上半年比如县审计局招聘考试《审计基础知识》试题及答案.docx

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上半年比如县审计局招聘考试《审计基础知识》试题及答案

2021上半年比如县审计局招聘考试《审计基础知识》试题及答案

一、选择题

1、审查某企业应付账款项目，发现“应付账款”账户中包含本期估价入库的采购商品300万元。

经审核，未附有供应商名称、商品品种、数量及金额计算等凭证，审计人员应采取的措施是（）。

A、认可被审计单位的处理

B、取得估价入库的详细资料

C、作为虚假事项处理

D、不必过问

【答案】B

【解析】ACD三项，现阶段所获取的审计证据不充分恰当，既不能直接认可被审计单位的处理或者不过问，也不能直接当做虚假事项，要进一步获取更具说服力的审计证据再做判断。

2、《人际关系准则》要求内部审计人员与组织内外相关机构和人员进行必要的沟通，保持良好的人际关系。

以下关于人际沟通的目的最准确的表述是：

（）。

A、保持良好的人际关系可以使内部审计人员在组织内部的绩效考核中占有优势

B、拥有良好的人际关系处理能力，可以在内部审计工作中取得相关机构和人员的理解和配合，及时获得相关、可靠和充分的信息，提高内部审计效率

C、保持良好的人际关系可以获得组织管理层和其他组织内的人员对内部审计人员个人的认可

D、只有内部审计人员具备了一定的人际关系处理能力，内部审计才能获得更快发展

【答案】B

3、审计的基本职能是（）。

A、经济调节职能

B、经济控制职能

C、经济监督职能

D、经济服务职能

【答案】C

【解析】审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证职能。

经济监督是审计的基本职能，它是由审计的性质所决定的。

在审计实务中，审计机关和审计人员从依法检查到依法评价，从依法做出审计处理处罚决定到督促决定的执行，无不体现着审计的经济监督职能。

4、实地观察固定资产可以达到的审计目标是（）。

A、证实固定资产真实性

B、证实固定资产完整性

C、证实固定资产交易事项的合法性

D、确定固定资产的所有权

【答案】A

【解析】实地观察固定资产，可以核实固定资产是否真实存在，但不能判断其所有权、合法性以及完整性。

5、审计人员审查资产负债表项目时，检查固定资产折旧的提取方法是否存在随意变更现象，其目的是（）。

A、检查其是否遵循了一贯性原则

B、检查其是否遵循了实质重于形式原则

C、检查其是否遵循了谨慎性原则

D、检查其是否遵循了重要性原则

【答案】A

【解析】一贯性原则是指资产项目的会计处理，如折旧、存货计价等，具有多种方法可供采用，但一经采用，不应随意变更，前后期应保持一致，具有连续性。

如因企业生产经营情况变化而发生变更的，应在报表的附注中加以说明，并列明变更对资产数额的影响。

6、在实施审计抽样时，（）不是每次抽样都必须考虑的，而是需要根据抽样总体的变异性决定是否进行。

A、确定可信赖程度

B、确定可接受的抽样风险

C、对总体进行分层

D、确定可容忍误差

【答案】C

【解析】仅当总体各项目的变异性较大时才需要对总体进行分层。

7、下列审计人员对应收账款函证结果的处理方式中，正确的是（）。

A、由于地址不详导致询证函退回的应收账款，建议被审计单位全额计提坏账准备

B、函证回函认可函证金额的，将函证回函作为审计证据

C、函证回函认可的金额与函证金额有差异的，建议被审计单位根据回函金额调整账面记录

D、肯定式询证函若未能在规定时期内答复，则放弃函证

【答案】B

【解析】函证回函认可函证金额，说明原账面记录的应收账款期末余额是真实、正确的。

将函证回函编入工作底稿，作为审计证据。

A项，对于有些债务单位，由于其单位性质、地点或其他原因不宜函证的，也可以采取其他验证方式，如审查合同、定货单、货运单据、销货发票以及其他单据，以证实应收账款确因实际销货而发生；C项，函证回函认可的金额与函证金额有差异的，审计人员应对此进行分析，并查明产生差异的原因；D项，在采用肯定式函证方法时，如未能收到对方的回函，则应继续发函或派专人前往调查。

8、根据《中华人民共和国审计法实施条例》的规定，审计机关可以通过内部审计（），加强对内部审计工作的业务指导和监督。

A、执业组织

B、自律组织

C、职业组织

D、行业组织

【答案】B

9、下列审计取证方法中，所获得的审计证据可靠性较高的是（）。

A、观察

B、函证

C、询问

D、检查记账凭证

【答案】B

【解析】函证是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证。

由于函证所取得的证据是由独立于被审计单位之外的第三者提供的，因此具有较高的可靠性。

10、关于特别风险，注册会计师的做法不恰当的是（）。

A、如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当就此类事项与治理层沟通

B、注册会计师应当了解被审计单位是否针对该特别风险设计和实施了控制

C、应当专门针对识别的特别风险实施实质性程序

D、对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行测试

【答案】D

【解析】管理层应对特别风险的控制，不信赖则无需进行测试。

11、编制后续审计方案时不需要考虑的因素是：

（）。

A、审计发现问题的数量

B、纠正措施的复杂性

C、被审计单位的业务安排和时间要求

D、落实纠正措施所需要的时间和成本

【答案】A

12、关于明显微小的说法中，不正确的是（）。

A、如果不确定一个或多个错报是否明显微小，则认为这些错报是明显微小的

B、明显微小的错报，无论从规模、性质或其发生的环境来看都是明显微不足道的

C、确定一个明显微小错报的临界值，低于该临界值的错报视为明显微小的错报，可以不累积

D、注册会计师应确定一个明显微小错报的临界值

【答案】A

【解析】如果不确定一个或多个错报是否明显微小，就不能认为这些错报是明显微小的。

13、内部审计机构为明确各级复核人员对审计报告的要求和责任应当建立健全的制度是：

（）。

A、全面复核制度

B、分级复核制度

C、重点复核制度

D、审批制度

【答案】B

14、审计人员对被审计单位的财务报表及其他经济资料进行检查和验证确定其财务状况和经营成果的真实性、公允性和合法性，体现了审计的（）。

A、经济监督职能

B、经济评价职能

C、经济鉴证职能

D、经济服务职能

【答案】C

【解析】审计人员对被审计单位的财务报表和其他的经济资料进行检查和严整确定其财务状况和经营成果的职能是经济鉴证的职能。

15、下列样本选择方法中，不符合随机原则的有（）。

A、简单随机选样法

B、系统选样法

C、等距选样法

D、判断选样法

【答案】D

【解析】在统计抽样审计中，常用的随机选样方法有简单随机选样法、系统选样法和分层选样法。

非统计抽样也称为判断抽样，一般是由审计人员根据专业判断来确定样本量、选取样本和对样本结果进行评估。

其主要特点是：

①使用方便、灵活，能够充分利用审计人员的实践经验和判断能力；②依据主观判断确定样本量，一般不采用随机原则选取样本，不如统计抽样客观；③根据审计人员的经验和主观判断来推断总体特征，易导致审计结论不够准确；④不能对抽样误差和抽样风险进行计量和控制。

16、审计机关依法对预算管理或者国有资产管理使用等与（）有关的特定事项向有关地方、部门、单位进行专项审计调查。

A、经济决策

B、重要经济事项

C、财务收支

D、国家财政收支

【答案】D

17、下列各项中，不属于审计人员收集审计证据方法的是（）。

A、询问

B、听证

C、外部调查

D、检查

【答案】B

【解析】审计取证具体方法是指直接用于收集审计证据的方法。

审计组织和审计人员实施审计时，可采用的收集审计证据的方法包括：

①检查；②观察；③询问；④外部调查；⑤重新计算；⑥重新操作；⑦分析。

18、函证作为一种有力的审计证据，可主要用来证实（）。

A、财产的存在性

B、财产的价值

C、往来账项

D、财产的完整性

【答案】C

【解析】函证主要用来核实往来账目，借以补充通过检查和询问等审计方法取得的不完整证据。

审计人员应当对银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息进行函证。

在对银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息进行函证时，审计人员应当了解被审计单位实际存在的银行存款余额、借款余额，以及抵押、质押、担保情况。

19、为保证审计工作底稿的质量，明确各级人员对审计工作底稿的要求和责任，应当建立审计工作底稿的：

（）。

A、层级管理制度

B、分级复核制度

C、审批制度

D、审查制度

【答案】B

20、下列选项中，属于固定资产内部控制弱点的是（）。

A、购买设备的付款支票未经会计主管签章

B、设备通常在所估计使用寿命即将结束时才重置固定资产

C、所有设备的购买均由使用设备部门自行办理

D、出售设备时，将所得价款贷记其他业务收入

【答案】C

【解析】C项，提出采购申请与批准采购申请应相互独立，批准采购与采购部门应相互独立，可见设备的购买仅由设备部门自行办理违反了职责分工的相关要求，说明内部控制存在缺陷。

D项，账务处理虽然存在错误，但不属于内控缺陷。

21、下列有关审计程序的种类说法中错误的是（）。

A、检查可以为存在提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价和分摊等认定提供可靠的审计证据

B、函证只能对账户余额进行询证

C、重新计算可通过手工方式或电子方式进行

D、重新执行通常只用于控制测试，而不用于了解内部控制

【答案】B

【解析】函证不必仅仅局限于账户余额，例如，注册会计师可能要求对被审计单位与第三方之间的协议和交易条款进行函证。

22、负责编制年度审计计划的的主体是：

（）。

A、内部审计人员

B、内部审计机构负责人

C、审计委员会委员

D、审计项目负责人

【答案】B

23、下列各项中，不属于财务报告舞弊方式的是（）。

A、虚构会计记录

B、隐瞒重要交易

C、滥用会计政策

D、更正会计差错

【答案】D

【解析】常见的三种财务报告舞弊方式：

①操纵、伪造或者篡改会计记录或支持文件；②误报或隐瞒事件、交易或其他重要信息；③错误运用会计政策。

24、注册会计师为提高函证程序的不可预见性而采取的措施中，正确的是（）。

A、向重要的客户寄发消极式询证函

B、以积极的方式向小余额客户证函

C、将函证截止日定为当年12月31日

D、要求客户直接向被审计单位回函

【答案】B

【解析】选项A、D均不符合审计准则的要求；选项C属于常规程序，不具备不可预见性。

25、下列各项中属于审计机关审计处罚措施的有（）。

A、没收违法所得

B、责令限期缴纳应当上缴的款项

C、责令限期退还被侵占的国有资产

D、责令按照国家统一的会计制度进行处理

【答案】A

【解析】对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，审计机关、人民政府或者有关主管部门在法定职权范围内，依照法律、行政法规的规定，区别情况采取处理措施，并可以依法给予处罚。

审计处罚的种类包括：

①警告、通报批评；②罚款；③没收违法所得；④依法采取的其他处罚措施。

BCD三项属于对本级各部门（含直属单位）和下级政府的处理措施。

26、审查某企业应付账款项目，发现“应付账款”账户中包含本期估价入库的采购商品300万元。

经审核，未附有供应商名称、商品品种、数量及金额计算等凭证，审计人员应采取的措施是（）。

A、认可被审计单位的处理

B、取得估价入库的详细资料

C、作为虚假事项处理

D、不必过问

【答案】B

【解析】ACD三项，现阶段所获取的审计证据不充分恰当，既不能直接认可被审计单位的处理或者不过问，也不能直接当做虚假事项，要进一步获取更具说服力的审计证据再做判断。

27、内部审计机构应当与董事会或者最高管理层保持有效的沟通，除向董事会或者高管理层提交审计报告之外，还应当定期提交工作报告，提交工作报告的频率一般为：

（）。

A、每年至少1次

B、每年至少2次

C、每年至少3次

D、每年至少4次