农村商业银行稽核监督工作存在的问题及对策.docx
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农村商业银行稽核监督工作存在的问题及对策
农村商业银行稽核监督工作存在的问题及对策
农村商业银行稽核监督工作存在的问题及对策
摘要稽核监督工作在农村商业银行中发挥着重要的作用它防范和化解了金融风险促进了农村商业银行依法合规经营文章对我国农村商业银行稽核监督工作现状、存在的问题进行了分析并结合我国农村经济发展情况在稽核监督工作方面提出了相应对策关键词农村商业银行；稽核监督；问题；对策
一、农村商业银行概述
经过20多年的农村金融体制改革我国已经形成了包括商业性、政策性、合作性金融机构在内的以正规金融机构为主导、以农村信用合作社为核心的农村金融体系农村合作金融机构包括农村信用社、农村商业银行和农村合作银行
算稽核呆账业务稽核由于农村商业银行分支机构是具体从事存款、贷款、结算及其他金融服务的机构分支机构业务工作直接决定和影响着农村商业银行系统的运营情况及其社会信誉因此农村商业银行法规定农村商业银行分支机构应当进行经常性的稽核检查稽核人和检查工作的具体措施有权调阅有关文件查阅凭证、账簿、报表和其他有关档案、资料有权要求被稽核行的有关部门和人员就稽核实行如说明情况或提供有关书面资料有权纠正违反政策和会计原则事项并督促被稽核采取措施限期解决问题严重的应及时向商机行报告会同监察部门和有关业务部门提出处理意见
稽核的主要职能是检查银行的业务和账务是否正常参与银行制订现行的业务政策并检查执行情况参与银行内部法规的制订；参与评估机构工作农村商业银行稽核的工作要达到以下5个目的判断上述职能是否在有效的情况下实施；估价内部稽核是否具有独立地位如果内部稽核卷入了日常业务就有可能丧失这种独立性；判断稽核的有效性是否充分发挥；确定稽核的可依赖程度；判断稽核的组织结构在贯彻董事会决策上的效能
二、农村商业银行稽核监督工作存在的问题
（一）我国农村商业银行稽核监督的现状分析
1、现行稽核监督方法欠科学
（1）重事后监督而非事前控制目前农村商业银行的稽核方式主要通过查账来核查是否有违章、违规、违纪及所造成的和损失重在事后监督而非事前控制风险防范未成为稽核的核心稽核工作未能从单纯的发现、查出问题转移到防范风险上来
（2）重事后复核而非风险稽核农村商业银行事后复核的稽核水平和层次较低成本高而难于达到最高决策和管理层的期望和要求稽核工作重点不在查找各项业务的风险及其控制点稽核工作未能集中在最高决策和管理层关注的区域和业务（3）重部门稽核而非过程稽核农村商业银行的稽核未形成以业务流程为导向注重整个业务过程的稽核按照农村商业银行内部控制的要求一项业务的完成不允许由一个人或一个部门包揽因此稽核最终目的是通过检查整个业务过程对其内部控制做出评价以达到防范风险的效果
2、内部稽核的组织模式存在不少缺陷
（1）分行直设式即股份制农村商业银行分行直接设立内部稽核职能部门并对其实施全面管理和考核总行稽核部仅对其业务开展进行指导性管理这种模式的缺陷主要是独立性极差、职能作用不到位其主要表现为内部稽核部门的负责人由分行任命工作开展极易受分行的左右和制约；个别稽核部门职责混淆长期兼任其他部门的职能；个别分行将稽核部门视同一般职能部门进行考核严重影响其职能作用的正常发挥
（2）总行-分行派驻式即农村商业银行总行对辖内分行派驻稽核分部或总行审计特派办由总行稽核总部对其实施相对垂直管理此种模式的缺陷主要是独立性不足、垂直管理不够彻底其主要表现为总行仍将内部稽核总部设置于经营层内未能真正实现决策、经营、监督的完全分离；各稽核派驻机构在人事等方面虽归属总行统一管理但稽核人员的工作考核和薪酬分配方面却实施属地管理影响了内部稽核的独立性和有效性（3）总行-片区派驻式即农村商业银行总行设立内部稽核总部按区域设置内部稽核片区派驻机构且实施完全的垂直管理其主要优点是独立性较强但存在派驻机构人员配备不足、检查频率降低、外部监管关系不明确等问题如某银行实施了“总行稽核总部-地区稽核中心-派驻分行稽核专员办”三级稽核组织模式但稽核专员办仅有3人由于片区派驻机构均设立于其他城市按照属地监管原则当地银行监管机构也难以对其运行情况实施有效监管
3、运行机制的不足之处农村商业银行内部稽核运行机制是当前制约其有效性的关键环节其制约因素主要出现在实施程序、稽核频率及指标等方面
（1）实施程序有漏洞稽核监督计划制定不够精细缺乏对稽核对象的综合分析和总体评价不能准确把握稽核对象的问题和重点稽核检查方案和流程的标准化程度不高难以控制内部稽核人员的操作风险稽核检查报告途径不够通畅后续检查相对空虚
（2）稽核深度和广度有待提高稽核检查主要局限于专项检查或突击检查全面检查相对较少（3）稽核检查的后评价和处罚力度有待加强一是现场检查的后评价制度执行不力部分农村商业银行在实施内部稽核检查后并未深入分析和评价稽核过程中发现的问题查找内部控制隐患制定有效的整改措施从根本上防范和杜绝违规操作和经营风险二是对违规行为的处罚力度不够调查发现个别农村商业银行在2005年也已开始转变观念逐步加大处罚力度
（二）稽核监督有效性不足的原因分析
1、从总行层面看农村商业银行经营指导思想的偏差弱化了银行完善内控机制、强化内部监督的内在动力银行商业化、市场化改革以来各农村商业银行在快速发展的过程中存在“重发展、轻控制”、“重业绩、轻风险”和“重激励、轻约束”的不良倾向以致内部控制相对乏力强化内部监督的主观动力不足对内部稽核模式的改革力度不够、进程较为缓慢各省级农村商业银行分行作为总行的一级代理人极易与总行形成“共谋”忽视稽核系统中存在的问题弱化了稽核职能作用的发挥
2、从分行层面来看传统的稽核监督理念导致了银行内部稽核方法和程序缺乏科学性和灵活性根据现代审计理论稽核检查应更加注重对业务程序和内控系统的分析传统的稽核理念缺乏对银行内部控制的总体评价使内部稽核程序的标准化程度难以提高内部稽核的工作效率相应降低
3、从监管层面来看外部监管的软约束削弱了银行增强内部稽核有效性的外在压力一是稽核的监管法规不够完善二是基层监管机构力不从心各农村商业银行省级分行的内部稽核系统均由总行设计和构建各分行难以采纳地方银行监管机构对其改进和完善内部稽核体系的监管建议同时因内部稽核片区派驻机构的外部监管关系尚未理顺地方银行监管机构也难以实施有效的监管
三、根据农村商业银行稽核监督工作中存在的问题提出相关应对策略
农村商业银行从一开始就面临着与其他农村商业银行完全不同的发展条件和发展基础因此建立和完善农村商业银行稽核监督手段已成为客观必然的问题建立科学有效的稽核监督体制应包括垂直的稽核监督组织结构体系、权威的稽核法规体系以及严格的稽核工作内容体系
完善治理结构增加农村商业银行改进稽核监督体系的内在动力农村商业银行应进一步完善董事会和监事会的结构强化内部再监督设立一定数量的外部独立董事并在董事会下设内部审计委员会以保证董事会对内部稽核体系有效性的监督和控制同时完善监事会结构增加外部监事提高监事会成员素质以充分发挥监事会对董事会的再监督促使内部稽核体系的改进和有效运行
再造内部稽核体系提升农村商业银行内部稽核的运行效率一是按照独立性原则进行内部稽核的组织设计农村商业银行一般宜推行“总行稽核总部-地区稽核中心-分行稽核专员办”的三级派驻模式总行的内部稽核部门应在董事会的直接领导下开展工作各级内部稽核机构均由总行派驻人事、薪酬均由总行统一考核和决定二是提升稽核人员素质农村商业银行应实施稽核人员准入管理提高职业资质和专业水平实施稽核人员与一线业务人员的轮岗交流制度提高稽核人员待遇增加稽核人员数量使各级派驻机构的人员配备与管辖分行的业务发展相适应确保对基层银行合理的稽核频率和范围
强化稽核体系的外部监管推动内部稽核的改革进程一是完善银行业内部稽核运行的监管规章和制度银行监管当局应出台农村商业银行内部稽核体系管理办法从组织设计、方法和程序、外部监管的关系等方面做出明确要求建立内部稽核的评价体系和标准建立农村商业银行内部稽核体系运行的问责制度落实责任明确处罚办法二是建立对农村商业银行内部稽核运行状况的分级监管模式针对农村商业银行内部稽核组织模式向“垂直管理、片区派驻、分级设置”发展的趋势三是督促农村商业银行制定和落实内部稽核体系的建设目标和计划建议银行监管当局进一步督促农村商业银行将内部控制稽核体系建设纳入经营发展的战略规划制定内部稽核体系建设的短、中、长期目标落实具体实施计划和方案使股份制农村商业银行的内部稽核体系符合现代农村商业银行公司治理结构的要求充分发挥内部控制的第三道防线的作用提升应对市场竞争的综合实力
电脑作为高科技技术手段应该实际运用到商业银行稽核监督工作内容中电脑稽核能够独立形成以检查数据完整性和系统安全性为目的有助于确保数据的完整性和系统的安全性；同时为其他类型的稽核提供事前、事后、事中的证据、分析判断等的支持电脑稽核系统属于典型的事务处理和信息管理系统它既包括了银行业务的前台业务处理和后台维护同时也包括业务数据的统计信息这个系统采用数据集中分布监督和集中监督相结合的模式银行可以根据自己的实际情况选择中心统一监督或各营业点自己监督的模式
参考文献
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