公共预算管理复习资料.docx
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公共预算管理复习资料
名词解释
1.政府预算—预算的正式名称为政府预算,按照现代预算管理理念,预算应全面反映政府活动的范围与方向.应包括所有的政府收入和支出,而无论这些收支的性质和来源情况如何.
2.受托责任—从预算管理角度讲,受托责任无论对于公共资源的使用,还是对于使用公共资源所产生的结果,都是必不可少的.一般地讲,有效的受托责任有两个核心成分:
责任性和后果.
3.财政透明度—指向公众公开政府结构与职能,财政政策取向,公共部门账目和财政筹划.
4.公共治理—指的是公共部门治理,即公共部门行使权力,制定和执行政策所依赖的制度环境和机制,包括如何做出决策,行使权力以及使政治家和管理者保持责任感的途径.111
5.可预见性—来源于法律和规章的清晰性,预先可知以及统一和有效地实施.在政府部门和支出机构准备预算时,可预见性显得尤其重要.
6.国库—国库的一个核心功能是现金管理.现金管理的目的在于控制支出总量,有效实施预算,降低政府借款的成本,提高政府存款和金融投资的回报率.
7.宏观经济规划—由于公共财政与宏观经济的相互作用,在预算管理中需要有宏观经济筹划,它是预算准备过程的起点.
8.中期支出框架—在宏观经济筹划的基础上,通常需要一份中期（或多年期）滚动的支出规划—有时称为中期（或多年期）支出框架,主要用于促进年度预算限额的准备和确定,同时也有助于增强部门管理的可预见性和公共支出的效率.
9.应计制会计—应计制亦称权责制,系以取得收入的权利,承担支付义务所发生的时间作为确认,记录和报告交易的基础.
10.现金制会计—亦称”现收现付制”会计,以现金的实际收付时间作为确认,记录和报告交易的基础.
11预算限额—如果没有强有力的约束,支出机构的预算申请和实际支出总和,几乎总是超过并最终破坏政府的财政供给能力和经济的承受能力.因此,在预算准备的早期阶段即建立严格的预算限额—核心是支出限额—是极为重要的.
12内部控制—与传统的外部控制模式相比,内部控制模式能够更好地在部门内部实现预算与政策的结合,从而有助于改进预算过程的配置效率.
13外部控制—在外部控制模式中,支出控制者依赖大量的自下而上的信息流动.
14后续承诺—无论是合同意义上的承诺还是政策意义上的承诺,在未来年度中如果需要继续履行,则必须在预算中需要继续安排资金,这样的承诺被称为后续承诺.
15准财政活动—这些活动具有政府性质并且创造和/或消耗公共资源.准财政活动主要有三类参与者:
中央银行,公共金融机构和非金融公共企业.
16财务资产—是指政府可用来清偿债务或者承诺,或者为未来活动融资的那些资产.
17财政可持续性—（P32）评估报告反映中长期财政运行的可持续性.如果公共债务超过了政府在长期中清偿债务的能力,财政政策就是不可持续的,这通常意味着需要改变当前的政策.
18或有负债—是一种不确定性负债—是否最终构成政府的负债只能由未来特定事项的发生或不发生予以证实.
19财政年度—预算年度又称财政年度,系指政府财政收支的有效起讫期限.
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20预算拨款—拨款指通过法律由立法机关为某个特定目的（如提供消防服务）或某个政府单位在特定期间内可以开支的法定数额.
21预算授权—在民主政体中,所有的政府开支都应以某些法定授权为基础.授权可分为年度性授权和永久性授权,它们作为一种预算控制机制而发挥作用.预算授权也是政府部门承包项目,签署合同以及支付工资等的法律依据.
22功能分类—是最主要的分类,旨在明确地揭示政府服务的功能领域.一项服务可能由几个机构管理,因此功能分类必须由管理分类来弥补,因为各项功能必须指明特定机构的管理责任.
经济分类—按功能分类强调预算的规划,活动和政策要求,而强调预算对经济的影响要求采用经济分类.传统的分项排列预算通过规定支出的用途,提供了经济分类的核心成分.
线性分类—按照组织结构（支出部门）和支出标的分类—也就是投入分类或线性分类,主要目的是满足向立法机关申报预算以获得资金（拨款的要求,并为支出控制提供基础.
管理分类—为清楚地确认公共支出管理责任和对预算进行日常管理,必须有按政府组织的支出进行的管理分类.管理分类应根据不同层次的受托责任加以整合.
规划—是追求相同目标的一系列活动的集合.
活动—是某项规划细分而来的,具有同质性的类别.
现金预算—拨款在现金基础上进行.因此,拨款即决定了现金付款和年度承诺的限额.在现金预算下,与宏观经济目标相适应的财政支出或赤字总额直接与拨款相联系.
线性预算—它与投入导向相联系,预算编制和准备过程中需要遵循详细的事前控制和/或严格的拨款规则,包括限制（甚至禁止）在线性项目间的资源转移.
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宏观经济筹划—预算准备的出发点是中/长期宏观经济筹划,其核心内容是中长期宏观经济预测和财政预测.在宏观经济筹划的基础上,通常需要一份中期流动的支出筹划.
中期预算框架—是一个为期通常3-5年（有些国家更长）的滚动,具有约束力的预算总量框架,它为政府和政府各部门提供每个未来财政年度中支出预算（申请）务必遵守的预算限额,其核心是支出限额.
预测假设—为了确定未来年份的预算总量—支出,税收,债务和赤字,所筹划的宏观经济框架中必须提供宏观经济预测和财政预测数据,而宏观经济预测的前提是做出关于未来经济条件的假设.
部门预算限额—部门限额同样必须是强约束性的,否则,来自各部门的支出需求压力将迫使政府全部开支最终突破预算总额.部门限额的必要性在于确保总量限额得到遵守,一个运作良好的预算管理制度鼓励各支出部门在限额范围内进行资源再分配,从而改善了预算过程的配置效率.
经济与财政预测—
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预算会计—是政府会计的一个重要组成部分,旨在追踪拨款及其使用,具体地讲,就是追踪和记录涉及财政拨款及其使用的营运事项,它覆盖拨款,拨款分配,拨款增减变动,承诺,核实/服务交付（取得）阶段的支付义务,以及资金拨付.
支出会计—有些国家的预算会计记录的只是支出周期中的取得/核实阶段的信息,也就是在取得商品与服务并进行核实时进行会计记录,有时这被称为支出会计.
现金配给—资金拨付涉及的核心问题是现金管理,因为资金拨付最终是以现金形式体现的,如果现金不足,预算中确定的资金拨付就会落空.因此,在预算执行中,良好的现金管理非常重要,其中包括（但不仅仅指）现金预算—有时称为现金配给.
投入控制—实际上包括两个方面:
1）控制支出总额,这要求在预算准备过程中预先确定财政基准;2）对各投入项目间的资源（支出）转移进行管制.
管理自主性—
过度开支—传统预算控制的焦点在于确保合规性,而违反合规性最常见的一种行为是支出机构不遵守预算中确定的支出限额而过度开支.预算准备过程的低效率出容易引发过度开支.
财政拖欠—
承诺基础的赤字—就宏观层面而言,分析和评估政府的财政状况要求计算承诺基础的赤字,也就是包括拖欠在内的支出与同期政府收入的差值,这是衡量政府财政状况的一个重要指标.
政府采购—政府作为购买者的主要目标,在于及时地在某个竞争性价格下获得高质量的商品与服务.为此,政府采购程序应向所有的投标者提供公正的机会,减少腐败和庇护的风险.政府采购领域并非腐败的唯一来源,但它是主要来源之一.
承诺—1）法定承诺,如合同,向供应者发出的订单,投资和（公共设施）维护性工程;2）非合同性项目在取得/核实阶段的支出,这些项目包括人员支出,债务清偿,公用设施（如水电）账单和转移支付（如养老金）.
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国库—国库是非常核心的预算执行机构.在有效地监控预算执行和预算实施的过程中,国库发挥着关键性作用.
现金管理—现金管理的主要内容包括控制现金流量,现金余额的集中化,国库单一户,以及在现金管理中引入市场原则提供必要的激励.
现金余额的集中化—从支出控制与监督,减少腐败,提高政府存款与投资的收益,降低政府借款成本等方面讲,现金余额的集中化管理在任何会计控制和付款模式下都是必需的,而国库单一账户的最大优势也正在于此.
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外部控制—传统的预算控制模式是外部控制,即由负责支出控制的核心部门根据一整套由法律规定的正式的预算程序与规划,对支出机构的预算资源营运实施严格的事前管制.
内部控制—是一种强调将管理资源营运的责任下放到支出部门和机构内部的管理模式.
预算评估—预算评估通常是在规则（包括构成该项规划的主要活动）的层次上进行.评估的关键职能是将过去与未来相联结:
从过去的经历中吸取教训,并反馈到未来的规划与决策行动中,以便将信息和评估结果应用于部门内部的预算资源分配与再分配.
内部审计—内部审计者是一个组织内部控制系统的一部分,并且典型的向组织的高层管理者负责.管理者首先应通过内部审计单元对其管理控制系统进行评估,并据以改进控制.
外部审计—政府的外部审计典型的由独立的组织审计机构进行,它通常向立法机关和/或公众和被审计实体本身报告审计结果.
合规性审计—是对法律方面和管理方面的合规性情况进行审计,核心是管理系统,财务系统以及管理控制系统的诚实与适当性.
财务审计—包括审计财务报告书（核心是财务报表）及其所依据的会计准则,并将审计结果予以报告.
适合性评估—是指规划目标或预期取得的成果符合政策优先性和客户需要的程度.
效率评估—要求对规划的投入与该项投入所取得的产出进行比较,它可以选择在规划的任何阶段进行,并且定期进行,以便改进规划的实施过程,增加产出和改进行政管理的适当性.
效益评估—涉及的是取得的成果对于政策目标的实现程度,通常只是在有理由预计会取得成果时才进行,这多半会在规划的后期甚至在规划结束后.
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会计基础—指的是基于财务报告的目的,用以决定何时确认交易或事项的基础是怎样的,它涉及的是会计计量的时间问题.
现金制会计—是一种记录现金收入,现金支付和现金余额的会计方法.
修正现金制会计—用来确认那些已经发生于年末,而且预期限将在年末后的某个特定期间内导致现金收付的交易和事项.
修正应计制会计—是在发生时确认交易和事项,而不论现金是否收到或付出;但是,在未来期间才会发生的成本并不会推迟其确认时间,即在未来提供服务的实物资产将被当作本期的费用加以一次性予以确认.
支出—指的是在同一期间内所取得的商品与服务的价值.
费用—指的是会计期间内资源的使用.
现收现付制—
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财务报告—包括所有在财务会计系统和报告系统中可以找到的数据,具体包括:
财务报表,预算中反映的财务信息,财政计划,支出估计数,以及并于单项规划或活动的绩效报告.
报告主体—指需要提供报告的实体.政府（公共部门）财务部门的主体包括作为一个整体的政府,单个的政府组织（机构）以及政府管理的基金.
部门报告—反映政府各支出部门和支出机构的活动,可为部门间资源配置决策提供重要信息.
一般政府—采用联合国于是1993年发布并得到广泛认可的国民收入核算账户系统中的定义,其范围包括1）所有的中央,州或地方政府组织;2）各个政府级别上的所有社会保障基金;3）由政府组织控制并且由其提供融资的所有非市场的,非营利的机构.1111
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绩效—是一项特定目的,任务或功能所取得的成就.
绩效导向—是在管理系统中采用的一整套方法,其目标在于加强绩效.
绩效评估—为了考核和控制绩效,预先需要建立一套绩效基准—例如规定犯罪率不能高于是%,然后对一个组织的实际绩效与绩效基准（计划绩效）进行比较,找出其中的问题,提出改进绩效的建议.
绩效计量—是针对一系列预先规定的标尺进行评估,这些标尺反映的是一个组织承担一项特定活动或一系列活动的绩效.
投入—是在预算中安排的用于生产产出—服务与商品—所使用的资源.
产出—是指由一项投入资源的活动所生产的商品与服务.
成果—是由所生产的产出所要实现的目的,也就是一项活动最终取得的成绩是什幺.
影响（净成果）—是一项活动或所带来的增加价值,即”总的”成果减去其它实体或活动所做出的贡献.
过程—是指取得投入,生产（创造）产出或实现成果的方式.
绩效基准—一旦选定了正确的绩效标尺,就需要确定这个标尺应该达到的目标水平应是多少,这个目标水平称为绩效基准.
效率—为在产出质量已知或既定的情况下,某项活动的投入与产出间的对比关系.
有效性—指某项活动实际取得的成果达成规划目标的程度,反映成果同规划目标间的对比关系.
成本效益比—指规划所投入的资源（货币形态）与成果之间的比较.
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投入预算—是对预算资源的投入进行预算,对预算执行过程的监控也着眼于投入方面;预算中安排的投入（资源）取得了什幺结果,并不是需要特别关注的问题.
产出预算—产出是测度政府部门和支出单位的财政绩效的主要指标,因此产出预算是绩效预算的一种典型模式.
规划/计划预算—引入PPBS是一项试图在政策目标与规划目标之间,在规划与活动之间,以及在各项财务资源之间建立起更好联结的雄心勃勃的改革.
零基预算—20世纪80年代前的最后一次重大的预算改革是零基预算,在于20世纪70年代末由某些OECD国家采用.它要求每年都对预算中的每个支出项目的正当性加以证明并得到批准.
公共治理—指公共部门治理,即公共部门行使权力,制定和执行政策所依赖制度环境和机制,包括如何做出决策,权力和部门的平衡,以及使政治家和管理者保持责任感的途径.
财政透明度—是金融市场得以良好动作的一个基本的前提条件.
财政责任—表明政府应就其财政资源的取得,使用或/和所产生的结果承担责任.
基于结果的受托责任—
应计制预算—
多年期预算—
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财政风险—可以定义为’政府财政收入,支出（或费用）因各种原因产生出乎意料变动的可能性”.这是一个相当宽泛的定义,它表明财政风险可以是消极的,即政府可能遭遇收入减少,支出或损失增加;也可以是积极的,即政府可能遭遇收入增加,支出减少,或获得其它形式的利益.
风险管理—指的就是一个组织运用其资源来减少损失的一系列渐进式的活动.
或有债务—
风险融资—如果风险不能被消除,转移或减少,就需要确认一项适当的融资方法以支付损失或权利要求（如官司落败时）的成本,这被称为风险融资.
风险转移—
显性负债—无论特定事项是否发生,偿付这些负债和履行这些承诺都是政府必须承担的财政义务.
显性或有负债—由可能发生或不发生的孤立事项触发的法定义务或合约性义务.
隐性或有负债—由公众期待而非法律引起的支付义务或者预期的财政负担.
财政危机—1）破产.只适用于那些按照联邦破产法第9章的规定,正式提出破产申请以要求正式宣告破产的情况,提出申请的前提条件是政府必须宣布自己没有偿付能力.2）政府债券/票据/支票的不兑付,即无力支付其利息或本金.3）无法履行其它义务,如支付工资,供应商货款和养老金等.
问答
为何说良好的公共管理有助于增进公共利益?
预算管理与公共治理的关系是怎样的?
答：
外部控制与内部控制的界限在哪里?
从外部控制转向内部控制需要具备哪些条件?
答:
两种控制模式的差异是重要的.首先是对信息的需求不同.在外部控制模式中,支出控制者依赖大量的自下而上的信息流动,因为它们需要大量有关支出的信息据以做出资源分配决策;而在内部控制模式中,由于部门和机构层次上的资源分配权力被移交给部门或机构的负责人,因此不需要大量这种自下而上的信息流动,但部门或机构负责人仍然需要获取大量的现场信息.其次,在内部控制模式中,支出控制者与机构者之间的角色冲突被大大淡化,使决策者得以将主要精力集中于重大的政策问题,而不是应付在细节问题上与支出者之间的冲突.最后,内部控制模式能够更好地激发支出部门和机构负责人的资源再分配动力,而不是向支出控制者索取更多的追加支出.
从外部控制转向内部控制模式需要具备一定的条件,其中最重要的一点是在长期的外部控制实践中,支出机构已经习惯于严格遵守正式的预算规则.如果支出机构和部门总是力图通过破坏预算规则和预算程序去获取追加的资源,那幺,外部控制向内部控制模式过渡的条件就尚未成熟,这样,关于部门内部财政资源再分配的权力就不能轻易下放到部门内部.
预算管理的关键目标有哪些?
它们之间的关系是怎样的?
答:
预算管理的关键性目标:
1）财政纪律与总量控制;2）资源分配与配置效率;3）营运管理与运人效率.预算管理的三个关键性目标之间存在密切的联系,它们在短期内可能相互冲突（比如财政纪律同武断的资源分配无法并存）,但长期内是互补的.
为何预算限额是重要的?
好的预算限额应具备哪些特征?
政府预算管理的会计基础可区分为哪四个类别?
各类别间的界限在哪里?
答:
政府预算管理的会计基础可分为:
1）现金制会计—它适合于处理实际发生现金流量的交易.如果现金流量并未实际发生,则不予记录.在强调控制支出的预算管理系统中,现金制会计是相当合适的.2）修正现金制会计—在现金制会计基础上,追加一个确认年末付款的额外期间.有时修正现金制会带来一些麻烦和风险,因此通常应予避免.3）修正应计制会计—修正应计制除了处理现金交易外,还可处理负债和财务资产—能够直接用来清偿政府债务的资产,它为记录负债和支出提供了一个完整的框架,因此比现金制适应范围更加广泛.4）完全应计制会计—现代公司会计采用的就是完全应计制会计.在政府预算管理系统中采用的完全应计制会计与此非常相似,它除了可以处理现金交易外,也可以处理全部的负债和资产,尤其是可以提供关于政府活动（财政交易）的完整的成本/费用和绩效信息,从而为评估公共部门活动的完成成本和绩效提供了一个适当的框架.
计量绩效可使用哪些标尺?
计量绩效的一般规则是怎样的?
答:
绩效相联系的因素（标尺）:
1）投入—生产一项服务所使用的资源,相应的标准是”经济性”,即在适当的时间内以最低的成本取得适当的投入;2）产出—指所生产的服务本身,相应的衡量标尺是”效率”,即以最低的投入取得既定产出,或以既定的投入得到最多的产出;3）成果—生产服务所要实现的目的,相应的衡量标尺是有效性,即产出实现政策目标的程度;4）过程—指投入被取得,产出被生产,或者成果被实现的方式.
计量绩效的一般规则是:
作为一般规则,所采用的绩效标尺的合适性取决于服务的性质,以及该国所处的特定（人文和经济）环境.另一个通用的一般规则是:
只要计量绩效被证明是适当的并且具有成本有效性,那幺,绩效计量就应该将投入,产出,成本,过程,成本有效性这些标尺综合起来,用以评估绩效并应用于特定活动,部门和国家.
为何说预算管理改革要取得成功是相当困难的?
2
预算为何应该是未来导向的?
答:
预算从定义上看就是与未来相关的.现代预算管理理论认为,年度预算将关注的的问题放在过于短促的时间内,限制了政府对未来的更为长远的考虑.在政府为将来而预算的理念支配下,多数OECD国家已采用了3-5年甚至更长时间的多年期预算框架,以弥补年度预算的不足.多年期预算框架并不是一个法定的多年期预算资金分配方案,其作用只是在于为未来若干年提供了一个支出导向或目标.
主要的准财政活动有哪些?
有哪些理由说明它们应该在预算系统中报告和管理?
答:
发展中国家和转轨国家存在着大量的准财政活动.准财政活动主要有三类参与者:
中央银行,公共金融机构和非金融公共企业,此外,一般政府也参与准财政活—典型的是税收支出和贷款担保.当规模相当大时,准财政活动及其所产生的直接或隐含的公共资源流量（收入和支出）将直接或间接地影响到预算管理的所有五个关键目标,而且其财政透明度非常弱.为此,所有主要的准财政活动应纳入预算系统管理,这要求:
年度预算文件中应包括一份准财政活动报告,以及对准财政活动予以量化;另外,年度预算文件还应单独包括一份税式支出报告书.
预算为何应是绩效导向的?
答:
绩效导向的理论基础是:
公共机构不仅应就其公共资源的使用承担责任,同时也应就这些资源使用所产生的结果—例如产出和结果—承担责任.预算中的绩效导向有许多具体方法,并且有很长的历史.发达国家长期占正统地位的理性预算决策理论是一种典型的规范性理论,它主张政府在预算决策过程中,应该通过按部就班的思维计算,考虑各施政方案的绩效（效能与效率）,做出理性的抉择,对有限资源做出最有效的配置.这一理论主导了世界各国,特别是美国过去数十年的预算改革.
3
在规划预算或规划/计划/预算系统中,功能,规划和活动的含义各是怎样的?
三者间的关系如何?
答:
每项’功能’（如农业）对应着一项含义广泛的政府目标,一项特定功能下的’规划’指的是满足同一项特定目标而开展的一系列’活动’,后者是某项规划细分而来的,具有同质性的类别.在绩效预算系统中,在每项特定的规划下需要界定和区别各种’活动’.’功能’,’规划’,’活动’与政府管理结构（部门,部门下属机构或次级机构）是可比的,但在预算的功能结构与政府的组织结构之间并不存在系统的对应关系.规划预算的主要问题就在于规划结构和组织结构之间缺乏联系,操作的复杂性以及责任不明.
线性预算的特征和优缺点是什幺?
答:
特征:
1）线性预算是投入导向的预算—预算中反映的是投入而不是结果信息;2）线性预算是现金预算—各个线性项目安排的支出和拨款采取现金形式;3）线性预算是按投入项目分类的预算—预算中列示的支出都是某项投入而不是某项规划（包含各项活动）的支出;4）线性预算是合规性预算—预算准备和拨款须遵守严格的事前控制.
优点:
对传统预算的主要批评是:
只问资源的使用,而不问资源使用的结果（绩效）如何,因为它并不关注政府目标,政府目标与预算间的联系,产出—由政府交付（提供）的服务,以及不寻求在投入与产出间建立最有效的联系,等等.
什幺是好的预算分类?
它与基于报告目的的政府财政统计系统的关系是怎样的?
答:
预算分类主要考虑的问题是更好地理解政府和立法机关的意图和目的,而不仅仅是提供政府打算干什幺的资料.为此,预算科目必须联系每个支出部门来设计,因为每个部门的每个类别的支出最终都必须记录在特定的预算科目中.此外,还必须计量成本,必须适当地重视预算分类的传统原理.好的预算分类应该统筹兼顾,不仅要满足立法机关的要求,也要满足决策者的需要.分类的标准应该始终如一,连贯一致,否则,有关政府活动的资料就豪无用处.预算分类应使支出机构在执行任务时能够有一致的理解.分类必须易于管理,详略得当.而且,在同时追求多个目标的情况下,任何单一的预算分类方法都不能成功地适用于各种目标,因而应该采用补充分类法或辅助分类法去处理较次要的目标.
应计基础的预算的特征和主要优点是什幺?
答:
在应计基础的预算模式下,拨款以应计制会计为基础,但现金付款和承诺不能由应计拨款加以控制,因而需要采用额外的机制用来控制现金开支.
实施应计制预算的目的在于改进政府绩效.由于在预算系统中引入了完全成本概念,支出机构有较强的激励去评估自己的营运成本.此外,在预算中提供关于负债或利息补贴的应计信息有助于增强财政透明性和改进政策制定.虽然具有这此优点,发展中国家和转轨国家中引入这一复杂的预算模式可能会引发一些严重的问题,因此需要三思而行.一般地讲,这些国家应该致力于巩固和完善其现金预算,改进追踪拨款使用的会计系统,同时也可逐步引入绩效导向的某些成分,但并不需要改变拨款的性质.
什幺是预算管理的投入导向方法和绩效导向方法?
两者在受托责任方面有什幺不同?
答:
传统预算方法是投入导向预算法,主要目的在于让预算成为财务合规的一个工具,现金制基础上的线性预算正好满足这一要求.其背后隐含的思想是:
政府只需对公共资源的使用—而不是对资源使用的结果—负责.
与传统预算不同,现代预算管理强调绩效导向,其背后的理念是:
政府和公共机构不仅应对资源的使用负责,而且应对资源使用产生的结果—典型地是产出和成果—负责.实施绩效预算或其它正式的结果导向的预算,增强营运管理的主自性,计量和改进绩效,以及改进公共组织的受托责任框架,都是加强绩效（结果）导向的方法.
4
中期预算框架的主要特征,内容和作用是什幺?
应该如何进行准备?
答:
特征:
1）包含一份财政（和经济）政策报告书;2）包含一份完整的中期宏观经济和财政预测;3）包含支出部门和支出机构在下个预算年度以后2-4年的支出估计数;4
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