金牌试题中级会计实务章节试题负债.docx
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金牌试题中级会计实务章节试题负债
【金牌试题】2018年中级会计实务章节试题-负债
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负 债
一、单项选择题
1.企业按照规定向住房公积金管理机构缴存的住房公积金应该贷记的科目是（）。
A.其他应付款
B.管理费用
C.应付职工薪酬
D.其他应交款
【正确答案】C
2.企业在无形资产研究阶段发生的职工薪酬应当（）。
A.计入到无形资产成本
B.计入到在建工程成本
C.计入到长期待摊费用
D.计入到当期损益
【正确答案】D
【答案解析】企业在无形资产研究阶段发生的职工薪酬计入当期损益，在开发阶段发生的职工薪酬符合无形资产确认条件的计入无形资产成本。
3.下列职工薪酬中，不应根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的是（ ）。
A.因解除与职工的劳动关系给予的补偿
B.构成工资总额的各组成部分
C.工会经费和职工教育经费
D.医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费
【正确答案】A
【答案解析】选项A属于辞退福利，应计入管理费用。
4.某股份有限公司于2007年1月1日溢价发行4年期，到期一次还本付息的公司债券，债券面值为100万元，票面年利率为10%，发行价格为90万元。
债券溢价采用实际利率法摊销，假定实际利率是7.5%。
该债券2007年度发生的利息费用为（）万元。
A.6.5
B.10
C.6.75
D.7.5
【正确答案】C
【答案解析】实际利率法是指按应付债券的实际利率计算其摊余成本及各期利息费用的方法。
可按下列公式计算：
每期实际利息费用=期初应付债券摊余成本×实际利率;
每期应计利息=应付债券面值×债券票面利率;
每期利息调整的金额=实际利息费用-应计利息。
2007年度发生的利息费用为90×7.5%=6.75（万元）。
5.洪江公司2008年1月1日按面值发行3年期可转换公司债券，每年1月1日付息、到期一次还本的债券，面值总额为10000万元，票面年利率为4%，实际利率为6%。
债券包含的负债成份的公允价值为9465.4万元，2009年1月1日某债券持有人将其持有的5000万元本公司可转换公司债券转换为100万股普通股（每股面值1元）。
洪江公司按实际利率法确认利息费用。
该公司发行此项债券时应确认的“资本公积-其他资本公积”的金额是（）万元。
A.9800
B.0
C.267.3
D.534.6
【正确答案】D
【答案解析】应确认的资本公积-其他资本公积金额=10000-9465.4=534.6（万元）。
6.企业以溢价方式发行债券时，每期实际负担的利息费用是（）。
A.按实际利率计算的利息费用
B.按票面利率计算的应计利息减去应摊销的溢价
C.按实际利率计算的应计利息加上应摊销的溢价
D.按票面利率计算的应计利息加上应摊销的溢价
【正确答案】A
【答案解析】每期实际负担的利息费用是按实际利率计算的应计利息。
按新准则规定，溢价金额应采用实际利率法摊销，每期摊销额根据每期按照票面利率计算的应计利息和按照实际利率计算的利息费用之间的差额，所以B不对。
7.就发行债券的企业而言，所获债券溢价收入实质是（）。
A.为以后少付利息而付出的代价
B.为以后多付利息而得到的补偿
C.本期利息收入
D.以后期间的利息收入
【正确答案】B
【答案解析】溢价收入实质是为以后多付利息而得到的补偿。
8.甲公司于2007年1月1日发行面值总额为1000万元，期限为5年的债券，该债券票面利率为6%，每年年初付息、到期一次还本，发行价格总额为1043.27万元，利息调整采用实际利率法摊销，实际利率为5%。
2007年12月31日，该应付债券的账面余额为（）万元。
A.1000
B.1060
C.1035.43
D.1095.43
【正确答案】C
【答案解析】该债券利息调整金额为43.27（1043.27-1000）万元，分5年采用实际利率法摊销，2007年应摊销金额为7.84（1000×6%-1043.27×5%）万元。
则2007年12月31日，该应付债券的账面余额为1000+（43.27-7.84）=1035.43（万元）。
9.某公司按面值发行可转换公司债券10000万元，年利率4%，一年后有80%转换为股本，按账面余额每100元债券转换为普通股5股，股票面值1元，转换应计入资本公积为（）万元。
A.7200
B.7600
C.9880
D.7904
【正确答案】D
【答案解析】10000×（1+4%）×80%-10000×（1+4%）×80%/100×5×1=7904（万元）。
10.下列税金中，与企业计算损益无关的是（ ）。
A.消费税
B.一般纳税企业的增值税
C.所得税
D.城市建设维护税
【正确答案】B
【答案解析】消费税和城建税计入到营业税金及附加科目中;所得税就是计入到所得税费用科目，所得税费用属于损益类科目;一般纳税企业的增值税不影响企业的损益。
11.小规模纳税企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明：
货款20000元，增值税3400元，在购入材料的过程中另支付运杂费600元。
则该企业原材料的入账价值为（）元。
A.24000
B.20600
C.20540
D.23400
【正确答案】A
【答案解析】本题的考核点是小规模纳税人增值税的核算。
该企业原材料的入账价值=20000+3400+600=24000（元）。
12.企业如果发生无法支付的应付账款时，应计入（ ）。
A.营业外收入
B.管理费用
C.营业外支出
D.资本公积
【正确答案】A
【答案解析】按照新准则的内容，对于无法支付的应付账款应该计入到营业外收入科目中。
13.甲企业为一般纳税企业，采用托收承付结算方式从其他企业购入原材料一批，货款为100000元，增值税为17000元，对方代垫的运杂费2000元，该原材料已经验收入库。
该购买业务所发生的应付账款入账价值为（）元。
A.117000
B.100000
C.119000
D.102000
【正确答案】C
【答案解析】应付账款的入账价值=100000+17000+2000=119000（元）。
二、多项选择题
1.下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（ ）。
A.基本工资
B.经常性奖金
C.养老保险费
D.股份支付
【正确答案】ABCD
【答案解析】应付职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。
职工薪酬包括：
职工工资、奖金、津贴和补贴;职工福利费;医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费;住房公积金;工会经费和职工教育经费;非货币性福利;因解除与职工的劳动关系给予的补偿;股份支付等。
2.下列属于职工薪酬中所说的职工的是（）。
A.全职、兼职职工
B.董事会成员
C.内部审计委员会成员
D.劳务用工合同人员
【正确答案】ABCD
3.如果债券发行费用大于发行期间冻结资金所产生的利息收入，按其差额应该计入的科目有（ ）。
A.财务费用
B.在建工程
C.管理费用
D.长期待摊费用
【正确答案】ABC
【答案解析】如果债券发行费用大于发行期间冻结资金所产生的利息收入，按其差额根据发行债券筹集资金的不同用途分别计入到财务费用或相关资产成本。
如果是筹建期间的，则其差额应该计入到管理费用或相关资产成本。
4.企业发行公司债券的方式有（）。
A.折价发行
B.溢价发行
C.面值发行
D.在我国不能折价发行
【正确答案】ABC
5.企业发行的应付债券产生的利息调整，每期摊销时可能计入的账户有（）。
A.在建工程
B.长期待摊费用
C.财务费用
D.待摊费用
E.应收利息
【正确答案】AC
【答案解析】符合资本化条件的应该记入“在建工程”;不符合资本化条件的，在筹建期间的应该记入“管理费用”，非筹建期间的应该记入“财务费用”。
6.下列表述正确的是（）。
A.可转换公司债券到期必须转换为股份
B.可转换公司债券在未转换成股份前，要按期计提利息，并进行利息调整
C.可转换公司债券在转换成股份后，仍要按期计提利息，并进行利息调整
D.可转换公司债券转换为股份时，不确认转换损益
E.可转换公司债券转换为股份时，按债券的账面价值转为股本
【正确答案】BD
【答案解析】选项A：
可转换债券到期不一定都转换为股份，可以不转换。
选项C：
在转换为股份后，不需要再计提利息并进行利息调整。
选项E：
按债券的账面余额和资本公积结转，不确认转换损益。
7.对于营业税来说，工业企业在核算时可能借记的科目有（）。
A.营业税金及附加
B.营业费用
C.固定资产清理
D.其他业务成本
【正确答案】AC
【答案解析】因为对于工业企业来说涉及到营业税的情况有：
出租固定资产、出租或出售无形资产、销售不动产。
按照规定，对于出租固定资产和无形资产，所计算的营业税计入到营业税金及附加;出售无形资产所计算的营业税一般直接在出售分录中反映，最后倒挤出营业外收支科目金额;销售不动产的，应该计入到固定资产清理科目。
8.下列税金中，不考虑特殊情况时，会涉及到抵扣情形的有（）。
A.一般纳税人购入货物用于生产所负担的增值税
B.委托加工收回后用于连续生产应税消费品
C.取得运费发票的相关运费所负担的增值税
D.从小规模纳税人购入货物取得普通发票的增值税
【正确答案】ABC
【答案解析】从小规模纳税人购入货物取得普通发票时，其增值税进项税额不可以抵扣.
9.按照规定，可以计入到营业税金及附加科目的税金有（ ）。
A.土地增值税
B.消费税
C.城市维护建设税
D.土地使用税
E.营业税
【正确答案】ACDE
【答案解析】土地使用税应该计入到管理费用中。
10.下列税金中，应该计入在建工程或固定资产成本的有（ ）。
A.耕地占用税
B.车辆购置税
C.契税
D.土地增值税
【正确答案】ABC
【答案解析】企业转让土地使用权应交的土地增值税，土地使用权与地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的，借记“固定资产清理”，贷记“应交税费――应交土地增值税”。
土地使用权在“无形资产”科目核算的，按实际收到的金额借记“银行存款”科目，按摊销的无形资产金额，借记“累计摊销”科目，按已计提的减值准备，借记“无形资产减值准备”，按无形资产账面余额，贷记“无形资产”，按应交的土地增值税，贷记“应交税费――应交土地增值税”，按借贷方差额借记“营业外支出”或贷记“营业外收入”。
11.下列属于应该计入到管理费用科目的税金有（）。
A.城市维护建设税
B.矿产资源补偿费
C.车船使用税
D.土地使用税
【正确答案】BCD
【答案解析】企业按照规定城市维护建设税应该计入到营业税金及附加科目。
12.下列业务中，企业通常视同销售处理的有（）。
A.销售代销货物
B.在建工程领用企业外购的库存商品
C.企业将自产的产品用于集体福利
D.在建工程领用企业外购的原材料
E.企业将委托加工的货物用于投资
【正确答案】ACE
【答案解析】选项BD应该作进项税额转出的，不允许抵扣进项税额，注意选项B中如果是企业自产的库存商品，则应该视同销售处理。
13.长期借款所发生的利息支出、汇兑损失等借款费用，可能计入以下科目的有（ ）。
A.开办费
B.长期待摊费用
C.财务费用
D.管理费用
E.在建工程
【正确答案】CDE
【答案解析】筹建期间发生的借款费用不属于购建固定资产的计入管理费用，在开始生产经营后计入财务费用中;为购建固定资产发生的借款费用计入在建工程。
14.下列属于长期应付款核算内容的是（ ）。
A.以分期付款方式购入固定资产、无形资产等发生的应付款项
B.应付融资租赁款
C.矿产资源补偿费
D.职工未按期领取的工资
E.采用补偿贸易方式引进国外设备发生的应付款项
【正确答案】ABE
【答案解析】矿产资源补偿费应该计入到应交税费科目;职工未按期领取的工资在其他应付款科目核算。
15.在核算应付利息时，科目涉及的科目有（）。
A.在建工程
B.制造费用
C.管理费用
D.财务费用
【正确答案】ABD
【答案解析】企业采用合同约定的名义利率计算确定利息费用时，应按合同约定的名义利率计算确定的应付利息的金额，借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”等科目，贷记“应付利息”科目。
三、判断题
1.完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日，依然按照账面价值计量。
（ ）
【正确答案】错
【答案解析】完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日，应当以可行权情况的最佳估计为基础，按照资产负债表日权益工具的公允价值重新计量。
2.企业发行的一般公司债券，应区别是面值发行，还是溢价或折价发行，分别记入“应付债券--一般公司债券（面值）、（溢价）或（折价）”科目。
（）
【正确答案】错
【答案解析】企业发行的一般公司债券，无论是面值发行，还是溢价或折价发行，均应按债券面值记入“应付债券--一般公司债券（面值）”，实际收到的款项与面值的差额记入“应付债券--一般公司债券（利息调整）”，按实际收到的款项记入“银行存款”、“库存现金”等科目。
3.企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将所包含的负债成份面值贷记资本公积--其他资本公积，按权益成份的公允价值，贷记应付债券--可转换公司债券（面值）。
（）
【正确答案】错
【答案解析】企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将所包含的负债成份面值贷记应付债券--可转换公司债券（面值），按权益成份的公允价值，贷记资本公积--其他资本公积，按其实际收到的金额，借记银行存款等，按照差额借记或贷记应付债券--可转换公司债券（利息调整）科目。
4.企业购买固定资产如果延期支付的购买价款超过了正常信用条件，实质上具有融资性质的，所购资产的成本应当以实际支付的总价款为基础确认。
（）
【正确答案】错
【答案解析】企业购买固定资产如果延期支付的购买价款超过了正常信用条件，实质上具有融资性质的，所购资产的成本应当以延期支付购买价款的现值为基础确定，实际支付的总价款计入长期应付款。
四、计算题
1.2008年1月1日，乙公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2008年1月1日起必须在该公司连续服务3年，即可自2010年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2012年12月31日之前行使完毕。
乙公司估计，该增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下：
年份公允价值支付现金2008年122009年142010年15162011年20182012年222008年有10名管理人员离开乙公司，乙公司估计三年中还将有8名管理人员离开;2009年又有6名管理人员离开公司，公司估计还将有6名管理人员离开;2010年又有4名管理人员离开，假定有40人行使股票增值权取得了现金，2011年有30人行使股票增值权取得了现金，2012年有10人行使股票增值权取得了现金。
要求：
计算2008～2012年每年应确认的费用（或损益）、应付职工薪酬余额和支付的现金，并编制有关会计分录。
【正确答案】
（1）2008年
应确认的应付职工薪酬和当期费用=（100-10-8）×100×12×1/3=32800（元）
2008年1月1日授予日不做处理。
2008年12月31日
借：
管理费用 32800
贷：
应付职工薪酬-股份支付 32800
（2）2009年
应确认的应付职工薪酬和当期费用=（100-10-6-6）×100×14×2/3=72800（元）
应确认的当期费用=72800-32800=40000（元）
借：
管理费用 40000
贷：
应付职工薪酬-股份支付 40000
（3）2010年
应支付的现金=40×100×16=64000（元）
应确认的应付职工薪酬余额=（100-10-6-4-40）×100×15=60000（元）
应确认的当期费用=60000+64000-72800=51200（元）
借：
管理费用 51200
贷：
应付职工薪酬-股份支付 51200
借：
应付职工薪酬-股份支付 64000
贷：
银行存款 64000
（4）2011年
应支付的现金=30×100×18=54000（元）
应确认的应付职工薪酬余额=（100-10-6-4-40-30）×100×20=20000（元）
应确认的当期损益=20000+54000-60000=14000（元）
借：
公允价值变动损益 14000
贷：
应付职工薪酬-股份支付 14000
借：
应付职工薪酬-股份支付 54000
贷：
银行存款 54000
（5）2012年
应支付的现金=10×100×22=22000（元）
应确认的应付职工薪酬余额=0（元）
应确认的当期损益=0+22000-20000=2000（元）
借：
公允价值变动损益 2000
贷：
应付职工薪酬-股份支付 2000
借：
应付职工薪酬-股份支付 22000
贷：
银行存款 22000
五、综合题
1.中山股份有限公司为一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。
该企业发行债券及购建设备的有关资料如下：
（1）2007年1月1日，经批准发行3年期面值为5000000元的公司债券。
该债券每年末计提利息后予以支付、到期一次还本，票面年利率为3%，发行价格为4861265万元，发行债券筹集的资金已收到。
利息调整采用实际利率法摊销，经计算的实际利率为4%。
假定该债券于每年年末计提利息。
（2）2007年1月10日，利用发行上述公司债券筹集的资金购置一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备价款为3500000元，增值税额为595000元，价款及增值税已由银行存款支付。
购买该设备支付的运杂费为105000元。
（3）该设备安装期间领用生产用材料一批，成本为300000元，该原材料的增值税额为51000元;应付安装人员工资150000元;用银行存款支付的其他直接费用201774.7元。
2007年6月30日，该设备安装完成并交付使用。
该设备预计使用年限为5年，预计净残值为50000元，采用双倍余额递减法计提折旧。
（4）2009年4月30日，因调整经营方向，将该设备出售，收到价款2200000元，并存入银行。
另外，用银行存款支付清理费用40000元。
假定不考虑与该设备出售有关的税费。
（5）假定设备安装完成并交付使用前的债券利息符合资本化条件全额资本化且不考虑发行债券筹集资金存入银行产生的利息收入。
要求：
（1）编制发行债券时的会计分录;
（2）编制2007年12月31日、2008年12月31日有关应付债券的会计分录;
（3）编制该固定资产安装以及交付使用的有关会计分录;
（4）计算固定资产计提折旧的总额;
（5）编制处置该固定资产的有关分录;
（6）编制债券到期的有关会计分录。
【正确答案】
（1）
借：
银行存款 4861265
应付债券-利息调整 138735
贷：
应付债券-面值 5000000
（2）2007年年末：
借：
在建工程 97225.3（全年利息费用的一半）
财务费用 97225.3（全年利息费用的一半）
贷：
应付利息 150000
应付债券-利息调整 44450.6
借：
应付利息 150000
贷：
银行存款 150000
2008年年末：
借：
财务费用 196228.62
贷：
应付利息 150000
应付债券-利息调整46228.62
借：
应付利息 150000
贷：
银行存款 150000
（3）
借：
在建工程 4200000
贷：
银行存款 4200000（3500000+595000+105000）
借：
在建工程 351000
贷：
原材料 300000
应交税费-应交增值税（进项税额转出） 51000
借：
在建工程 351774.7
贷：
应付职工薪酬 150000
银行存款 201774.7
借：
固定资产 5000000
贷：
在建工程 5000000
（4）第一个折旧年度（2007年7月～2008年6月）应该计提的折旧=5000000×40%=2000000（元）。
第二个折旧年度（2008年7月～2009年6月）应该计提的折旧=（5000000-2000000）×40%=1200000（元）。
但是该资产在2009年4月30日处置了，所以2009年应该计提的是4个月，即第二个折旧年度应该计提的折旧为10个月，金额为1200000×10/12=1000000（元）。
所以该资产总共计提的折旧为2000000+1000000=3000000（元）。
（5）
借：
固定资产清理 2000000
累计折旧 3000000
贷：
固定资产 5000000
借：
银行存款 2200000
贷：
固定资产清理 2200000
借：
固定资产清理 40000
贷：
银行存款 40000
借：
固定资产清理 160000
贷：
营
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