个人所得税税率.docx

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个人所得税税率

个人所得税税率

个人所得税

1•概念：

在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，应缴纳个人所得税。

在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人从中国境内取得的所得，应缴纳个人所得税。

下列各项个人所得，应纳个人所得税：

（1）工资、薪金所得；

（2）个体工商户的生产、经营所得；

（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；

（4）劳务报酬所得；

（5）稿酬所得；

（6）特许权使用费所得；

（7）利息、股息、红利所得；

（8）财产租赁所得；

（9）财产转让所得；

（10）偶然所得；

（11）经国务院财政部门确定征税的其他所得。

2•个人所得税的税率

（1）工资、薪金所得，适用9级超额累进税率，税率为5%-45%（见税率表）。

（2）个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5级超额累进税率，税率为5%-35%的超额累进税率（见税率表）。

（3）稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。

（4）劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。

对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。

（5）特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，

偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。

个人所得税税率表一一

（工资、薪金所得适用）

级数

全月应纳税所得额

税率（%）

1

不超过500元的

5

2

超过500元至2000元的部分

10

3

超过2000元至5000元的部分

15

4

超过5000元至20000元的部分

20

5

超过20000元至40000元的部分

25

6

超过40000元至60000元的部分

30

7

超过60000元至80000元的部分

35

8

超过80000元至100000元的部分

40

9

超过100000元的部分

45

（注：

本表所称全月应纳税额是指依照

《中华人民共和国个人所得税法》第六条的规定，以每月收入额减除费用800元后的余额或者减除附加减除费用后的余额。

）

个人所得税税率表二

（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）

级数

全年应纳税所得额

税率（%）

1

不超过5000元的

5

2

超过5000元至10000元的部分

10

3

超过10000元至30000元的部分

20

4

超过30000元至50000元的部分

30

5

超过50000元的部分

35

（注：

本表所称全年应纳税额是指依照

《中华人民共和国个人所得税法》第六条的规定，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额。

）

其他规定见《中华人民共和国个人所得税法》。

3•个人所得税的申报纳税

1.个人所得税的申报期限和纳税期限是如何规定的？

扣缴义务人每月所扣缴的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月7日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表，按照不同的纳税项目及情况又具体规定为：

（1）工资、薪金所得应纳的税款，按月计征,由扣缴义务人或者纳税义务人在次月

7日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。

但特定行业的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算，分月预缴的征收方式。

预缴时，应在次月7日内将应纳税款缴入国库。

年度终了后30日内再进行汇算清缴。

（2）个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，按年计算，分月预缴，由纳税义务人在次月7日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴,多退少补。

凡实行定期定额征收的个体工商户，实行按月征收，年终不再进行汇算清缴。

（3）对企业事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税款，按年计算，由纳税义务人在年度终了后30日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。

纳税义务人在1年内分次取得承包、承租经营所得的，应在取得每次所得后的7日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。

凡实行征收率征收的承包经营、承租经营所得，按月计征，年终不再汇算清缴。

（4）从中国境外取得所得的纳税义务人应当在年度终了后30日内，将应纳的税款缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。

2.个人所得税的申报表有哪些？

适用哪类纳税人？

个人所得税申报表目前共有7种。

（1）《个人所得税月份申报表》

适用于在中国境内取得工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费、利息、股息红利、财产租赁、财产转让、偶然所得等各项所得,支付单位未按规定代扣代缴税款的或两处以上取得工资薪金所得和分笔取得属于一次劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，纳税人必需自行申报纳税的，均按月向主管税务机关进行申报纳税并填报本表。

（2）《个人所得税年度申报表》

适用于从中国境外取得所得的个人，凡是中国公民从境外取得的收入和外籍人员

（含港澳台同胞）来源于境外所得依法应在中国境内纳税的，需填报本表。

（3）《个体工商户所得税年度（月份）申报表》

适用于各类征收方式的个体工商户，凡实行查帐征收的个体工商户当月生产经营所得应在次月7日内预缴税款,年度终了后汇算清缴；采取其他征收方式的个体工商户月生产经营所得依征收率征收，应在次月7日内缴纳税款，并填报本表。

（4）《个人承包承租经营所得年度（月份）申报表》

适用于取得承包承租经营所得的个人，凡个人按照承包承租经营合同规定对企业事业单位实行承包承租经营按月或按次取得的承包承租经营所得（利润）和工资、薪金性质的收入，应当在每次取得后的7日内预缴,年度终了后3个月内汇算清缴，填报本表。

（5）《特定行业个人所得税年度（月份）申报表》

适用于取得工资、薪金所得的特定行业职工，凡特定行业的职工取得的工资薪金所得，代扣单位未代扣代缴的，纳税人应主动申报,并填报本表。

（6）《扣缴个人所得税报告表》

适用于所有代扣代缴义务人，代扣代缴单位向个人支付征税项目的收入时，对达到纳税标准依法扣缴税款时，均应按月分人逐一填报本表。

对在本单位任职受雇人员，凡按月填写工资单的，对达到纳税标准，在代扣代缴税款时，可汇总填写人数，收入额和扣缴税额，不按人填写本表，但要将职工工资单附后。

（7）《个人所得税纳税登记表》

此表适用于各区、县局、直属分局所管辖的自行到税务所进行纳税申报的外籍人员和港澳台胞。

3•如何填写《个人所得税月份申报表》（见申报纳税4）

4•如何填写《个人所得税年度申报表》（见申报纳税5）

5•如何填写《个体工商户年度（月份）

申报表》（见申报纳税6）

6•如何填写《个人承包承租经营所得税年度（月份）申报表》（见申报纳税7）

7•如何填写《特定行业个人所得税年度（月份）申报表》（见申报纳税8）

8•如何填写《扣缴个人所得税报告表》（见申报纳税9）

9.如何填写《个人所得税纳税登记表》（见申报纳税10）

工资、薪金所得适用

级

数

含税级距

不含税级距

税率

（%）

速算扣除

数

说明

1

不超过500元的

不超475元的

5

0

1、本表含税级距指

2

超过500元至2,000元的部

分

超过475元至1,825元的

部分

10

25

以每月收入额减除

费用八百元后的余

3

超过2,000元至5,000元的

部分

超过1,825元至4,375元

的部分

15

125

额或者减除附加减

除费用后的余额。

4

超过5,000元至20,000元

的部分

超过4,375元至16,375

元的部分

20

375

2、含税及距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的工资、薪金

5

超过20,000元至40,000元

的部分

超16,375元至31,375元

的部分

25

1,375

6

超过40,000元至60,000元

的部分

超31,375元至45,375元

的部分

30

3,375

7

超过60,000元至80,000元

的部分

超45,375元至58,375元

的部分

35

6,375

所得。

8

超过80,000元至100,000

元的部分

超58,375元至70,375的

部分

40

10,375

9

超过100,000元的部分

超70,375元的部分

45

15,375

（二）个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用

级数

含税级距

不含税级距

税率

（%）

速算

扣除数

说明

1

不超过5,000元的

不超过4,750元的

5

0

1、本表含税级距指每一纳税年度的收入总额，减除成本，费用以及损失的余额。

2、含税级距适用于

2

超过5,000元到10,000元

的部分

超过4,750元至9,250元的

部分

10

250

3

超过10,000元至30,000

元的部分

超过9,250元至25,250元

的部分

20

1,250

4

超过30,000元至50,000

超过25,250元至39,250元

30

4,250

元的部分

的部分

个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营承租经营所得。

不含税级距适用，他人（单位）代付税款的承包经营、承租经营所得。

5

超过50,000元的部分

超过39,250元的部分

35

6,750

（三）劳动报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得、财产租赁所得适用

每次收入不超过4,000元的，减除费用800元；4,000元以上的，减除20%的费用，然后就其余额按比例税率20%征收。

（四）财产转让所得适用

减除财产原值和合理费用后的余额，按比例税率20%征收

（五）利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得适用

级距

劳务报酬所得

税率

税款加征

1

不超过20,000部分

20%

一成

2

超过20,000-50,000元部分

20%

五成

3

超过50,000元部分

20%

十成