、购货和付款循环B、销售和收款循环C、生产和费用循环D、筹资和投资循环）等方面。

36.在审计报告阶段，注册会计师工作主要包括（A、接受回函，对外勤工作阶段未决事项继续收集资料，整理工作底稿B、编制审计差异调整表和试算平衡表C、取得被审计单位管理当局声明书D、关注期后事项）。

37.在审计重大未入帐的应付帐款时，可以结合查阅（A、资本预算C、工作通知单D、基建合同）来进行。

38.在以下的（A、存货遭受毁损，全部或部分陈旧过时B、存货销售价低于成本，使存货成本不可收回的部分）情况下应当提取存货跌价准备。

39.注册会计师在确定发表何种类型审计意见时，对下列（A、报告期内公司发生的主要关联交易事项B、报告期内公司有无重大合同纠纷发生C、报告期内公司有无重大诉讼、仲裁事项D、报告期内公司会计政策、会计估计变更情况对会计报表的影响程度）情况应给予足够的关注。

40.总体审计计划包括（A、接受审计委托B、执行审计程序C、出具审计报告）。

三、判断并说明理由题

1．被审计单位2002年改变原坏账准备核算方法变直接转销法为备低法，注册会计师提请其在报表附注中披露会计差错更正情况。

（错误。

是会计政策变更，不是会计差错。

）

2.被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。

（对。

不相容职务必须实行职责划分。

）

3.被审计单位当年12月31日收到一张购货发票，并记入当年12月份账内，而存货实物却在次年的1月2日才收到，未包括在年底的盘点范围内，这样有可能虚减本年的利润。

（对。

存货实物没有计入当年，导致期末存货减少，销售成本增加，利润虚减。

）

4.被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当作为盘点小组成员进行盘点。

（错。

注册会计师盘点主要为监督盘点，不参与盘点。

）

5.被审计单位购货交易正确截止的关键是交易记录的借贷双方必须在同一会计期间入账。

（答案：

正确。

理由：

因为存货正确截止的关键在于存货实物纳入盘点范围的时间与存货引起的借贷双方会计科目的入帐时间都处于同一会计期间，这样，可以保证账实相符。

）

6.被审计单位如果将税收滞纳金、违法经营罚款等支出列作违约金，就有可能偷漏所得税。

（对。

理由：

税收滞纳金、违法经营罚款应在税后利润中列支，违约金在税前列支。

）

7.被审计单位永续盘存记录应由存储部门负责。

（错误。

由存储部门与财务部门共同负责。

）

8.被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日的账面数额为准。

（错误。

是实有数额，不是账面数额。

）

9.筹资与投资循环的特征之一就是审计年内筹资与投资循环的交易数量较少，而每笔交易的金额通常较大，注册会计师在对这一环节进行审计时，可以采用抽样审计。

（错。

筹资与投资循环的特征之一就是审计年内筹资与投资循环的交易数量较少，而每笔交易的金额通常较大，注册会计师在对这一环节进行审计时，可以采用详细审计。

）

10.筹资与投资循环的总目标是测试该循环各项余额是否公允表达。

（对。

各项余额的公允表达对于筹资与投资循环的测试至关重要。

）

11.出于某种不正常的目的和动机，被审计单位或职员有可能转移、隐匿、挪用、甚至贪污投资收益及营业外收入。

（对.理由:

投资收益、营业外收不入账或不计入收入。

）

12.出于某种不正常的目的和动机或工作差错，被审计单位对报废的固定资产有可能存在按原值转入营业外支出的情况。

（正确。

新的固定资产没有投入使用就报废，就会造成该现象。

）

13.存放商品的仓储且应相对独立，限制无关人员接近，这项控制与商品的“完整性”认定有关。

（错误。

是存在与发生认定，不是完整性认定）

14.存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。

（答案：

错.理由:

存货盘点是被审计单位管理当局的责任。

存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求,但审计人员负有对存货实物存在和实际结存数量的正确性进行验证的责任.）

15.当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额与票面利率成积时，注册会计师应当怀疑应付债券被低估。

（对.理由:

因为,可以对负债项目防止漏记和低估.）

16.当其它应收款明细账户出现大额货方余额时，注册会计师应建议调整，这与会计报表的表达与披露认定有关。

（对。

在会计报表的意见发表之前，必须先要提出审计调整建议作出调整）。

17.当投资者交足认交的投资款后，企业的实收资本应大于注册资本。

（错误。

实收资本应等于注册资本，超出部分作为资本公积处理。

）

18.短期借款相对于长期借款来说，金额通常较小，期限较短，且通常无须抵押，对会计报表的影响也不如长期借款，因此一般无须审查其抵押、担保情况。

（错。

不论长期借款还是短期借款都须审查其抵押、担保情况。

）

19.对各审计项目进行审计，按照常规审计程序，审计人员应首先进行内部控制的符合性测试。

（正确。

CPA应当对拟信任的内部控制进行符合性测试，据以确定对质性测试的性质、时间和范围的影响。

）

20.对利润分配的实质性测试，应依据“盈余公积”、“应付股利”等账户记录，结合有关资料进行。

（错误。

.对利润分配的实质性测试，应根据利润分配相关的各明细分类账进行计算，结合其它相关账户进行核对。

）

21.对利息支出审计，注册会计师应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。

（错。

对于利息支出，应该以实质性测试为主）。

22.对投资净收益的实质性测试，主要采用观察法和计算法。

（错误。

主要采用检查法和计算法。

不是观察法。

）

23.对应付账款进行函证，一般采用否定式，并具体说明应付金额。

（错.如函证应付帐款,最好采用肯定式.）

24.对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小甚至为零的债权人可不必函证。

（错。

注册会计师对金额较小甚至为零的债权人也需要函证。

）

25.对于被审计单位确定无法收回的应收账款，经批准作为坏账转销后，已冲销的应收账款应在设置的备查簿中登记，注册会计师应核实。

（对。

理由：

CPA应认真核实作为坏账处理的应收账款的是否真实、合理，会计处理是否恰当）

26.对于客户委托金融机构代管的投资债券，注册会计师如无法进行实地盘点，则须向代管机构进行函证。

（对。

因为函证是实地盘点的替代程序。

）

27.对于企业所拥有的长期投资由内部审计人员进行定期盘点。

（错。

对于企业所拥有的长期投资由CPA进行定期盘点。

）

28.根据资产负债表的平衡原理，所有者权益在数量上等于企业的全部资产减去全部负债后的余额，如果注册会计师能够对企业资产和负债进行充分的审计，对所有者权益进行单独审计就没有必要了（错。

根据资产负债表的平衡原理，所有者权益在数量上等于企业的全部资产减去全部负债后的余额，如果注册会计师能够对企业资产和负债进行充分的审计，对所有者权益进行单独审计仍是必要的。

）

29.固定资产的保险和维护保养制度不属于固定资产的内部控制制度。

（错。

固定资产的保险和维护保养制度属于固定资产的内部控制制度。

）

30.会计报表公布日后获知审计报告日已经存在但倘未发现的期后事项，如果被审计单位拒绝采取适当措施，注册会计师应修改审计报告。

（错。

注册会计师应当考虑是否修改审计报告。

）

31.会计师事务所对任何一个审计委托项目，不论其语文繁简和规模大小都应该制定审计计划。

（对。

制订审计计划可使CPA收集证据，提高工作效率和质量，并可避免与被审单位之间发生误解）

32.计算短期股票投资，长期股权投资，期货等高风险投资所占的比例，分析短期投资与长期投资的安全性，与投资的存在或发生认定有关。

（错误。

是估价与分摊认定，不是存在与发生认定。

）

33.记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪用销货款的最有效办法。

（错.理由:

不能说是最有效的方法。

）

34.甲注册会计师审计B公司长期借款业务时，为确定“长期借款”账户余额的真实性，可以进行函证。

函证的对象应当是B公司的主要股东。

（答案：

错误。

理由：

因为B公司是向银行或债权人借款，因此，注册会计师应向银行或债权人函证。

）

35.检查长期借款的使用是否符合借款合同的规定，重点是检查长期借款使用的安全性与盈利性。

（错。

检查长期借款的使用是否符合借款合同的规定，重点是检查长期借款使用的合理性。

）

36.将来料加工的存货列入盘点范围，可能导致被审计单位本年利润虚增。

（错。

将来料加工的存货列入盘点范围不导致被审计单位本年利润虚增，但是会虚增本年存货，导致资产虚增。

）

37.将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行核对，能够确认销货业务的完整性。

（.对。

理由：

能有效地查实有没有已销售未入账的情况，从而确认销售业务的完整性。

）

38.尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的全部错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法规行为（错。

.理由:

由于审计测试和被审计单位内部控制的固有限制,审计人员不可能保证将所有错误、舞弊和违反法规行为揭发出来,只能作到合理确信的程度;审计人员如果未能将会计报表中严重错误与舞弊揭露出来应负审计责任.理由:

当代审计是制度测试基础上的抽样审计,不可能发现全部错误,舞弊和违反法规行为,但在查找”重大”错误,舞弊和对会计报表有直接影响的”重大”违反法规行为方面,注册会计师是义不容辞的,因为这涉及审计目的中的”公允性”.）

39.进行资本公积的实质性测试，注册会计师应首先检查公积增减变动的内容及其依据，并查阅相关会计记录和原始凭证，主要是确认资本公积增减变动的真实性。

（错。

进行资本公积的实质性测试，注册会计师应首先检查公积增减变动的内容及其依据，并查阅相关会计记录和原始凭证，主要是确认资本公积增减变动的合法性、正确性。

）

40.盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和注册会计师参加，并由出纳员进行盘点。

（错。

盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和出纳参加，并由CPA进行监盘。

）

41.确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目标。

（对。

理由：

是应收账款的审计目标。

）

42.如果被审计单位采用永续盘存制，注册会计师可不必对存货的计价进行实地盘点。

（错误.理由：

尽管被审计单位采用永续盘存制，注册会计师也应该对被审计单位进行盘点。

但不能对存货的计价进行实地盘点，而应该对存货的数量进行盘点。

）

43.如果上期会计报表是由其他会计师事务所审计的，注册会计师在审计本期会计报表时对期初余额不负任何责任，也无须考虑其对审计意见类型的影响。

（错。

应考虑相关事项对报表的影响。

）

44如果注册会计师函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。

（答案：

错。

理由：

审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。

）

45.如果注册会计师已从被审计单位的开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单，该注册会计师勿需再向该银行函证。

（错误，如果注册会计师已从被审计单位的开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单，该注册会计师仍要向向该银行函证。

）

46.如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表无保留带解释段类型意见的审计报告。

（错。

如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表保留意见或无法表示意见的审计报告。

）

47.若被审计单位长期投资超过其净资产的50%，注册会计师应提请被审计单位采用权益法核算长期投资。

（错.理由:

若被审计单位长期投资超过其净资产的50%,注册会计师会提请被审计单位在资产负债表的附注中予以披露,而在被审计单位的长期投资接受投资企业的实收资本（股本）的比例较高,或虽然不高.但对被审计单位拥有实际控制权的情况下,注册会计师才需要提请被审计单位按权益法核算其投资收益.）

48.审查长期投资与短期投资在分类上相互划转的会计处理是否正确时，注册会计师一般可不考虑的事项是长期投资转化为短期投资的合理性。

（错。

审查长期投资与短期投资在分类上相互划转的会计处理是否正确时，注册会计师必须考虑或检查长期投资转化为短期投资的合理性。

）

49.审计人员通过询问、观察、检查等方法，可以测试营业外收支业务内部控制制度的设计与遵守情况。

（答案：

正确。

理由：

符合内部控制的程序和方法。

）

50.审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生。

（错。

）

51.通过验资，不仅要审查验证企业资本的真实性，而且要明确企业资产的产权关系。

（对。

这是验证的主要作用。

）

52.同应收账款和应收票据不同的是，被审计单位其他