中级经济师考试财政税收案例精讲契税.docx
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中级经济师考试财政税收案例精讲契税
契税
【案例分析题】居民甲有两套住房，将其中一套住房出售给居民乙，不含增值税成交价格为200万元。
将另一套住房与居民丙交换，换得一套三室两厅两卫住房，同时，居民甲向居民丙支付不含增值税差价款100万元。
此后，居民甲将此三室两厅两卫住房出租给居民丁居住，2018年全年不含增值税租金为5万元（与市场租金水平相当）。
居民丙取得房屋后，将此房屋等价交换给居民丙的同事。
（假设该省规定按房产原值一次扣除30%后的余值计税，契税税率为3%）
1、应缴纳契税的居民有（）。
A.甲
B.乙
C.丙
D.丁
网校答案：
AB
网校解析：
契税是房屋的承受方缴纳，所以甲和乙缴纳。
提示：
房屋产权交换，双方交换价值相等，免纳契税。
价值不相等的，按超出部分由支付差价方缴纳契税。
2、甲与丙交换得到一套三室两厅两卫住房，并将其出租给丁居住，则（）。
A.2018年丁无需缴纳房产税
B.2018年丁缴纳的房产税为0.6万元
C.2018年丁缴纳的房产税为0.24万元
D.2018年丁缴纳的房产税为0.2万元
网校答案：
A
网校解析：
丁不是房屋的所有者，所以不用缴纳房产税。
提示：
房产税以房屋为征税对象，以房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向房屋产权所有人征收的一种财产税。
3、甲出租房屋应缴纳的房产税为（）万元。
A.0
B.0.2
C.0.3
D.0.6
网校答案：
B
网校解析：
出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。
应纳税额=5×4%=0.2万元。
4、上述居民缴纳的契税合计为（）万元。
A.1.8
B.4.8
C.9
D.10.8
网校答案：
C
网校解析：
应纳契税=200×3%+100×3%=9万元。
个人所得税
【案例分析题】某上市公司高级工程师王先生，家庭情况为：
有1个儿子正在上初中，王先生是家中的独生子，其父母现在均是80岁高龄;王先生与爱人于2015年购买了首套住房，每月还贷利息支出800元。
由于王先生收入较高，夫妻双方约定，由王先生扣除子女教育、住房贷款利息支出等项目。
2019年度王先生取得个人收入项目如下：
（1）每月应发工资35000元，单位每月从其工资中代扣
代缴“三险一金”3000元;
（2）出版专著一部，出版社支付稿酬100000元;
（3）参加某大型商场开业抽奖活动中奖所得10000元。
1、工资薪金所得的年度累计应纳税所得额为（）元。
A.276000B.288000
C.312000D.336000
网校答案：
A
网校解析：
王先生工资薪金所得的年度扣除金额
=（5000+3000+1000子女教育+1000住房贷款利息+
2000赡养老人）×12=144000（元）;
工资薪金所得的年度累计应纳税所得额
=35000×12-144000=276000（元）
【考点回顾】子女教育支出
【考点回顾】住房贷款利息支出
纳税人本人或配偶单独或共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出（购买住房时享受首套住房贷款利率的住房），在偿还贷款期间，可以按照每月1000元标准定额扣除，扣除期限最长不得超过240个月。
纳税人只能享受一次首套住房贷款利息扣除。
【考点回顾】赡养老人支出
纳税人赡养一位及以上被赡养人的支出，可以按照标准定额扣除：
2、单位全年应该预扣预缴王先生（）个人所得税。
A.38280
B.52080
C.54360
D.55200
网校答案：
A
网校解析：
由于单位在支付工资时采用累计预扣法，因此单位在支付其工资时共计预扣预缴个人所得税
=276000×20%-16920=38280（元）
3、出版社在支付稿酬时应该预扣预缴王先生（）元的个人所得税。
A.11200
B.14000
C.16000
D.20000
网校答案：
A
网校解析：
预扣预缴税额=100000×（1-20%）×70%×20%=11200元。
【考点回顾】稿酬所得的预扣预缴
4、王先生取得的中奖所得应缴纳个人所得税为（）元。
A.0
B.1120
C.1600
D.2000
网校答案：
D
网校解析：
中奖所得应缴纳个人所得税
=10000×20%=2000（元）。
【考点回顾】扣缴义务人支付利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得或者偶然所得时，应当依法按次或者按月代扣代缴税款，适用20%的比例预扣率。
5、下列表述中正确的有（）。
A.王先生年度终了无需进行汇算清缴
B.王先生应在2020年3月1日至6月30日之间办理综合所得的汇算清缴
C.稿费收入的个人所得税以支付稿费的单位为扣缴义务人
D.中奖所得不属于综合所得
网校答案：
BCD
网校解析：
王先生从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元。
因此王先生需要进行汇算清缴。
【考点回顾】个人所得税汇算办理时间
纳税人办理2019年度汇算的时间为2020年3月1日至6月30日。
在中国境内无住所的纳税人在2020年3月1日前离境的，可以在离境前办理年度汇算。
增值税进项税
【案例分析题】某百货大楼为增值税一般纳税人，购销货物的增值税税率为13%。
2019年8月发生以下经济业务：
1、购进货物取得的增值税专用发票上注明的货物金额为400万元，增值税为52万元，同时支付货物运费，取得运费的增值税专用发票上注明运费4万元，增值税0.36万元。
2、销售货物取得不含增值税价款为800万元，向消费者个人销售货物价款为56.5万元。
3、上月购进的货物用于职工福利，进价1万元，售价1.2
万元（进价、售价均不含增值税，下同）。
4、上月购进的货物发生非正常损失，进价4000元，售价5000元。
1、当月允许抵扣的增值税进项税额为（）元。
A.523080
B.522300
C.521780
D.523600
网校答案：
C
网校解析：
允许抵扣的进项税额
=520000+3600-10000×13%-4000×13%
=521780（元）。
2、当月的增值税销项税额为（）元。
A.1040000
B.1454180
C.1445400
D.1105000
网校答案：
D
网校解析：
销项税额=800×13%+56.5/（1+13%）×13%
=110.5（万元）。
3、当月应纳增值税额为（）元。
A.536570
B.569860
C.583220
D.594780
网校答案：
C
网校解析：
应纳增值税=1105000-521780
=583220（元）。
【案例分析题】某工业企业为增值税一般纳税人，生产销售机床，适用13%的增值税税率，2019年6月发生下列业务：
（1）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为40万元，增值税为5.2万元，材料已经验收入库，款项尚未支付;
（2）购进低值易耗品一批，取得增值税专用发票注明的价款为5万元，增值税0.65万元，款项已经支付，低值易耗品尚未验收入库;
（3）销售机床给甲公司，开出增值税专用发票，价款90万元，税额11.7万元;同时收取包装物押金3.39万元;
（4）将产品投资入股20万元（成本价），该企业没有同类产品售价，适用成本利润率为10%;
（5）销售2010年1月购入的一台设备（购入时进项税额已抵扣），取得全部销售收入2.26万元;
（6）该企业附设一非独立核算的维修部，取得产品维修费全部收入1.13万元。
1、本月销售给甲公司的机床应计提增值税销项税额（）元。
A.5100
B.117000
C.117390
D.158967
网校答案：
B
网校解析：
包装物押金在收取时不征收增值税，增值税销项税额=11.7（万元）。
2、本月允许抵扣的增值税进项税额为（）元。
A.52000
B.68000
C.58500
D.85000
网校答案：
C
网校解析：
本题考查增值税应纳税额的计算。
增值税进项税额=5.2+0.65=5.85（万元）。
3、视同销售的投资入股产品的增值税计税价格为（）元。
A.20000
B.220000
C.240000
D.260000
网校答案：
B
网校解析：
自产自用组成计税价格
=成本×（1+成本利润率）
=20×（1+10%）=22（万元）。
4、销售设备应计提增值税销项税额（）元。
A.450
B.600
C.2600
D.2938
网校答案：
C
网校解析：
设备于2010年1月购入，购入时进项税额已抵扣，2019年6月出售时按13%税率计算缴纳增值税。
应计提的增值税销项税额=2.26/（1+13%）×13%=0.26（万元）。
5、本月应缴纳增值税（）元。
A.62400
B.59800
C.91000
D.91390
网校答案：
C
网校解析：
进项税额为5.85万元。
业务（3）销项税额为11.7万元。
业务（4）销项税额=22×13%=2.86（万元）。
业务（5）的销项税额为0.26万元。
业务（6）销项税额=1.13/（1+13%）×13%=0.13（万元）。
本月应纳增值税=11.7+2.86+0.26+0.13-5.85=9.1（万元）。
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