《税务会计与纳税筹划》《税务会计学》课后练习题期末考试题.docx
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《税务会计与纳税筹划》《税务会计学》课后练习题期末考试题
增值税会计
一、单项选择题
1．下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的是（）。
A.将自产的货物用于非应税项目
B．将购买的货物用于在建工程
Ｃ.将自产货物用于换取生产资料
D.将购买的货物奖励给内部员工
【正确答案】:
Aﻫ
2.下列各项中,不属于增值税混合销售行为的是（）。
A.纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为
Ｂ．饭店提供餐饮服务并销售酒水
C.电梯销售商销售电梯并负责安装电梯
D．建材城销售建材并实行有偿送货上门
【正确答案】：
B选项B属于营业税的混合销售，应征收营业税。
3．某建材商店为小规模纳税人，２00９年3月销售给大型建材城公司建材一批,共取得收入为1３120０元；当月货物购进时取得增值税专用发票上注明价款为1600０元,则该建材商店本月应纳增值税税额为（）元。
A.１101.36
B.５０46.１5
C.7４2６.4２
D.3８２1.36
【正确答案】：
Ｄﻫ应交增值税税额=１3１200÷（1+3%）×３%=38２１.3６（元）
4.某面粉加工厂（增值税一般纳税人）2009年８月从某农场收购大豆100吨，农场开具的普通发票上注明金额30万元,此项业务可抵扣的增值税进项税额为 （）万元。
A．０
B.2.6
C.２．８
Ｄ．３.９
【正确答案】:
D可以抵扣进项税=30×13％＝３.9（万元）
5.某增值税一般纳税人购进玉米一批，支付给某农业开发基地收购价格为1０00０元，取得普通发票，并支付运费3000元,装卸费50０元，取得货运企业开具的运费发票；验收入库后，因管理人员保管不善损失1/4，则该项业务准予抵扣的进项税额为（）元。
Ａ.11３２.5
B.1１58.75
Ｃ．1510
D．1525
【正确答案】：
A 购进免税农产品准予按买价计算抵扣，运费可以按运费发票上的运费和建设基金计算抵扣，对于管理不善发生的损失，要按规定作进项税转出。
准予抵扣的进项税＝（100００×13%+３００0×7%）×（1-１/４）=１13２.5（元）
６.某企业收购免税农产品用于生产,在税务机关批准使用的专用收购凭证上注明价款85000元，其记账采购成本是（ ）。
Ａ．１1０5０B.850０ C．765０0 D．7３950
【正确答案】：
D
7.某企业采购原材料支付运杂费共计1000元，取得运输发票上注明运输费８00元、建设基金8０元、保险费20元、装卸费100元。
其可计算抵扣增值税进项税（ ）。
A．1００元B.61．６元 C.56元 D.108元
【正确答案】：
B
8.纳税人取得2003年10月１日以后开具的运输发票,应自开票之日起（ ）内向主管国家税务局申报计算抵扣增值税进项税,超期不得抵扣。
A.15天B.３0天 C.6０天 D.90天
【正确答案】：
Ｄ
9.某小规模商业企业销售货物２0８0０元，当期发出包装物收取押金5２０元,到期未收回包装物其押金1０40元,当期应纳增值税为（）。
A．620.97元 B.82０元 C．8４０元 Ｄ．80０元
【正确答案】：
A
10．下列各项进项税额中,计算增值税时准予从销项税额中抵扣的是（）。
A．按照买价和13%的扣除率计算的购进免税农产品的进项税额
B.购进不动产的进项税额
C.用于集体福利的购进货物的进项税额
D．非正常损失的购进货物的进项税额
【正确答案】：
A
１1.家具厂销售货物300００元（不含税）同时送货上门，并收取运费１0０0元，则该家具厂的增值税销项税额为（ ）。
A.51００元 B.5２7０元C.52４5.30元 D．５６21.36元
【正确答案】:
C
１2.某企业（一般纳税人）采取“以旧换新”方式销售电冰箱2０台,每台旧冰箱的收购价为１50元。
每台新冰箱的市场售价为5000元（含税）,则该企业此项业务应纳增值税的销项税额为（ ）。
A.１４５2９.91元 B．14500元C．１7０0０元 D．１552９．91元
【正确答案】：
A
1３．下列各项中，属于增值税征收范围的是（）。
A.提供通信服务Ｂ.歌厅销售饮料、糖果
C．提供加工劳务D.提供旅游服务
【正确答案】:
C
14.增值税一般纳税人发生的下列业务中,应当开具增值税专用发票的是（）。
A．向一般纳税人销售应税货物
B.向消费者销售应税货物
C．将自产货物用于个人消费
Ｄ.销售不动产
【正确答案】：
Ａ
二、判断题
1.纳税人向购买方收取的价外费用应视为含税收入，在征税时换算成不含税收入,再并入销售额。
（ ）
【答案】:
√
2．包装物逾期未收回但时间在1年以内的,不并人销售额征税。
（ ）
【答案】:
×
3.纳税人发生的购货运费有如购买运输劳务,按税法规定可以从当期销项税额中抵扣；但企业发生的销货运费，按规定则不能抵扣增值税进项税。
（ ）
【答案】:
×
4．已经抵扣了进项税额的购进货物，如果投资给其他单位，可以将进项税额在投资发生当期转出。
（ ）
【答案】：
×
5．纳税人将购买时已缴纳了增值税的货物无偿赠送他人时，该批货物不得抵扣增值税进项税。
（ ）
【答案】：
×
6.纳税人兼营增值税应税项目与非应税项目，应一并计算缴纳增值税。
（ ）
【答案】:
×
７．纳税人兼营减、免税项目的，应单独核算减税、免税项目的销售额；未单独核算的不得享受减、免税待遇。
（ ）
【答案】：
√
8.增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票取得之日起９0日内到税务机关认证,否则不予抵扣进项税额。
（）
【答案】：
√
9.对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的,征收增值税;凡与货物的销售数量无直接关系的,不征收增值税。
（ ）
【答案】:
√
1０.对增值税纳税人收取的会员费收入应征收增值税。
（ ）
【答案】：
×
三、计算及会计分录题
1．某企业2009年6月发生如下业务:
（1）5日，销售产品一批，含税售价12０5１元，货款已入账。
（2）１０日，购进材料一批,取得增值税专用发票。
价款２０００元，税额34０元。
材料已入库，货款尚未支付。
（3）1９日,接受委托加工业务,收取加工费3012．75元。
（4）３0日,缴纳当月应交增值税。
要求:
假设该企业为小规模纳税人（征收率为3％）,编制相应的会计分录。
假设该企业为一般纳税人（税率为17％），编制相应的会计分录。
【答案】：
1、若该企业为小规模纳税人
借:
银行存款1２051
贷:
主营业务收入 11７０0
应交税费——应交增值税351
借：
原材料ﻩ２3４0
贷：
应付账款2340
借：
银行存款 3０１2.75
贷:
其他业务收入 29２5
应交税费——应交增值税８７.75
当月应交增值税=35１+87．７5=43８.75（元）
借：
应交税费——应交增值税438.75
贷:
银行存款 4３8.75
若该企业为一般纳税人
借：
银行存款 １2 051
贷:
主营业务收入103０0
应交税费——应交增值税（销项税额） 1７51
借：
原材料2０00
应交税费——应交增值税（进项税额）３40
贷:
应付账款23４0
借:
银行存款 3012.7５
贷：
其他业务收入 2575
应交税费——应交增值税 ４37.７5
当月应交增值税=17１5+437.75=21５2.７5（元）
借:
应交税费——应交增值税（已交税金）215２.7５
贷：
银行存款 2152．75
２、某机械厂2０１0年2月末未抵扣完的进项税额30００元，３月份发生下列经济业务：
（1）购入生产用A材料10吨,取得税控增值税发票，价款３0000元，税款５10０元,已开出并承兑商业汇票一张面值３51０0元，货物未入库；（材料按实际成本核算）
（２）购入生产用B材料10吨，取得税控增值税发票,价款1０000元,税款１７０0元，款未付,货物已入库；
（3）支付A材料运杂费20０0元,其中运输费150０元,建设基金200元，装卸费3０0元并取得运输发票。
开出转账支票支付运杂费，材料验收入库。
（4）销售产品甲机器２台,开具增值税专用发票,不含税价款800０0元;货物已发出，已办妥托收手续。
（5）开出支票支付甲机器运输费200０元并取得运输发票。
要求根据上述资料:
（假设购进货物和运费的发票都已通过认证）
（1）编制有关会计分录;
（2）计算当期可以抵扣增值税进项税;
（３）计算当期增值税销项税；
（4）计算当期应纳增值税。
【答案】:
（1）编制有关会计分录
借:
在途物资 ３0 0０0
应交税费-应交增值税（进项税额） ５100
贷:
应付票据 3５１0０
借:
原材料 10000
应交税费-应交增值税（进项税额） 170０
贷:
应付账款 11700
借:
在途物资 1581
应交税费-应交增值税（进项税额） １19
贷：
银行存款 1700
借:
原材料 ３1581
贷:
在途物资 ﻩﻩ３１581
借:
应收账款ﻩﻩﻩﻩﻩﻩ93６0０
贷:
主营业务收入ﻩﻩﻩﻩﻩ8００00
应交税费-应交增值税（销项税额） ﻩ１3６99
借:
销售费用ﻩﻩ 1 660
应交税费-应交增值税（进项税额） 34０
贷:
银行存款 2０0０
（2）当期可以抵扣增值税进项税=５100＋1700+11９＋340=７259（元）
（３）当期增值税销项税=13 699（元）
（4）计算当期应纳增值税=13 69９-7259＝6４40（元）
四、简答题
1.简述增值税两类纳税人的划分标准。
２．什么是视同销售业务？
如何进行会计处理?
消费税会计
一、单项选择题
1.纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按（ ）。
A.应税消费品的平均税率计征
B.应税消费品的最高税率计征
C.应税消费品的不同税率，分别计征
D.应税消费品的最低税率计征
【正确答案】：
Bﻫ
2.实行复合计税征税办法的产品是（ ）。
A.石脑油
B．啤酒
C.白酒
D.黄酒
【正确答案】:
C
3.某化妆品厂受托加工一批化妆品，委托方提供原材料成本3０0000元。
该厂收取加工费１00００0元、代垫辅助材料款25000元，该厂没有同类化妆品销售价格，该厂应代收代缴消费税（）元。
（以上款项均不含增值税）
Ａ．182142.８６
B.190285.71
C．２00142.８6
D．2202５0．0０
【正确答案】：
A该厂应代收代缴消费税=（3０00００+10００00+25０00）÷（１-3０％）×３0%＝１82142.8６（元）
4．某汽车制造厂以自产小汽车（排量为２.0升）２０辆投资某广告公司取得20％股份，双方确认价值750万元。
该厂生产的同一型号的小汽车售价分别为４0万元/辆、38万元／辆、36万元/辆，则用作投资入股的小汽车应缴纳的消费税为（ ）万元。
（消费税税率为5%）
A.30
B.35
Ｃ.40
D.0
【正确答案】：
Ｃ纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的自产应税消费品,应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
应纳消费税＝4０×20×5%=4０（万元）
5．下列货物中应征收消费税的有（ ）。
Ａ.商店销售自制啤酒
B.商店销售外购商店销售
C.商店销售化妆品
D.商店销售卷烟
【正确答案】:
A
6．某工厂月初库存外购烟丝10万元,本月购进烟丝3５万元,期末库存烟丝2０万元,烟丝适用30%的消费税率,则当月可扣除烟丝已纳的消费税税额是（ ）。
A.３万元 B.６万元C.7．5万元D．１０．5万元
【正确答案】:
Cﻫ
７.下列应视同销售缴纳消费税的情况有（）。
A．将外购已税消费品移送，准备继续加工成应税消费品
B．将委托加工收回的应税消费品移送，准备继续加工成应税消费品
C．自制应税消费品移送,准备继续加工成应税消费品
Ｄ.自制应税消费品用于向外单位投资
【正确答案】：
Dﻫ
8.某纳税人自产一批化妆品用于本企业职工福利，没有同类产品价格可以比照，需按组成计税价格计算缴纳消费税。
其组成计税价格为（ ）。
Ａ.（材料成本+加工费）÷（1一消费税税率）
Ｂ．（成本+利润）÷（1一消费税税率）
C．（材料成本＋加工费）÷（１+消费税税率）
D．（成本+利润）÷（1+消费税税率）
【正确答案】:
Bﻫ
9.委托加工条件下，受托方应缴纳或代扣代缴（ ）。
A．消费税 B．营业税 C．增值税 Ｄ．消费税和增值税
【正确答案】:
Ｄ
1０．进口的应税消费品,由进口人或其代理人向（ ）海关申报纳税。
A．企业所在地B．企业核算地 C.货物入境地 D．报关地
【正确答案】：
Ｄ
11．如果企业出口的应税消费品适用多种税率,应分别核算、申报，分别按不同税率退税；凡未分别核算,税率划分不清的，一律（）。
A.不予退税 B.从高适用税率退税
Ｃ.从低适用税率退税 D.用平均税率退税
【正确答案】：
Ｃﻫ
12.纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由消费者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可（ ）。
A.白行直接抵减当期应纳税款B.不退不免
C.可退还已征收的消费税款 D.不退税，待重新销售时不再征税
【正确答案】:
Cﻫ
二、判断题
1．对饮食、娱乐业举办的啤酒屋里用生产设备自酿的啤酒,既交纳营业税,又交纳消费税。
（ ）
答案：
√
2.用应税消费品换取生产资料、消费资料、投资入股和抵偿债务时,按同类消费品最高售价计征消费税。
（ ） 答案:
√
3.通常情况下,从价定率和复合计税中从价部分用于计算消费税的销售额,与计算增值税销项税的销售额是一致的。
（） 答案:
√
4.从其他工、商企业购进的已税消费品,用于继续生产应税消费品销售的,在计征消费税时,生产耗用的外购应税消费品的已纳消费税税款一概不准扣除。
（ ）
答案:
×
５．对不符合委托加工限定条件的，不论纳税人在财务上如何处理，都不得作为委托加工应税消费品，而按照销售自制应税消费品缴纳消费税。
（ ）
答案:
√
6.受托加工应税消费品的个体经营者也需要承担代收代缴消费税的义务。
（ ）
答案：
×
7．企业受托加工应税消费品，如果没有同类消费品的销售价格，企业可按委托加工合同上注明的材料成本与加工费之和为组成计税价格,计算代收代缴消费税。
（ ）
答案:
×
8.某日化厂生产护肤品和化妆品并将两类产品包装在一起按礼品套装销售，尽管该厂对一并销售的两类产品分别核算了销售额，但对于这种礼品套装仍应就其全部销售额按化妆品的适用税率计征消费税。
（）
答案:
√
9．计算消费税的价格中如含有增值税金时，应换算为不含增值税的销售额。
换算公式为：
应税消费品的销售额=含增值税的销售额÷（1＋增值税税率+消费税税率）（ ）
答案：
×
三、综合题
9月16日，A公司发出库存外购烟叶，委托B卷烟厂加工烟丝,不含税成本为５3０００0元。
10月１6日加工完毕，全部收回,支付不含税加工费30000元，增值税专用发票上注明增值税为510０元,其消费税已由B厂代收代缴。
烟丝收回后，将其中40%直接出售给C厂，取得不含税销售额56００00元;其余烟丝用于连续生产４0个标准箱卷烟（消费税税率为5６%,定额税率为每标准箱150元）当月全部销售,取得不含税销售额８５00０0元,生产成本为7000００元。
款项均已收付。
要求：
编制委托方和受托方相关会计分录。
答案:
委托方会计处理：
（1）发出材料
借：
委托加工物资ﻩ53０0０0
贷：
原材料ﻩﻩ53０000
（2）加工完毕收回，支付加工费、增值税
借:
委托加工物资ﻩ30０00
应交税费—应交增值税（进项税额）5100
贷：
银行存款ﻩﻩ35100
（3）收回烟丝，支付消费税
B代收代缴消费税=（５３0000+3００00）/（1+3０％）X30%＝２40０0０（元）
允许抵扣的消费税=240000X60%＝1440０0（元）
借:
委托加工物资ﻩﻩﻩ9６00０
应交税费—应交消费税ﻩﻩﻩ1４4000
贷：
银行存款ﻩﻩﻩﻩ2４0000
（4）烟丝验收入库
借:
库存商品ﻩ32０0０0
原材料336０00
贷:
委托加工物资ﻩﻩ656000
（5）40％烟丝销售时
借：
银行存款６552０0
贷:
主营业务收入560000
应交税费---应交增值税（销项税额）95200
（6）结转已售烟丝成本
借:
主营业务成本ﻩ３2０00０
贷:
库存商品ﻩﻩ32００00
（7）60%投入生产
借:
生产成本３36000
贷:
原材料ﻩ336０0０
（8）生产的卷烟销售时
借:
银行存款ﻩ99４５00
贷:
主营业务收入ﻩ850000
应交税费---应交增值税（销项税额）14450０
（９）结转已售卷烟成本
借：
主营业务成本ﻩ7０0000
贷:
库存商品ﻩﻩ７０0000
（10）计算卷烟应交消费税
应纳消费税=4０Ｘ150+850０00X56%=48２000（元）
借：
营业税金及附加ﻩ482000
贷:
应交税费—应交消费税 482000
受托方会计处理：
（1）收取加工费、确认收入时
借：
银行存款ﻩﻩ３510０
贷：
其他业务收入30000
应交税费－--－-应交增值税（销项税额）5１０0
（２）代收代缴时
借：
银行存款ﻩ240000
贷：
应交税费—应交消费税２40０00
营业税会计
一、单项选择题
1.以不动产投资入股,参与接受投资方利润分配,共同承担投资风险的行为，不征营业税。
投资后转让其股权的收入（ ）。
Ａ.应征收营业税 B.减半征收营业税 C.也不征营业税 D.暂缓征收营业税
【正确答案】：
Ｃ
２.下列经营者中，属于营业税纳税人的是（）。
A.从事汽车修配业的个人
Ｂ.发生销售货物并负责运输所售货物的运输单位
C．从事缝纫业务的个体户
Ｄ．将不动产无偿赠送他人的单位
【正确答案】:
D
3．某旅游企业组团到新加坡旅游。
共有游客40人,每人收费7000元，境内期间为每人支付了交通费和餐费2000元。
出境后由新加坡的旅游企业接团，并按每人300０元付给新加坡旅游企业。
中国旅游企业应纳的营业税为（）元。
A.14000 B.1０000 Ｃ.8000Ｄ．4００0
【正确答案】：
D
4．广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去（）后的余额。
A.付给广告制作的广告制作费 B．付给广告发布者的广告发布费
C.付给广告表演者的广告表演费D.付给广告设计者的广告设计费
【正确答案】:
Bﻫ
5．某单位2002年购买一座建筑物，原价1０0万元,２005年1月将其售出,全部收入1３0万元。
该不动产已提折旧10万元，则该单位应纳营业税（ ）。
A.6.5万元 Ｂ．6万元Ｃ.2万元 D.1．5万元
【正确答案】:
Ｄ
６.某远洋运输企业2０0９年9月发生以下经营业务:
为境内A公司提供运输业务，取得运输收入636000元；将2艘远洋运输船舶分别以“程租”和“期租”方式出租给A公司,9月份分别收取租金2５0000元和５2００0０元。
该远洋运输企业9月份应纳营业税税额（ ）元。
A.23340
B．42１80
C.55５4０
D.575８0
【正确答案】：
Bﻫ
7.下列业务中不应按“建筑业”税目征收营业税的有（）。
A.代办电信工程
B.电话机安装
C.高速公路建设
D.修缮工程作业
【正确答案】:
Bﻫ
8.某超市为增值税小规模纳税人，20０9年6月零售粮食、食用植物油、各种蔬菜和水果取得零售收入５00０0元，销售其他商品取得零售收入240000元；为某厂商提供有偿的广告促销业务，取得收入200００元，对上述业务税务处理正确的是（）。
A.应纳增值税844６.60元，应纳营业税１０00元
Ｂ.应纳增值税6990.29元，不缴纳营业税
Ｃ.应纳增值税1336０.8３元,应纳营业税１０00元
D.应纳增值税9０29.13元,不缴纳营业税
【正确答案】：
A
4.某旅游公司组织20人到北京旅游,每人收取旅游费5０0０元,旅游中由公司支付每人长城景点费3５0元，租车费100元，游故宫费用2７０元，其他住宿、餐饮费用350元，则旅游公司应纳营业税为（）元。
A．２0０0
B.320０
C.3600
D.3930
【正确答案】：
D
9.按《营业税暂行条例实施细则》的规定,企业下列行为属于营业税的兼营行为的是（ ）。
A.运输企业销售货物并负责运输所售货物
Ｂ.照相馆在提供照相业务的同时销售相框
C．建材商店销售建材并为客户提供建筑、安装、装饰业务
Ｄ.电信公司为用户安装电话，并附设电信设备专营店销售电信设备
【正确答案】：
Ｄﻫ
１0.某商业银行20０9年第二季度吸收存款3000万元,取得贷款利息收入2０0万元,从事贴现业务收入15万元，从事信托贷款取得服务费10万元,办理结算业务取得手续费收入4万元，则该商业银行第二季度应纳营业税为（）万元。
A.10
B.1０.70
C．11.45
D.１8.3２
【正确答案】：
Cﻫ
1１．某运输公司20０9年８月客运收入60万元、保价收入2万元；货运收入１０0万元、集装箱使用费3万元;经税务机关审核购进税控收款机,取得增值税专用发票，注明增值税税额0．23４万元。
该公司２0０９年8月应纳营业税（）万元。
Ａ.4．8
B.4.95
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