会计制度汇编920.docx

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会计制度汇编920

大庆交通建设投资开发（集团）有限公司

财务管理办法

为加强财务管理工作，发挥财务部门在公司经营管理中的作用，特制定本办法。

本办法适用于大庆交通建设投资开发（集团）有限公司机关及全部下属单位。

下属单位包括：

（一）大庆公路工程有限公司

（二）大庆道路运输服务处

（三）大庆市道服汽车综合性能检测站

（四）大庆顺捷运输有限公司

（五）大庆通运机动车驾驶员培训学校

（六）大庆运捷保洁服务有限公司

  财务管理工作范畴  

 一、会计年度自一月一日起至十二月三十一日止。

二、会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须真实、准确、完整，并符合会计制度的规定。

   三、财务人员根据审核后的原始凭证编制记账凭证。

四、财务工作人员应根据账簿记录编制会计报表上报公司领导，并报送有关部门。

会计报表每月由会计编制并上报。

会计报表须会计签名。

五、财务工作人员对本公司实行会计监督。

财务工作人员对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。

六、财务工作人员发现账簿记录与实物、款项不符时，应及时向公司领导报告，并请求查明原因，作出处理。

财务工作人员对上述事项无权自行作出处理。

七、财务工作应当建立内部稽核制度，并做好内部审计。

   出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权和债务账目的登记工作。

八、财务工作人员调动工作或者离职，必须与接管人员办理交接手续。

财务工作人员办理交接手续，必须有监交人负责监督交接。

一般会计人员交接，应当由财务部门负责人负责监督交接；财务部门负责人交接，应当由公司领导负责监督交接。

财务审批报销制度

一、财务审批报销流程

二、公司财务人员支付每一笔款项，不论金额大小均须公司领导签字。

公司领导外出应由财务人员电话请示，同意后可先付款后补签。

三、备用金及预付款审批及报账

（一）备用金款是因业务需要的临时借款，包括差旅费及各种临时性借款。

借款时须按“借款单”要求填列各项栏目，并按规定履行审批手续后，由财务部门付款。

（二）预付款是指因公司业务的需要，需预先支付的各项工程及购买材料、货物的款项，支付此款项时，需由经办人按要求填写“申请单”，完善各项审批手续后，方可付款。

（三）借款出差的人员回公司后，应及时到财务部门报账，不能及时报账应向财务负责人说明原因。

无特殊原因未及时报账，财务部门有权在当月的工资中扣回借款。

（四）所有借款及预付款，必须在前账结清之后方可再借付。

确因业务需要而来不及结清前账，必须向财务负责人讲明原因，经同意后再借付。

四、费用报销

（一）费用报销发票的内容包括日期、商品名称、单价、数量、金额并盖有开具发票单位的发票或财务专用章。

经办人必须要求开票单位如实填写发票所有内容，发票涂改、大小写不符、假发票以及未盖有财政监制章的收据一律不予报销。

（二）经办人要在每张发票后签字，小张发票（如差旅费、招待费）粘贴、填制“报销费用粘贴单”，粘贴要求整齐、美观。

（三）购入各项实物资产，报销单据应同时附验收和入库手续。

（四）报销材料款，必须经过审核、核对合同、验收和入库手续，并由材料会计记账后方可办理付款手续。

（五）支付工程款和劳务款时，要依据有关合同和工程进度情况，给与付款。

（六）房屋维修、科研项目、大型设备的购置，要有审批计划和合同。

属工程项目应有工程预、结算书，大型或重要工程项目应有中介机构出具的鉴证报告。

（七）对于已经挂账未付款的项目，付款时必须先到财务办理应付款的查询，负责查询的会计在付款凭证背面注明挂账情况，坚决杜绝款项多付现象的发生。

五、财务人员对原始凭证的稽核，应注意以下事项：

（一）原始凭证的内容是否真实、完整，计算是否正确，手续是否齐全，是否符合法律、法规、规章制度的规定。

（二）从外单位取得的原始凭证，必须加盖填制单位的印章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名；自制的原始凭证必须有公司指定人员签名。

对外开出的原始凭证必须加盖本单位印章。

（三）购买实物的原始凭证，必须有验收证明。

（四）原始凭证不得涂改、挖补。

（五）从外单位取得的原始凭证如有遗失，应取得原开出单位盖有公章的证明，经公司领导批准、财务负责人审核后，方能代作原始凭证。

六、财务人员有权拒绝接受不真实、不合法的原始凭证，并向公司领导报告。

财务人员有权退回记载不准确、不完整的原始凭证，并要求按规定更正、补充。

 七、出纳员加计复核审批后的借款单或付款票据，根据“货币资金管理及支付制度”的有关规定付款，并根据付款情况以现金付讫章或转账付讫章核销原始票据。

差旅费报销制度

货币资金管理及支付制度 

  一、公司内部实行货币资金统一管理，各部门对外取得的所有货币收入，一律上交财务存入银行统一管理。

收入包括正常的经营收入、变卖固定资产及废旧物资取得的收入、租金收入及其他收入，不得公款私存，不得私设“小金库”。

二、公司可以在下列范围内使用现金：

（一）工资、津贴、奖金、补贴；

（二）个人劳务报酬；

（三）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；

（四）向个人收购农副产品及其他物资的价款；

（五）出差人员必须随身携带的差旅费；

（六）1000元以下的零星支出；

（七）公司领导批准的其他开支。

   三、 除上条规定的范围外，财务人员支付款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票或汇款支付。

四、 日常零星开支所需库存现金限额为3000元。

超额部分应存入银行。

   五、财务人员支付现金，可以从公司库存现金限额中支付或从银行存款中提取，不得从现金收入中直接支付（即坐支），不得以白条抵库。

 因特殊情况确需坐支的，应事先报经公司领导批准。

     六、公司固定资产、办公用品、劳保及其他工作用品必须采取转账结算方式，不得使用现金。

七、出纳员必须根据经审批的借款单或付款单据签发支票，不准签发空头支票和未经审批的支票。

八、支票由出纳员保管。

支票使用时按批准金额封头或填列金额，加盖印章、填写日期、用途、登记号码，领用人在支票领用簿上签字备查。

   九、支票付款后支票存根背面应加盖收款单位财务专用章。

十、因经济业务需要，需领用空白支票的，由出纳员在支票上写明日期、用途及限额，由领取人在支票存根上签收。

支出时必须填写大小写金额，并及时告知出纳员付款金额。

不得将空白支票交给其他单位或个人。

作废支票须交回财务室留存。

遗失支票，领取人必须及时报告财务部门并登报声明作废，若支票已被支付，领取人要按被支付金额赔偿。

十一、支票使用部门及个人应在七日内到财务办理报账手续，最长不得超过一个月，超过一个月的停止该部门和个人的支票使用，由此造成的后果由该部门及个人承担。

十二、出纳员有权利和义务督促各支票使用部门和个人按时报账并按本规定对超期使用支票的部门和个人停止其支票使用权利。

十三、出纳人员应当建立健全现金、银行账目，逐笔登记现金和银行日记账，做到日清月结，保证账证相符、账款相符、账账相符，发现差错及时查清更正。

印章管理制度

一、财务印章包括财务部门的“财务专用章”、银行预留的公司负责人“名章”、“现金收讫章”、“现金付讫章”、“转账收讫章”、“转账付讫章”以及财务人员个人章。

二、“财务专用章”、银行预留的“名章”的刻制、销毁，由财务部门提出申请，经公司领导批准后，由办公室统一刻制、发放和销毁。

“现金收讫章”、“现金付讫章”、“转账收讫章”、“转账付讫章”由财务部门提出申请，财务部门负责人审核后，由办公室统一刻制、发放和销毁。

财务人员个人印章由本人提出申请，财务部门指定专人办理刻制，进行登记后交个人使用。

三、财务部门为财务印章的保管、使用部门，严禁其他部门（人员）申请和刻制财务印章。

财务部应设专人负责保管财务印章，其中预留银行的印鉴章即“财务专用章”，公司负责人“名章”，必须专人分别存放保管，监督审批使用。

“财务专用章”由财务负责人保管；

银行预留的公司负责人“名章”由出纳保管；

“现金收讫章”、“现金付讫章”、“转账收讫章”、“转账付讫章”由出纳保管；

印章保管人临时外出时，需办理临时交接手续。

临时保管人由财务部门负责人指定。

四、各类印章要明确使用范围，不得用于超出使用范围的其他事项。

（一）“财务专用章”为公司办理财务业务的专用印章，是公司在银行的预留印鉴之一，其使用范围为：

1.支票签发的用印；

2.经济业务往来单位的账户余额确认用印，公司内部系统往来业务的用印；

3.公司开具发票的用印；

4.其他与财务会计业务相关的用印。

（二）公司负责人“名章”为公司在银行的预留印鉴之一，用于支票的签发，未经批准，不得用作其他用途。

（三）财务人员个人印章为财务人员在公司赋予的财务工作权限内使用的印章。

其使用范围为会计原始凭证、记账凭证、会计账簿、会计报表、税务报表、往来业务转账单、费用分割单、发票、会计档案等的用印。

（四）其他各种文件，需加盖公司财务印章的，经财务部门负责人审核同意后用印。

特殊情况下需请公司领导审核批准。

（五）财务部门发布公文用印、对外报送的各种财务会计报表用印、税务申报缴纳用印，应按照要求一律使用专用公司印章，不得使用公司预留财务印章（财务人员个人印章除外）。

（六）严禁在空白纸张上用印。

五、财务印章应建立使用登记簿，内容至少包括日期、用途、章别、部门、经办人、审批人。

财务部门以外的部门如需加盖财务印章，应在登记簿登记，由财务部负责人审批同意后，方可用印。

六、财务人员依工作权限及常规工作内容使用其他财务印章无须经上述程序。

七、XX，严禁使用他人个人印章。

八、印章原则上不许带出公司，确因工作需要将印章带出使用的，应事先在印章使用登记簿上登记，写明用途，经财务部负责人批准后,由两人以上共同携带使用。

九、财务印章的管理人应坚持原则，正确使用印章。

因管理和使用印章不当，给公司造成损失的，应追究当事人行政及法律责任。

十、印章保管人必须妥善保管印章，如有遗失，必须及时向公司领导报告，声明作废。

　十一、财务专用章和银行预留的名章的保管人离岗或脱岗时，需办理印章的移交手续。

因启用新印章等原因而失效的旧印章，应及时退回办公室统一保管，回收印章时当事人双方应履行交接手续。

财务票据管理制度

一、票据领用建立登记制度，专人领取、保管、开具。

二、保管要求

（一）设置金库和专柜存放、专账记载、专表报告；

（二）做到防火、防盗、防丢失、防毁损；

（三）不得擅自撕毁、丢弃已用或未用票据的有关联次；

（四）工作人员换岗前，要履行交接手续。

三、各种票据必须及时准确按规定入账，纳入会计核算管理，不得私设“小金库”。

四、票据管理

（一）收款用的各种票据由财务部门负责管理。

建立票据领用登记簿，发放时必须由领用人在领用登记簿上签字，同时，领用票据的数量、起止号码必须登记清楚。

（二）票据使用人员，在开出票据时必须连续填写，不得有隔页、跳页现象；多联票据必须使用复写纸一次填写，严禁多联票据上下联不符，大头小尾或小头大尾现象，一经发现，要求经办人员补足多开发票的金额，按照有关规定给予当事人相应处分，触犯法律的，移交司法机关处理。

（三）每日下班前，收款人员应当将收取的现金连同收款票据记账联，一并交给出纳人员，出纳人员应当核对现金金额与收款票据是否相符，核对内容包括：

收款票据是否连续编号；收款票据所记载的金额与现金是否相符。

核对无误后在收款员的交款登记单上盖章、签字。

（四）收款员统一使用交款单，交款单一式两联，收款人留存一联，交财务一联作为原始凭证入账，交款单要写明交款日期、款项来源（二保、服务费、承包车款、代收税费、检测费、培训费等）、交款金额、金额合计、交款人签字、收款人签字。

（五）票据使用人在整本票据使用完以后，应计算出该本票据开列的金额合计，并标示于该本票据的封面上。

然后交给财务部门换领新的票据。

财务部门应该审核票据的使用情况，核对票据开列金额。

审核无误后，在票据领用登记簿上登记退回，然后重新发放票据。

（六）收款人员必须将款项及时上缴财务，所收款项当日结清。

会计档案管理制度

   一、公司的会计凭证、会计账簿、会计报表、会计文件和其他有保存价值的资料，均应归档。

   二、会计凭证应按日期、按编号顺序每月装订成册，标明年度、月份、起止、号数、单据张数，由会计及有关人员签名盖章（包括制单、审核、记账、主管），归档保存，归档前应加以装订。

三、会计报表应分月、季、年报、按时归档，并分类填制目录。

会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起：

（一）凭证类:

　　　　　　　　　　　　　保管年限

原始凭证、记账凭证汇总凭证    15年

银行存款余额调节表和银行对账单    5年

（二）会计账簿类：

日记账  15年（其中：

现金和银行存款日记账   25年）

明细账、总账、辅助账   15年

固定资产报废清理后固定资产卡片及清单保管   5年

（三）会计报表类：

主要财务指标报表（包括文字分析）  3年

月、季度会计报表（包括文字分析）  5年

年度会计报表（包括文字分析）  永久

（四）其他类：

会计档案保管清册及销毁清册   永久

财务成本计划   3年

主要财务会计文件、合同、协议   永久

四、会计档案的调阅

（一）财务人员因工作需要调阅会计档案时，必须按规定顺序，及时归还原处，若要调阅入库档案，应办理相关借用手续。

（二）公司内各部门因公需要调阅会计档案时，必须经财务部门负责人同意、公司领导批准，办理相关调阅登记手续。

（三）外单位人员因公需要调阅会计档案，应持有单位介绍信，经公司领导同意后，详细登记调阅会计档案人员的工作单位、查阅日期、查阅理由、会计档案的名称、归还时间等。

（四）调阅会计档案一般不得携带外出，若确实需要将调阅的会计档案携带外出，必须经财务部门负责人同意，填写借据，办理借阅手续后，方能携出，并在约定的限期内归还。

（五）若需要复印会计档案时，应经财务部门负责人同意，并按规定办理登记手续后才能复印。

（六）查阅或复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。

材料管理制度

一、各部门购入原材料必须履行入库手续，填写入库单。

入库单一式三份，一份由经办人员连同原始会计凭证报财务部门作为购入材料的原始凭证，一份留材料保管人员登记材料保管账，一份为存根，入库单需由经办人、验收人、保管人员签字。

二、领用材料时，必须履行材料出库手续，由领用部门负责人、领取人、保管人员签字，保管员每月25日编制领用材料汇总表。

连同出库单一同报财务部门进行账务处理。

三、保管人员要定期对库存材料进行盘点，如有损益，须尽快查明原因，如因保管不善造成库存材料损失的，由保管人员按价赔偿，并给予相应的处罚。

建立库存材料盘点表，每月末上报。

财务部门定期和不定期对材料进行盘点并核对保管账，如发现不符，须立即查明原因，明确责任。

四、月末结账前，财务人员必须与保管员核对账目，相符才能进行结账，不相符要及时查明原因并按有关规定处理。

固定资产管理制度

一、固定资产是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。

不属于生产、经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过两年的，也应当作为固定资产。

二、固定资产的购置。

凡购置固定资产应按规定审批权限、程序、额度审批。

三、各部门购置的固定资产必须全部纳入账内核算，并将其实物和价值分开管理。

购置固定资产的原始凭证及其有关合同留财务部门保管。

实物的管理由行政部门建立固定资产台账及卡片，卡片详细列明固定资产的名称、单价、预定使用年限，折旧率等，并定期与财务部门核对，做到账物相符、账卡相符。

四、因个人责任造成固定资产损毁、丢失的，应视情节轻重追究使用部门以及责任人的责任，并给予一定的经济处罚。

五、行政部门应定期对固定资产进行清查盘点，年底前，行政部门会同财务部门组织有关单位进行一次全面的清查盘点，并将盘点情况报送公司领导，对固定资产的盘盈、盘亏或调出、转让或报废、毁损由行政管理部门填写基本情况及有关说明，报财务部门审核，经公司领导批准后，方可处理。

六、固定资产按照有关规定提取折旧，本单位采用直线平均年限法提取折旧。

出租车、检测站收费及管理制度

一、出租车公司的台账管理

（一）出租车公司要建立出租车管理及收费台账，详细记载出租车的具体情况，包括出租车牌照号、营运证号、车主姓名、每月代收的各种税费的具体金额和每月的缴纳情况。

要详细记载每台车的月租费、每月应交纳的承包费，并累计计算已缴纳的承包费和尚未缴纳的承包费余额。

出租车台账要求由专人负责登记，财务部门定期进行审核与检查。

（二）出租车公司缴纳税费应取得正规发票，按实报销，任何人不得以任何方式瞒报或多报缴纳金额，否则一经发现即对当事人进行处罚，触犯法律的，移交司法机关处理。

（三）办理缴纳税费人员要妥善保管各项税费的缴纳凭证（缴讫证、收款收据等），不得遗失，否则由经办人员负责。

（四）任何单位和个人均无权减免出租车的各种税、费，收款人员要严格按照合同约定的标准收取各项税费，不得少收或不收。

（五）每月25日以报表形式把每月收费情况上报财务，两月以上报表要有累计数，每月报表数据必须与本部门的台账相符，同时必须与财务账相符，财务人员定期到开票员、收款员处进行审核与检查。

二、检测站的台账管理

检测站收款员自建两本台账，第一本台账记录领取发票数和返还财务发票数，每本发票作废张数写清，作废原因说明。

第二本台账是记录每月检测车辆台次、收费及收入情况，每月25日以报表形式把每月收费情况上报财务，两月以上报表要月累计数，每月报表数据必须与本部门的台账相符，同时必须与财务账相符，财务人员定期到开票员、收款员处进行审核与检查。

 财务监管和检查制度

一、为加强财务管理和会计核算，不断提高集团公司经营管理水平和经济效益，集团公司财务部门将定期或不定期组织对集团下属各单位的全面财务工作和财务规章制度的执行情况进行检查。

财务会计检查是对经济工作进行监督的一种手段，是企业监督的组成部分，是维护财经纪律，加强财务管理的重要手段。

二、每半年对集团下属各单位进行全面财务检查工作。

三、可针对实际情况不定期检查集团下属各单位财务规章制度的执行情况。

三、财务会计检查的主要内容：

（一）检查国家财经政策、法规和财经纪律的遵守情况和《大庆交通建设投资开发（集团）有限公司财务管理办法》的执行情况；

（二）检查各项计划（包括财务、固定资产投资、信贷等计划）、预算、决算的执行情况；

（三）检查各项资金的筹措，分配和使用情况；

（四）检查企业经济活动的合理性、合法性和会计资料的真实性；

（五）检查各项财产物资的管理和核算情况；

　　（六）检查财务管理和会计核算质量，总结和推广财务会计工作经验，提高管理和会计核算水平，促进改善企业经营管理。

　　四、财务会计检查的范围，主要是企业的各项经济活动，包括财务收支、资金使用、财产管理、财经纪律和财会工作情况及临时指定的检查事项。

财务会计检查包括对会计凭证、账簿、报表及其他有关会计资料的全面检查。

附 则 

一、本规定由集团公司财务部门负责解释。

二、 本规定自文件下发次日起生效。

二○○九年十一月三十日修订