会计工业企业做账六大环节.doc
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1）主营业务利润=主营业务收入—主营业务成本—营业税金及附加—管理费用—财务费用—销售费用
营业利润
其他业务利润=其他业务收入—其他业务成本
利润总额
所得税费用 投资净收益=投资收益—投资损失
营业外收支净额=营业外收入—营业外支出
净利润
3）帐户设置：
利润分配：
核算企业利润的实际分配去向。
（所有者权益类）
利润实际分配数一月3万贷方平常不做登记
二月4万
三月5万
2）职工福利费按职工工资总额的14%从成本费用中提取
主要用于：
1、医药费报销2、职工生活困难补助三月末借方余额12万本年利润
3、因工负伤赴外地就医路费（三个月分掉了12万）
4、医务经费（医务室、校医室购常备药品、医疗器械等）
12月末贷方
余额357500
5、医务福利人员工资年终结转前贷方期末余额：
30万贷方年终结转本年利润
（医务室医生、托儿所阿姨、浴室、理发师傅的工资）（全年累计分配数） 357500357500
（全年赚到的利润）
年终结转后借方期末余额年终结转后贷方期末余额：
（未弥补亏损）57500
（未分配利润）
4）工业企业六大环节业务小结 二、投资环节
一、筹资环节借：
固定资产—房屋、建筑物
1、收到投资—机器、设备
借：
现、银固无原库包低—汽车
贷：
实收资本 贷：
现、银、应付（票据）
2、借款
借：
现、银三、供应环节
货：
短（长）期借款 借：
材（原）
四、生产环节 应交税费—应交增值税（进项税额）
1、料：
借：
生产成本—X产品—直接材料 货：
现、银、应付（票据）预付
制造费用
管理费用
贷：
原材料 五、销售环节
贷：
主营业务收入
应交税费—应交增值税（销售税额）
2、乙：
借：
生产成本—X产品—直接人工1、收入借：
现、银、应收（票据）
制造费用
管理费用
2、成本借：
主营业务成本
贷：
应付职工薪酬—工资贷：
库存商品
—职工福利（14%）3、税金借：
营业税金及附加
3、费：
借：
制造费用 贷：
应交税费
贷：
现、银、原4、费用借：
销售费用
4、制造费用分配 贷：
现、银
借：
生产成本
贷：
制造费用
生产成本
—甲产品
5、产品完工入库
生产成本
—乙产品
制造费用
库存商品
借：
库存商品
贷：
生产成本
六、 财务成果
（一）、利润总额
1、结转收入借：
收入 费用
贷：
本年利润 本年利润 收入
2、结转费用借：
本年利润
贷：
费用
（二）、所得税
1、计算所得税借：
所得税费用
贷：
应交税费
2、交税 借：
应交税费所得税费用
贷：
现、银
3、结转所得税借：
本年利润 贷余：
利润总额
贷：
所得税费用
（三）、利润分配
1、提取盈余公积贷余：
净利润
借：
利润分配—提取盈余公积
贷：
盈余公积 利润分配
2、分红借：
利润分配—应付利润—提取盈余公积 利润分配
贷：
应付利润—未分配利润
（四）、年终结转
利润分配
—应付利润
1、结转本年利润借：
本年利润
贷：
利润分配—未分配利润
2、结转利润分配借：
利润分配—未分配利润
贷：
利润分配—提取盈余公积
—应付利润借余：
未弥贷余：
未分配利润
补亏损材料采购
制造费用
原材料
5）原材料按计划成本法核算
100
200
100
100
200
2
202
100
100
107
107
96
96
例：
企业原材料按计划成本核算，计划单价为100元/件
1、甲同学以100元购入一件，款项以现金支付，材料尚未验收（税金不计）
借：
材料采购100
贷：
库存现金100
材料按计划成本验收入库：
计划成本=数量×计划单价=1件×100元/件=100元
材料成本差异
借：
原材料100
超支差7元
4元节约差
贷：
材料采购100
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