内部审计增加组织价值.docx

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内部审计增加组织价值

内部审计增加组织价值

内部审计增加组织价值随着经济环境的复杂多样化内部审计的思想和方法也在随着社会经济环境的变化而不停的变化。

国际内部审计师协会（IIA）在20__年对内部审计进行定义：

“内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活动目的是为了增加机构价值并提高机构的运行效率。

它采用系统化、规范化的方法对风险管理、控制与治理程序进行评估和改善从而帮助机构实现它的目标。

”此定义首次提出内部审计的新目标——增加价值将内部审计为企业提供增值服务作为内部审计的基本目标说明内部审计已从性质上发生了巨大变化也表明了内部审计范围的扩大以及职能角色的转变。

20世纪90年代以来学术界开始接受内部审计增加价值的观念为内部审计的发展开拓了新的思路和方向。

一、审计增加价值的理念企业活动的根本目的在于追求价值的最大化企业各项基本职能活动的宗旨是为企业创造价值。

内部审计是企业价值链中不可或缺的控制环节也必须适应这种要求为企业价值增值服务。

内部审计为企业增加价值主要表现在三个方面：

一是立足监督职能充分发挥审计的“免疫系统”功能和保障作用帮助企业控制支出及改进风险管理降低成本促进企业增收节支；二是以风险为导向通过实施内部控制测试与评价有力促进管理规范、提高效益为企业完善相关制度发挥积极的建设性作用；三是通过信息沟通、协调管理等方式帮助企业改善治理为企业增加价值服务。

现今企业管理制度逐渐成熟内部控制体系日趋完善如何凸现内部审计价值成为内部审计人员迫切需要思考的问题。

二、审计增加价值的主要途径内部审计为企业创造价值的主要途径体现在控制企业支出、加强风险管理、完善内部控制制度、帮助改善治理等方面从而确保企业价值最大化。

（一）帮助企业控制支出降低运营成本内部审计重点关注支出的内控制度及依据环节。

通常支出的依据以规章制度、预算指标、合同、会议纪要等形式存在。

审计过程中要全面检查支出的依据把支出事项与它的依据进行核对评判其是否合法、合规并判断出支出的真假。

内部审计能够帮助企业完善管理制度明确规定计划管理、合同管理、施工管理、预算等有关人员的责任、权利和义务规范各种管理行为提高其履行职责的积极性。

（二）帮助企业改进风险管理预防和减少损失通过内部审计的视角对企业经营中不断变化的风险因素进行识别反映管理中的问题及时防范和纠正不当行为发挥内部审计在管理中的预警作用促进企业提高管理风险能力。

一是通过风险识别和风险评估抓住审计重点。

内部审计人员在审计过程中自始至终都以企业风险分析识别和评估为导向充分了解公司整体经营环境及价值目标依据风险层次确定审计范围与重点同时针对不同的风险领域设计相应的审计程序进而提出建设性意见和建议协助企业加强风险管理实现企业的价值增值。

二是全过程监督审计人员通过参与企业事前、事中、事后的风险审查全过程控制和管理企业风险。

风险管理审计主要以风险为出发点将事后评价转变为更为及时和主动的事前、事中、事后的动态反应为企业加强风险管理提供及时有用的信息、建议和整改措施。

三是更好地控制审计风险。

审计人员通过实施一定的审计程序降低企业面临的各种风险的同时能够充分认识和控制影响审计质量的风险因素在一定程度上有效规避了“只见树木不见森林”的问题较好地控制了审计风险。

（三）加强内部控制测试与评价发挥风险导向作用内部控制是指单位为了提高会计信息的质量保护资产的安全完整确保管理指令和有关法律法规、规章制度的贯彻执行而制定的一系列控制方法、措施和程序。

内部控制的要素主要包括控制环境、控制活动、风险评估、信息与沟通及监督等方面。

风险是客观存在的但可以通过有效的内部控制来降低。

内部审计坚持以风险为导向及时发现企业存在的风险帮助企业建立有效的内部控制。

审计人员实施内控测评主要审查企业内控控制系统设置的有效性及企业内部管理制度的执行情况以发现企业内部控制的不足之处和薄弱环节及时加以改进和完善使其趋于健全、有效。

内部审计已经把内控审计评价作为开展各类审计项目的基础和切入点有效地发挥风险导向作用。

（四）帮助企业改善治理企业治理即通过一种制度安排来合理地配置所有者与经营者之间的权利与责任关系决定企业目标的实现。

内部审计参与公司治理要站在企业投资人的角度通过对企业的经营目标、决策程序、管理程序、投资过程和投资结果等进行监督评价检查公司治理的过程是否科学有效结果是否达到预期目标还存在哪些需要改进的地方等等以推进企业依法经营管理帮助企业完成各项治理目标。

三、审计目标的实现途径国际内部审计师协会在《内部审计职业实业指南》中指出：

内部审计应通过系统、规范的方法评析和改善组织的风险管理和管理过程的有效性帮助组织实现其目标。

内部审计作为我国审计体系的三个重要组成部分之一在企业内部发挥着参谋助手作用为提高企业经济效益、加强企业管理、维护国有资产的安全、完整、保值、增值等方面发挥了重要作用取得了难以估量的成绩。

只有不断提高内部审计的地位充分发挥内部审计的作用才能促进企业健康、快速、规范、有序地发展。

（一）更新传统的审计观念是实现审计目标的前提。

与过去传统审计观念相比较风险导向审计最为新的审计观念是对组织复杂系统的突变行为和复杂特征的一种研究不能降低为单纯研究各个组成个体。

对各个组成个体进行总体研究判断采用简化主义的认知模式很可能使审计人员得出错误的判断。

研究一个复杂系统的特征应从这一组织的基本原理入手——它的组成部分是如何整合在一起并协调成为一个整体。

风险导向审计的审计风险事实上是以复杂系统认知模式取代简化主义认知模式从而降低审计风险。

（二）建立内部控制评价的新模式是实现审计目标的有效方法。

内部控制是指单位为了提高信息的质量保护资产的安全完整确保管理指令和有关法规、规章制度的贯彻执行而制定的一系列控制方法、措施和程序。

内部控制是组织内部约束机制的主要内容它对于维护组织的生存、提高组织的活力防范组织的内部风险增加组织的价值具有重要意义。

随着市场竞争的加剧新的审计环境要求审计人员应通过与企业管理当局进行有效沟通的方式采用新的评价模式为企业提供更有价值的服务。

主要采用以下方法：

（1）内部控制自评。

在公司治理过程中运用内控自评反映当前管理控制中存在的问题明确管理责任可以保证良好的内部分工使企业内部各项职能都能更好地履行各自职责。

（2）利用网络信息开展动态评估。

收集风险存在或可能出现的数据是企业常用的一种风险评估方法。

内部审计人员通过收集有助于进行风险评估的企业内部控制状况资料建立数据库把企业面临的风险进量化发挥预警作用以便及早发现企业存在的问题及时进行处理通过对计划的变更来尽可能的消除风险或风险发生的条件保护目标免受风险的影响达到控制风险和防范风险的目的。

（3）内部审计可通过对企业风险策略的左右间接为企业创造价值形成对企业风险和机会的全面、集中评估从而达到充分控制、监督、指导企业风险管理战略的目的。

与此同时完成对公司治理结构的调整协助形成对企业价值增值活动的再监督。

在风险管理中内审人员可通过广泛、具有针对性的审计调查对企业中所存在的具有倾向性和普遍性的问题特别是企业所面临的经营财务风险进行经常性的调查、分析、评估、预测查清问题的实质及今后可能的发展方向进而形成企业决策者的信息支持最大化通过内部审计来实现增值。

（三）更新审计手段为审计目标的实现提供方便。

随着我国企业改革的不断深入信息技术的高速发展为风险管理提供了便利的工具和系统的资料。

同时电子化建设的飞速发展为审计工作在技术上的突破与创新提供了新的平台为内部审计的风险预测、风险评估及风险分析提供了有利的条件。

因此充分利用企业信息系统资料更新审计手段是风险导向内部审计目标实现的有利条件。

（四）提高内部审计人员的素质增强审计人员的风险识别能力是实现目标的关键。

有效地利用好内审人力资源能加强企业内部管理发挥重要作用在一定程度上帮助企业缓解工作各项繁重任务与人力资源不足的矛盾。

从此可见内审人员以及这个内审团队的素质是内部审计能够为组织增加价值的根本保证。

作为一个能够增加组织价值的内部审计人员要做到的是：

必须忠诚于组织的整体利益必须具有很强的法制观念和规则观念必须能做到客观、公正、诚实、守信必须精通、审计、管理、经济法规等知识必须掌握内部控制必须严格按照审计准则和职业道德规范工作。

提高审计人员的素质一方面吸收管理、经济、工程等专业人员充实审计队伍进一步扩大审计范围。

另一方面要加强内部审计师协会的建设发挥协会在信息共享、经验交流、人才培训和后续教育中的重要作用促进内审人员专业素质的提高。

（五）加强审计内外部环境的分析与识别评价和改善组织的风险管理是有效把握风险导向内部审计切入点的重要途径。

风险管理是必不可少的一种内部审计方式它是指通过风险预警、识别、评估、分析、报告和规避等控制和降低风险防止风险从量变到质变最终造成损失。

以风险为导向以控制为主线以增值为目标把我们可能意识到的风险作为加强管理的第一信号有利于减少和防止组织的损失高效率、低风险地完成内审任务进而增加组织的价值。

在过去的这一段时间里一方面组织之间的竞争日益激烈社会信息化程度越来越高经济日益全球化资本市场日益国际一体化组织所处的环境越来越不稳定并充满了变数组织越来越难以对其进行掌控和把握所以面临的风险越来越高；另一方面为了适应风险日益增大的外部环境组织的规模越来越大业务翻新越来越快内部组织机构变化越来越频繁这又使得组织内部的风险也越来越高。

因此加强和改善风险管理已成为关系组织生存和的大事在这方面内部审计大有可为。

国家的政策法规宏观经济决策财政政策货币政策的制定与调整等构成了审计主客体的外部环境被审计单位的内部控制制度的建立与执行管理程序与体制的建立及单位内部文化建设等构成了审计客体的内部环境。

正确认识和理解国家的各项政策充分了解审计客体的内部环境有助于很好地识别关键的风险控制点把握审计的方向提高审计的效率。

最后作为内部审计发展的新领域内审在公司治理中的应用正日益收到关注和重视许多先进和超前的管理理念的大中型企业已经将内审引入至自身的公司治理中去并取得了初步成效。

四、内部审计未来发展趋势近年来内部审计的应用和其作用的发挥在世界各国产生了广泛的好评得到了产业界、政府部门和学术界的充分肯定。

然而要使内部审计在新的世纪里更加受到重视并发挥更重要更有效地作用还需着重做好以下几点：

（一）着重成本与经济效益平衡以及风险管理的审计。

 随着经济日益全球化资本市场日益国际一体化发展企业在经营过程中所面临的风险越来越大风险管理及控制的成本也逐步增加然而企业的资源是有限的如何以最低或合理的成本有效地管理风险成为内部审计工作的重要课题同时也是对内部审计人员能力和专业技能的一大挑战。

风险治理已经越来越多地纳入到内部审计的工作范围内以成为历史必然；国际内部审计师协会对内部审计的最新定义也进一步明确了此项内容。

对于我国而言内部审计准则是建立在内部控制和风险管理基础之上的虽然起步同其他先进国家相比较晚但随着我国经济形势总体上稳步增长和内审制度的进一步完善此项内容将在我国越来越受到各界的重视并加以运用发展起来。

（二）更为独立且多向发展的内部审计从业方式。

国际内部审计师协会于1990年对内部审计定义进行修订其中明确内部审计通过向机构成员“提供分析、评估、介绍、建议和有关被审查活动的信息”以达到内部审计目标。

同时对内部审计的从业方式也仅仅做了“系统的”和“合规的”两方面的规定；也就是说任何从业方式只要符合这两个要求内部审计人员均可采取以方便其将最新的技术运用于审计过程中以便更为有效地发现问题和解决问题。

所以内部审计将由原来的事后检查、比对、评价等职能转变为以达成企业目标自上而下地评估企业整体经营流程出发来辨识、管理、监督风险以及提供企业所需要的咨询的职能因而内部审计的范围变得更加宽广。

（三）内部审计功能的成员背景向多元化发展。

面对企业董事会、审计委员会、投资大众、企业管理层以及相关利益团体等对内部审计的期许内部审计人员不仅需要协助企业在目标达成和风险管理之间取得平衡还要适当地成为CEO和CFO的战略伙伴为审计工作之目的整合协调各部门的意见全面了解企业整体经营流程并熟练运用最新技术执行审计工作。

众多的期望和要求都促使内部审计人员不仅需要强化审计知识和技能同时还要多多涉猎和学习诸如财务会计、企业治理、专案管理以及工程技术等多方面的知识。

此外内部审计的组织架构将出现多元化的趋势更多不同背景、学有专精的人员例如财务会计人员、工程技术人员、计算机专家、企业治理人员或者风险治理专家等将紧密协作共同为企业提供更为全面的内部审计和咨询服务。

（四）分包或外包方式成为企业实施内部审计功能的重要选择。

随着中国经济的快速发展以及企业意识到内部审计对公司的重要性优秀的内部审计人才对广大的需求市场而言可谓供不应求；此外有些规模较小的企业尚无成立内部审计职能的能力或资源；或者即便有但也不足以满足眼前的需要；或者是培训的速度跟不上企业快速成长的速度。

（五）内部审计职业将呈现国际化的趋势为了提高内部审计人员的素质和内部审计工作质量国际内部审计师协会从1974年开始举办国际内部审计师资格考试；现在这一考试已扩展到40多个国家和地区并有近8000人取得了这一资格。

国际注册内部审计师是内部审计职业在国际范围内的认证是内部审计领域专家的标志。

我国已于1988年引入这项考试随着这项考试的普及将会有越来越多的内部审计人员取得这项资格。

可以断言这一资格将会作为我国的合格内部审计人员的基本条件它不仅大大提高我国内部审计人员的素质而且还意味着我国审计人员的资格将走向国际化从而也必将导致内部审计职业的国际化。

为了维护资本市场的有效性稳定投资者的信心中国内部审计紧跟中国市场经济发展的脚步从无到有、从简单到深化经过多年的发展已逐渐同国际接轨。

内部审计的增值问题更多的是一种审计新理念并在中国渐渐发展起来。

相信随着企业相关利益团体对内部审计需求和重视程度将不断提高公司治理结构将不断完善内部审计的独立性将不断加强中国的内部审计也将会迎来一个更美好的明天。