税务人员执法资格统一考试真题及答案详解精选.docx
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税务人员执法资格统一考试真题及答案详解精选
2021税务人员执法资格统一考试真题及答案详解（精选）
一、单项选择题-b单选题：
（每小题1分）
1.近年来，我国不断提高个人所得税费用扣除额，这一举措体现的税收原则是（）。
A.财政原则
B.公平原则
C.效率原则
D.法定原则
答案：
B
解析：
财政原则，是指税收必须为国家筹集充足的财政资金，以满足国家职能活动需要的原则。
公平原则，是指政府征税，包括税制的建立和税收政策的运用，应确保公平，尽可能地合情合理。
效率原则，就是政府征税，包括税制的建立、税收政策的运用和整个税收管理，都是应讲求效率。
法定原则，是指是政府征税，包括税制的建立、税收政策的运用和整个税收管理，应以法律为依据，以法治税。
2.税种之间相互区别的最主要标志是（）。
A.纳税人
B.税率
C.纳税环节
D.征税对象
答案：
D
解析：
征税对象也称课税对象，是税法中规定的征税的目的物，是国家据以征税的依据。
通过规定征税对象，解决对什么征税这一问题。
征税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志。
3.下列不属于税基式减免的是（）。
A.起征点
B.免征额
C.加计扣除
D.减半征收
答案：
D
解析：
税收减免包括税基式减免、税率式减免和税额式减免三类。
税基式减免是以税基为内容的税收减免形式。
通过缩小计税依据的方式来实现税收减免。
这里的起征点、免征额、加计扣除都是通过减少计税依据，达到税收减免的目的。
税额式减免是以税额为内容的税收减免形式，通过直接减少税额的方式来实现税收减免。
这里的减半征收就是通过直接减少一半的应纳税额，达到税收减免的目的。
税率式减免是以税率为内容的税收减免形式，通过适用低税率的方式实现税收减免。
比如高新技术企业减按15%税率征收企业所得税。
4.某汽车租赁公司为增值税一般纳税人，提供汽车租赁服务。
2019年5月取得的租金收入，根据现行增值税政策规定适用税率是（）。
A.13%
B.11%
C.9%
D.6%
答案：
A
解析：
《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）、《关于调整增值税税率的通知》（财税[2018]32号）、《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）规定，有形动产租赁增值税税率变化经历三个阶段：
2016年5月1日-2018年4月30日为17%。
2018年5月1日起调整为16%。
2019年4月1日起调整为13%。
目前有形动产租赁适用税率为13%。
5.下列选项中不属于消费税纳税义务人的是（）。
A.进口小汽车的贸易公司
B.从事卷烟批发业务的个人
C.零售高档化妆品的商场
D.生产销售成品油的企业
答案：
C
解析：
《消费税暂行条例》第一条规定，在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售本条例规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人，应当依照本条例缴纳消费税。
本题中选项A属于进口环节的纳税人，选项D属于生产环节的纳税人，符合上述文件规定，不选。
选项C属于零售环节的纳税人，符合上述规定，应选。
《关于调整烟产品消费税政策的通知》（财税（2009）84号）：
调整甲乙卷烟标准和税率，增加批发环节5%，自2009年5月1日起执行。
选项B属于批发环节的纳税人，符合上述文件规定，不选。
6.企业发生的公益性捐赠支出，在年度（）12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
A.营业收入
B.营业利润
C.利润总额
D.应纳税所得额
答案：
C
解析：
《财政部税务总局关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》（财税[2018]15号）规定：
企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
这里要注意的关键词是年度利润总额。
年度利润总额=年度营业利润+年度营业外收入-年度营业外支出。
从这个公式我们可以看到，年度营业利润只是年度利润总额的一个组成部分，它的范围远远小于年度利润总额，二者不能混为一谈，大家在选择时要注意区分。
7.按照个人所得税法的规定，对稿酬所得的收入额减征比例为（）。
A.20%
B.30%
C.40%
D.50%
答案：
B
解析：
《个人所得税法》第六条应纳税所得额的计算：
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。
稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。
8.在计算土地增值税时，不是按纳税人实际发生额进行扣除的项目是（）。
A.取得土地使用权所支付的金额
B.房地产开发成本
C.房地产开发费用
D.与转让房地产有关的税金
答案：
C
解析：
《财政部关于印发（中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则）的通知》（财法字[1995]6号）规定：
（三）开发土地和新建房及配套设施的费用（以下简称房地产开发费用），是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用、财务费用。
财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。
其他房地产开发费用，按取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本规定计算的金额之和的5%以内计算扣除。
根据上述文件规定，这里的房地产开发费用中应为限额扣除，而不是据实扣除。
9.下列关于城市维护建设税适用税率表述不正确的是（）。
A.纳税人所在地在市区的，税率为7%
B.纳税人所在地在县城的，税率为5%
C.代征代扣消费税的受托方位于市区，委托方在县城，应按委托方适用税率计税
D.无固定纳税地点的单位按缴纳增值税所在地的规定税率就地缴纳
答案：
C
解析：
《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》（国发[1985]19号）第四条规定，城市维护建设税税率如下：
纳税人所在地在市区的，税率为百分之七；纳税人所在地在县城、镇的，税率为百分之五；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为百分之一。
选项A、B符合上述文件规定，不选。
《财政部关于城市维护建设税几个具体业务问题的补充规定》（财税字[1985]143号）第二项规定，城市维护建设税的适用税率，应按纳税人所在地的规定税率执行。
但对下列两种情况，可按缴纳三税所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税：
（1）由受托方代征代扣增值税、消费税的单位和个人；
（2）流动经营等无固定纳税地点的单位和个人。
按照上述文件规定，应当由代征代扣消费税的受托方所在地，而非由委托方所在地的规定税率计税，选项C表述错误。
选项D符合文件要求，不应选。
10.下列关于房产税税率表述不正确的是（）。
A.个人出租住房不区分用途，按5%税率征收房产税
B.依房产余值计税的，税率为1.2%
C.依房产租金收入计税的，税率为12%
D.对企事业单位按照市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%税率征收房产税
答案：
A
解析：
《房产税暂行条例》（国发[1986]90号）第四条规定，房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率的1.2%；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。
选项BC符合文件规定，不选。
《财政部国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税[2008]24号）规定：
对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。
选项D符合文件规定，不选。
《财政部国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税[2008]24号）规定，对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税，免征城镇土地使用税。
选项A将税率4%错误表述为5%，不应选。
11.下列关于税款征收措施表述正确的是（）。
A.税务机关因扣缴义务人不履行扣缴义务，可采取税收保全措施
B.纳税人不能提供纳税担保的，经县以上税务局局长批准，税务机关可采取税收保全措施
C.强制执行措施包括书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款
D.税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金不能同时强制执行
答案：
B
解析：
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12.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，追征期为（）。
A.2年
B.3年
C.5年
D.无限期
答案：
B
解析：
《税收征管法》第五十二条规定，因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。
选项B符合文件规定，应选。
13.纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料，情节严重的，税务机关除责令改正外，可以处（）的罚款。
A.2000元以下
B.2000元以上5000元以下
C.2000元以上10000元以下
D.10000元以上
答案：
C
解析：
《税收征管法》第六十二条纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。
需要注意的是，这里的处罚划分为两个档次，情节一般的，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，可以处以2000元以上10000元以下的罚款。
大家在做题时候要注意关键词“情节严重”，避免选错适用档次。
14.《税收征管法》第七条规定：
“税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。
”该规范属于（）。
A.授权性规范
B.命令性规范
C.任意性规范
D.禁止性规范
答案：
B
解析：
授权性规范和义务性规范是根据法律规范为主体提供行为模式的不同方式进行的区分。
其中，义务性规范又可以进一步分为命令性规范和禁止性规范。
授权性规范是指规定了人们可以作出一定行为或者可以要求别人作出一定行为的法律规范。
授权性规范的立法语言表达式为“可以……”“有权……”“享有……权利”等。
命令性规范是指规定了人们的积极义务，即规定主体应当或者必须作出一定积极行为的规范。
命令性规范的立法语言表达式为“应当……”“必须……”“有……义务”等。
禁止性规范是指规定了人们的消极义务（不作为义务），即禁止人们作出一定行为的规范。
禁止性规范的立法语言表达式为“不得……”“禁止……”等。
任意性规范是指在法定范围内允许法律关系参加者自己确定相互权利义务的具体内容的法律规范。
它的特点是主体有一定自行选择的余地。
15.税务机关针对某公司的骗税行为，决定停止为其办理出口退税的行为属于（）。
A.内部行政行为
B.抽象行政行为
C.具体行政行为
D.依申请行政行为
答案：
C
解析：
本题考查对税务机关的内部行政行为、抽象行政行为、具体行政行为、依申请行政行为四个概念的准确把握。
这里的内部行政行为，是指税务机关与其内部机构之间发生的行政行为，并不涉及纳税人。
抽象行政行为，是指税务机关与纳税人之间发生的行政行为，这里之所以称之为抽象，原因是由于行政行为并不是单独针对某个纳税人，而是针对一类现象做出的，可以反复使用的规范。
例如国家税务总局发布的《发票管理办法实施细则》，可以适用符合法条规定的同类情形，比如规定对于丢失发票的处理，既可以用于丢失发票的纳税人张三，也可以用于丢失发票的纳税人李四，并非只能适用其中具体个人。
具体行政行为，是和抽象行政行为相对立的一个概念，是指税务机关对单独针对某个纳税人作出的行政行为。
依申请行政行为和依职权行政行为也是一组相对立的概念。
所谓依申请，顾名思义就是纳税人要自己主动提出申请，税务机关才进行受理，主要是涉及纳税人的权利，比如申领领购发票，享受税收优惠政策等，这些事情关系纳税人切身利益，他自己会主动来找税务机关。
所谓依职权，就是税务机关要主动作为，主要是涉及纳税人的义务，比如税务检查等。
二、多项选择题-b多选题：
（每小题2分）
1.根据增值税政策规定，下列项目中按差额确定销售额的有（）。
A.一般纳税人采取一般计税方法销售自行开发的房地产项目
B.农业生产者销售自产农产品
C.一般纳税人转让金融商品
D.一般纳税人提供客运场站服务
答案：
ACD
解析：
《国家税务总局关于发布（房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法）的公告》（国家税务总局公告2016年第18号）规定：
房地产一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款。
自行开发，包括以接盘等形式购入未完工的房地产项目继续开发后以自己的名义立项销售的。
选项A符合。
《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）规定：
金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。
选项C符合。
财税[2016]36号规定：
试点纳税人中的一般纳税人提供客运场站服务，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。
选项D符合。
《增值税暂行条例》第十五条下列项目免征增值税：
（一）农业生产者销售的自产农产品。
选项B并无差额确定销售额规定，不选。
2.根据现行消费税的规定，下列消费品中实行从价定率与从量定额相结合征税办法的是（）。
A.啤酒
B.卷烟
C.白酒
D.雪茄烟
答案：
BC
解析：
《财政部国家税务总局关于调整烟产品消费税政策的通知》（财税[2009]84号）规定，卷烟生产环节（含进口）消费税的从价税税率：
甲类卷烟税率调整为56%；乙类卷烟税率调整为36%；卷烟的从量定额税率为0.003元/支。
《财政部国家税务总局关于调整卷烟消费税的通知》（财税[2015]60号）规定，卷烟批发环节从价税税率11%，并按0.005元/支加征从量税。
选项B符合条件，应选。
《财政部国家税务总局关于调整酒类产品消费税政策的通知》（财税[2001]84号）规定，粮食白酒、薯类白酒计税办法由《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的实行从价定率计算应纳税额的办法调整为实行从量定额和从价定率相结合计算应纳税额的复合计税办法。
选项C符合条件，应选。
3.下列项目中关于企业所得税优惠政策的说法，正确的有（）。
A.企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益时，按照规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除
B.安置残疾人就业的，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除
C.居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分减半征收企业所得税
D.自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税
答案：
ABCD
解析：
《财政部税务总局科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税[2018]99号）规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
选项A符合文件规定，应选。
《关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税[2009]70号）规定，企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。
选项B符合文件规定，应选。
《企业所得税法实施条例》第九十条规定，符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
选项C符合文件规定，应选。
《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第2号）规定：
自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
选项D符合文件规定，应选。
4.个人取得的下列收入中，需要以扣除规定费用后的余额为应纳税所得额征收个人所得税的有（）。
A.特许权使用费收入
B.财产租赁收入
C.财产转让收入
D.股息红利收入
答案：
ABC
解析：
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5.下列情形中，在计征土地增值税时需要以评估价格来确定转让房地产收入或扣除项目金额的有（）。
A.虚报房地产成交价格的
B.按照市场价格销售商品房
C.提供扣除项目金额不实的
D.转让房地产的成交价格低于评估价格，又无正当理由的
答案：
ACD
解析：
《土地增值税暂行条例》第九条纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收：
（一）隐瞒、虚报房地产成交价格的；
（二）提供扣除项目金额不实的；（三）转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。
选项ACD符合上述文件规定，应选。
选项B属于市场正常交易行为，无需通过房地产评估价格进行调整，抵销纳税人的避税效果，因此不属于调整范围。
6.下列项目中关于资源税税收政策的说法，正确的有（）。
A.开采原油过程中用于加热、修井的原油免税
B.在从价定率计征方法下，销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额
C.资源税采用比例税率和累进税率
D.纳税地点是应税产品的开采或生产所在地
答案：
ABD
解析：
《资源税法》第六条有下列情形之一的，免征资源税：
（一）开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气；
（二）煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气。
选项A符合应选。
《财政部税务总局关于资源税有关问题执行口径的公告》（财政部税务总局公告2020年第34号）规定：
资源税应税产品（以下简称应税产品）的销售额，按照纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款确定，不包括增值税税款。
选项B符合应选。
资源税实行比例税率、幅度税率、单位税率，没有累进税率一说。
选项C不选。
《资源税法》第十一条纳税人应当向应税产品开采地或者生产地的税务机关申报缴纳资源税。
7.下列项目中关于城镇土地使用税纳税义务发生时间表述正确的有（）。
A.纳税人以转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税
B.购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续、房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征城镇土地使用税
C.购置新建商品房，自房屋交付使用当月计征城镇土地使用税
D.出租房产，自交付出租房产之次月起计征城镇土地使用税
答案：
ABD
解析：
s14-qgswxtswry-lnztjj-0011.jpg
8.印花税采用的纳税方法有（）。
A.自行贴花
B.委托代征
C.汇总缴纳
D.代扣代缴
答案：
ABC
解析：
《印花税暂行条例施行细则》财税字（1988）第255号规定，印花税通常由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票，完纳税款。
以缴款书或完税证代替贴花的方法。
按期汇总缴纳印花税方法、代扣税款汇总缴纳的方法。
9.下列项目中关于房产税税收政策的说法，正确的有（）。
A.产权出典的，由承典人缴纳房产税
B.房产税采用从量定额征税
C.房产税的计税依据为购进房产的价格
D.名胜古迹自用的房产免征房产税
答案：
AD
解析：
《房产税暂行条例》（国发[1986]90号）第二条规定，产权出典的，由承典人缴纳。
选项A符合条件，应选。
《房产税暂行条例》第四条房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率的1.2%；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。
选项B表述错误，应为从价计征。
选项C表述错误，应为房产余值（房产原值一次减除10%至30%后的余值）或者租金收入。
《房产税暂行条例》第五条规定，宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。
注意：
上述免税单位出租的房产以及生产、营业用房产不免税，附设营业单位征税。
10.按照现行契税的有关规定，下列说法正确的有（）。
A.房屋赠与属于契税的征税范围
B.契税税率由财政部决定
C.房屋买卖以成交价格作为计税依据
D.房屋交换以差额作为计税依据
答案：
ACD
解析：
根据《契税暂行条例》（以下简称契税暂行条例）第二条本条例所称转移土地、房屋权属是指下列行为：
（一）国有土地使用权出让；
（二）土地使用权转让，包括出售、赠与和交换；（三）房屋买卖；（四）房屋赠与；（五）房屋交换。
选项A符合契税暂行条例规定，应选。
《契税暂行条例》第三条契税税率为3-5%。
契税的适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的幅度内按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案。
选项B表述错误，不选。
《契税暂行条例》第四条契税的计税依据：
（一）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，为成交价格；
（二）土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；（三）土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。
选项CD符合契税暂行条例规定，应选。
11.下列关于法的概念，表述正确的有（）。
A.法是调整人们行为的一种规范
B.法由国家制定或认可，具有国家意志性
C.法以国家强制力保障实施
D.法规定了人们的权利和义务
答案：
ABCD
解析：
ABCD符合教材原文，全选。
12.下列属于依法行政的基本要求的有（）。
A.合法行政
B.合理行政
C.程序正当
D.权责统一
答案：
ABCD
解析：
《全面推进依法行政实施纲要》中规定了依法行政的基本要求：
合法行政（法律、法规、规章）；合理行政；程序正当；高校便民，诚实守信，权责统一。
13.下列属于税务机关行政行为特征的有（）。
A.可协商性
B.强制性
C.单方意志性
D.效力先定性
答案：
BCD
解析：
税务机关行政行为特征：
（1）从属法律性：
任何行政行为必须有法律依据；
（2）裁量性；（3）单方意志性：
无需与行政相对方协商或征得其同意；（4）效力先定性：
行政行为一经作出，即被推定有效，未被国家有权机关依法宣布为违法无效之前，对行政机关本身和行政相对方以及其他国家机关具有约束力；（5）强制性。
可协商性不属于税务机关行政行为特征，不选。
14.下列关于地方性法规和省、自治区、直辖市人民政府规章设定行政许可的权限，说法正确的有（）。
A.不得设定应当由国家统一确定的有关公民、法人或者其他组织的资质的行政许可
B.不得设定企业或者其他组织的设立登记及其前置性行政许可
C.不得限制其他地区的个人或者企业到本地区从事生产经营和提供服务
D.不得限制其他地区的商品进入本地区市场
答案：
ABCD
解析：
《行政许可法》第十五条规定：
地方性法规和省、自治区、直辖市人民政府规章，不得设定应当由国家统一确定的公民、法人或者其他组织的资格、资质的行政许可；不得设定企业或者其他组织的设立登记及其前置性行政许可。
其设定的行政许可，不得限制其他地区的个人或者企业到本地区从事生产经营和提供服务，不得限制其他地区的商品进入本地区市场。
选项ABCD符合，应选。
15.2018年9月21日，甲县一般纳税人A公司向该县税务局提出某项税务行政许可的申请。
对此，税务局的下列做法，正确的有（）。
A.A
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