审计学阶段测验4.docx
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1、如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，注册会计师可能（ ）。
A.增加测试与存货相关的内部控制的范围
B.在期末前或后实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易
C.要求乙公司在期末实施存货盘点
D.检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额
【正确答案】：
C
【您的答案】：
C【答案正确】
【答案解析】：
当被审计单位的内部控制评价为高风险时，注册会计师不能更多的执行询问、观察和检查，而应当执行监盘程序，在期末实施监盘程序要比在期末前后实施监盘程序更可靠。
2、在对存货实施监盘程序时，以下有关说法中不正确的是（ ）。
A.对于受托代存的存货，实施向存货所有权人函证等审计程序
B.对于已作质押的存货，向债权人函证与被质押存货相关的内容
C.对于因性质特殊而无法监盘的存货，实施向顾客或供应商函证等审计程序
D.存货的监盘目标是检查被审计单位实施盘点的有效性
【正确答案】：
D
【您的答案】：
D【答案正确】
【答案解析】：
存货的监盘目标不正确，应该是获取被审计单位有关存货数量和状况的审计证据，检查存货的数量是否真实完整，是否归属被审计单位，存货有无毁损、陈旧、残次和短缺等状况。
3、在对存货实施检查程序时，以下做法中，注册会计师应该选择的是（ ）。
A.尽量将难以盘点或隐蔽性较大的存货纳入检查范围
B.事先就拟抽取测试的存货项目与乙公司沟通，以提高存货监盘的效率
C.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的完整性
D.如果盘点记录与存货实物存在差异，要求乙公司更正盘点记录
【正确答案】：
A
【您的答案】：
A【答案正确】
【答案解析】：
检查的范围应当尽量选择隐蔽性较大或难以盘点的存货纳入检查范围，所以选项A正确。
注册会计师应该尽可能避免让被审计单位事先了解将抽取检查的存货项目，所以选项B不正确。
从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，属于逆查，用来测试盘点记录的存在性；如果是从实物中选取项目追查至存货盘点记录，则是测试存货盘点记录的完整性，所以选项C不正确。
如果盘点记录与存货实物存在差异，注册会计师应当查明原因，而不是直接要求被审计单位更正盘点记录，所以选项D不正确。
4、甲公司的会计政策规定，入库产成品按实际生产成本入账，发出产成品按先进先出法核算。
2008年12月31日，甲公司A产品期末结存数量为1200件，期末余额为5210万元，甲公司2008年度甲产品的相关明细资料如下（数量单位：
件；金额单位：
人民币万元；假定期初余额和所有入库的数量、单价均无误）：
日期摘要入库出库结存
数量单价金额数量单价金额数量单价金额
1.1期初余额 500 2500
3.1入库4005.12040 900 4540
4.1销售 8005.2 100 380
8.1入库16004.67360 1700 7740
10.3销售 4004.6 1300 5900
12.1入库7004.53150 2000 9050
12.31销售 8004.8 1200 5210
12.31期末余额 1200 5210
在进行相关测试后，注册会计师应提出的审计调整建议是（ ）。
A.调增营业成本190万元
B.调减营业成本190万元
C.调增营业成本240万元
D.调减营业成本240万元
【正确答案】：
D
【您的答案】：
D【答案正确】
【答案解析】：
当期发出存货的成本＝2500＋（2040＋7360＋3150）－（700×4.5＋500×4.6）＝9600（万元）
甲公司计算的发出存货的成本为9840万元（800×5.2＋400×4.6＋800×4.8），所以应调减240万元。
5、注册会计师在对存货进行审计的过程中，发现被审计单位对存货计提了存货跌价准备，注册会计师认为在编制资产负债表时，“存货跌价准备”科目的贷方余额应列示为（ ）。
A.存货跌价准备
B.在流动负债下设项目列示
C.计入“待摊费用”项目
D.作为存货项目的抵减项目并在存货项目予以列示
【正确答案】：
D
【您的答案】：
D【答案正确】
【答案解析】：
“存货跌价准备”的性质是存货的备抵账户，从账户设置的性质上，它应列为存货的抵减项目，但在年报中应当列在“存货”项目中反映。
6、如果存在由于存货的性质或位置较为特殊无法实施监盘程序，或者由于一些不可预见的因素导致无法在预定日期实施存货监盘等情况，注册会计师应当（ ）。
A.直接视为审计范围受到限制，发表保留意见或无法表示意见的审计报告
B.直接视为审计范围受到限制，发表保留意见或否定意见的审计报告
C.考虑能否实施替代审计程序
D.征询专家意见
【正确答案】：
C
【您的答案】：
C【答案正确】
【答案解析】：
7、甲公司2009年度固定资产原值的变动如下：
固定资产原值金额
年初余额75000万元
本年增加20000万元
本年减少8000万元
年末余额87000万元
甲公司2008年12月31日经审计的固定资产原值中，房屋建筑物和机器设备约各占50%。
甲公司房屋建筑物和机器设备的折旧年限分别为30年和10年，预计净残值为零。
A注册会计师注意到，甲公司2009年新增固定资产是9月份达到预定可使用状态的机器设备，2009年减少的固定资产是6月份拆除的房屋建筑物。
假定不考虑其他因素，估算的甲公司2009年度折旧费用与以下数额最接近的是（ ）。
A.5344万元
B.5367万元
C.5511万元
D.5534万元
【正确答案】：
B
【您的答案】：
B【答案正确】
【答案解析】：
房屋的原值：
75000×50％＝37500（万元）
房屋每年计提的折旧：
37500÷30＝1250（万元）
2009年减少的部分房屋不应该计提的折旧：
8000÷30÷12×6＝133（万元）
房屋在2009年计提折旧总金额:
1250－133＝1117（万元）
机器设备每年计提的折旧：
37500÷10＝3750（万元）
2009年增加的机器设备应该计提的折旧：
20000÷10÷12×3＝500（万元）
机器设备在2009年计提折旧总金额：
3750＋500＝4250（万元）
企业2009年的折旧费用总额:
1117＋4250＝5367（万元）
故本题答案为B。
8、在测试未记录的报废资产时，注册会计师最可能（ ）。
A.从账簿记录中选取设备项目，并在参观工厂时确认它们的存在
B.将累计折旧明细账分录与以前年度的累计折旧明细账分录相比较，以寻找已提足折旧的设备
C.审查在参观工厂中观察到的设备项目，并追查它们至设备主文件
D.审阅总账中异常的设备增加项目以及修理和维护费用借方金额的变化
【正确答案】：
A
【您的答案】：
A【答案正确】
【答案解析】：
从账簿查至实物可以发现“名存实亡”的情况。
9、注册会计师实施的下列程序中，可能对查找未入账的应付账款无效的是（ ）。
A.从供应商发票、验收报告或入库单追查至应付账款明细账
B.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相关购货发票等凭证
C.从财务部门获取被审计单位与其供应商之间的对账单并与应付账款进行核对
D.针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证（如银行划款通知、供应商收据等）
【正确答案】：
C
【您的答案】：
C【答案正确】
【答案解析】：
与其供应商之间的对账单应从非财务部门获取。
10、注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是（ ）。
A.经常发生大额的固定资产清理损失
B.累计折旧与固定资产原值的比率较大
C.提取折旧的固定资产账面价值庞大
D.固定资产保险额大于其账面价值
【正确答案】：
A
【您的答案】：
A【答案正确】
【答案解析】：
折旧计提不足的实质是所计提的折旧额比固定资产的实际损耗小，其结果将导致在固定资产账面净值（原值－累计折旧）不为零时，固定资产已报废，按照企业会计准则的规定，这一差额将计入固定资产清理，应选择A；选项B恰好相反，该选项有折旧计提过高的迹象。
11、Ａ公司从银行专门借入一笔款项，于2008年２月１日采用出包方式开工兴建一栋办公楼，2009年10月5日，工程按照合同要求全部完工，10月31日工程验收合格，11月10日办理工程竣工决算，11月20日完成全部资产移交手续，12月1日办公楼正式投入使用。
则注册会计师审计时认为该公司专门借款利息停止资本化的时点应当为2009年（ ）。
A.10月5日
B.10月31日
C.11月10日
D.12月1日
【正确答案】：
A
【您的答案】：
A【答案正确】
【答案解析】：
当所购建的固定资产达到预定可使用状态时，应当停止其借款费用的资本化；以后发生的借款费用应当确认为当期费用。
此题2009年10月5日工程已达到预定可使用状态。
12、应付账款函证对象的选择标准是（ ）。
A.较大金额的债权人
B.金额为零且不是企业重要供货人的债权人
C.在资产负债表日金额不大不小但不是企业重要供货人的债权人
D.金额较小且不是企业重要供货人的债权人
【正确答案】：
A
【您的答案】：
A【答案正确】
【答案解析】：
对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，以及那些在资产负债表日金额不大、甚至为零，但为企业重要供货人的债权人，作为函证对象。
参考教材P190（3）中的相关介绍。
13、为了防止企业低估负债，注册会计师应检查被审计单位有无故意漏记应付账款行为，下列举例中，不属于这种情形的是（ ）。
A.结合存货监盘，检查被审计单位在资产负债表日后是否存在有原材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务
B.检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期，确认其入账时间是否正确
C.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确
D.注册会计师还可以通过询问被审计单位的会计和采购人员，查阅资本预算、工作通知单和基建合同来进行
【正确答案】：
A
【您的答案】：
A【答案正确】
【答案解析】：
选项A，正确的表述应该是：
结合存货监盘，检查被审计单位在资产负债表日是否存在有原材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务。
详见教材P190中的相关介绍。
14、一般而言，采购业务的起点为（ ）。
A.请购单
B.订购单
C.验收单
D.付款单
【正确答案】：
A
【您的答案】：
A【答案正确】
【答案解析】：
15、以下程序中，（ ）属于测试采购与付款循环中内部控制“存在性”目标的常用控制测试程序。
A.检查企业验收单是否有缺号
B.检查付款凭单是否附有卖方发票
C.检查卖方发票连续编号的完整性
D.审核采购价格和折扣的标志
【正确答案】：
B
【您的答案】：
B【答案正确】
【答案解析】：
若付款凭单未附卖方发票，则可能记录了未实现的购货，违反了存在目标；审核采购价格及折扣，与准确性、计价与分摊目标有关，检查验收单是否有缺号和发票连续编号的完整性是与完整性目标有关。
16、注册会计师在对甲公司2008年度财务报表进行审计时，发现该公司2007年6月20日开始自行建造的一条生产线，2008年6月1日达到预定可使用状态，2008年7月1日办理竣工决算，2008年8月1日投入使用，该生产线建造成本为740万元，预计使用
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