第二章 负债第二节应交税费包括应付股利及其他应付款习题13.docx

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第二章负债第二节应交税费包括应付股利及其他应付款习题13

第二章负债第二节应交税费

（包括应付股利及其他应付款）习题

一、单项选择题

1、甲增值税一般纳税人企业因火灾毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为40万元，保险公司赔偿30万元。

该企业适用的增值税税率为17%，则毁损原材料应转出的进项税额是（）万元。

A.4

B.5

C.5.1

D.6.8

2、企业当月预交当月增值税，应通过核算的科目是（）。

A．应交税费－－应交增值税（转出未交增值税）

B．应交税费－－未交增值税

C．应交税费－－应交增值税（转出多交增值税）

D．应交税费－－应交增值税（已交税金）

3、一般纳税人企业收购免税农产品一批，实际支付价款30000元，（可按13%扣除进项税额），另支付运费1000元（可按7%计算进项税额），则应记入“应交税费──应交增值税（进项税额）”账户的金额为（）元。

A.3170

B.3970

C.4030

D.4

1004、甲企业委托外单位加工物资一批，该批委托加工物资为应税消费品（非金银首饰）。

该批物资收回后，直接用于出售。

该企业应于提货时，将受托加工单位代收代缴的消费税记入（）。

A.“应交税费——应交消费税”科目的借方

B.“应交税费——应交消费税”科目的贷方

C.“委托加工物资”科目的借方

D.“营业税xx附加”科目的借方

5、企业发生下列税金，不应记入管理费用的是（）。

A．房产税B增值税C土地使用税

D．车船使用税E印花税

6、某小规模纳税人企业本期购入原材料并验收入库，取得增值税专用发票记载原材料价格22500元，增值税税额3825元，该企业当期产品销售价（含增值税，扣除率6％）78750元，则该企业当期应该交纳的增值税为（）元。

A．632.55

B．4

038.47

C．4725

D．4

457.557、某企业本期应交房产税3万元，应交土地使用税2万元，应交印花税1万元，因扩建占地应交耕地占用税10万元，则本期影响“应交税费”科目的金额是（）万元。

A.5

B.6

C.15

D.16

8、企业为一些非应交增值税项目购进材料时，该材料负担的增值税额应当计入（）。

A．应交税费——应交增值税

B．营业税xx附加

C．材料的采购成本

D．营业外支出

9、下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（）。

A.应付现金股利

B.应交教育费附加

C.应付租入包装物租金

D.应付管理人员工资

10、某企业对外转让一栋厂房，根据税法规定计算的应交土地增值税，应借记的会计科目是（）。

A.销售费用

B.固定资产清理

C.制造费用

D.管理费用

11、某企业本期实际应上交增值税200000元，消费税100000元，营业税2000元，土地增值税1000元。

该企业适用的城市维护建设税税率为7%，则该企业应交的城市维护建设税为（）元。

A.21

000B.35

000C.42

000D.28

00012、企业对外销售应税产品计算出的应交资源税，应计入（）科目。

A.制造费用

B.生产成本

C.主营业务成本

D.营业税xx附加

13、委托加工的应税消费品收回后直接出售的，由受托方代收代交的消费税，委托方应借记的会计科目是（）。

A.在途材料

B.委托加工物资

C.应交税费——应交消费税

D.营业税xx附加

14、某工业生产企业为小规模纳税人，采用计划成本对材料进行日常核算，本期购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明原材料价款为200000元，增值税额为34000元，材料尚未到达，并支付运费1200元，已取得运费发票，其在采购的时候应计入“材料采购”账户的金额为（）元。

A.201

200B.235

200C.218

116D.217

00015、小规模纳税企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明货款200元，增值税3400元，在购入材料的过程中另支付运杂费600元。

则该企业原材料的入账价值为（）元。

A.20

000B.20

600C.23

400D.24

00016、A公司建造办公楼领用外购原材料10000元，原材料购入时支

付的增值税为1700元；因火灾毁损原材料一批，其实际成本200元，经确认损失材料的增值税3400元。

则A公司计入“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目的金额为（）元。

A.680B.1

020C.1

700D.5

10017、某企业3月份销售应税货物缴纳增值税34万元、消费税12万元，出售房产缴纳营业税10万元、土地增值税4万元。

已知该企业所在地使用的城市维护建设税税率为7%。

该企业3月份应缴纳的城市维护建设税税额为（）万元。

A.4.20

B.3.92

C.3.22

D.2.38

二、多项选择题

1、下列各项税金中，构成相关资产成本的有（）。

A．用于直接出售的委托加工应税消费品由受托方代收代交的消费税

B．用于连续生产的委托加工应税消费品由受托方代收代交的消费税

C．用于在建厂房工程的库存原材料已支付的增值税进项税额

D．小规模纳税人采购货物支付的增值税

E.支付的土地使用税

2、下列与一般纳税人企业增值税有关的业务，应作为增值税进项税额转出的有（）。

A.工程项目领用本企业的生产用材料

B.非常损失造成的存货盘亏

C.工程项目领用本企业产成品

D.以产成品对外投资

3、下列行为中，应视同销售计算销项税额的有（）。

A.购入货物发生非正常损失

B.将自产货物用于在建工程

C.将自产货物用于对外投资

D.将自产货物委托他人代销

E.将自产的货物分配给股东

4、下列税费中应计入有关存货成本的有（）。

A.一般纳税企业进口货物交纳的增值税

B.一般纳税企业进口货物交纳的关税

C.一般纳税企业收购农产品时代扣代缴的农业特产税

D.收购未税矿产品时代扣代缴的资源税

E.缴纳的矿产资源补偿费

5、企业不记入“管理费用”的税金有（）。

A.土地增值税

B.印花税

C.房产税

D.耕地占用税

6、下列税金，应计入企业固定资产价值的有（）。

A.房产税

B.车船税

C.车辆购置税

D.购入固定资产交纳的契税

7、下列各项税金中，影响企业损益的有（）。

A.消费税

B.营业税

C.增值税销项税额

D.所得税

8、企业按规定交纳营业税的项目有（）。

A.销售商品取得收入

B.销售不动产取得收入

C.出租无形资产取得收入

D.提供运输劳务取得收入

9、下列经济业务需要计算增值税销项税额的有（）。

A.将自产产品用于集体福利设施建设

B.以库存商品对外投资

C.将自产产品对外捐赠

D.原材料由于管理不善被盗

10、下列税费中，应计入管理费用的有（）。

A.房产税

B.土地使用税

C.车船税

D.契税

11、下列项目中，属于其他应付款核算范围的有（）。

A.应付职工的工资

B.应付经营租入固定资产租金

C.应付存入保证金

D.应付、暂收所属单位、个人的款项

12、下列各项交易或事项，应通过“其他应付款”科目核算的有（）。

A.客户存入的保证金

B.应付股东的股利

C.应付租入包装物的租金

D.预收购货单位的货款

13、企业缴纳的下列税金，应通过“应交税费”科目核算的有（）。

A.印花税

B.耕地占用税

C.房产税

D.土地增值税

14、下列各项中，应借记“营业税金及附加”的有（）。

A.处置无形资产应交的营业税

B.销售商品应交的增值税

C.销售应税产品的资源税

D.销售应税消费品应交的消费税

15、企业交纳的下列各种税费中，不可能通过“营业税金及附加”科目核算的有（）。

A.矿产资源补偿费

B.增值税销项税额

C.出售固定资产的营业税

D.xx维护建设税

三、判断题

1、月度终了，企业转出多交增值税或未交增值税后，“应交税费——应交增值税”科目的借方余额反映企业尚未抵扣的增值税。

（）

2、由于消费税是价内税，所以企业用应税消费品对外投资，或用于在建工程、非生产机构等其他方面按规定应缴纳的消费税，也要记入“营业税金及附加”或“其他业务支出”科目。

（）

3、本月缴纳上月应交增值税，借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目。

（）

4、企业应付各种赔款、应付租金、应付存入保证金等应在“其他应付款”等科目核算。

（）

5、企业按规定计算出应交的教育费附加，一般都是借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交教育费附加”科目。

实际上交时，借记“应交税费——应交教育费附加”科目，贷记“银行存款”科目。

（）

6、企业应交的各种税金，都通过“应交税费”科目核算。

（）

7、委托加工的应税消费品收回后直接用于销售的，委托方应将受托方代收代交的消费税计入委托加工后的应税消费品的成本。

（）

8、企业只有在对外销售消费税应税产品时才应交纳消费税。

（）

9、企业以自产的产品对外捐赠，由于会计核算时不作销售处理，因此不需交纳增值税。

（）

10、某企业为小规模纳税人，销售产品一批，含税价格41200元，增值税征收率3%，该批产品应交增值税为1200元。

（）

11、公司向职工发放自产产品作为福利，同时要根据相关税收规定，视同销售计算增值税销项税额。

（）

12、某企业为小规模纳税人，销售产品一批，含税价格179941，增值税税率是3%，该批产品应交增值税为5

398.23元。

（）

四、计算分析题

1、华联公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，消

费税税率为10%，营业税税率为5%，所得税税率为25%，存货收发采用实际成本法核算。

该企业2009年发生下列经济业务：

（1）从一般纳税企业购入一批原材料，增值税专用发票上注明的原材料价款为100万元，增值税17万元，货款已经支付，另购入材料过程中支付运费1万元（进项税额按7%的扣除率计算），材料已经到达并验收入库。

（2）将一批材料用于建造办公楼，材料成本为1万元，该材料购进时确认的进项税为

0.17万元。

（3）购入工程物资一批，其价款为20万元，增值税为

3.4万元，用银行存款支付（进项税不能抵扣）。

（4）对外提供运输劳务（非主营业务），收入10万元存入银行，确认收入并计算应交营业税。

（5）转让一项专利权的所有权，收入10万元存入银行，该专利权原值为12万元，转让时已经累计摊销6万元，没有计提减值准备。

（6）企业用银行存款支付购买印花税票

0.13万元。

（7）向甲公司销售一批应税消费品10万元（主营业务），增值税

1.7万元，收到款项存入银行。

该批产品的实际成本为8万元。

要求：

根据上述业务

（1）～

（7）编制相关的会计分录。

2、某企业2月初“应交税费”账户余额为零，当月发生下列相关业务：

（1）购入材料一批，价款3000元，增值税51000元，以银行存款支付，企业采用计划成本法核算，该材料计划成本3200元，已

验收入库；

（2）将账面价值为5400元的产品专利权出售，收到价款6600元存入银行，适用的营业税税率为5%，假定该专利权没有计提摊销和减值准备（不考虑除营业税以外的其他税费）；

（3）销售应税消费品一批，价款600000元，增值税102000元，收到货款并存入银行，消费税适用税率为10%，该批商品的成本是5000元；

（4）月末计提日常经营活动产生的城市维护建设税和教育费附加，适用的税率和费率分别为7%和3%。

要求：

编制

（1）-

（4）业务会计分录并列示业务

（4）的计算过程。

3、甲股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率17%，原材料采用实际成本核算。

2007年3月发生下列业务：

（1）1日，开具支票购入原材料一批，增值税专用发票上列示价款为200000元，增值税税额为34000元，材料尚未到达。

（2）2日，开具支票购进一批免税农产品作为原材料，实际支付66000元（进项税额可按扣除率13%计算），材料已验收入库。

（3）6日，1日所购原材料运到并验收入库，取得的货运发票上注明的运费金额是32000元，已用银行存款支付（进项税额可按扣除率7%计算）。

（4）8日，用银行存款支付上月应交增值税税额140000元。

（5）9日，收到乙企业投资的原材料，双方协议作价1170000元（全部作为资本），增值税专用发票注明的价款为1000000元，增

值税税额为170000元，原材料已运到并验收入库。

（6）10日，将A产品一批作为投资，提供给丙企业；该批产品成本为800000元，计税价格为900000元，增值税税额为153000元。

（7）11日，收到某公司捐赠低值易耗品一批，增值税专用发票上注明的价款为24000元，增值税税额为4080元。

（8）12日，将某企业逾期未退还包装物的押金6000元转作其他业务收入。

（9）13日，购入不需安装新设备2台，增值税专用发票上列示的价款为200000元，增值税税额为34000元，用银行存款支付。

（10）14日，销售A产品一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为1000000元，增值税税额为170000元，货款已收。

（11）15日，公司将B产品一批用于公司福利部门的工程建设，计税价款为72000元，该批产品的成本为50000元。

（12）18日，某单位将甲公司本月售出的A产品一部分退还回，价款为120000元，增值税税额为20400元，退货款未付。

（13）20日，公司向太行山区某小学捐赠产品一批，其成本与该产品的计税价格相同，均为50000元。

（14）23日，公司将自产产品分配给股东，该批产品的市场售价为100000元，产品成本为72000元。

（15）26日，公司将外购的原材料一批用于在建工程，该材料成本为62400元，其进项税额为10608元。

（16）29日，公司在清库时盘亏A产品200元，属于非正常损失，

经过计算，其所耗用的原材料的进项税额为2040元。

要求：

编制甲公司上述有关业务的会计分录，计算本月应交增值税，并进行账务处理。

4、丙工业企业为一般纳税人企业，增值税税率为17%，库存材料按实际成本核算，销售收入不含应向购买者收取的增值税额。

该企业

2007年10月份发生如下经济业务：

（1）1日从中国银行借入6个月期限的流动资金借款2000万元，年利率6%，利息按月计提，到期时支付。

（2）5日购入原材料300万元，增值税专用发票注明的税款为51万元，材料已收到并验收入库，开出了3个月期限的商业承兑汇票。

（3）13日收回委托加工的原材料并验收入库。

该委托加工原材料系上月发出，发出原材料的实际成本为195万元。

本月以银行存款支付受托加工企业代收代缴的消费税5万元，加工费用（不含税）50万元，增值税专用发票注明的税款为

8.5万元。

收回委托加工的原材料用于本企业继续生产应交消费税产品。

（4）15日与丁企业签订销售合同，合同总价款600万元，当日收到丁企业预付的货款200万元。

（5）18日从工商行政管理局了解到，原材料供应商戊企业已注销多时，本企业所欠货款3万元无法支付。

（6）25日支付投资者股利80万元。

（7）31日计本月工资费用40万元，其中，应由产品生产工人负担30万元，应由企业管理部门负担8万元，应由车间管理人员负担2

万元。

（8）31日按工资总额的14%提取职工福利费。

（9）31日收取乙单位交来的包装物押金5万元。

（10）31日预提本月借款利息。

【要求】根据上述资料，编制该企业有关经济业务的会计分录。

（答案中的金额单位用万元表示，应交税费科目必须写出明细科目。

）

5、A公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，消费税税率为10％，营业税税率为5％，所得税税率为33％，存货收发采用实际成本核算。

该企业2007年发生下列经济业务。

（1）从某一般纳税人购入一批原材料，增值税专用发票上注明的原材料价款为200万元，增值税34万元，货款已经支付，另购入材料过程中支付运费10000元（进项税额按7％的扣除率计算），材料已经到达并验收入库。

（2）收购农业产品，实际支付的价款10万元，收购的农业产品已验收入库，增值税抵扣税率为13%。

（3）将一批材料用于工程项目，材料成本为10000元。

4）收购未税矿产品，实际支付的收购款为10万元，代扣代交的资源税

1.5万元（假设不考虑增值税因素）。

（5）将应税消费品用于对外投资，产品成本为400万元，计税价格为500万元，另支付补价10万元。

（6）对外提供运输劳务，收入10万元存入银行，确认收入并计算应交营业税。

（7）出售一项专利权，收入8万元存入银行，该专利权出售时的账面余额为20万元，累计摊销14万元，已提减值准备2万元。

要求：

根据上述业务编制相关业务的会计分录。

6、丽华公司适用的增值税税率为17%，材料采用实际成本法进行日常核算。

公司

2007年8月31日“应交税费—应交增值税”科目借方余额为50000元，该借方余额均可从下月的销项税额中抵扣。

9月份发生如下经济业务：

（1）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为800000元，增值税额为136000元，公司已开出承兑的商业汇票。

该原材料已验收入库。

（2）用原材料对外投资，双方协议按原材料含税公允价值作价。

该批原材料的成本为5000元，计税价格为7000元，应交纳的增值税额为119000元。

（3）销售产品一批，销售价格为468000元（含增值税），实际成本为3600元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。

该销售符合收入确认条件。

（4）在建工程领用原材料一批，该批原材料实际成本为5000元，应由该批原材料负担的增值税额为85000元。

（5）月末盘亏原材料一批，该批原材料的实际成本为100000元，增值税额为17000元。

（6）用银行存款交纳本月增值税80000元。

【要求】做出上述各笔业务的账务处理。