A公司税收筹划研究.docx
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毕业设计（论文）
中文题目：
A公司税收筹划研究
学习中心：
红旗大学
专业：
2014级专升本会计
姓名：
1
学号：
指导教师：
年月日
远程与继续教育学院
北京交通大学
毕业设计（论文）承诺书
本人声明：
本人所提交的毕业论文《A公司税收筹划研究》是本人在指导教师指导下独立研究、写作的成果。
论文中所引用的他人无论以何种方式发布的文字、研究成果，均在论文中明确标注；有关教师、同学及其他人员对本论文的写作、修订提出过且为本人在论文中采纳的意见、建议均已在本人致谢辞中加以说明并深致谢意。
本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。
本毕业论文《A公司税收筹划研究》是本人在读期间所完成的学业的组成部分，同意学校将本论文的部分或全部内容编入有关书籍、数据库保存，并向有关学术部门和国家相关教育主管部门呈交复印件、电子文档，允许采用复制、印刷等方式将论文文本提供给读者查阅和借阅。
论文作者：
_______________________（签字） _______年_______月______日
指导教师已阅：
___________________（签字） _______年_______月______日
1
北京交通大学毕业设计（论文）
北京交通大学
毕业设计（论文）成绩评议
年级
14
层次
大本
专业
会计
姓名
1
题目
A公司税收筹划研究
指
导
教
师
评
阅
意
见
成绩评定：
指导教师：
年月日
答
辩
小
组
意
见
答辩小组负责人：
年月日
北京交通大学
毕业设计（论文）任务书
本任务书下达给：
14级专本会计专业学生1
设计（论文）题目：
A公司税收筹研究
一、设计（论述）内容
绪论
1A公司及税收筹划概述
2税收筹划的影响或作用
3．以A公司为例分析增值税和企业所得税的税收筹划
4．税收筹划的国际比较
总结
参考文献
二、基本要求
1.学生应积极主动和导师进行联系和沟通（至少4次）。
选题确定后，在拟订论文提纲、开题报告、撰写论文等环节必须征求导师意见；
2.搜集与该问题相关的文献（15-20篇），并进行系统阅读和研究，参考文献尽量选用近三年的且不少于10篇,正文字数不少于1.2万字；
3.在文献阅读、深刻认识问题的基础上，运用所学知识，独立写出具有一定质量的毕业论文。
毕业论文应观点明确、材料翔实、结构合理严谨、语言通顺；
4.对研究问题有自己分析和见解，鼓励创新；
5.学生必须在导师指导下独立完成毕业论文写作，禁止抄袭他人文章，论文所引资料的出处必须一一注明。
三、重点研究的问题
2税收筹划的影响或作用
3．以A公司为例分析增值税和企业所得税的税收筹划
4．税收筹划的国际比较
四、主要技术指标
1.实例的对策分析、及方案的优化说明；
2.文献引用合理，文章写作有层次；文章格式规范，尤其注意图、表、目录的书写规范；
3.紧密结合实际情况；解决问题的对策要有可行性。
五、其他要说明的问题
1.要有理论支撑，需要阅读该领域的相关文献。
2.注意根据论文写作的深入，不断进行适当地调整。
下达任务日期：
2015年12月10日
要求完成日期：
2016年3月15日
指导教师：
李克红
开题报告
题目：
A公司税收筹研究
报告人：
12015年12月15日
一、文献综述
（一）国外研究综述
税收筹划来源于1935年英国的“税务局长诉温斯特大公”案。
当时参与此案的英国上议院议员汤姆林爵士对税收筹划作了这样的表述：
“任何一个人都有权安排自己的事业。
如果依据法律所做的某些安排可以少缴税，那就不能强迫他多缴税收。
”这一观点得到了法律界的认同。
经过半个多世纪的发展，税收筹划的规范化定义得以逐步形成，即“在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能取得节税的经济利益。
”
印度税务专家NJ.雅萨斯威在其编著的《个人投资和纳税筹划》中说道：
“纳税筹划是纳税人通过财务活动的安排，充分利用税务法规提供的包括减免在内的一切优惠，从而享得最大的税收利益。
”认为最好的避税方法是利用一切竟可能利用的优惠政策来降低应纳税额。
美国南加州大学W·B·梅格斯博士说：
“在纳税发生之前，有系统地对企业经营或投资行为做出事先安排，以达到尽量减少缴纳所得税，这个过程就是筹划。
主要如选择企业的组织形式和资本结构，投资采取租用还是购入的方式，以及交易的时间。
”其主要观点是利用税收效率理论，降低纳税成本，从而减轻应纳税额。
ShunmingZhang（2013）认为企业可以针对税率开展税收筹划工作，由于不同性质和方面的税务其税率和纳税标准是不同的，很多税务的缴纳率低，但是不代表会使企业获得更多的经济效益
GaryWagner（2014）在相关研究中针对企业的税收筹划理论进行了分析，其认为税收筹划就是一种节税过程，企业的经营者依照国家的纳税规定，在缴税前设计使得企业获利最大化的一种筹划方案，并兼顾企业运营中的生产、营销、财务等工作环节
荷兰国际财政文献局（LBFD）所编《国际税收词典》对纳税筹划所下的定义为：
“纳税筹划是指通过纳税人的经营活动或个人事务活动的安排，达到缴纳最低的税收之目的。
”
2007年,斯科尔斯（Scholes）和沃尔夫森（Wlofson）等人提出了有效税收筹划理论。
在《税收与企业战略》一书中,他们系统地分析了税收对企业投资和融资战略的影响。
他们认为,传统的税收筹划目标中的税负最小观点,实际上忽略了交易成本,有效的税收筹划应该充分考虑交易各方、显性税收与隐性税收、税收成本与非税收成本的因素对企业投资和融资决策的影响。
（二）国内研究综述
税收筹划在发达国家已经很普遍了，甚至成为企业发展中非常重要的一部分，但是在我国由于国家对税收方面的制度并不完善，企业税收筹划议事薄弱等原因，税收筹划体制正题仍然处于发展的初级阶段。
张梦梦、胡克琼（2008）表明目前在我国，税收筹划尚属新生事物，发展比较缓慢，主要由于还未被我国企业普遍接受，企业重视度不高，税务代理制度不健全。
刘秋月（2014）指出税收筹划在某种角度上能够结合博弈论进行分析
郝艳（2010）指出在民营中小企业的发展过程中，良好的税收筹划，可以有效地减轻税收负担，增加财务收益，使其经济利益合法地最大化，从而更好地解决目前在中小企业中普遍存在的问题，引导和促进中小企业的健康发展。
肖蕾（2011）提出企业所得税纳税筹划的原则，并指出了企业在所得税筹划中存在的问题主要包括：
确定获利年度不准确；缺乏税收筹划的意识；税收筹划组织不健全等。
汪勇（2011）论述了企业所得税税收筹划思路，从企业所得税纳税筹划的内涵及其基本方法出发，分析了目前企业所得税纳税筹划中存在的问题（税收制度不够完善。
纳税筹划风险不够细致，涉税人员水平不高），针对问题得出了相应的提高企业所得税纳税筹划的策略方法。
最后得出只有提高企业所得税纳税筹划，才能为国内的企业走出去开展国际税收筹划奠定了基础。
高欣（2010）指出由于目前我国个人所得税征收面过窄、收入比重偏低,严重制约了我国财政收入;同时,也与我国现阶段经济发展及收入分配结构不相适应。
所以个人所得税纳税筹划也就引起广泛关注。
本文基于以上认识分析了个人所得税纳税筹划的背景,以个人所得税的理论基础为出发点,探讨了个人所得税纳税筹划的方法,提出了如何合理规避,以及个人所得税纳税筹划的发展趋势。
二、选题的目的和意义
税收筹划对于西方国家来说已经成为一种文明行为，是智慧者所做的事情，但在我国很多人对此存在很多的误会与偏见。
很多人一直认为税收筹划和偷税、漏税是一样的。
基于此种情况，我选择以某公司为例并结合某公司的实际情况对某公司进行税收筹划分析研究。
本文首先提出的是税收筹划的相关概念，并对此进行分析研究，现我国实行税收筹划的中小型公司还不是很多，很多人对税收筹划没有正确的理解，继而我以A公司的实质情况为例，通过对某公司财务数据及基本信息的分析，以增值税和企业所得税为内容对某公司进行税收筹划，提出相应的问题，并结合实际调查，说明税收筹划对民营中小企业的影响。
所获得资料来自于国家图书馆、网上数据、期刊报纸等。
通过对资料的整理，最终以归纳整理的资料为基础完成论文。
三、研究方案（框架）
一、引言
（一）研究的背景和意义
1.税收筹划的背景
2.税收筹划的定义及现实意义
3.税收筹划与逃税和避税的比较
二、企业所得税税收筹划在我国的发展状况分析
（一）企业所得税税收筹划在我国的发展状况
（二）我国企业开展所得税税收筹划存在的有利条件和面临的困难
三、企业所得税筹划的策略及方法
（一）企业税收筹划的思路
（二）企业所得税税收筹划的策略和方法
（三）企业所得税税收筹划的策略
1.企业所得税税收筹划的方法
四、案例分析——A公司税收筹划方案分析及研究
（一）A公司基本情况介绍
（二）问题的提出
（三）队A公司税收筹划方案的分析
（四）对A公司税收筹划方案的评价
总结
参考文献
致谢
四、进度计划
11月15日-12月15日准备、选题
12月16日-12月30日开题工作
1月1日-3月10日撰写论文与中期检查
3月10日-3月20日结题验收
4月15日前成绩评定
五、指导教师意见
通过开题，可以继续中期写作
指导教师：
李克红
2016年2月26日
中期报告
题目：
A公司税收筹划研究
报告人：
1
一、进展情况
我的论文在指导老师的指导下，从选题开始，经过了收集资料、编制大纲、完成开题报告等论文撰写过程，至今，论文的初稿基本框架基本已经完成，并且，取得了阶段性的成果。
我的论文主要研究的是以A公司为例对税收筹划的研究，说出我国税收筹划在中小企业中的存在空间以及作用。
对此提出相应的分析方法。
首先，通过搜集资料对税收筹划进行初步的了解，掌握基本的定义知识，并翻阅资料书籍文献等，对税收筹划进行进一步的认识。
接着，我搜集了一些关于企业所得税税收筹划在我国的发展状况以及分析，从中得知随着社会主义市场经济的进一步发展，特别是中国在世界的经济地位初见上升的今天，税收在企业经济生活及决策中的地位越来越重要，税收筹划作为其最重要的部分已经成为越来越多企业的关注的焦点。
最后我选择以A公司为例并结合A公司的实际情况对A公司进行税收筹划分析研究。
通过对A公司财务数据及基本信息的分析，以增值税和企业所得税为内容对A公司进行税收筹划，提出相应的问题，并结合实际调查，说明税收筹划对民营中小企业的影响。
所获得资料来自于国家图书馆、网上数据、期刊报纸等。
通过对资料的整理，最终以归纳整理的资料为基础完成论文。
希望通过具体的税收筹划概述及实例分析，让我国对税收筹划有更明确的认识了解，让税收筹划在我国有更好的发展，税收筹划可以降低中小企业纳税成本，有助于中小企业改善经营方式，每个企业的最终经营目的都是让利润最大化，然而税收筹划便是可以实现这一目的的合理合法的方法。
二、指导教师意见
通过中期，可以继续论文写作
指导教师：
李克红
2016年3月13日
结题验收
一、完成日期
2016年3月17日完成论文
二、完成质量
1同学毕业论文选题明确，论文写作过程中态度比较端正认真，基本能够在
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