关于投资审计的关系处理及谈判技巧.doc

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关于投资审计的关系处理及谈判技巧

　　【摘要】随着我国社会经济的不断发展，各类投资项目越来越多，规模也逐步扩大。

因此，加强投资审计工作显得更加重要，如何处理投资双方的关系并掌握一定的谈判技巧是每个审计工作者必须解决的问题。

本文首先介绍了投资审计工作有关概念，然后分析了投资审计的重要作用，并对如何处理投资审计中各方的关系以及在投资审计谈判的过程中应掌握的技巧与策略提出个人的见解，期望能对投资审计工作者提供一定的借鉴。

　　【关键词】投资审计谈判技巧审计关系

　　随着我国经济的发展与投资项目的不断增多，投资审计工作显得越来越重要。

然而，目前我国部分投资审计工作者的素质能力与专业能力没有适应当前投资审计工作的发展需要，主要表现在：

对投资审计工作有关的概念理解不深，甚至没有正确认识;没有处理好与投资审计工作有关的各方关系;自身没有掌握一定的谈判策略与技巧。

因此，加强国家投资审计工作，提高投资审计工作人员的素质能力和专业能力，显得格外重要。

　　一、与投资审计有关的概念介绍

　　1、政府投资项目。

随着我国政治体制与经济体制改革的不断深化，出现了"政府投资项目"这一新概念。

国家审计署曾对政府投资项目作出解释，即政府投资项目是指通过政府的主导作用，建设满足公共需求的，以公共公有设施与公务公产为内容的，以融资或国有资产直接投资的公有性、公用性、行政性的项目。

2010年施行的《中华人民共和国审计法实施条例》中对政府投资项目进行了明确的界定，即全部使用财政资金如专项建设基金、投资资金、债务资金等兴建的项目;或财政资金占总投入资金一半以上，或者财政资金占总投入资金一半以下，但政府拥有该项目的建设与运营控制权的项目，都成为政府投资项目。

　　2、审计。

审计从本质上讲属于一种经济监督，与其他的经济监督不同，审计最大的特点在于其独立性。

从审计的管理职能中派生出其监督职能，即为了某项具体业务进行监督，在经济监督手段中，只有审计监督存在专职人员与专门的机构，因此审计是我国进行经济监督的重要手段。

　　3、审计分类。

将审计活动按照一定的标准与特征进行归类即为审计分类。

例如按照审计的目的，可以分为经济效益审计、财经审计与财务收支审计;按照审计的范围，可以分为专题审计、局部审计与全部审计;按照审计的主体，可以分为社会审计、内部审计与国家审计等。

　　二、投资审计的作用

　　在《中华人民共和国审计法》中，明确规定审计机关的作用在于"监督政府投资项目或主要以政府投资进行建设的项目的预算、决算和执行情况"。

从中我们可以看出，国家赋予了审计机关监督审查政府投资项目的职责，因此，各级审计单位必须对此开展积极的探索与实践，并将对政府投资项目的监督作为一项长期重要的工作内容。

　　我国审计工作经过多年的发展与探索，已经初步形成投资审计体系，在节约政府资金、提高投资项目管理水平与查处揭露违规法问题等方面发挥了巨大的作用。

随着政府投资方式的改变，资金渠道与投资主体的多元化发展，投资审计工作目前面临着新的挑战与机遇。

当前，政府的投资审计工作应着眼于提高资金使用效率，节约项目建设成本等方面，维护社会主义市场经济秩序，规范政府的投资行为，并加强政府廉政建设。

　　三、各类投资审计关系的处理

　　1、合同法与审计法的关系。

在政府投资项目的审计过程中，会涉及到施工方、建设方与审计机关三个法律主体，出现双重法律关系。

因此，处理好三者的关系，必须充分理解合同法与审计法的关系。

其中，审计机关与施工方、建设方是行政监督法律关系，处于审计与被审计的地位，由于行政监督具有强制性，因此审计机关的地位要高于施工方和建筑方，双方通过审计法的相关规定，行使权力并履行自身的义务。

而施工方与建筑方则是平等的民事法律关系，双方应在合同法的规定上认真履行自身的权责。

然而由于合同法与审计法在对待具有双重法律关系的主体上缺少共同的规定，因此当两种法律关系产生交叉时就容易出现法律冲突。

　　2、传统审计、绩效审计与跟踪审计的关系。

目前我国审计署在强调审计的合法性、真实性的同时，也大力推行绩效审计。

坚持多种形式的审计方式，对大型投资项目进行跟踪审计，不仅是审计工作本身的发展需求，更是促进社会稳定发展的保障。

传统的审计方式能够促进投资资本市场的稳定健康发展;跟踪审计能够有效减少投资浪费，提高资金的使用率与投资项目的管理水平。

然而，由于目前绩效审计与跟踪审计在我国的发展仍不成熟，缺乏相应的法律支持与理论依据，因此想要综合开展仍有一定的难度。

　　四、投资审计谈判的策略与技巧

　　1、善于倾听原则。

善于倾听是谈判者基本策略之一，优秀的审计工作者必须认真倾听对方的话语，并在此理解对方表达的重点，寻求双方互利的突破口。

　　2、控制情绪原则。

在投资审计谈判的过程中，双方处于平等友好的地位，因此审计工作者必须尽可能的保持友好的态度与合作的精神，在回答与提问的过程中都要给予对方足够的尊重，此外，还要正确的看待对方出现的错误。

无论出现任何情况，失态式的吼叫都是错误的方式，即使通过这种方式取得暂时的成绩，那也是失败的，因此这将永远不可能与对方再次合作。

　　3、互利互惠原则。

互利互惠原则是谈判的最高境界，审计工作者应不断朝这一目标努力，在具体的谈判过程中，应多站在对方的立场上进行思考，关注被审计单位所关心的问题，从而及时调整谈判策略，有利于保证谈判的高质量。

　　投资审计工作在投资审计部门占有重要的地位。

在投资审计的过程中，必须充分掌握涉及到的各方关系。

本文介绍了与投资审计工作有关的概念与投资审计的重要作用，并分析了审计法与合同法的关系，传统审计、绩效审计与跟踪审计的关系，并探讨了审计工作人员在谈判中应掌握的策略与技巧。

　　>参考文献：

　　[1]尹桂凤.投资审计现状及面临困难的探讨[J].吉林省行政管理学会"提高政府执行力"学术研讨会论文集，2009，（12）.

　　[2]吕毅，李文化.关于固定资产投资审计问题的法律思考[J].湖南省审计学会五届三次理事会首次理事论坛论文集，2008，（08）.

（2）根据发展近态，及时合理确定重点审计领域

　　十八大顺利召开后，审计工作外部环境正处于历史上最好的时期。

在这种背景下，地方审计机关应审时度势，以顺势而为、有为有位、借力发挥、未雨绸缪、廉洁自律、形成合力的工作思路，以党委、政府的改革发展大局和中心工作为着力点，确定审计重点领域。

以某区为例，区审计局围绕区政府中心工作，重点关注九大工程建设、民生改善、国企改革、农村征地拆迁及工程审计等领域以及落实中央八项规定、《党政机关厉行节约反对浪费条例》执行情况，持续开展"九大工程"建设跟踪审计，实现对重点建设项目全过程动态监督;围绕经济结构转型升级，深化专项资金审计，开展民营经济发展专项资金、微型企业创业扶持资金、总部经济政策执行情况等审计调查，向政府及相关部门提出建议，促进完善相关制度;牢固树立"民本审计"理念，开展社区卫生服务中心、"普惠制"幼儿园专项审计调查，为进一步深化基层医疗体制改革和学前教育改革发挥积极作用。

　　（3）充分调动资源，确保项目计划完整深入实施

　　当前审计工作的压力，突出表现为审计力量不足与审计任务繁重之间的矛盾，要解决此矛盾，必须善于发挥"外脑"作用，引入中介机构参与审计。

以某区为例，区审计局对业务量较大的政府投资项目竣工决算领域进行了积极探索，出台了《政府投资项目委托审计业务考核管理办法》，加强对中介机构质量管理，逐步完善审计过程的管理制度并提出精细化管理的四项举措：

一是落实责任，明确审计项目主审、科长、分管及主要领导的职责，强化审计过程的服务和监督;二是规范程序和报告披露内容，将工程项目审计方案和报告纳入"审计四会"集体审议，审计报告增加审减金额及其产生原因的披露内容;三是强化对中介机构的考核，开展对中介机构审计项目的交叉复审和对中介机构的实地走访，通过对中介机构的考核，完善考核奖惩，提高审计质量。

　　三、国有企业审计调查全覆盖的成功案例

　　为深入贯彻十八大、十八届三中全会关于完善国有资产管理体制、推动国有企业改革的精神，区审计局围绕区委、区政府中心工作，为国有企业改革提供信息支持和决策参考，率先在本市开展了全区国有（控股）企业资产管理及运营情况专项审计调查。

通过对全区68家国有企业的审计调查，揭示出国有企业体制机制、资产管理、项目管理等4个方面15个问题。

针对审计调查结果，各相关单位积极落实整改。

在全面清理盘活资产的基础上，区全面深化改革领导小组、区国资委等机构着力完善区国有企业深化改革系列意见、办法，并出台了《关于进一步深化区属国资国企改革的实施意见》。

通过审计调查促进深化国有企业改革，改出新体制、新机制、新模式。

（1）立项契合形势，围绕中心工作

　　本次审计调查与十八大、十八届三中全会关于国资国企改革的精神高度契合，围绕国有企业改革摸清家底、发现问题、提出建议。

另一方面，在近几年的企业审计中发现全区国有企业在体制机制、资产管理、资金管理、人员管理等方面存在较大的漏洞，区委、区政府决心下大力气全面厘清我区国有企业现状，找准问题症结所在，以便"刮骨疗伤"。

（2）统一组织部署，科学配置资源

　　整个调查项目坚持"统一领导、统一部署、统一目标、统一标准"的原则。

一是区政府高度重视本次调查项目，成立了以区长为组长，相关区领导和部门主要领导组成的领导小组研究部署审计工作，区领导的重视和支持为审计工作的顺利推进营造了良好的外部环境。

同时，成立了由局长亲自担任审计组长的项目组，负责整个审计项目的人员调配和组织安排。

二是借助社会审计，整合审计力量，形成审计合力。

从年初公开招标入围的财务审计中介机构中挑选出4家单位参与国企调查审计项目。

按照"不交叉、不缺失"的原则成立了4个审计项目小组，每个审计项目小组结合参审人员的专业特长、计算机审计、分析复核能力合理分工，优势互补，有效地整合起中介机构审计力量，起到"1+1>2"的作用。

三是制定了目标清晰、重点突出、操作性强的审计实施方案，各个审计项目组围绕实施方案开展审计，确保所有工作不偏离主线。

四是按照统一的标准采集数据、核实问题，将各种复杂情况按同一口径进行后期汇总，形成总体概念和分析判断，实现预期审计目标。

　　（3）创新审计方法，提高审计成效

　　一是本次调查项目改变过去以点带面、以局部推断总体的审计调查模式，审计范围覆盖全区所有国有（控股）企业，便于厘清全区国有企业间债权债务，全面彻底摸清国有资产、债权债务、人员底数等。

二是突出审计重点，创新审计方式。

对所有国有企业的资产，特别是房屋、土地等大宗资产均逐一进行现场核实、取证，见账见物。

并对房屋、土地资产的市场价值进行估算，对国有企业在职人员薪酬体系进行分析，以此为国有企业改革、企业资产处置、核算改制成本等提供决策参考。

三是建立QQ工作联系群和微信平台，对审计项目组强化扁平化管理，保证每个审计人员随时掌握审计组的最新工作要求，减少审计实践中不必要的浪费和重复，提高工作效率和质量。

　　>参考文献：

　　[1]李厚喜.推动国家审计监督全覆盖的思路与建议[J].审计月刊，2014

（2）.

　　[2]严畅.实现审计全覆盖的初步探讨[J].审计月刊，2014（3）.

　　[3]陈朝豹.关于实现审计监督全覆盖的思考[J].中国审计，2014（3）.

　　[4]陈荣高.全面推进政府性资金审计全覆盖[J].经济，2012（18）.

　　[5]李志刚.审计监督全覆盖的辩证思考[J].中国审计，2014（15）.

　　[6]杜常瑞.利用信息技术实现央企审计监督全覆盖[J].中国审计，2014（11）.