注册会计师1122每日一练题目.docx

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注册会计师1122每日一练题目

注册会计师11.22每日一练题目

注册会计师考试：

会计沙龙每日一练（11月22日）

一、会计

单项选择题

1.甲公司以其持有的丙公司股票交换乙公司的一栋自用办公楼，并将换入的办公楼直接对外出租。

甲公司所持有丙公司股票作为交易性金融资产核算，其成本为18万元，累计确认公允价值变动收益为5万元，在交换日的公允价值为28万元。

甲公司另向乙公司支付银行存款2万元。

乙公司用于交换的办公楼的账面价值为26万元，未计提减值准备，在交换日的公允价值为30万元。

乙公司换入丙公司股票后对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响，拟随时处理丙公司股票以获取差价。

甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。

假定不考虑其它因素。

下列关于乙公司会计处理的表述中，正确的是（   ）。

A.换出办公楼按照账面价值确认销售收入并结转销售成本

B.换入丙公司股票确认为可供出售金融资产

C.换入丙公司股票按换出办公楼的账面价值计量

D.换出办公楼的处理净收益为4万元

2.具有商业实质且以公允价值计量的非货币性资产交换，在换出库存商品且其公允价值包含增值税的情况下，下列说法正确的是（   ）。

A.按库存商品不含税的公允价值确认主营业务收入

B.按库存商品含税的公允价值确认主营业务收入

C.按库存商品公允价值高于账面价值的差额确认营业外收入

D.按库存商品的账面价值结转，不确认主营业务收入

3.A公司以一项无形资产交换B公司一项可供出售金融资产，该交易具有商业实质。

A公司换出无形资产的原值为1850万元，累计摊销为900万元，公允价值1000万元，公允价值等于计税价格，营业税税率为5%。

A公司另向B公司支付补价5万元。

另以银行存款支付换入可供出售金融资产相关税费10万元。

则A公司换入可供出售金融资产的入账成本为（   ）万元。

A.1065             B.965              C.915              D.1015

4.香河公司将其持有的一项投资性房地产与大兴公司的一项无形资产进行交换，该项交易不涉及补价。

假设该项交换具有商业实质。

香河公司该项投资性房地产的账面价值为250万元，公允价值为300万元。

大兴公司该项无形资产的账面价值为260万元，公允价值为300万元。

香河公司在此项交易中为换入资产支付相关税费40万元,为换出资产发生支付税费20万元。

香河公司换入该项无形资产的入账价值为（   ）万元。

A.250              B.340              C.300              D.290

5.甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

甲公司以一批库存商品与乙公司的一批自产产品进行交换。

甲公司库存商品的账面成本为100万元，未计提存货跌价准备，市场价格为200万元。

乙公司自产产品的成本为120万元，市场价格为180万元。

乙公司另向甲公司支付补价23.4万元，其中包括由于换出和换入资产公允价值不同而支付的补价20万元，以及换出资产销项税额与换入资产进项税额的差额3.4万元。

则甲公司换入资产的入账价值为（   ）万元。

A.180              B.176.6            C.120              D.200

二、审计

多项选择题

1、在确定审计证据的相关性时，注册会计师应当考虑（　　）。

A、特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其它认定无关

B、针对同一项认定能够从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据

C、只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其它认定相关的审计证据

D、一种审计程序只能获取有关某一项认定的审计证据

2、下列关于审计证据的充分性和适当性之间的关系的说法，正确的有（　　）。

A、审计证据的相关性越强，所需审计证据的数量能够减少

B、审计证据的充分性较高，就能够相对降低审计证据的质量

C、审计证据的适当性会影响到审计证据的充分性

D、审计证据的质量越高，能够适当减少审计证据的数量

3、注册会计师能够根据具体情况和实际需要实施函证，下列属于函证内容的有（　　）。

A、交易性金融资产

B、其它应收款

C、应收票据

D、应付账款

4、下列情形，注册会计师可能不对应收账款实施函证的有（　　）。

A、应收账款金额很小，但交易频繁

B、根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要

C、函证费用过高

D、注册会计师认为函证很可能无效

5、下列有关函证实施过程的控制说法恰当的有（　）。

A、注册会计师应当亲自负责询证函的收发

B、询证函应当以被审计单位的名义寄发

C、询证函由被审计单位盖章后，能够由被审计单位相关人员寄发，可是询证函应直接寄至会计师事务所

D、发出询证函的情况要形成审计工作记录

三、财务成本管理

综合题

A公司当前公司总市值为15000万元，与账面价值相等，没有长期负债，发行在外的普通股为1000万股，当前股价为15元/股，每股股利为1.43元，预计债券发行后公司市值预期增长率与股价增长率相同，均为5%，资产息税前利润率为12.5%。

A公司是一个高成长的公司，现在急需筹集债务资金4000万元，准备发行期限的公司债券。

投资银行认为，当前长期公司债券的市场利率为10%，A公司风险较大，按此利率发行债券并无售出的把握。

经投资银行与专业投资机构联系后，给出以下两种方案：

方案1：

建议债券面值为每份1000元，期限，票面利率设定为8%，同时附送30张认股权证，认股权证在5年后到期，在到期前每张认股权证能够按18元的价格购买1股普通股。

方案2：

建议发行可转换债券筹资，债券面值为每份1000元，期限，票面利率设定为8%，转换价格为20元，不可赎回期为9年，第9年年末可转换债券的赎回价格为1050元。

要求：

（1）根据方案1的资料：

①计算每张认股权证的价值。

②计算5年后行权前的每股收益和每股股价。

③计算5年后行权后的每股收益和每股股价。

④计算公司发行附带认股权证债券的税前资本成本。

⑤判断此附带认股权证债券的发行方案是否可行，如果不可行，请简述修改的途径有哪些？

（2）根据方案2的资料：

①确定发行日每张纯债券的价值。

②计算第9年年末该可转换债券的底线价值。

③计算该可转换债券的税前筹资成本。

④判断当前的可转换债券的发行方案是否可行，并确定此债券的票面利率最低应设为多少，才会对投资人有吸引力。

四、税法

多项选择题

1.因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，下列关于企业在转让时相关税务处理的表述中，不正确的有（   ）。

A.企业转让代持的个人限售股取得的收入，应作为企业应税收入计算缴纳企业所得税，将完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给实际所有人时应代扣代缴个人所得税

B.企业转让代持的个人限售股取得的收入，不属于企业的应税收入，不征收企业所得税，但企业将限售股转让收入余额转付给实际所有人时应代扣代缴个人所得税

C.依法院判决、裁定等原因，经过证券登记结算公司，企业将其代持的个人限售股直接变更到实际所有人名下的，不视同转让限售股

D.未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算被转让的限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值

2.居民企业取得的下列收入中，免征企业所得税的有（   ）。

A.国债利息收入

B.企业转让国债取得的收益

C.连续持有其它居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益

D.持有发行的地方政府债券取得的利息收入

3.下列关于中国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理的表述中，正确的有（   ）。

A.对股权激励计划实行后立即能够行权的，上市公司能够根据实际行权时该股票的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定在企业所得税前扣除

B.对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件方可行权的，上市公司在等待期内按照会计上计算确认的相关成本费用在企业所得税前扣除

C.对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件方可行权的，上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除

D.股票实际行权时的公允价格，以实际行权日该股票的收盘价格确定

4.下列支出中，准予在企业所得税前扣除的有（   ）。

A.企业依法提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金

B.企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用

C.企业向人民法院支付的诉讼费用

D.企业向税务机关缴纳的税收滞纳金

5.下列资产中，不得计算折旧在企业所得税前扣除的有（   ）。

A.以经营租赁方式租入的固定资产

B.未投入使用的厂房

C.接受捐赠的固定资产

D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

6.除国务院财政、税务主管部门另有规定外，下列固定资产中，最低折旧年限为的有（   ）。

A.房屋

B.机器

C.火车

D.家具

五、经济法

单项选择题

1、按照规范内容的不同，法律规范能够分为（）。

A、授权性规范与义务性规范

B、强行性规范与任意性规范

C、确定性规范与准用性规范

D、委任性规范与准用性规范

2、《合同法》第一百八十四条规定：

“供用水、供用气、供用热力合同，参照供用电合同的有关规定。

”此规定属于（）。

A、任意性规范

B、确定性规范

C、委任性规范

D、准用性规范

3、下列关于法律关系主体权利能力与行为能力的说法中，正确的是（）。

A、自然人的行为能力一般经过自身实现，而法人的行为能力则经过法定代表人或者其它代理人实现

B、行为能力是权利主体享有权利和承担义务的资格

C、权利能力是指权利主体能够经过自己的行为取得权利和承担义务的能力

D、社会组织作为法律关系的主体，不具有权利能力和行为能力

4、下列规范性文件中，属于部门规章的是（　）。

A、吉林省人民代表大会常委会制定的《吉林省反不正当竞争条例》

B、国务院制定的《人民币管理条例》

C、全国人民代表大会常务委员会制定的《中华人民共和国证券法》

D、财政部颁布的《会计从业资格管理办法》

5、下列各项中，属于法律事实中的人的行为范围的是（）。

A、地震

B、战争

C、骗税

D、水灾

六、风险管理

单项选择题

多项选择题

1、下列各项中属于政治环境分析的因素有（　）。

A、企业所在国家和地区的政局稳定状况

B、政府行为对企业的影响

C、执政党所持的态度和推行的基本政策，以及这些政策的连续性和稳定性

D、各政治利益集团对企业活动产生的影响

2、政治和法律环境因素对企业战略影响的特点包括（　）。

A、不可测性

B、直接性

C、不可逆转性

D、稳定性

3、下列属于经济环境因素所要考虑的因素有（　）。

A、产业政策

B、税收水平

C、信贷投放

D、政府补助

4、下列属于市场细分的有（　）。

A、人口细分

B、应用细分

C、工业细分

D、消费细分

5、乙公司是一家集团企业，业务涉及金融、出版、饮用水、水泥生产等。

集团公司管理层针对饮用水业务进行分析时，发现该产业规模稳中有降，消费者对产品的要求较高，并出现了较多的企业兼并机会。

对此，乙公司的主要战略路径有（　）。

A、提高效率

B、降低成本

C、市场细分

D、市场营销