政府与事业单位会计分录.docx

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政府与事业单位会计分录

（1）某市财政收到国库报来的“预算收入日报表”，当日一般预算收入为250万元。

借：

国库存款—一般预算存款2，500，000

贷：

一般预算收入2，500，000

（2）某市财政收到国库报来的“基金预算收入日报表”，当日基金预算收入为20万元。

借：

国库存款—基金预算存款200，000

贷：

基金预算收入200，000

（3）某市财政收到国库报来的“预算支出结算清单”，当日一般预算支出为200万元。

借：

一般预算支出2，000，000

贷：

国库存款2，000，000

（4）某市财政收到上级安排的粮食风险基金80万元，根据银行收款通知书入账。

借：

其他财政存款—专用基金存款800，000

贷：

专用基金收入800，000

（5）某市财政收到建设银行收款通知，收回小型科技借款60万元。

借：

其他财政存款—财政周转金存款600，000

贷：

财政周转金放款600，000

（6）某乡总预算未设国库，收到县财政返回的一般预算收入82万元。

借：

其他财政存款820，000

贷：

一般预算收入820，000

（7）接上例，乡总预算会计开出付款通知，向乡所属中学拨付用于校舍改造的专款50万元。

借：

一般预算支出500，000

贷：

其他财政存款500，000

（8）某市财政国库支付执行机构为某预算单位直接支付以一般预算安排的支出款项5万元。

财政国库支付执行机构编制的分录为：

支付款项时，

借：

一般预算支出—财政直接支付50，000

贷：

财政零余额账户存款50，000

向财政总预算会计报送“预算支出结算清单”时，

借：

财政零余额账户存款50，000

贷：

已结报支出—财政直接支付50，000

（9）某市财政用一般预算结余10万元和基金预算结余5万元购买指定国债。

借：

有价证券150，000

贷：

国库存款—一般预算存款100，000

—基金预算存款50，000

（10）接上例，有价证券到期兑付，收到本金15万元，利息4500元。

借：

国库存款—一般预算存款103，000

—基金预算存款51，500

贷：

有价证券150，000

一般预算收入3，000

基金预算收入1，500

（11）决算清理期，某市财政收到属于上年一般预算收入200万元，收回上年多拨经费90万元。

上年旧账记：

借：

在途款2，900，000

贷：

一般预算收入2，000，000

预拨经费900，000

本年新账冲转时记：

借：

国库存款—一般预算存款2，900，000

贷：

在途款2，900，000

（12）某市教育局因维修危险校舍，向市财政紧急借款20万元。

后经批准转作经费拨款。

借款时，记：

借：

暂付款—某市教育局200，000

贷：

国库存款—一般预算存款200，000

批准转作经费拨款时，记：

借：

一般预算支出200，000

贷：

暂付款—某市教育局200，000

（13）某市财政总预算会计将预算资金300万元划入政府采购资金专户，用于为某部门采购设备。

借：

暂付款—政府采购款3，000，000

贷：

国库存款—一般预算存款3，000，000

同时，记：

借：

其他财政存款3，000，000

贷：

暂存款—政府采购款3，000，000

（14）某市财政总预算会计将政府采购所用预算资金150万元列报支出。

借：

一般预算支出1，500，000

贷：

暂付款—政府采购款1，500，000

同时，记：

借：

暂存款—政府采购款1，500，000

贷：

其他财政存款1，500，000

（15）某市财政借给甲县财政临时周转金15万元。

借：

与下级往来—甲县150，000

贷：

国库存款150，000

（16）接上例，甲县归还市财政5万元，另10万元经批准转作对甲县的的补助款。

借：

国库存款50，000

补助支出100，000

贷：

与下级往来—甲县150，000

（17）年末经结算，乙县应上解市财政800万元，实际已上解650万元，余款150万元暂作往来处理。

借：

与下级往来—乙县1，500，000

贷：

上解收入1，500，000

（18）某市财政向某边远行政单位预拨经费60万元。

借：

预拨经费600，000

贷：

国库存款600，000

（19）接上例，预拨的60万元经费转为支出。

借：

一般预算支出600，000

贷：

预拨经费600，000

（20）某市财政委托市建设银行代管某类基建款项，向市建行预拨基建款项1000万元。

借：

基建拨款10，000，000

贷：

国库存款10，000，000

（21）某市财政月末收到市建行报来建设单位本月银行支出数200万元。

借：

一般预算支出（或基金预算支出）2，000，000

贷：

基建拨款2，000，000

（22）某市财政局为了支持发展蔬菜基地，向农业部门贷出支农专项周转金50万元，用于蔬菜基地建设，期限一年，年利率1%。

放款时，记：

借：

财政周转金放款—菜地建设基金—某单位500，000

贷：

其他财政存款—财政周转金存款500，000

收到还款本金和利息时，记：

借：

其他财政存款—财政周转金存款505，000

贷：

财政周转金放款—菜地建设基金—某单位500，000

财政周转金收入—财政周转金放款利息5，000

（23）某市财政局借给下级丙县财政局工业类周转金500万元。

某市财政局借出周转金时，记：

借：

借出财政周转金—工业类—丙县财政局5，000，000

贷：

其他财政存款—财政周转金存款5，000，000

某市财政局向丙县财政局收回借出周转金时，记：

借：

其他财政存款—财政周转金存款5，000，000

贷：

借出财政周转金—工业类—丙县财政局5，000，000

（24）某市财政局对市商业局发放的期限一年的用于扩建商业网点财政周转金280万元，因该市商业不景气，该笔放款收回100万元，余款无法收回，已成呆账。

报请批准后余款作坏账处理。

收回100万元款项，余款经审查已成呆账时，记：

借：

其他财政存款—财政周转金存款1，000，000

待处理财政周转金1，800，000

贷：

财政周转金放款—某市商业局2，800，000

报请批准后余款作坏账处理时，记：

借：

财政周转基金1，800，000

贷：

待处理财政周转金1，800，000

（25）某市财政向省财政借入款项500万元用于临时周转。

借：

国库存款5，000，000

贷：

与上级往来5，000，000

（26）某市财政根据库款情况，归还省财政借款200万元。

借：

与上级往来2，000，000

贷：

国库存款2，000，000

（27）接前例，省财政将某市财政的欠款300万元转作对该市的补助。

借：

与上级往来3，000，000

贷：

补助收入—一般预算补助3，000，000

（28）年末体制结算，某市应上解收入2000万元，实际已上解1200万元。

经批准，尚未上解的800万元作往来处理。

借：

上解支出8，000，000

贷：

与上级往来8，000，000

（29）年终结算，省财政应向某市补助400万元，实际已补助300万元，因库款不足，经决定应补未补款暂作往来处理。

借：

与上级往来1，000，000

贷：

补助收入—一般预算补助1，000，000

（30）某市财政收到国库报来的“预算收入日报表”，所列一项50万元的收入性质不明，作暂存款处理。

借：

国库存款500，000

贷：

暂存款500，000

（31）经确认，上例中的性质不明款项为营业税收入。

借：

暂存款500，000

贷：

一般预算收入500，000

（32）某市财政总预算会计将预算资金50万元划入政府采购资金专户，用于为C单位采购设备。

借：

暂付款—政府采购款500，000

贷：

国库存款500，000

同时，记：

借：

其他财政存款500，000

贷：

暂存款—政府采购款500，000

（33）接上例，采购机关将C单位自筹资金20万元划到政府采购资金专户。

借：

其他财政存款200，000

贷：

暂存款—政府采购配套资金—C单位200，000

（34）接上例，财政总预算会计依据采购合同和有关文件资料，支付采购款70万元。

借：

暂存款—政府采购款500，000

—政府采购配套资金—C单位200，000

贷：

其他财政存款700，000

（35）接上例，所购设备经C单位验收不合格，与供应商协商作退货处理。

现收到退回的70万元货款。

借：

其他财政存款700，000

贷：

暂存款—政府采购款500，000

—政府采购配套资金—C单位200，000

（36）财政部按全国人民代表大会批准数额发行国债。

当日国库实收数为100亿元。

借：

国库存款10，000，000，000

贷：

借入款10，000，000，000

（37）上例债务到期，偿还本金100亿元，利息3.2亿元。

借：

借入款10，000，000，000

一般预算支出320，000，000

贷：

国库存款10，320，000，000

（38）某市财政向省财政有偿借入财政专项周转金500万元。

借：

其他财政存款5，000，000

贷：

借入财政周转金5，000，000

（39）接上例，某市财政归还省财政专项周转金，本金500万元，利息2万元。

借：

借入财政周转金5，000，000

财政周转金支出20，000

贷：

其他财政存款5，020，000

（40）某市财政国库支付执行机构汇总编制《预算支出结算清单》，汇总的财政直接支付应结算资金数额为45万元。

该《预算支出结算清单》已与中国人民银行国库划款凭证核对

无误，并已送财政总预算会计结算资金。

为预算单位直接支付款项时，财政国库支付执行机构根据银行支付凭证回执联，编制的会计分录为：

借：

一般预算支出—财政直接支付450，000

贷：

财政零余额账户存款450，000

向财政总预算会计报送《预算支出结算清单》时，财政国库支付执行机构编制的会计分录为：

借：

财政零余额账户存款450，000

贷：

已结报支出—财政直接支付450，000

财政总预算会计编制的会计分录为：

借：

一般预算支出450，000

贷：

国库存款450，000

（41）某市财政国库支付执行机构收到代理银行报来的《财政支出日报表》，其中，以一般预算安排的授权支出为6000元，以基金预算安排的授权支出为2000元。

已与中国人民银

行国库划款凭证核对无误。

财政国库支付执行机构会计编制的会计分录为：

借：

一般预算支出—单位零余额账户额度6，000

基金预算支出—单位零余额账户额度2，000

贷：

已结报支出—财政授权支付8，000

财政总预算会计编制的会计分录为：

借：

一般预算支出6，000

基金预算支出2，000

贷：

国库存款8，000

（44）年终，财政国库支付执行机构将预算支出与有关方面核对一致，其中，一般预算支出中财政直接支付45万元，财政授权支付6000元；基金预算支出中，财政授权支付2000元。

年终，财政国库支付执行机构会计编制的会计分录为：

借：

已结报支出—财政直接支付450，000

—财政授权支付8，000

贷：

一般预算支出—财政直接支付450，000

—单位零余额账户额度6，000

基金预算支出—单位零余额账户额度2，000

45）某市财政局年终各收支账户余额经结算：

“一般预算收入”为5000万元，“补助收入—一般预算补助”为1200万元，“上解收入”为500万元，“调入资金”为100万元；“一般预算支出”为4800万元，“补助支出—一般预算补助”为1000万元，“上解支出”为800万元。

结转以上账户余额。

借：

一般预算收入50，000，000

补助收入—一般预算补助12，000，000

上解收入5，000，000

调入资金1，000，000

贷：

预算结余68，000，000

（46）某市财政局年终各收支账户余额经结算：

“基金预算收入”为1000万元，“补助收入—基金预算补助”为200万元；“基金预算支出”为800万元，“补助支出—基金预算补助”为150万元，“调出资金”为100万元。

结转以上账户余额。

借：

基金预算收入10，000，000

补助收入—基金预算补助2，000，000

贷：

基金预算结余12，000，000

借：

基金预算结余10，500，000

贷：

基金预算支出8，000，000

补助支出—基金预算补助1，500，000

调出资金1，000，000

（47）某市财政局年终各收支账户余额经结算：

“专用基金收入”贷方余额为600万元；“专用基金支出”借方余额为580万元。

结转以上账户余额。

借：

专用基金收入6，000，000

贷：

专用基金结余6，000，000

借：

专用基金结余5，800，000

贷：

专用基金支出5，800，000

（48）某市财政根据本年预算收支结余情况，用一般预算结余增设预算周转金100万元。

借：

预算结余1，000，000

贷：

预算周转金1，000，000

（49）某市财政收到省财政拨来的预算周转金200万元。

借：

国库存款2，000，000

贷：

预算周转金2，000，000

（50）某市财政经研究决定，将挖潜改造资金支出600万元

改为有偿使用，转入财政周转基金。

借：

一般预算支出6，000，000

贷：

国库存款6，000，000

同时，记：

借：

其他财政存款6，000，000

贷：

财政周转基金6，000，000

（51）某市财政本年财政周转金利息收入20万元，发生的利息支出和手续费合计12万元。

年终，将净结余8万元转入财政周转基金。

借：

财政周转金收入120，000

贷：

财政周转金支出120，000

同时，记：

借：

财政周转金收入80，000

贷：

财政周转基金80，000

（52）某市财政局按规定将去年底预拨给某行政单位的经费400万元转列为预算支出。

借：

一般预算支出4，000，000

贷：

预拨经费4，000，000

（53）某市财政局根据建行报来的属于实行限额管理的当年基本建设银行支出数计750万元列报一般预算支出。

借：

一般预算支出7，500，000

贷：

基建拨款7，500，000

（53）年终结账前，“一般预算收入”账户贷方余额2000万元，“一般预算支出”账户借方余额1800万元。

借：

一般预算收入20，000，000

贷：

预算结余20，000，000

借：

预算结余18，000，000

贷：

一般预算支出18，000，000

（54）某市财政局收到教育附加费收入200万元。

借：

国库存款2，000，000

贷：

基金预算收入2，000，000

（55）某市财政局收到财政部明文规定在指定银行存储的基金存款利息收入5万元。

借：

其他财政存款50，000

贷：

基金预算收入50，000

（57）某市财政局发生城镇公用事业基金支出60万元。

借：

基金预算支出600，000

贷：

国库存款600，000

（58）年终结账前，“基金预算收入”账户贷方余额800万元，“一般预算支出”账户借方余额780万元。

借：

基金预算收入8，000，000

贷：

基金预算结余8，000，000

借：

基金预算结余7，800，000

贷：

基金预算支出7，800，000

（59）某市财政局收到上级财政部门拨来的粮食风险基金200万元。

借：

其他财政存款2，000，000

贷：

专用基金收入2，000，000

（60）某市财政局从本级预算支出安排取得专用基金收入60万元。

借：

一般预算支出600，000

贷：

国库存款600，000

同时，记：

借：

其他财政存款600，000

贷：

专用基金收入600，000

（61）某市财政局用专用基金收入安排支出120万元。

借：

专用基金支出1，200，000

贷：

其他财政存款1，200，000

（62）某市财政局收回专用基金支出10万元。

借：

其他财政存款100，000

贷：

专用基金支出100，000

（63）年终结账前，“专用基金收入”账户贷方余额300万元，“专用基金支出”账户借方余额260万元。

借：

专用基金收入3，000，000

贷：

专用基金结余3，000，000

借：

专用基金结余2，600，000

贷：

专用基金支出2，600，000

（64）某市财政局收到上级财政拨来的居民粮油价格补助款210万元。

借：

国库存款2，100，000

贷：

补助收入2，100，000

（65）上例的居民粮油价格补助款，因计算失误，多拨了15万元，应退回上级财政，先转作往来处理。

借：

补助收入150，000

贷：

与上级往来150，000

（66）接上级财政通知，将往来款50万元转作对该市预算补助。

借：

与上级往来500，000

贷：

补助收入500，000

（67）某市财政局按体制结算拨付甲县财政补助款40万元。

借：

补助支出—甲县400，000

贷：

国库存款400，000

（68）某市财政局将与所属乙县财政的往来款50万元转作对乙县的补助。

借：

补助支出—乙县500，000

贷：

与下级往来—乙县500，000

（69）某市财政局拨付给所属丙县财政自然灾害专项补助款80万元。

借：

补助支出—丙县800，000

贷：

国库存款800，000

（70）年终结账前，“补助收入”账户贷方余额500万元，其中一般预算补助收入300万元，基金预算补助收入200万元；“补助支出”账户借方余额260万元，其中一般预算补助支出160万元，基金预算补助支出100万元。

借：

补助收入—一般预算补助收入3，000，000

—基金预算补助收入2，000，000

贷：

预算结余3，000，000

基金预算结余2，000，000

借：

预算结余1，600，000

基金预算结余1，000，000

贷：

补助支出—一般预算补助支出1，600，000

—基金预算补助支出1，000，000

（71）某市财政局收到所属县财政的预算上解款120万元。

借：

国库存款1，200，000

贷：

上解收入1，200，000

（72）某市财政局将已收到所属县财政多余的预算上解款20万元退还该县。

借：

上解收入200，000

贷：

国库存款200，000

（73）某市财政局按规定向上级财政上解款项360万元。

借：

上解支出3，600，000

贷：

国库存款3，600，000

（74）某市财政局收到上级财政退还的多余上解款60万元。

借：

国库存款600，000

贷：

上解支出600，000

（75）年终结账前，“上解收入”账户贷方余额650万元，“上解支出”账户借方余额780万元。

借：

上解收入6，500，000

贷：

预算结余6，500，000

借：

预算结余7，800，000

贷：

上解支出7，800，000

（76）某市财政局从基金预算结余中调出资金80万元用于平衡一般预算收支。

借：

调出资金800，000

贷：

国库存款—基金预算存款800，000

借：

国库存款—一般预算存款800，000

贷：

调入资金800，000

（77）年终结账前，“调入资金”账户贷方余额80万元，“调出资金”账户借方余额80万元。

借：

调入资金800，000

贷：

预算结余800，000

借：

基金预算结余800，000

贷：

调出资金800，000

（78）某市财政局收到财政周转金利息收入50万元，占用费收入30万元。

借：

其他财政存款800，000

贷：

财政周转金收入—利息收入500，000

—占用费收入300，000

（79）某市财政局支付借入上级财政周转金的资金占用费28万元，银行放款的手续费2万元。

借：

财政周转金支出—占用费支出280，000

—业务费支出20，000

贷：

其他财政存款300，000

（80）年终结账前，“财政周转金收入”账户贷方余额80万元，“财政周转金支出”账户借方余额30万元。

借：

财政周转金收入300，000

贷：

财政周转金支出300，000

同时，记：

借：

财政周转金收入500，000

贷：

财政周转基金500，000

（81）某市财政局与某采购单位商定，对某货物的采购采用财政全额直接拨付方式支付政府采购资金。

该市财政总预算会计根据政府采购预算、政府采购合同等文件的规定，将预

算资金63万元划入政府采购资金专户。

借：

暂付款—政府采购款630，000

贷：

国库存款630，000

同时，记：

借：

其他财政存款—政府采购款630，000

贷：

暂存款—政府采购款630，000

（82）接上例，采购单位根据政府采购预算、政府采购合同等文件的规定，将预算外资金和单位自筹资金共计37万元的政府采购配套资金划入政府采购资金专户。

借：

其他财政存款—政府采购款370，000

贷：

暂存款—政府采购配套资金—某单位370，000

（83）该市财政总预算会计根据政府采购预算、政府采购合同等文件和资料，将政府采购款63万元和政府采购配套资金37万元划入供应商账户。

借：

暂存款—政府采购款630，000

—政府采购配套资金—某单位370，000

贷：

其他财政存款—政府采购款1，000，000

（84）某市财政总预算会计收到某国有商业银行交来政府采购资金专户的利息收入380元。

借：

暂存款380

贷：

其他财政存款380

同时，记：

借：

国库存款380

贷：

一般预算收入380

（85）财政总预算会计将前例中的政府采购款63万元列报支出。

借：

一般预算支出630，000

贷：

暂付款—政府采购款630，000

（1）某行政单位开出现金支票，从银行提取现金1000元备用。

借：

现金1，000

贷：

银行存款—备用金存款1，000

（2）某行政单位用现金90元购买零星办公用品。

借：

经费支出90

贷：

现金90

（3）某行政单位收到代理银行签章的《财政授权支付额度到账通知书》，本月预算内零余额账户可用额度2万元。

借：

零余额账户用款额度20，000

贷：

拨入经费—财政授权支付20，000

（4）某行政单位在零余额账户用款额度内开出支票