成本管理20.docx

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成本管理20

成本管理

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一、基本理论

1．成本对象、成本项目、要素费用的概念

成本对象:

成本对象是企业为归集和分配生产费用而确定的对象,也就是成本的承担者成本对象的属性决定了成本计算的方法,在本系统中提出了四种成本计算方法:

品种法、分步法、分批法、分类法,因而也提出了四种成本计算的对象。

成本项目:

生产费用按不同用途划分,称为成本对象的成本项目,系统预设了三种成本项目:

直接材料、直接人工、制造费用,可根据实际情况细化。

要素费用:

是对生产费用按发生的经济内容的分类,系统预设了三种要素费用:

材料费用、人工费用、折旧费用。

2．直接成本和间接成本

直接成本:

能分清何种产品所耗用的,可直接计入产品的各成本项目,

间接成本:

不能分清何种产品所耗用的,发生时按地点或用途进行归集,然后选择适当的分配标准间接计入产品成本项目,如制造费用。

3．成本计算的四个成本因素

a）成本对象的确定

b）费用的归集及计入产品成本的程序

c）成本计算期的确定

d）产品成本在产成品和在产品之间划分等方面

4．掌握三种基本成本计算方法

计算方法

成本对象

成本计算期

在产品与产成品分配

品种法

产品

定期进行,和报告期一致,和生产周期不一致

需分配

分步法

生产过程中的各个加工步骤

定期进行,和报告期一致,和生产周期不一致

需分配

分批法

产品的生产批别

在定单完工后才计算,成本计算是非定期的

不需分配

分步法根据成本计算程序不同,可分为顺序结转法和平行结转法（K3系统为顺序结转法）。

K3系统的分步法实际上是分步法和品种法的结合,也需进行在产品和完工产品分配。

5．掌握分类法成本计算方法

分类法:

品种法的延伸,按产品类别归集生产费用,先计算产品的类别成本,然后再分配计算出各种产品成本,需设置合理的分配标准,把类别总成本在同类中各产品之间进行分配。

6．在产品和约当产量

在产品:

是指企业已经投入生产,尚未最后完工,不能用为商品销售的产品。

约当产量:

是将月末在产品数量按其加工程度或投料程度,折算为相当于完工产品的数量,加工程度或投料程度称为约当系数。

7．不可修复废品与可修复废品

指在技术上已不可能修复,或者虽然技术上能够修复,但所需修复费用在经济上是不合算的废品。

指在技术上能够修复,而且所需修复费用在经济上是合算的废品,可修复废品一般经过修复,即可成为合格品。

8．标准成本

标准成本是经过精确的调整、分析与技术测定而制订的,用来评价实际成本、衡量工作效率的一种预计成本。

9．订单成本

订单成本:

面向订单生产过程中,以订单为跟踪对象归集到的实际生产成本信息。

10．分步法的成本还原

对于顺序结转分步法计算的产品成本,半成品的成本一般都归集到产成品的直接材料成本项目,而其它成本项目只包括了最后一个步骤加工的费用,为真实反映最终产品的成本构成情况,需将最后产成品的直接材料成本中半成品的成本还原到其它成本项目中。

成本还原举例:

半成品A是产成品X的子项;

产成品X的制造成本为300元,按成本项目反映如下:

直接材料:

100;直接人工:

100;制造费用:

100;

半成品A的成本为50元,按成本项目反映如下:

直接材料:

30;直接人工:

10;制造费用:

10;

如果成本还原后,X按成本项目反映如下:

直接材料:

80;直接人工:

110;制造费用:

110;

11．成本核算账户设置

二、产品知识

1．成本管理系统能够与哪些系统集成,必须要用哪些系统?

成本管理系统能够和生产数据管理系统、车间管理、仓存管理、存货核算、固定资产、工资、总账系统集成,且必须要有仓存管理和存货核算系统。

2．物料属性与成本对象的关系

物料属性为<自制>或<配置类>而且计价方法为非分批计价法的物料,系统自动在成本对象中增加品种法成本对象,且不能修改、删除。

建议用户在使用成本系统时,配置类物料采用”分批计价法”计价,这样能够保证不同配置成本较为准确并为实现批次成本跟踪以及订单成本分析做好铺垫。

3．如何增加分步法成本对象

不能手工新增,当成本对象为自制或配置类物料时,成本计算方法自动默认为”品种法”,在成本计算时,根据对成本对象计算步骤的判断自动刷新这部分成本对象的成本计算方法,确定成本对象为品种法或分步法。

4．如何增加分批法成本对象

只有物料计价方法为”分批计价法”的自制产品才能被定义为批次成本对象,批次成本对象的批号为必录项,可按F7选工业库存批号,也可手工录入。

批次成本对象只能指定一个自制物料。

分批法成本对象的批号必须保持与最终入库的产品一致,否则该成本对象将无法找到对应的库存产品。

5．如何增加分类法成本对象

可选多个自制物料作为一个类别成本对象,对应的明细产品必为两个以上,需录入各明细产品的系数,需指定标准产品,标准产品的系数为1,标准产品只能选一个。

已被定义为一种分类成本对象的自制产品,将被禁用,不能作为品种法成本对象,也不能做为另一类别成本对象的对应产品。

6．劳务

劳务是指由辅助生产部门提供的,无期初、期末余额,本期生产、本期全部耗用的一种产品,每种劳务只能由一个辅助生产部门提供,一个辅助生产部门只提供一种劳务。

7．部门属性

车间、非车间,部门属性对成本管理系统没有影响,仅对生产管理模块有影响,只有车间部门才允许下挂工作中心。

8．部门的成本核算类型

基本生产部门、辅助生产部门、期间费用部门;其中期间费用部门的费用不参加成本计算,辅助生产部门是提供劳务的部门;基本生产部门为成本对象的生产部门。

9．自定义分配标准

系统能够进行部门间费用分配标准、费用分配标准、在产品成本分配标准、分类法成本分配标准的自定义,自定义的单一分配标准,系统会自动将其加入到此类分配标准的分配标准单元中,供复合分配标准使用。

复合分配标准的定义:

经过定义分配标准单元元素的四则运算可定义新的分配标准,在定义时,需选择定义界面的<复合标准>选项,这样才能定义公式。

10．自定义成本类型

可定义单一成本类型和复合成本类型,复合成本类型经过定义成本类型单元元素的四则运算得到。

成本类型当前主要使用于成本分析中,在〖物流管理〗—〖成本管理〗—〖成本分析〗—〖成本类型数据录入〗能够录入自定义的单一成本类型数据。

11．成本管理系统初始化工作

不得录入任何没有部门信息的期初余额数据,另外对于标准成本项目为”直接材料”的成本项目能够点击开来,进入内部明细材料录入界面录入相关材料信息。

12．成本管理系统相关的系统设置

对半成品进行成本还原:

成本计算时,是否把半成品还原为各成本项目。

约当系数设到成本项目:

实际成本计算时,用约当产量分配标准分配在产品和完工产品之间的成本时约当系数是否设到成本项目。

13．分配标准的设置

一般共耗费用分配标准设置:

含有”材料定额”分配标准单元的分配标准只能在材料费用分配标准中使用。

共耗材料费用分配标准只有选择含有”材料定额”分配标准单元的分配标准时,材料费用分配时,系统才会根据成本对象对应的BOM是否含有该材料判断是否将材料分配给该成本对象,否则系统会将材料费用分配到没有此材料的成本对象。

共耗材料费用可选择<按物料设置标准>选项,用户能够对每种材料设置对应分配标准,材料费用分配时对每种物料都按照用户设置好的对应分配标准进行分配。

在<物料对应共耗分配标准设置>中能够对每个物料设置对应的分配标准。

在产品成本分配标准的设置

只有在系统设置中选中”约当系数设到成本项目”,才能按成本项目设置分配标准,<按成本对象设置>可在统一设置的基础上调整个别成本对象的在产品成本分配标准。

分配标准

说         明

不计算在产品成本

即期末在产品成本为0,全部成本由完工成原来承担。

按年初固定数计算

即按年初第一期的期初在产品成本作为当前期的期末在产品成本,再倒算出本期完工产量的成本。

按完工产品计算

即在产品的约当系数为1,在产品和完工产品成本按相应的产量平均分摊。

只计算原材料费用

即对直接材料类成本项目的在产品约当系数为1,其它成本项目的约当系数为0。

按自定义标准计算

不包括系统预设分配标准,不包括有材料定额的复合分配标准。

按约当产量计算

经过定义在产品的约当系数,使在产品数量折合为产成品的数量;约当系数不设到成本项目,是指所有的成本项目约当系数相同,约当系数设到成本项目,是指分别设置成本对象各成本项目的约当系数。

按固定金额

即在产品成本按一个固定的金额计算,设到成本项目。

按固定比例

即在产品成本和完工产品成本按一个固定的比例分配。

废品共耗费用分配标准设置

是指用途为”修改废品费用”的费用的分配标准

14．分配标准数据录入（系统预设及自定义）

标准数值录入时不得录入负数。

录入分配标准数据时系统会1）该成本对象在该部门本期是否有投产,如果没有则数据不允许保存;2）检查部门是否为”基本生产车间”。

系统支持数据的引入引出。

实际工时录入能够从车间管理系统引入

副产品标准成本录入:

录入所有在成本系统中定义为副产品的单位标准成本信息,录入的是还原前的各副产品对应各成本项目的标准成本情况;在成本计算时本数据将直接作为副产品的单位完工成本参与分类法成本对象的产品成本分摊。

材料定额（标准用量）查询:

材料定额数据查询是在BOM数据的基础上进行处理的数据,材料定额是以成本对象、产品、材料、单位耗用量来显示材料定额数据,该表只能查询,不能修改,只能经过修改BOM来修改材料定额。

材料定额数据查询的数量是指单位耗用量,是对BOM数据进行处理后的数据。

哪些分配标准数据必须录入?

1）用户已经使用的分配标准所对应的分配标准单元必须录入其”分配标准数据”

在分配标准设置功能中:

——如果用户使用了某一单一的分配标准,由于单一的分配本身也是分配标准单元,因此必须录入此分配标准数据;

——如果用户使用了复合分配标准,那就要看此复合分配标准计算公式中涉及到哪些分配标准单元,被此复合标准引用的分配标准单元也必须进行费用录入。

2）对于投入产量、完工产量、废品产量、在产品产量等产量录入,其作用在成本系统不但是分配标准单元,而且还是成本计算的依据。

因此,即使分配标准设置未引用到此分配标准单元,也必须根据实际数量进行录入。

15．产量录入

1）投入产量录入

投入产量就是指本期各种自制件的投产数量。

能够手工录入,或从计划模块引入生产任务单中开工日期为当前期间、且已下达的生产任务单的下达数量。

在成本计算时,仅处理本期有投入产量的成本对象。

因此一个成本对象如果本期未投产,就不能负担任何成本。

本期有投入产量录入或本期有期初在产品产量,则表明该成本对象本期有投产。

2）完工产量录入

完工产量就是本期自制件的完工入库数量,即:

产品入库单。

能够在仓存系统录入,也能够在成本系统录入。

产品在一个车间的完工数量不能为负。

3）废品产量录入　

废品产量录入是反映企业本期生产过程中产生的不可修复废品和可修复废品的成本对象的产量,用来计算废品损失和废品成本。

废品产量信息是分配标准单元<可修复废品产量>、<不可修复废品产量>的数值来源。

4）在产品盘点产量录入

在产品盘点产量录入界面中,有”期末在产品帐存量”和”期末在产品盘点数”两个列。

如果用户未录入盘点数,则系统将盘点数默认等于帐存数。

成本计算过程以及成本报表都是以”期末在产品盘点数”为准。

期末在产品帐存数的计算公式如下:

期末末在产品帐存数=期初在产品数量+本期投入产量–本期完工产量–本期废品转出产量

可修复废品的产量已经包含在本期完工产量中,”本期废品转出产量”指取本期不可修复废品数量。

5）劳务耗用量录入

经过劳务耗用量录入指明了辅助生产车间为那些基本生产车间提供了劳务,以及提供劳务的数量。

16．费用录入

录入各种费用单据时（除材料费用:

生产领料单）,发生生产费用的车间至少有一种产品有投产数量,否则费用单据不允许保存

材料费用录入

材料费用录入即录入生产领料单,仓存系统出库单中,只有生产领料单参与产品成本计算。

生产领料单——领料部门

如果生产领料单部门为期间费用部门,也不参与成本计算。

在进行费用分配时,系统只处理部门的成本核算类型为”基本生产车间”和”辅助生产车间”的生产领料单。

如果领料部门为辅助生产车间,则不用指定成本对象。

因为K3中一个辅助生产车间只提供一种劳务,系统自动将领料单金额记入该车间所提供的劳务成本。

生产领料单——领料类型

生产领料单的领料类型有三种:

1）一般领料

2）修复废品领料

3）残值退料

领料类型为”一般领料”的单据在”费用分配――材料费用分配”中进行处理,而领料类型为”修复废品领料”的单据在”废品处理――材料费用分配”中进行分配。

残值退料类型仅在录入红字领料单时才可见。

残值退料是指不可修复废品经过拆卸等处理,还有一部分材料能够继续使用,这部分材料要退回仓库以备下次生产使用。

不可修复废品的净损失被完工产品成本负担。

计算公式为:

不可修复废品净损失=不可修复废品成本-残值退料价值–索赔收入

残值退料时,成本对象必须指定到具体的产品。

即:

残值退料单成本对象不能指定为”转入制造费用”、”共耗费用”、或不指定成本对象。

生产领料单——成本对象

生产领料单单据头上的成本对象是指材料费用的”受益者”或”受益范围”。

费用单据上的成本对象有三种:

1、具体的成本对象:

品种法、分步法、分类法、分批法成本对象;

2、共耗费用

3、转入制造费用

三者区别是:

如果费用单据指定了具体的成本对象,则属于直接记入费用,意味这该次领料只用于生产一种产品。

无论该成本对象的BOM中是否包含被领用的物料,系统都直接将该领料单的金额记入成本对象的成本。

如果所领的材料用于生产多种产品,且材料属于产品的构成,则成本对象应指定为”共耗费用”,该笔费用在”材料费用分配”功能中进行分配。

取”分配标准设置——共耗材料费用分配标准设置”为依据进行费用分配。

如果所领的材料不属于产品的构成部分,但有助于产品的形成,则成本对象应指定为”转入制造费用”。

该笔费用在”制造费用分配”功能中进行分配,取”分配标准设置——制造费用分配标准设置”为依据进行费用分配。

人工、折旧、其它费用录入

部门、成本对象参照材料费用录入。

人工、折旧、其它费费用单据的用途有两种:

1）一般耗用;

2）修复废品耗用;

用途为”一般耗用”的单据在”费用分配”功能中进行处理,而用途为”修复废品耗用”的单据在”废品处理费用分配”功能中进行分配。

录入人工、折旧费用时对应的要素费用已知,不需指定要素费用代码。

录入其它费用时,需要指定用户自定义的要素费用用代码。

17．部门间共耗费用分配

部门间共耗费用单据分配后将产生多条明细子单据,这些单据将反映在各个明细要素费用单据序时簿中,用户不能直接删除这些子单据,只能经过删除原部门间共耗费用单据来删除这些子单据;如果用户更改了部门间费用单据,则其必须对本单据进行重新分配,否则会造成子单据信息与原单据不匹配。

部门间共耗费用单据分配后产生的明细子单据,再按相应要素费用的分配标准进行分配,最终将费用分配到各成本对象。

18．费用分配

在费用分配时,费用分配时,仅在本期有投入产量的成本对象之间进行分配。

因此一个成本对象,如果未录入投入产量,就不能负担任何费用,即使该产品本期有完工数量。

<自动分配（全部）>,对所有本期正常生产所耗用的材料费用单据进行费用分配,其中成本对象为<共耗费用>的费用单据分配标准取自于〖物流管理〗〖成本管理〗〖分配标准设置〗〖共耗材料费用分配标准设置〗中定义的分配标准,而指定具体成本对象的材料费用将直接分配给指定的成本对象

19．辅助费用分配

辅助生产费用分配分两步进行:

第一步:

用代数分配法计算出单位劳务成本,再将辅助生产车间发生的所有费用分摊到各受益部门。

经过单击菜单〖查看〗〖辅助生产费用一次分配〗选项或者单击工具栏上【计算】实现。

第二步:

将基本生产车间负担到劳务成本分配到基本生产车间的各个成本对象中。

经过单击工具栏【自动】或者单击菜单中〖查看〗〖自动二次分配〗选项进行辅助生产费用二次分配;分配结果能够经过双击当前界面中辅助生产费用分配表格或者单击〖查看〗〖手工二次分配〗选项查看。

20．制造费用分配

成本对象为”转入制造费用”的各费用单据的分配,〖自动分配〗的分配标准取自于〖物流管理〗〖成本管理〗〖分配标准设置〗〖制造费用分配标准设置〗中设置的分配标准。

21．废品共耗费用分配

处理的单据来源是领料类型为<修复废品领料>的生产领料单、用途为”修复废品费用”的其它费用单据的共耗费用的分配。

22．成本计算合法性检查

成本计算前合法性检查——中断性检查

中断检查未经过,弹出报错窗口,程序中断。

1）投产检查:

本期基本生产车间至少有一个成本对象有投产。

2）检查是否存在有期末在产品盘点数量为负数的成本对象

（期初在产品产量+本期投入产量–期末完工数量–废品数量）<0

3）检查是否存在有完工入库而生成凭证的单据:

成本计算前,所有的产品入库单不能做凭证。

4）检查成本对象对应的废品产量是否有本期完工产量:

某一成本对象有废品产量,就必须有完工产量。

5）检查成本对象对应的废品费用是否有本期完工产量:

一个成本对象有废品费用发生,就必须有完工产量。

6）检查残值退料的部分红字退料单是否指定了具体的成本对象:

废品残值退料必须指定明确的成本对象。

成本对象不能指定为”共耗费用”、不能指定为”转入制造费用”、成本对象不能为空。

7）检查残值退料生产领料单上的物料能否取到成本项目

8）分类法成本对象的标准产品未完工,副产品有完工:

副产品有完工,标准产品必须有完工。

9）投产的成本对象是否指定在产品标准:

成本计算的最后阶段要计算完工产品和在产品成本,会用到在产品的分配标准设置。

10）会计期间检查:

成本期间与存货核算期间必须一致。

因为成本计算过程要调用核算模块的出入库核算,而且回填本期产品入库单单价。

11）领料嵌套检查:

比如返工类型生产领料单——

单据体分录:

产品A;

单据头成本对象:

产品A

这种自己领用自己情况就是领料嵌套,在成本系统是不允许的。

成本计算前合法性检查——非中断性检

非中断检查未经过,系统提示”数据合法性检查未经过,是否继续?

”,选择”是”程序继续运行,将错误记录在成本计算报告中。

12）检查有费用发生的辅助生产部门是否提供了劳务:

发生了费用的辅助生产部门必须给其它部门提供了相关劳务。

13）检查是否存在有完工入库没有定义成本对象的产品

A产品的计价方法使用分批认定法,本期录入了A产品入库单,批次:

P001。

可是用户未在”基础资料-成本对象”中增加A产品的”P001”批次对应的分批法成本对象。

这种情况就是:

有完工入库,但没有定义成本对象。

14）检查是否存在有完工入库但没有投产的成本对象:

有完工入库的成本对象本期必须具有相应投产数量。

15）检查是否存在没有进行材料费用分配的领料单

16）检查是否存在没有进行其它费用分配的费用单

17）检查是否存在没有指定成本项目的材料费用分配单据

18）检查是否存在没有指定成本项目的其它费用分配单据

19）检查是否存在没有指定成本项目的辅助生产费用分配单据

20）检查是否存在没有指定成本项目的制造费用分配单据

23．成本计算

在成本计算时,仅处理本期有投入产量的成本对象。

因此一个成本对象如果本期未投产,就不能负担任何成本。

24．凭证模板设置

设置成本类科目时,必须考虑成本系统向总帐传递凭证的问题。

成本类科目不能下设明细科目,但能够挂下列范围核算项目。

成本类科目设置

会计科目

核算项目

基本生产成本

部门、成本对象、成本项目

辅助生产成本

部门、劳务、成本项目

制造费用

部门、要素费用

25．期末结账

　　　　将余额结转到下期