管理会计实训指导书汇编.docx
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管理会计实训指导书汇编
《管理会计实训》
实
验
指
导
书
经济管理学部
目录
实验一 卡夫的定价决策2
实验二 刀片生产分部的业绩4
实验三 加勒比网络咖啡店投资决策6
实验四 精锐工业有限公司的经营决策11
实验五 米勒玩具公司的成本控制16
实验六 嘉德公司的全面预算管理18
实验一 卡夫的定价决策
一、实验目的
实验者掌握短期经营决策的有关方法，应用相关方法做出决策，熟悉成本性态分析的必要性和方法。
二、实验资料
玛利亚.卡夫拥有一家餐饮服务公司，该公司为专门的宴会和商业活动提供食物和饮料服务。
卡夫的业务是季节性的，夏季和假日的业务订单较多，其他时间订单较少。
卡夫向顾客提供的主要业务之一就是鸡尾酒会。
提供一个标准的鸡尾酒会，每位客人的成本如下：
食物和饮料成本
$15.00
人工（每位0.5小时，每小时$10.00）
$5.00
制造费用（每位0.5小时，每小时$13.98）
$6.99
每位客人总成本
$26.99
鸡尾酒会按标准将持续3个小时，并且卡夫按每6个客人雇用1个工作人员，每位客人花费人工半小时。
这些工作人员只是在需要时才会雇请，并且按照他们实际工作的小时数支付报酬。
卡夫在投标鸡尾酒会时，收取15%的成本加成率，从而收取每位客人的价位是$31。
他对自己关于饮料、食物和人工的估计很有把握，但是对制造费用的估计不乐观。
每人工小时管理费用$13.98，是由最近12个月的总制造费用除以同时期的总人工小时得来的。
每月涉及制造费用和人工小时的数据如下：
月份
人工小时
制造费用
月份
人工小时
制造费用
1
2500
$55000
8
7500
$77000
2
2800
$59000
9
7000
$75000
3
3000
$60000
10
4500
$68000
4
4200
$67000
11
3100
$62000
5
4500
$64000
12
6500
$73000
6
5500
$71000
总计
57600
$805000
7
6500
$74000
卡夫收到一份订单，下个月由一个当地重要的慈善机构组织180人举办募捐鸡尾酒会（宴会一般持续3个小时）。
本次慈善活动中出席的客人包括许多达官显贵，这些人很可能都是她将来的客户，所以她很愿意赢得这一份合约。
同时，公司将通过这次慈善活动的服务，给潜在的客户一个好印象。
三、实验要求
1.如果按照每位客人收取$31，估计180人规格的鸡尾酒会的贡献边际。
2.以每位客人收取的费用来说，这个鸡尾酒会的出价底线是多少时，卡夫才没有损失？
3.这次鸡尾酒会募捐活动的组织者表示，他已经收到了来自另外饮食服务公司低于$30的出价。
你认为针对这次鸡尾酒会，卡夫的出价能低于正常的$31价格吗？
为什么？
四、实验思考
1.企业进行成本性态分析的意义是什么？
2.企业进行成本性态分析的方法有哪些？
3.决策中如果仅从经济角度考虑问题，可行么？
五、实验报告
实验结束后，编写实验报告。
其内容包括：
1.实验内容
2.实验中的问题及解决方法。
3.体会（包括建议）
实验二 刀片生产分部的业绩
一、实验目的
实验者理解变动成本法，能够熟练应用变动成本进行分析。
二、实验资料
混合材料公司新组建的刀片生产分布生产旋转剃刀刀片。
随着该刀片物理性能的提高，分部经理希望能相应取得良好的业绩。
2013年，刀片分部向股东提供的损益表如2-1
表2-12013年刀片产品分部损益表
销售收入（单价$85）
$42500000
减：
产品销售成本a
（$32500000）
毛利
$10000000
减：
销售和管理费用b
（$5125000）
营业净收益
$4875000
a.直接材料
直接人工
变动性制造费用
固定性制造费用
合计
b.单位变动费用
固定费用
$24
$12
$15
$14
$65
$6.25
$2000000
2013年，由于销售量低于预计水平，刀片分部的生产量比销售量多100000片。
部门经理认为销售量的下降是经济疲软造成的，他深信明年的销售量将会上升20%。
制造费用以预计生产量为基础进行分配，任何多分配的制造费用都转入“产品销售成本”账户。
2013年没有多分配制造费用。
2014年固定成本和单位变动成本保持不变，售价亦没有变化。
预计固定成本等于实际固定成本。
2014年刀片分部生产刀片500000片，出售600000片。
实际生产量比预计量少100000片的原因是出现意外的设备故障。
当然，由于销售量达到了增长20%的目标，制造成本又与计划成本完全一致，因而分部经理颇为满意。
三、实验要求
1.编制2014年度股东所需的损益表。
利润是增加了还是减少了？
你认为母公司（混合材料公司）对该损益表有何反应？
分部经理对该损益表有何反应？
2.利用变动成本计算法编制2013年、2014年的损益表。
你认为混合材料公司有何反应？
3.分别核对并解释2013年、2014年变动成本法与完全成本法利润差额.
4.你认为分部经理希望采用哪一种损益表（是变动成本法还是完全成本法）？
为什么？
四、实验思考
1.变动成本法与完全成本法有什么不同？
2.变动成本法能否替代完全成本法？
五、实验报告
实验结束后，编写实验报告。
其内容包括：
1.实验内容
2.实验中的问题及解决方法。
3.体会（包括建议）
实验三 加勒比网络咖啡店投资决策
一、实验目的
实验者理解投资项目的程序和思路。
理解和运用本量力分析，做出投资决策。
二、实验资料
加勒比网络咖啡店投资决策
1996年6月，在学习工商管理硕士课程期间（这些课程是由安大略省伦敦市的毅伟管理学院开设的），戴维·格兰特利用暑假回到了他的家乡—牙买加的金斯敦。
在1997年结束工商管理学硕士课程之前，他一直在收集有关在金斯敦开设网络咖啡屋的可行性资料。
戴维一直渴望成为他自己的“老板”，同时，他感到，现在正是他在牙买加发展事业的大好时机。
在学习工商管理硕士课程之前，戴维一直在本地的电话公司—牙买加电讯有限公司（JamaicaTelecommunicationsLimited,JTL）担任计算机系统工程师。
JTL是全国七大网络服务供应商之一，其80％的股份为英国电讯公司所拥有。
如果戴维能够证明其开设网络咖啡屋的计划是可行的，他打算从JTL租用电话线。
此外，他还在技术大学担任兼职教师并在牙买加担任计算机程序设计师。
有关概念一个“典型”的网络咖啡屋应当提供计算机服务（包括进入网络）、少量快餐食品以及各种饮料。
在伦敦学习期间，戴维参观了许多网络咖啡屋并确定了这一想法。
一个网络咖啡屋是人们无需投资昂贵的计算机硬件而只通过网络或其他计算机服务就可以工作的完美方式。
另外，网络咖啡屋还提供了一种社会交往的渠道：
客户们可以一起进行“网上冲浪”、听音乐或仅仅是放松一下并进行社会活动。
竞争环境
在牙买加，尽管人们已有了较高的网络意识，但人们进入网络和使用网络的水平仍很低。
网络的使用者主要是一些公司和大专院校。
即使是这些机构，人们也必须先预定入网时间，而这些入网时间又是相当有限的。
私人使用网络的比率依然很低。
戴维以为，至少在未来三年时间里这种状况不会改变。
网络覆盖率较低的主要原因是：
1）相对于平均工资而言，计算机成本很高；2）金斯敦的某些地区缺少电话线；同时，3）现有网络服务供应商通常收取较高的服务费。
大部分供应商按照每月固定的小时数收取统一的费用，若超过固定的时间则按小时数收费。
这种定价标准对那些只想查看一下E-mail和每月入网时间较少的用户来说是极为不利的。
这些供应商收取的服务费为平均每小时90元。
在金斯敦，有大量的餐馆和咖啡屋，但没有一家提供网络服务。
大部分咖啡屋均提供露天座椅、音乐、游艺或其他娱乐设施以及传统饮料和（就餐）食品。
但这些咖啡屋却通常不提供咖啡，因为这种饮料在牙买加并不十分普及。
加勒比网络咖啡屋
戴维计划在牙买加开设欧洲风格的咖啡屋，供应调制好的咖啡（例如，使用本地或进口咖啡豆、煮咖啡器、供应热牛奶咖啡等等）、进口葡萄酒、鲜果汁、面包圈以及糕点等烤制食品。
他准备在咖啡屋开设三个区域：
带有小隔间的计算机区、备有舒适沙发的饮酒区以及备有桌椅的一般咖啡区。
最初，他准备购买五台“奔腾”处理器并向JTL租用一条56kbps的电话线以实现联网。
网络咖啡屋还提供打印服务、一台扫描器以及最新的办公软件（如空白表格软件、字处理软件以及扫描软件）。
加勒比网络咖啡屋（CaribbeanInternetCafe,CIC）将不设厨房，所有糕饼可在需要时从本地面包房购买。
咖啡屋的目标市场是18~35岁、精通计算机的大学生以及具有相对较高可支配收入的专业人员。
这些人在工作中或在学校里接触网络的时间是有限的，但他们又渴望能有更多的时间通过网络来进行研究或休闲娱乐。
这是一个忙碌而又具有新潮思想的群体，他们希望能有一个可以充分放松的聚会场所，同时，他们也希望在必要时可以随时进入工作。
戴维估计，在金斯敦，咖啡屋目标市场的人数约为20000人。
CIC开业时准备提供50个座位，其中，15个设在计算机区（包括3个小隔间）、15个设在饮酒区、20个设在一般咖啡区。
戴维认为，新金斯敦，即城市的商业区是开设网络咖啡屋的最佳地点。
大部分银行、保险公司以及其他金融机构和公司的总部和分支机构均设在这一区域。
这里，还有两个大宾馆和一个购物中心。
在新金斯敦，大部分职工为白领，他们主要从事金融、保险、程序设计以及咨询工作。
此外，新金斯敦还靠近几个富裕的郊区，从而使CIC可以吸引更多的客户。
（除非特别说明，本案例的货币单位均为牙买加元。
汇率约为：
25牙买加元＝1加拿大元或35牙买加元=1美元。
kbps为每秒千字节。
）
初始投资
早在1996年考察金斯敦期间，戴维就已开始收集开办网络咖啡屋所需的有关投资和成本方面的资料。
首先，他列出了所需的设备单。
他打算从美国购买其中的大部分设备并亲自运到牙买加。
通过这种方式，他可以节约一部分成本，而不必到牙买加的大部分商店购买昂贵的设备。
表3-1列出了设备单及有关成本。
戴维打算雇用热情的、主修计算机的大学生作为CIC的员工。
他们每周将从事15个小时左右的兼职工作，并能同时担任伺者和网络指导。
学生们的工资约为每小时40美元。
咖啡屋每周向公众开放六天，共计84小时，这样，员工每周需要工作90小时左右，平均每班需要两名员工。
戴维计划亲自管理财务并总管经营工作。
此外，他还打算雇用一名具有牙买加餐饮业经验的经理，这名经理能够在开业、员工管理、培训、制定菜单、质量控制以及客户服务等方面协助进行工作，他每月的工资估计为40000美元。
戴维在新金斯敦找到了几个合适的开业地点，估计每月的租金为30000美元。
他之所以采取租用场地而不是购买的方式，主要是由于当前的抵押率很高（每年25％），而他又不愿支付分期付款的定金。
戴维估计，每月电话费及各种设备的成本约为15000美元，同时，他还需向设备公司支付7000美元的初始保证金。
他向过去在JTL的一位同事打听，了解到每月租用网络线路的费用为10000美元。
JTL提供的网络服务成本为每台计算机每小时60美元。
此外，他从保险公司得到的报价是：
每月所有设施的保险费为10000美元。
CIC每月用于广告、市场开发以及促销的费用为10000美元。
同时，戴维还
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