全国审计学试题与答案.docx
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全国审计学试题与答案
全国2005年4月高等教育自学考试
审计学试题
第一部分选择题（共40分）
一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）
在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。
错选、多选或未选均无分。
1．审计是由审计主体、审计客体和审计委托人三方面的关系人组成，处于独立的第三者地位的是（）
A．审计主体B．审计客体C．审计委托人D．其他利益相关者
2．我国是世界上最早产生审计的国家之一，早在三千多年前的西周就已经设立负责审计的官员，称为（）
A．司会B．宰夫C．小宰D．监察长
3．社会审计与内部审计存在很大的区别，下列说法不正确的是（）
A．在审计方式上，内部审计根据本部门、本单位经营管理的需要自行安排施行，而社会审计则是受托进行
B．在审计内容上，内部审计的内容主要是检查各项内部控制的执行情况等，提出各项改进措施，而社会审计主要围绕会计报表进行审计，对会计报表发表审计意见
C．社会审计所依据的准则是独立审计准则，内部审计所依据的是内部审计准则
D．在独立性方面，社会审计是相对独立，内部审计是双向独立
4．在我国，下列各项中属于国家审计机关和审计人员违反职业道德规范行为的是（）
A．审计人员应遵循保密性原则
B．审计机关应建立继续教育和培训制度
C．审计机关和审计人员应当参与被审计单位的行政或经营管理活动
D．与被审计单位或者审计事项有利害关系的审计人员应当回避
5．《中华人民共和国审计法》赋予审计机关以必要的权限，这些权限不包括（）
A．有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料和资产B．有权就审计事项的相关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料
C．可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果，但应当保守国家秘密和被审计单位的商业秘密
D．对违反国家法律法规的财政收支和财务收支行为，拥有行政处罚权和司法权
6．被审计单位管理当局对会计报表的下列认定中，注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实的是（）A．权利和义务B．存在或发生C．估价或分摊D．表达和披露
7．实物证据通常证明（）A．实物资产的所有权B．实物资产的计价准确性
C．实物资产是否存在D．有关会计记录是否正确
8．下列有关审计证据可靠性的表述中，注册会计师认同的是（）
A．内部证据在外流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性
B．被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性
C．环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强
D．书面证据与实物证据相比是种辅助证据，可靠性较弱
9．注册会计师为发现被审计单位的会计报表和其他会计资料中的重要比率及趋势的异常变动应采用（）收集审计证据。
A．计算B．分析性复核C．估价D．检查
10．注册会计师在会计报表审计中充分了解内部控制的目的，是为了（）
A．评价相关内部控制设计是否合理，运行是否有效
B．评价被审计单位管理当局对内部控制及其重要性的态度和认识
C．识别和理解被审计单位交易、事项的主要类别及其会计处理过程
D．合理制定具体审计计划
11．控制风险评价太低，将使注册会计师可能没有执行足够的实质性测试，进而导致审计（）
A．无效果B．无效率C．无效率，无效果D．有效果，无效率
12．注册会计师对固有风险和控制风险的估计水平与所需审计证据的数量（）
A．不存在关系B．呈同向变动关系C．呈反向变动关系D．呈比例变动关系
13．下列各项中，不属于审计业务约定书基本内容的是（）
A．审计范围B．审计收费C．审计计划D．审计责任
14．下列各项中，属于永久性档案的是（）
A．应收账款账龄分析表B．存货监盘表C．内部控制问卷调查表D．审计报告书副本
15．在进行年度会计报表审计时，为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账，注册会计师实施的最有效审计程序是（）
A．审查12月31日的银行对账单B．审查12月份的支票存根
C．审查12月31日的银行存款余额调节表D．函证12月31日的银行存款余额
16．对（）进行审查最有可能发现未入账的应付账款。
A．购货发票B．提货单C．未支付账单D．发货记录
17．注册会计师对被审计单位实施销售业务截止测试，主要目的是为了检查（）
A．销货退回是否已经核准B．是否存在过多的销货折扣
C．销货业务的入账时间是否正确D．年底应收账款的真实性
18．下列各项中，不属于财经法经审计与财务审计主要区别的是（）
A．两者的审计目的不同B．两者的审计程序不同C．两者的审计对象不同D．两者的责任人不同
19．下列有关经济效益审计的说法不正确的是（）
A．经济效益审计的对象是被审计单位的业务经营活动和管理活动
B．经济效益审计的目的在于提高企业的经济效益
C．经济效益审计更强调事前审计的作用
D．经济效益审计的结论具有法律效力
20．内部审计人员工作的独立性，不应包括（）
A．独立地接受委托B．独立地编制审计计划C．独立地进行调查D．独立地表达审计意见
二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）在每小题列出的五个备选项中有二至五个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。
错选、多选、少选或未选均无分。
21．审计按其主体进行分类，可分为（）
A．国家审计B．社会审计C．内部审计D．财务审计E．管理审计
22．对注册会计师职业道德的基本要求，包括（）
A．独立B．客观C．守法D．公正E．坚持原则
23．下列各项中，属于“完整性”认定的是（）
A．资产负债表所列的存货均存在并可供使用
B．资产负债表的所列存货包括了所有存货交易的结果
C．当期的全部销售交易均已登记入账
D．期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备
E．部分存货的核算方法由实际成本计价法改为计划成本计价法
24．在选用审计方法时，必须遵循的原则有（）
A．应与审计人员的素质相适应B．应与审计的特定目的相适应
C．应与被审计单位的具体条件和实际需要相适应D．应与审计主体的性质和任务相适应
E．应与审计方式或审计工作的地点相适应
25．内部控制制度的作用，可以归纳为（）
A．保护资产的安全和完整B．保证会计及其他信息资料的真实可靠
C．有利于实现企业的经营方针和经营目标D．提高业务处理的工作效率
E．有利于实现国家对企业的宏观控制
26．复审主要适用于强制性审计的情况，复审的特征有（）
A．复审的范围与原来审计的范围一致，但重点在于有争议的一些问题上
B．复审时应当对原有的工作底稿进行检查C．在复审中主要采用抽查的方式
D．复审后应作出复审结论E．上级审计机关的复审结论和决定为终审结论和决定
27．审计工作底稿复核的主要内容包括（）
A．所引用的有关资料是否可靠B．所获取的审计证据是否充分
C．审计程序和审计方法是否恰当D．审计结论是否正确E．审计人员是否独立
28．对被审计单位存货审计是最复杂、费时的部分，原因是（）
A．存货计价方法多样化B．存货项目的多样化
C．存货放置地点不同，实物控制不便D．存货占资产比重大E．存货是实物资产
29．注册会计师需要函证应付账款的情形包括（）
A．应付账款定期与供应商对账B．应付账款的控制风险较高
C．某应付账款账户金额较大D．主要供应商期末余额很小E．账龄较短的应付账款项目
30．在销售收入内部控制制度的测试中，审计人员最为关心的适当授权包括（）
A．信用部门的信用授权B．货物发出的授权
C．销售价格、折扣的授权D．销售业务记录授权E．销售人员考核授权
第二部分非选择题（共60分）
三、名词解释（本大题共2小题，每小题2分，共4分。
）
31．逆查法：
又叫倒查法，它是按照会计业务处理的相反程序进行审查的一种方法。
即从审阅、分析会计报表着手，根据发现的问题和疑点，确定审计重点，再来审查核对有关的账册和凭证，而不必对报表中所有项目，一个一个地进行审查的一种审计方法。
32．符合性测试：
是在内部控制初步了解和评价的基础上，对内部控制制度的状况以及是否得到贯彻执行而进行的测试，其目的是确定被审计单位的业务处理是否符合内部控制制度的规定，判断内部控制的遵循程度，进而确定内部控制制度是否可以依赖以及可以依赖的程度。
四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分。
）
33．注册会计师李明在对东海零售公司2004年度的会计报表审计时，发现“应收账款”项目存在重大的错误与舞弊，同管理当局沟通后，已按《企业会计准则》和相关财会法规的要求调整。
请问：
（1）根据我国《独立审计基本准则》的规定，被审计单位的会计责任是什么？
注册会计师的审计责任是什么？
被审计单位的会计责任1.建立健全内部控制制度2.保护资产的安全完整，3.保证会计资料的真实、合法、完整。
注册会计师的审计责任:
1.按照独立审计准则的要求出具审计报告，2.保证审计报告的真实性、合法性
（2）针对东海零售公司2004年度会计报表审计中发现的错误与舞弊，说明东海零售公司管理当局的会计
责任和注册会计师李明的审计责任。
保证提交审计的会计资料真实、合法和完整是被审计单位的会计责任，东海零售公司管理当局应对“应收账款”项目的严重失实负责。
注册会计师李明采用适当的审计程序发现了会计报表中的错误与舞弊，东海零售公司已按要求调整，因此李明没有审计责任。
34．简述经济效益审计的特征。
教材67页
（一）经济效益审计是一种基于之上的高层次审计
（二）经济效益审计是一种着眼于未来的积极性审计
（三）经济效益审计是一种突出评价职能的建设性审计
（四）经济效益审计是一种以考核被审计单位全部为对象的综合性审计。
（五）经济效益审计是一种有赖于被审计单位积极配合的联合性审计。
五、论述题（本大题共1小题，共10分。
）
35．目前，世界各国在财务审计中广泛采用制度基础审计的流程，即审计人员的审计工作是建立在对内部
控制制度评价的基础上。
请对制度基础审计的流程作简要说明，并分析制度基础审计的优缺点。
教材106
制度基础审计的流程：
1.确定审计的目标
2.了解内部控制制度，并予以描述
3.内部控制制度的初步评价。
如评价的结果说明内部控制制度很差，则可之间采用实质性测试。
4.符合性测试
5.符合性测试结果的评价。
并据以决定实质性测试的水平。
如果内部控制制度不可信赖，则采用详细审计
6.实质性测试
7.实质性测试结果的评价
8.撰写审计报告
优点：
能大大减少审计工作中取得审计证据的工作量，从而节约审计人力和时间，降低审计成本。
能较好的避免失误，保证审计工作的质量。
缺点：
将审计人员的注意力集中到内部控制制度上，会使审计人员过分的强调和依赖内部控制制度，而忽视其他一些重要方面。
六、案例分析题（本大题共3小题，每小题12分，共36分。
）
36．众信会计师事务所的注册会计师于2005年3月对华兴公司2004年度的会计报表进行审计，发现该年度发生以下交易和事项及其会计处理：
（1）华兴公司会计政策规定，采用平均年限法计提固定资产折旧，每年年度终了对固定资产进行逐项检查，考虑是否计提固定资产减值准备。
华兴公司的办公大楼于2003年1月启用，原值4000万元，预计使用年限为20年，预计净残值为400万元。
2003年12月31日经审计的该项固定资产的净值为3835万元，该项固定资产的减值准备余额为458万元。
由于自2004年1月起该项固定资产因故停用，该公司因此未计提其2004年度的折旧，但已按规定计提了该项固定资产2004年度的减值准备并做了相应的会计处理。
注册会计师提请华兴公司编制审计调整分录：
（4分）
借：
管理费用——折旧156
贷：
累计折旧156
[（3835-458-400）×12/﹙20×12-11﹚]
（2）华兴公司2004年12月31日应付账款账户余额为贷方余额800万元，其明细组成如下：
应付账款——A公司500
应付账款——B公司350
应付账款——C公司-150
应付账款——D公司100
合计800
注册会计师提请华兴公司编制审计调整分录：
（2分）
借：
预付账款—C公司150
贷：
应付账款—C公司150
（3）在建工程中有房屋建筑物2000万元，2004年6月已完工交付使用，但华兴公司未结转固定资产。
（该公司房屋建筑物的残值率3%，使用年限30年）
注册会计师提请华兴公司编制审计调整分录：
借：
固定资产（原价）2000
贷：
在建工程2000
由于该公司房屋建筑物的残值率3%，使用年限30年，需要补提取半年折旧=2000×（1-3%）/30/12×6=万元，提请编制审计调整分录：
借：
管理费用—折旧
贷:
累计折旧
【要求】华兴公司执行《企业会计制度》，假定不考虑华兴公司会计报表层次的重要性水平，针对上述交易
事项，注册会计师应按年度分别提出何种审计处理建议？
若应当建议做出审计调整的，请按年度直接列示
全部相应的审计调整分录（包括重分类调整分录）。
在编制审计调整分录时，不考虑调整分录对所得税和期
末结转损益的影响。
37．标准软件公司2004年度未审利润表及2003年度已审利润表如下：
（单位：
千元）
项目
2004年度（未审数）
2003年度（审定数）
一、主营业务收入
104300
58900
减：
主营业务成本
91845
53599
主营业务税金及附加
560
350
二、主营业务利润
11895
4951
加：
其他业务利润
40
56
减：
营业费用
2800
1610
管理费用
2380
3260
财务费用
180
150
三、营业利润
6575
（13）
加：
投资收益
补贴收入
980
营业外收入
100
150
减：
营业外支出
260
300
四、利润总额
7395
（163）
减：
所得税（税率33%）
800
五、净利润
6595
（163）
经初步了解，该公司2004年度的经营形势，管理及经营机构与2003年度比较未发生重大变化，也未发生重大重组行为。
【要求】注册会计师在进行审计计划时为确定重点审计领域，准备实施分析性复核程序。
请对以上利润表资料进行分析性复核后，指出利润表中的重点审计领域，并简要说明理由。
主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加较上年度均有很大增加，营业费用有较大增加，管理费用在以上各项较大增加的情况下反而有较大减少（4分）。
在经营形式未发生重大变化时，以上各项变动较大的项目均应重点审计（4分）。
另外，补贴收入作为一个非正常发生的项目金额较大，也应重点审计（2分）。
所得税与利润总额严重不对称，计算有问题的可能性较大，要重点审计（2分）。
38．大通会计师事务所A和B注册会计师接受委派，对甲上市公司（以下简称甲公司）2004年度的会计报表进行审计。
甲公司尚未采用计算机记账。
A和B注册会计师于2004年11月1日至7日对甲公司的内部控制制度进行了解和测试，并在相关审计工作底稿中记录了了解和测试的事项，摘录如下：
（1）甲公司产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单。
仓库发出产成品后，将第一联出库单留存
登记产成品卡片，第二联销售部留存，第三、四联交会计部会计人员张红登记产成品总账和明细账。
（2）会计人员李江负责开具销售发票，在开具销售发票之前，先核对装运凭证和相应的经批准的销售单，并根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的价格，根据装运凭证上的数据填写销售发票数量。
（3）甲公司的材料采购需要经授权批准后方可进行，采购部根据经批准的请购单发出订购单。
货物运达后，验收部根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的未连续编号的验收单。
仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。
验收单上有数量、品名、单价等要素。
验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交会计部；一联交会计部登记材料明细账，一联由仓库保留并登记材料明细账。
会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。
采购合同规定，甲公司收货后须在7天内付款，愈期每天支付货款5‰的违约金，严重的供货方停止供货。
（4）会计部审核付款凭单后，支付采购款项。
甲公司授权会计部的经理签署支票，经理将其授权给会计人员王卫负责，但保留了支票印章。
王卫根据已适当批准的凭单，在确定支票受款人名称与凭单内容一致后签署支票，并在凭单上加盖“已支付”的印章。
A和B注册会计师对付款控制程序的穿行测试表明，未发现与公司规定有不一致之处。
（5）计划部根据批准，签发预先编号的生产通知单，生产部根据生产通知单填写一式四联的领料单，仓库发料后，其中一联留存，一联连同材料交还领料部，其余两联经仓库登记材料明细账后送会计部进行材料收发核算和成本核算。
☆自考名师王学军解答提示：
该题目抄袭于2001年注册会计师考试审计试卷综合题目第一题。
为了完整说明，我们将此次自学考试省略的几个条件补充完整，一起进行说明（我怀疑2006年或者以后试卷可能会涉及这个考核点）：
补充：
（6）甲公司股东大会批准董事会的投资权限为1亿元以下。
董事会决定由总经理负责实施。
总经理决定由证券部负责总额在1亿元以下的股票买卖。
甲公司规定：
公司划入营业部的款项由证券部申请，由会计部审核，总经理批准后划转入公司在营业部开立的资金账户。
经总经理批准，证券部直接从营业部资金账户支取款项。
证券买卖、资金存取的会计纪录有会计部处理。
A和B注册会计师了解和测试投资的内部控制制度后发现：
证券部在某营业部开户的有关协议及补充协议未经会计部或其他部门审核。
根据总经理的批准，会计部已将8千万元汇入该户。
证券部处理证券买卖的会计纪录，月底将证券买卖清单交给会计部，会计部据以汇总登记。
（7）甲公司控股股东的法定代表人同时兼任甲公司的法定代表人，总经理是聘任的。
在公司章程及相关决议中未具体载明股东大会、董事会、经营班子的融资权限和批准程序。
经了解，2004年根据总经理的批示向工商银行借入了1亿元贷款。
（8）甲公司设立了内部审计部，并直接对董事长负责。
每年对子公司和各业务部进行审计，并出具审计报告。
A和B注册会计师获取了2004年度所有的内部审计报告，经抽查表明，内部审计报告指出了内控存在的缺陷和改进建议。
（9）甲公司设立现金出纳员和银行出纳员。
银行出纳员负责到银行取送支票等票据，并登记银行存款日记账。
月底银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表。
（10）员工根据公司的批准手续报销，会计部对报销单据加以审核，现金出纳员见到加盖核准印章的支出凭据后付款。
【要求】
（1）根据上述资料，指出甲公司在内部控制的设计与运行方面存在的缺陷，并提出改进建议。
就甲公司内部控制如
（1）所述，错误一、会计人员乙同时登记产成品总账和明细账，不相容职务未进行分离。
应建议甲公司由不同的会计人员登记产成品总账和明细账。
就甲公司内部控制如（3）、（4）所述，错误二、验收单未连续编号，不能保证所有的采购都已记录或不被重复记录。
应建议甲公司对验收单进行连续编号。
错误三、付款凭单未附订购单及供应商的发票等，会计部无法核对采购事项是否真实，登记有关账簿时在金额或数量可能就会出现差错。
应建议甲公司将订购单和发票等与付款凭单一起交会计部。
错误四、会计部月末审核付款凭单后才付款，未能及时将材料采购和债务登账和按约定时间付款。
应建议甲公司采购部及时将付款凭单交会计部，按约定时间付款。
就甲公司内部控制如（6）所述，错误五、由证券部直接支取款项使授权与执行职务未得到分离，不易使款项安全。
应建议甲公司从资金账户支取款项时，由会计部审核和记录、由证券部办理。
错误六、与证券投资有关的活动要由两个部门控制，有关的协议未经独立的部门审查，会使有关的条款未全部在协议载明，可能存在协议外的约定。
建议甲公司与营业部的协议应经会计部或法律部审查。
证券部自己处理证券买卖的会计处理，业务的执行与记录的不容职务未分离，并且未得到适当的授权和批准。
月末会计部汇总登记证券投资记录，应建议甲公司由会计部负责对投资进行核算，及时分品种设立明细账详细核算。
就甲公司内部控制如（7）所述，错误七、借款应得到适当的授权或批准。
应建议甲公司在公司章程或有关决议中具体规定股东大会、董事会、经营班子的关于筹资的权限和批准程序。
就甲公司内部控制如（9）所述，错误八、银行出纳编制银行存款余额调节表，不相容职务未分离，凭证和记录未得到控制。
应建议甲公司银行存款余额调节表由出纳外的会计人员编制。
（2）根据对甲公司内部控制的了解和测试，请分别指出上述内部控制缺陷与哪些会计报表项目或科目的何种认定相关。
①会计人员乙同时经管登记产成品总账和明细账与产成品的完整性、估价或分摊、存在与发生的认定相关。
②验收单未连续编号与材料采购的"完整性"认定相关；
③付款凭单月末交给会计部与材料采购的"存在或发生"、估价或分摊的认定相关；
④会计部根据未附其他单据的付款凭单登记有关账簿与材料采购的"估价与分摊"、"存在与发生"认定相关。
⑤由证券部直接支取款项与短期投资（或长期投资）的"完整性"、"存在与发生"认定有关。
⑥与营业部的协议未经其他部门审核与投资的"完整性"认定有关。
由证券部进行会计核算、会计部月末汇总与投资的"估价或分摊"、"完整性"的认定有关。
⑦在公司章程或有关决议中未载明筹资的权限和批准程序与长期（或短期）借款的"存在或发生"的认定相关。
⑧银行出纳编制银行存款余额调节表与银行存款的"估价或分摊"、"存在与发生"、"完整性"的认定有关。
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