做会计分录1剖析.docx
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做会计分录1剖析
做会计分录有技巧
1首先弄懂科目这里的弄懂科目最好记住科目的分类就是属于资产还是负债还是权益等
2做分录的时候牢记第一等式无论怎样借贷，第一等式都是平的如果不平的肯定就是错的
记住这两点会计分录就会容易很多
会计分录中的借方和贷方的内容该怎么写?
这样的题我怎么老摸不到技巧
资产、费用、成本类科目借方反映增加，贷方表示减少。
负债、所有者权益、收入类科目借方表示减少贷方表示增加。
首先要了解科目的性质，再根据不同业务所反映的内容不同，做相应的科目。
别着急，不要总是去想什么是借贷方，要了解每个科目的类型和经济业务的内容，多做做就会好了，可以看看会计制度
三、会计分录的编制方法
（一）会计分录
1.会计分录的概念：
确定经济业务涉及的账户及其借贷方向和金额的方法就是编制会计分录。
所谓的会计分录是指按照复式记账的要求，对每项经济业务列示出应借、应贷的账户名称及其金额的一种记录，会计分录又称为记账公式或简称分录。
一笔会计分录主要包括三个要素：
会计科目（账户）、记账符号、金额。
2.会计分录的分类：
根据每项经济业务所涉及的会计账户的多少，可以把会计分录分为简单会计分录和复合会计分录。
（1）简单会计分录指的是一项经济业务仅涉及两个账户的分录，即“一借一贷”的分录。
例如：
把现金存入银行的分录：
借：
银行存款
贷：
现金
（2）复合会计分录指的是一项经济业务涉及两个以上账户的分录，即“一借多贷”、“一贷多借”或“多借多贷”的分录。
例如：
（1）采取赊销方式销售商品的分录：
借：
应收账款
贷：
主营业务收入
应交税金-应交增值税（销项税额）
（2）一般纳税人赊购原材料的分录：
借：
原材料
应交税金-应交增值税（进项税额）
贷：
应付账款
（3）采取赊销方式（另外一部分货款通过银行收到）销售商品的分录：
借：
应收账款
银行存款
贷：
主营业务收入
应交税金-应交增值税（销项税额）
注意：
不能把几项业务合并编制复合会计分录。
例如：
不能把“现金存入银行”和“采取赊销方式销售商品”业务合并编制如下分录：
借：
银行存款
应收账款
贷：
主营业务收入
应交税金-应交增值税（销项税额）
现金
会计分录的编制方法：
（1）确暇靡滴袼婕暗恼嘶Ъ靶灾?
（2）分析涉及的资金是增还是减，数额是多少;
（3）根据账户的基本结构确定每个账户的借贷方向;
（4）按照规定的格式写出分录，具体规定如下：
①先写借方科目，后写贷方科目;
②贷方的文字和数字都要比借方后退两格书写;
③在一借多贷或一贷多借和多借多贷的情况下，借方或贷方的文字要对齐，金额也要对齐。
（5）检查借方和贷方合计是否相等。
举例：
〔例4〕4月5日甲公司获得乙公司追加投资80000元，存入开户银行。
分析：
（1）该业务涉及资产类的“银行存款”和所有者权益类的“实收资本”账户;
（2）“银行存款”和“实收资本”均增加80000元;
（3）因为资产增加计入借方，而所有者权益增加计入贷方，因此结果如下：
借：
银行存款 80000
贷：
实收资本 80000
〔例5〕4月10日甲公司向供应单位购入原材料一批，价值40000元，货款暂欠，材料已经验收入库。
分析：
（1）该业务涉及资产类的“原材料”和负债类的“应付账款”账户;
（2）“原材料”和“应付账款”均增加40000元;
（3）因为资产增加计入借方，而负债增加计入贷方，因此结果如下：
借：
原材料 40000
贷：
应付账款 40000
〔例6〕4月20日甲公司以银行存款支付所欠购原材料款40000元。
分析：
（1）该业务涉及资产类的“银行存款”和负债类的“应付账款”账户;
（2）“银行存款”和“应付账款”均减少40000元;
（3）因为资产减少计入贷方，而负债减少计入借方，因此结果如下：
借：
应付账款 40000
贷：
银行存款 40000
〔例7〕甲公司按法定程序减少注册资本100000元，用银行存款向所有者支付。
分析：
（1）该业务涉及资产类的“银行存款”和所有者权益类的“实收资本”账户;
（2）“银行存款”和“实收资本”均减少100000元;
（3）因为资产减少计入贷方，而所有者权益减少计入借方，因此结果如下：
借：
实收资本 100000
贷：
银行存款 100000
（注意：
教材48页该业务分录的借贷方向搞反了。
）
〔例8〕4月25日甲公司支付银行存款90000元，购入生产用设备一台。
分析：
（1）该业务涉及资产类的“银行存款”和“固定资产”账户;
（2）“银行存款”减少90000元，“固定资产”增加90000元;
（3）因为资产减少计入贷方，资产增加计入借方，因此结果如下：
借：
固定资产 90000
贷：
银行存款 90000
会计科目大全
新会计准则会计科目表
序号会计科目编号会计科目名称
一、资产类
11001库存现金
21002银行存款
31003存放中央银行款项（银行专用新增）
41011存放同业银行专用新增
51012其他货币资金
41101短期投资（分拆）
51102短期投资跌价准备（更名）
61021结算备付金（证券专用新增）
71031存出保证金（金融共用新增）
81101交易性金融资产（新增）
91111买入返售金融资产
101121应收票据
111122应收账款
121123预付账款
131131应收股利
141132应收利息
151201应收代位追偿款（保险专用新增）
161211应收分保账款（保险专用新增）
171212应收分保合同准备金
181221其他应收款
191231坏账准备
131161应收补贴款
201301贴现资产（银行专用新增）
211302拆出资金（新增）
221303贷款（银行和保险共用新增）
231304贷款损失准备（银行和保险共用新增）
241311代理兑付证券（银行和证券共用新增）
251321代理业务资产（新增）
261401材料采购（更名）
271402在途物资（新增）
281403原材料
291404材料成本差异
301405库存商品
311406发出商品（新增）
321407商品进销差价
331408委托加工物资
341411周转材料（新增）
包装物
低值易耗品
351421消耗性生物资产
361431贵金属
371441抵债资产（金融共用新增）
381451损余物资（保险专用新增）
391461融资租赁资产（租赁专用新增）
401471存货跌价准备
411501持有至到期投资（新增）
421502持有至到期投资减值准备（新增）
431503可供出售金融资产（新增）
441511长期股权投资
291402长期债权投资（更名）
451512长期股权投资减值准备
461521投资性房地产（新增）
471531长期应收款（新增）
481532未实现融资收益（新增）
491541存出资本保证金（新增）
501601固定资产
511602累计折旧
521603固定资产减值准备
531604在建工程
541605工程物资
在建工程减值准备
551606固定资产清理
561611未担保余值（租赁专用新增）
571621生产性生物资产（农业专用新增）
581622生产性生物资产累计折旧（农业专用新增）
591623公益性生物资产（农业专用新增）
601631油气资产（石油天然气开采专用新增）
611632累计折耗（石油天然气开采专用新增）
621701无形资产
631702累计摊销（新增）
641703无形资产减值准备
651711商誉（新增）
411815未确认融资费用（变更类别）
661801长期待摊费用
671811递延所得税资产（新增）
681821独立账户资产（保险专用新增）
691901待处理财产损溢
二、负债类
702001短期借款
712002存入保证金（金融共用新增）
722003拆入资金（金融共用新增）
732004向中央银行借款（银行专用新增）
742011吸收存款（银行专用新增）
752012同业存放（银行专用新增）
762021贴现负债（银行专用新增）
772101交易性金融负债（新增）
782111卖出回购金融资产款金（融共用新增）
792201应付票据
802202应付账款
812203预收账款
822211应付职工薪酬
502153应付福利费（合并）
832221应交税费（合并）
532176其他应交款（合并）
842231应付利息（新增）
852232应付股利
862241其他应付款
872251应付保单红利（保险专用新增）
882261应付分保账款（保险专用新增）
892311代理买卖证券款（证券专用新增）
902312代理承销证券款（证券和银行共用新增）
912313代理兑付证券款（证券和银行共用新增）
922314代理业务负债（新增）
932401递延收益（新增）
942501长期借款
952502应付债券
962601未到期责任准备金（保险专用新增）
972602保险责任准备金（保险专用新增）
982611保户储金（保险专用新增）
992621独立账户负债（保险专用新增）
1002701长期应付款
1012702未确认融资费用（变更类别）
1022711专项应付款
1032801预计负债
1042901递延所得税负债（更名）
三、共同类
1053001清算资金往来（银行专用新增）
1063002货币兑换（金融共用新增）
1073101衍生工具（新增）
1083201套期工具（新增）
1093202被套期项目（新增）
四、所有者权益类
1104001实收资本
1114002资本公积
1124101盈余公积
1134102一般风险准备（金融共用新增）
1144103本年利润
1154104利润分配
1164201库存股（新增）
五、成本类
1175001生产成本
1185101制造费用
1195201劳务成本
1205301研发支出（新增）
1215401工程施工（建造承包商专用新增）
1225402工程结算（建造承包商专用新增）
1235403机械作业（建造承包商专用新增）
六、损益类
1246001主营业务收入
1256011利息收入（金融共用新增）
1266021手续费及佣金收入（金融共用新增）
1276031保费收入（保险专用新增）
1286041租赁收入（租赁专用新增）
1296051其他业务收入
1306061汇兑损益（金融专用新增）
1316101公允价值变动损益（新增）
1326111投资收益
1336201摊回保险责任准备金（保险专用新增）
1346202摊回赔付支出（保险专用新增）
1356203摊回分保费用（保险专用新增）
1366301营业外收入
1376401主营业务成本
1386402其他业务支出
1396403营业税金及附加
1406411利息支出（金融共用新增）
1416421手续费及佣金支出（金融共用新增）
1426501提取未到期责任准备金（保险专用新增）
1436502提取保险责任准备金（保险专用新增）
1446511赔付支出（保险专用新增）
1456521保户红利支出（保险专用新增）
1466531退保金（保险专用新增）
1476541分出保费（保险专用新增）
1486542分保费用（保险专用新增）
1496601销售费用（更名）
1506602管理费用
1516603财务费用
1526604勘探费用（新增）
1536701资产减值损失（新增）
1546711营业外支出
1556701所得税费用（更名）
1566901以前年度损益调整
2009年基础会计分录大全
一、资产类
一、现金
1、备用金a、发生时：
借：
其他应收款-备用金（或直接设备用金科目）
贷：
现金
b、报销时：
借：
管理费用（等费用科目）
贷：
现金
2、现金清查a、盈余借：
现金
贷：
待处理财产损溢-待处理流动资产损益
查明原因：
借：
待处理财产损溢-待处理流动资产损益
贷：
营业外收入（无法查明）
其它应付款一应付X单位或个人
b、短缺借：
待处理财产损溢-待处理流动资产损益
贷：
现金
查明原因：
借：
管理费用（无法查明）
其他应收款-应收现金短缺款（个人承担责任）
其他应收款-应收保险公司赔款
贷：
待处理财产损溢-待处理流动资产损益
3、接受捐赠借：
现金
贷：
待转资产价值-接收货币性资产价值
缴纳所得税借：
待转资产价值-接收货币性资产价值
贷：
资本公积-其他资本公积
应交税金-应交所得税
二、银行存款
A、货款交存银行借：
银行存款
贷：
现金
B、提取现金借：
现金
贷：
银行存款
三、其他货币资金
A、取得：
借：
其他货币资金-外埠存款（等）
贷：
银行存款
B、购买原材料：
借：
原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：
其他货币资金-（明细）
C、取得投资：
借：
短期投资
贷：
其他货币资金-（明细）
四、应收票据
A、收到银行承兑票据借：
应收票据
贷：
应收账款
B、带息商业汇票计息借：
应收票据
贷：
财务费用（一般在中期末和年末计息）
C、申请贴现借：
银行存款
财务费用（＝贴现息-本期计提票据利息）
贷：
应收票据（帐面数）
D、已贴现票据到期承兑人拒付
（1）银行划付贴现人银行帐户资金借：
应收账款-X公司
贷：
银行存款
（2）公司银行帐户资金不足借：
应收账款-X公司
贷：
银行存款
短期借款（帐户资金不足部分）
E、到期托收入帐借：
银行存款
贷：
应收票据
F、承兑人到期拒付借：
应收账款（可计提坏账准备）
贷：
应收票据
G、转让、背书票据（购原料）借：
原材料（在途物资）
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2楼
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：
应收票据
五、应收账款
A、发生：
借：
应收账款-X公司（扣除商业折扣额）
贷：
主营业务收入
应交税金－应交增值税（销项税）
B、发生现金折扣：
借：
银行存款（入帐总价-现金折扣）
财务费用
贷：
应收账款-X公司（总价）
C、发生销售折让：
借：
主营业务收入
应交税金－应交增值税（销项税）
贷：
应收账款
D、计提坏账准备（备抵法）借：
管理费用-坏帐损失
贷：
坏账准备
注：
如计提前有借方余额，应提数＝借方余额本期应提数；
如计提前有贷方余额，应提数＝本期应提数-贷方余额（负数为帐面多冲减管理费用）。
E、发生并核销坏帐：
借：
坏账准备
贷：
应收账款
F、确认的坏帐又收回：
借：
应收账款同时：
借：
银行存款
贷：
坏账准备贷：
应收账款
《会计》与《税法》坏帐准备计提基数的区别：
A、会计：
“应收账款”“其它应收款”科目余额，不论是否购销活动形成
B、税法：
“应收账款”“应收票据”科目余额，仅限于购销活动形成的
六、预付账款
A、发生借：
预付账款
贷：
银行存款
B、付出及不足金额补付借：
原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：
预付账款
银行存款（预付不足部分）
注：
如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付款的金额转入其他应收款，并按规定计提坏账准备。
七、存货
1、存货取得
A、外购借：
原材料（等）
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：
应付账款（等）
B、投资者投入借：
原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：
实收资本（或股本）
C、非货币性交易取得
（1）支付补价借：
原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：
原材料（固定资产、无形资产等）
应交税金-应交增值税（销项税）
银行存款（支付的不价和相关税费）
（2）收到补价借：
原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
银行存款（收到的补价）
贷：
原材料（等）
应交税金-应交增值税（销项税）
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3楼
营业外收入-非货币性交易收益
补价收益＝补价-补价/公允价*帐面价-补价/公允价*应交税金和教育费附加
D、债务重组取得
（1）支付补价借：
原材料（应收账款-进项税补价相关税费）
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：
应收账款
银行存款（＝补价相关税费）
（2）收到补价借：
原材料（应收账款-进项税-补价相关税费）
银行存款（补价）
贷：
应收账款
银行存款（相关税费）
E、接受捐赠借：
原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：
待转资产价值-接受非现金资产准备
银行存款（相关费用）
应交税金（税费）
月底：
借：
待转资产价值-接受非现金资产准备
贷：
资本公积-接受非现金资产准备
处置后：
借：
资本公积-接受非现金资产准备
贷：
资本公积-其他资本公积
2、存货日常事务
A、在途物资借：
在途物资
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：
应付账款
B、估价入帐借：
原材料
贷：
应付账款-估价
注：
本月未入库增值税不得抵扣
C、生产、日常领用借：
生产成本
制造费用
管理费用
贷：
原材料（等）
D、工程领用借：
在建工程（或工程物资）
贷：
原材料
应交税金-应交增值税（进项税额转出）
E、用于职工福利借：
应付福利费
贷：
原材料
应交税金-应交增值税（进项税额转出）
3、计划成本法
A、入库借：
原材料（等）
贷：
物资采购（计划成本）
B、付款、发票到达借：
物资采购（实际成本）
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：
银行存款（应付账款）
C、月底物资采购余额转出
借方（超支）：
借：
材料成本差异
贷：
物资采购
贷方（节约）借：
物资采购
贷：
材料成本差异
计划成本＝实际入库数量（扣减发生的合理损耗量）*计划价
实际成本＝包含合理损耗的购货金额（即发票价）
材料成本差异率＝（月初结存差异本期差异）/（月初计划成本本期计划成本）
D、分摊本月材料成本差异
借：
生产成本（等，或-）
贷：
材料成本差异（或-）
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5楼
消费税计税价格＝（发出材料金额加工费）/（1-税率）
增值税＝加工费*税率
D、转回借：
原材料（库存商品）
贷：
委托加工物资
9、盘存
发生盈亏借：
待处理财产损溢（盘亏）借：
原材料
贷：
原材料贷：
待处理财产损溢（盘盈）
A、盘盈借：
待处理财产损溢
贷：
营业外收入
B、盘亏借：
管理费用（因计量、日常管理导致的损失）
其他应收款-X个人
其他应收款-应收X保险公司赔款
贷：
待处理财产损溢
10、存货期末计价
按成本与可变现净值孰低法
A、计提跌价准备借：
管理费用-计提的存货低价准备
贷：
存活跌价准备
B、市价回升未到计提前存货帐面价值，部分冲回
借：
存活跌价准备
贷：
管理费用-计提的存货低价准备
C、市价回升高于原帐面价值，全部冲回，不得超过原帐面价值
借：
存活跌价准备
贷：
管理费用-计提的存货低价准备
11、因销售、债务重组、非货币性交易结转的存货跌价准备＝
上期末该类存货所计提的存货跌价准备/上期末改类存货的帐面金额*因销售、债务重组非货币性交易而转出的存货的帐面余额
八、短期投资
1、取得时借：
短期投资
应收股利（垫付的股利，已宣告未分派的股利）
贷：
银行存款
2、收到投资前宣告现金股利借：
银行存款
贷：
应收股利
3、取得后获取股利借：
银行存款
贷：
短期投资
4、计提跌价准备借：
投资收益-计提短期投资跌价准备
贷：
短期投资跌价准备
5、部分出售借：
银行存款
短期投资跌价准备（出售部分分摊额，也可期末一起调整）
贷：
短期投资
投资收益（借或贷）
5、全部出售、处理借：
银行存款
短期投资跌价准备
贷：
短期投资
投资收益（借或贷）
九、长期股权投资
1、成本法
A、取得
（1）购买借：
长期股权投资-X公司
应收股利（已宣告未分派现金股利）
贷：
银行存款
（2）债务人抵偿债务而取得
a、收到补价借：
长期股权投资（＝应收账款-补价）
银行存款（收到补价）
贷：
应收账款
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8楼
2借：
待转资产价值-接受捐赠非货币性资产
贷：
资本公积-接受
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