注会CPA 审计 章节练习题08.docx

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注会CPA审计章节练习题08

第八章风险应对

一、单项选择题

1、关于注册会计师的审计过程，下列说法中错误的是（　）。

A、风险导向审计要求注册会计师在审计过程中，以重大错报风险的识别、评估和应对作为工作主线 

B、计划审计工作不是审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计过程的始终 

C、注册会计师实施风险评估程序的主要工作包括：

了解被审计单位及其环境、对控制运行有效性进行测试、识别和评估重大错报风险 

D、注册会计师应当运用职业判断，针对财务报表层次的重大错报风险确定总体应对措施，针对认定层次的重大错报风险确定进一步审计程序 

2、关于审计程序的范围，下列说法中正确的是（　）。

A、如果拟定从控制测试中获取更低的保证程度，则控制测试的范围越广 

B、如果拟信赖内部控制，注册会计师可以通过增加控制测试的数量来减少所执行的实质性程序的数量 

C、如果确定的实际执行的重要性水平越高，则拟实施进一步审计程序的范围越广 

D、如果评估的认定层次重大错报风险越高，则拟实施进一步审计程序的范围可以适当缩小 

3、下列关于进一步审计程序的范围的说法中，不正确的是（　）。

A、进一步审计程序的范围是指实施进一步审计程序的数量 

B、进一步审计程序的范围包括抽取的样本量 

C、进一步审计程序的范围包括对某项控制活动的观察次数 

D、进一步审计程序范围是指注册会计师何时实施进一步审计程序 

4、下列有关进一步审计程序的相关表述中，错误的是（　）。

A、分析程序属于进一步审计程序 

B、实质性程序和控制测试属于进一步审计程序 

C、进一步审计程序应对的是认定层次的重大错报风险 

D、进一步审计程序的总体审计方案包括实质性方案和综合性方案 

5、注册会计师在确定进一步审计程序的时间时应当考虑的因素不包括（　）。

A、审计意见的类型 

B、控制环境 

C、错报风险的性质 

D、审计证据适用的期间或时点 

6、下列关于注册会计师对进一步审计程序的性质的选择中，不恰当的是（　）。

A、在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果 

B、注册会计师应当根据认定层次重大错报风险的评估结果选择审计程序 

C、除了从总体上把握认定层次重大错报风险的评估结果对选择进一步审计程序的影响外，在确定拟实施的审计程序时，注册会计师接下来应当考虑评估的认定层次重大错报风险产生的原因 

D、注册会计师在实施进一步审计程序时不应该利用被审计单位信息系统生成的信息 

7、注册会计师在对被审计单位财务报表实施进一步审计程序时，检查了被审计单位销售发票副本上有关人员的签字，这一程序所属的测试类型为（　）。

A、控制测试　　　　　　　　 

B、实质性程序 

C、了解内部控制 

D、双重目的测试 

8、注册会计师在确定控制测试的时间时，下列提法中不恰当的是（　）。

A、对于控制测试，注册会计师在期中实施此类程序具有更积极的作用 

B、注册会计师观察某一时点的控制，则可获取该控制在被审期间有效运行的审计证据 

C、注册会计师即使已获取控制在期中运行有效性的审计证据，仍需将控制运行有效性的审计证据合理延伸至期末 

D、注册会计师如果将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够获得控制有效性的审计证据 

9、关于控制测试的性质，下列描述不正确的是（　）。

A、将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够比仅实施询问和观察获取更高的保证 

B、注册会计师可以通过观察程序获取控制运行有效性的充分适当的审计证据 

C、对运行情况留有书面证据的控制，检查非常适用 

D、询问本身无法获取控制有效运行的充分、适当的审计证据，需要与其他测试手段结合使用才能发挥作用 

10、下列关于控制测试的说法不正确的是（　）。

A、控制测试与了解内部控制的目的不同，但二者有时可以采用相同的审计程序类型 

B、控制测试与细节测试的目的不同，但注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的 

C、如果确定评估的认定层次重大错报风险是特别风险，并拟信赖旨在减轻特别风险的控制，注册会计师可以信赖以前审计获取的证据而不再测试 

D、注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性，以提高审计效率 

11、在利用以前年度获取的审计证据时，下列说法中，错误的是（　）。

A、对于不属于旨在减轻特别风险的控制，如果在本年未发生变化，且上年经测试运行有效，本次审计中可以不测试 

B、如果拟信赖以前审计获取的某些控制运行有效性的审计证据，注册会计师不必在每次审计时从中选取足够数量的控制，测试其运行有效性 

C、如果相关事项未发生重大变化，则上年通过实质性程序获取的审计证据可能可以作为本年的有效审计证据 

D、一般而言，上年通过实质性程序获取的审计证据对本年只有很弱的证据效力或没有证据效力 

12、在考虑进一步审计程序时，注册会计师判断正确的是（　）。

A、对拟信赖的特别风险的控制自上次测试后未发生变化，由于本次测试与上次测试的时间间隔未超过2年，注册会计师可在本期审计中不进行测试 

B、当控制环境存在缺陷时，注册会计师主要依赖实施细节测试获取审计证据，不应依赖控制测试或实质性分析程序 

C、注册会计师设计和实施的控制测试和实质性程序的性质、时间安排、范围，无需与评估的认定层次重大错报风险具有明确的对应关系 

D、如果重大错报风险较大或对控制的信赖程度较高，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据 

13、注册会计师在了解及评价被审计单位内部控制后，实施控制测试的范围是（　）。

A、对财务报表有重大影响的内部控制 

B、并未有效运行的内部控制 

C、有重大缺陷的内部控制 

D、拟信赖的内部控制 

14、关于实质性程序的时间安排，下列说法中正确的是（　）。

A、注册会计师应当在执行控制测试后执行实质性程序 

B、对于任何认定，注册会计师都不能够利用以前审计中实施实质性程序获取的审计证据 

C、对于收入截止认定，注册会计师应当在期末（或接近期末）实施实质性程序 

D、控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越应当考虑在期中实施实质性程序 

15、双重目的测试是指同时执行（　）。

A、测试余额的真实性和准确性 

B、了解内部控制和控制测试 

C、细节测试和分析程序 

D、控制测试和细节测试 

16、下列关于实质性程序的结果对控制测试结果的影响表述不正确的是（　）。

A、如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师可以得出控制运行有效的结论 

B、如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的 

C、如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑 

D、如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通 

17、下列关于实质性程序的说法中，正确的是（　）。

A、实质性程序是用于识别和发现认定层次重大错报风险的审计程序 

B、注册会计师应当对所有交易、账户余额和披露实施实质性程序 

C、如果认为评估的财务报表层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性分析程序 

D、注册会计师实施的实质性程序包括与财务报表编制完成阶段相关的某些审计程序 

18、注册会计师执行的下列审计程序中，属于细节测试的是（　）。

A、分析各个月份销售费用总额及主要项目金额占主营业务收入的比率，并与上一年度进行比较，判断变动的合理性 

B、观察被审计单位验收入库流程，重点观察验收程序是否规范，验收标准是否明确 

C、检查被审计单位的大额费用支出是否经过具有恰当权限的人员审批 

D、检查以非记账本位币结算的主营业务收入使用的折算汇率及折算是否正确 

19、在对资产的存在性获取审计证据时，正确的测试方向是（　）。

A、从财务报表到尚未记录的项目 

B、从尚未记录的项目到财务报表 

C、从会计记录到支持性证据 

D、从支持性证据到会计记录 

20、以下选项中，难以增加审计程序不可预见性的是（　）。

A、在存货监盘程序中，注册会计师在不事先通知被审计单位的情况下，选择以前未曾到过的盘点现场进行监盘 

B、将被审计单位所有的银行账户包括零余额账户和在本期内注销的账户纳入函证范围 

C、针对销售和销售退回延长截止测试时间 

D、对以前由于低于设定的重要性水平而未曾测试过的采购项目进行细节测试 

21、下列有关采用总体审计方案的说法中，错误的是（　）。

A、注册会计师可以针对不同认定采用不同的审计方案 

B、注册会计师可以采用综合性方案或实质性方案应对重大错报风险 

C、注册会计师应对特别风险，也可以采用综合性方案 

D、注册会计师应当采用与前期审计一致的审计方案，除非评估的重大错报风险发生重大变化 

22、如果注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险为高水平，则拟实施的进一步审计程序的总体方案往往更倾向于（　）。

A、综合性方案 

B、实质性方案 

C、总体应对措施 

D、仅通过实质性程序无法应对的审计方案 

二、多项选择题

1、下列关于注册会计师风险应对的相关说法中，正确的有（　）。

A、对计划获取控制运行的保证程度越高，则需要实施的控制测试的范围越广 

B、如果评估的重大错报风险比较低，则可以不实施实质性程序 

C、针对评估的报表层次重大错报风险确定总体应对措施 

D、针对评估的财务报表层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序 

2、下列关于对整体层次控制和业务流程层次控制进行测试的表述中，正确的有（　）。

A、控制测试不仅可以用于业务流程层次的控制，还可以用于整体层次的控制 

B、业务层次的控制测试通常更加主观 

C、对整体层次控制进行测试，通常比业务流程层次控制更难以记录 

D、注册会计师最好在审计结束时测试整体层次控制 

3、对于一项自动化应用控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无须扩大控制测试的范围，但需要考虑执行的测试有（　）。

A、测试与该应用控制有关的一般控制的运行有效性 

B、确定系统是否发生变动，如果发生变动，是否存在适当的一般控制 

C、确定系统是否发生变动，如果发生变动，是否存在适当的系统变动控制 

D、确定对交易的处理是否使用授权批准的软件版本 

4、进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险实施的审计程序。

以下关于进一步审计程序的说法中，正确的有（　）。

A、风险的后果越严重，就越需要注册会计师关注和重视，越需要精心设计有针对性的进一步审计程序 

B、重大错报发生的可能性越大，越需要注册会计师精心设计进一步审计程序 

C、不同性质的控制（无论是人工控制还是自动化控制）对注册会计师设计进一步的审计程序具有重要影响 

D、不同的交易、账户余额和披露产生的认定层次的重大错报风险的差异越大，适用的审计程序的性质的差别越大 

5、以下情形中，适合于进一步审计程序的有（　）。

A、分析程序 

B、风险评估程序 

C、监盘 

D、重新执行 

6、下列属于注册会计师应当在审计中实施控制测试的情形有（　）。

A、在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的（且执行控制测试符合成本效益原则） 

B、在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是无效的 

C、每次进行财务报表审计均需要执行控制测试 

D、仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据 

7、下列关于控制测试的性质的说法中正确的有（　）。

A、在确定控制测试的性质时，注册会计师应当考