《审计学》《审计学》913章课后习题答案.docx

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《审计学》《审计学》913章课后习题答案

2015-2016-2《审计学》（9-13章）课后习题（答案）

一、名词解释题（24-26）

24.细节测试是对各类交易、账户余额和揭露的具体细节进行的测试，目的是直接识别财务报表认定层次的认定。

二、单项选择题（119-164）

119.在销售与收款循环的审计中，注册会计师为了查实被审计单位的赊销业务是否遵循赊销批准制度，应检查（　）上是否有信用管理部门审批人的签字审批。

A.顾客订购单B.销售单C.发运单D.应付账款凭单

120.企业管理层通常要求商品仓库只有在收到经过批准的销售单时才能供货。

设立这项控制程序的主要目的是（）。

A.防止重复开具账单B.降低坏账风险C.防止仓库在XX的情况下擅自发货

D.避免负责装运货物的职员在XX的情况下装运产品

122.被审计单位为了降低开具账单过程中出现遗漏、重复、错误计价或其他差错的风险，设立的以下控制程序中不恰当的是（）。

A.开具账单部门职员在开具每张销售发票之前，独立检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销售单

B.依据商品价目表开具销售发票

C.独立检查销售发票计价和计算的正确性

D.将装运凭证上的商品总数与相对应的销售发票上的商品总数进行比较

123.以下被审计单位针对销售交易进行的职责分离不恰当的是（）。

A.在销售合同订立前，指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判

B.谈判人员至少应有两人以上，并与订立合同的人员相分离

C.编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员应相互分离

D.销售人员收到货款后应及时上交财务部门相关人员

125.对于授权审批的内部控制，注册会计师常用的控制测试程序是（）。

A.询问B.观察C.检查D.穿行测试

126.注册会计师获取被审计单位产品价格目录，抽查售价是否符合价格政策，并关注销售给关联方或关系密切的重要客户的产品价格是否合理。

该程序可以证明（）认定。

A.发生B.完整性C.准确性D.分类

128.以下针对应收账款的实质性分析程序，说法不正确的是（）。

A.复核应收账款期末余额与主营业务收入关系是否合理

B.计算应收账款周转率

C.计算应收账款周转天数

D.将当期应收账款借方发生额占销售收入净额的百分比与管理层考核指标比较和被审计单位相关赊销政策比较

129.注册会计师通过编制或索取应收账款账龄分析表来分析应收账款账龄以便分析判断（）。

A.坏账核销的正确性B.赊销业务的审批情况C.应收账款的可收回性D.应收账款的真实性

130.注册会计师为了证实被审计单位营业收入的完整性认定，下列程序中，最有效的是（　）。

A.从发运凭证追查到销售发票副本和主营业务收入明细账

B.从销售发票追查到发运凭证

C.从销售发票追查到主营业务收入明细账

D.从主营业务收入明细账追到销售发票

132.对于至审计时已经收回的金额较大的应收款项，注册会计师应当执行的审计程序是（）。

A.函证应收账款B.核对收款凭证、银行对账单、销售发票的日期是否合理

C.审查应收账款明细账D.审查顾客订货单、销售发票及产品发运单

133.注册会计师对被审计单位实施销售业务截止测试，主要目的是为了检查（　　）。

A.年底应收账款的真实性B.是否存在过多的销售折扣

C.销售业务的入账时间是否正确D.销售退回是否已经核准

134.以下与回函结果相关的审计建议中，正确的是（　　）。

A.对由于地址不详导致询证函退回的应收款项，全额计提坏账准备

B.对函证结果相符的应收款项，仍应进一步检查是否需按个别认定法计提坏账准备

C.对回函金额与函证金额不一致的应收款项，根据回函金额调整应收款项

D.对已经审计确认，但在审计报告日后回函不符，且影响重大的应收款项，提请修正报告期财务报表

A.收回应收账款B.计提应收账款坏账准备C.收回已转销的坏账D.实际发生坏账损失

135.如果应收账款明细账出现贷方余额，注册会计师应当提请被审计单位编制重分类分录，以便在资产负债表中反映的项目是（　　）。

A.应付款项B.预付账款C.应收账款D.预收款项

136.L注册会计师计划测试M公司2010年度主营业务收入的完整性。

以下各项审计程序中，通常难以实现上述审计目标的是（　　）。

A.抽取2010年12月31日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录

B.抽取2010年12月31日的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录

C.从主营业务收入明细账中抽取2010年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票

D.从主营业务收入明细账中抽取2011年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票

138.A注册会计师在审查W公司2011年度应付账款项目时，发现W公司应付账款明细账中存在确实无法支付的巨额应付账款。

对此，A注册会计师应提请W公司管理层作的会计处理是（　　）。

A.借记“应付账款”，贷记“营业外收入”B.借记“坏账准备”，贷记“营业外收入”

C.借记“应付账款”，贷记“资本公积”D.借记“坏账准备”，贷记“资本公积”

139.一般而言，对凭证进行连续编号是被审计单位购货业务的一项重要的内部控制措施。

但对于部门较多的被审计单位，一般并不对（　　）进行连续编号。

A.请购单B.订购单C.验收单D.付款单

140.以下审计程序中可以证明固定资产完整性认定的是（）。

A.检查已入账的固定资产授权批准手续是否齐备

B.结合固定资产清理科目，检查固定资产账面是否已经转销

C.检查当期增加的固定资产是否均已记录

D.检査债务重组或非货币性资产交换转出固定资产是否已做会计处理

141.如果被审计单位未对闲置不用的机器设备计提折旧，该事项违反固定资产的（）认定。

A.存在B.完整性C.权利和义务D.计价和分摊

142.采购交易中企业批准采购的单据是（）。

A.请购单B.订购单C.验收单D.付款凭单

143.以下企业固定资产的内部控制中，最重要的环节是（）。

A.账簿记录制度B.资本性支出和收益性支出的区分制度

C.定期盘点制度D.预算制度

144.注册会计师拟针对应付账款实施实质性分析程序，以下不恰当的是（）。

A.将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因

B.分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释

C.计算应付账款与存货的比率，，并与以前年度相关比率对比分析

D.计算应付账款与应收账款的比率，并与以前年度相关比率对比分析

145.以下针对应付账款的审计程序中，属于实质性程序的是（）。

A.检查批准采购的标记B.检查订购单是否连续编号

C.检查内部核查的标记D.检查董事会会议记要

146.注册会计师针对付款交易实施的截止测试，以下不正确的是（）。

A.确定期末最后签署的支票的号码，确保其后的支票支付未被当作本期的交易予以记录；

B.选择已记录采购的样本，检査相关的商品验收单，保证交易已计入正确的会计期间；

C.追踪付款至期后的银行对账单，确定其在期后的合理期间内被支付；

D.询问期末已签署但尚未寄出的支票，考虑该项支付是否应在本期冲回，计入下一会计期间。

148.如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，注册会计师的做法最恰当的是（　　）。

A.增加测试与存货相关的内部控制的范围

B.要求X公司在期末进行盘点

C.在期末前实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易

D.检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额

149.下列关于被审计单位储存产成品的说法中，错误的是（　　）。

A.产成品入库，须由验收部门先行点验和检查，然后签收

B.签收产成品后，将实际入库数量通知会计部门

C.根据签收记录，仓库部门确立了本身应承担的责任，并对验收部门的工作进行验证

D.仓库部门应根据产成品的品质特征分类存放，并填制标签

150.注册会计师针对连续两年亏损的上市公司财务报表审计时，对于存货项目最应关注的认定是（）。

A.存在B.完整性C.权利和义务D.计价和分摊

151.注册会计师拟对被审计单位的存货实施监盘程序，该程序无法获取的审计证据是（）。

A被审计单位的存货是真实存在的

B被审计单位所有应当记录的存货均已记录

C被审计单位的存货以恰当的金额包括在资产负债表中

D资产负债表中的存货由被审计单位拥有

152.注册会计师接受委托对W公司2012年财务报表进行审计，在存货监盘过程中，注册会计师发现W公司实际盘点的铁矿石与盘点记录中的数量存在较大差异，针对这种情形，注册会计师以下做法不正确的是（）。

A.扩大抽盘的范围B.提高检查风险

C.要求W公司对铁矿石进行重新盘点D.扩大对铁矿石存货的其他实质性程序的范围

155.在对被审计单位大量存货计价进行检查时，注册会计师通常最适宜采用（）的抽样方法。

A.随意选样B.随机选样C.属性抽样D.分层抽样

156.注册会计师执行的以下实质性程序中属于审查企业收到的现金是否已经全部登记入账的是（　　）。

A.对库存现金执行监盘程序

B.检查现金收入的日记账、总账和应收账款明细账的大额项目与异常项目

C.从被审计单位当期收据存根中抽取大额现金收入追查到相关的凭证和账薄记录　

D.对被审计单位结账日前一段时间内现金收支凭证进行审计，以确定是否存在应记入下期的事项

159.以下职责中可以由出纳人员担任的工作是（）。

A.记录应收账款明细账B.记录营业收入明细账C.记录银行存款日记账D.记录管理费用总账

162.注册会计师监盘被审计单位的库存现金，不能实现的审计目标是（）。

A.确定现金在财务报表日是否确实存在，是否为被审计单位所有

B.确定在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录完毕

C.确定现金的余额是否正确

D.确定现金在报表上的列报是否恰当

三、多项选择题（96-164）

96.以下控制措施体现了适当的职责分离原则的有（）。

A.一人负责主营业务收入账和应收账款账，但由另一位不负责账簿记录的职员定期核对总账和明细账

B.负责主营业务收入或应收账款记账的职员不经手货币资金

C.将办理销售、发货、收款三项业务的部门（或岗位）分别设立

D.应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准

97.在内部控制比较健全的企业，销售与收款循环所涉及的主要凭证和会计记录主要有（）。

A.商品价目表B.贷项通知单C.折扣与折让明细账D.付款凭单

98.被审计单位销售交易中开具事先连续编号的账单这项内部控制主要用于防范的问题有（）。

A.是否对所有装运的货物都开具了账单B.是否只对实际装运的货物才开具账单

C.有无重复开具账单或虚构的交易D.是否按已授权批准的商品价目表所列价格计价开具账单

是、101.注册会计师在设计销售交易的细节测试时，需要针对以下（）认定严格确定测试程序的方向，否则将产生审计缺陷。

A.发生B.完整性C.准确性D.分类

102.注册会计师在确定函证对象时，下列债务人中应作为主要选择对象的有（）。

A.欠款金额占全部应收账款的20%B.欠款时间已达两年以上

C.持有被审计单位30%的股权D.与被审计单位同一董事长

103.企业销售商品、提供劳务，只有在同时满足以下（）条件时才可以确认收入。

A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方

B.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制

C.收入及成本的金额能够可靠地计量

D.相关的经济利益很可能流入企业

104.被审计单位销售或提供劳务的方式不同，注册会计师实施实质性程序的重点也不同，以下说法正确的有（）。

A.交款提货销售方式，注册会计师应着重检查被审计单位是否收到货款或取得收取货款的权利，发票账单和提货单是否已交付购货单位

B.预收账款销售方式，注册会计师应重点检查被审计单位是否预收了货款

C.托收承付结算方式，注册会计师应重点检查被审计单位是否发货，托收手续是否办妥，货物发运凭证是否真实，托收承付结算回单是否正确

D.长期工程合同收入，注册会计师应重点检查收入的计算、确认方法是否合乎规定，并核对应计收入与实际收入是否一致

106.注册会计师实施销售交易的截止测试，重点关注（）是否归属于同一适当会计期间。

A.发货日期B.发票开具日期C.收款日期D.记账日期

107.在销售交易的截止测试中，以下程序可以查出少计收入的程序有（）。

A.从资产负债表日前后若干天的账簿记录追查至发运凭证

B.从资产负债表日前后若干天的账簿记录追查至检查发票存根

C.从资产负债表日前后若干天的发票存根查至发运凭证与账簿记录

D.从资产负债表日前后若干天的发运凭证查至发票开具情况与账簿记录

110.为实现登记入账的销售交易确系已经发货给真实的客户，被审计单位设置的关键内部控制有（　　）。

A.销售发票均经事先编号并已经恰当的登记入账

B.在发货前，客户的赊销已经被授权批准

C.销售交易是以经过审核的发运凭证及经过批准的客户订购单为依据登记入账的

D.销售价格、付款条件、运费和销售折扣的确定已经适当的授权批准

111.销售与收款的内部控制所检查的主要内容包括（　）。

A.销售与收款交易相关岗位及人员的设置情况B.销售和收款的管理情况

C.销售退回的管理情况D.销售与收款交易授权批准制度的执行情况

112.对于被审计单位在被审计期间内发生的坏账损失，注册会计师应检查（　　）。

A.有无已做坏账处理后又重新收回的应收账款B.前后各期是否一致

C.发生坏账损失的原因是否清楚D.有无授权批准

113.注册会计师在决定函证数量时，在下列情况中，应增加函证数量及范围的有（　　）。

A.应收账款账户的重要性水平较高B.应收账款在全部资产中所占比重较大

C.相关的内部控制是有效的D.相关的内部控制是无效的

114.企业在采购交易中需要连续编号的单据有（）。

A.请购单B.订购单C.验收单D.付款凭单

115.企业在采用支票付款时，应采取的内部控制措施有（）。

A.独立检查已签发支票的总额与所处理的付款凭单的总额的一致性

B.被授权签署支票的人员应确定每张支票都附有一张已经适当批准的未付款凭单，并确定支票收款人姓名和金额与凭单内容一致

C.支票签署后，在应付款凭单上做注销标记，以免重复付款

D.由经过授权的人员签署支票

117.注册会计师为了证实被审计单位已发生的采购交易均已记录，常用的控制测试程序有（）。

A.检查请购单连续编号的完整性B.检查订购单连续编号的完整性

C.检查验收单连续编号的完整性D.检查应付凭单连续编号的完整性

118.以下采购付款交易中，职责分离划分正确的有（）。

A.请购与审批B.询价与确定供应商C.验收与记录采购D.付款审批与付款执行

119.在针对上市公司采购与付款循环的审计过程中，注册会计师应特别关注的重大错报风险有（）。

A.将应该资本化的支出费用化B.管理层把私人费用计入企业费用

C.有意或无意的重复付款D.少计提减值准备

120.被审计单位采用高度电子化处理日常交易，注册会计师在控制测试中发现的以下问题，可能导致重大错报风险的有（）。

A.供应商名称及代码与供应商主文档信息中的名称及代码不符

B.通过电子货币转账系统把货款转入供应商的银行账户，但该账户并非供应商支付文档指定的银行账户

C.验收单连续编号D.采购或验收的商品出现无效代码

121.被审计单位采用高度电子化处理日常交易，注册会计师在控制测试中发现的以下问题，显示内部控制存在缺陷的有（）。

A.验收单的编号不连续B.出现重复的卖方发票

C.因订购单与卖方发票信息不一致，计算机无法记录应付账款

D.处理应付账款时出现计算错误

122.注册会计师在针对应付账款实施审计程序时，应当确定的审计目标一般包括（）。

A.确定资产负债表中记录的应付账款是否存在B.确定所有应当记录的应付账款是否均已记录

C.确定应付账款是否以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整是否已恰当记录

D.确定应付账款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当的列报

123.注册会计师所实施的以下应付账款的分析程序，恰当的有（）。

A.应付账款与速动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性

B.将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因

C.分析期末的应付账款，要求被审计单位做出解释

D.分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性

124.注册会计师在函证应付账款没有收到回函时，应实施的替代程序有（）。

A.检查卖方发票B.检查验收单

C.检查资产负债表日后应付账款明细账及库存现金和银行存款日记账D.检查购货合同

125.注册会计师为了查找未入账的应付账款，所设计的以下实质性程序中可以实现该目标的有（）。

A.检查资产负债表日前应付账款明细账贷方发生额的相关原始凭证

B.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相关原始凭证

C.检查资产负债表日前偿付的应付账款的相关付款凭证

D.检查资产负债表日后偿付的应付账款的相关付款凭证

127.注册会计师实施实地检查固定资产程序时，可以以（）为起点。

A.固定资产明细分类账B.固定资产减值准备明细账

C.固定资产实物D.累计折旧明细账

128.注册会计师在审计应付账款过程中，实施的审计程序对查找未入账应付账款有效的有（　　）。

A.从供应商发票、验收报告或入库单追查至应付账款明细账

B.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相关购货发票等凭证

C.从财务部门获取被审计单位与其供应商之间的对账单并与应付账款进行核对

D.针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证（如银行划款通知、供应商收据等）

129.如果由第三方保管或控制的存货对财务报表是重要的，注册会计师应当实施下列（）审计程序，以获取有关该存货存在和状况的充分、适当的审计证据。

A.向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况

B.实施检查或其他适合具体情况的审计程序

C.实施或安排其他注册会计师实施对第三方的存货监盘（如可行）

D.获取其他注册会计师或服务机构注册会计师针对用以保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性而出具的报告

130.注册会计师一般需要复核或与管理层讨论其存货盘点程序。

在复核或与管理层讨论其存货盘点程序时，注册会计师应当考虑下列（　　）主要因素，以评价其能否合理地确定存货的数量和状况。

A.盘点的时间安排B.存货盘点范围和场所的确定

C.盘点人员的分工及胜任能力D.盘点前的会议及任务布置

131.甲注册会计师对被审计单位购货业务进行年度截止测试的方法有（　　）。

A.实地观察与检查购货B.检查存货盘点日前后的购货发票与验收报告

C.查阅存货盘点日前后验收部门的业务记录D.了解购货的保险情况和存货保护措施

132.在被审计单位存货监盘结束前，注册会计师应当（　　）。

A.复核盘点结果汇总记录，评估其是否正确地反映了实际盘点结果

B.再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点

C.取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录进行核对

D.如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师应当实施适当的审计程序，确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已作正确的记录

133.若注册会计师无法实施存货实地观察盘点程序，且又无可依赖的替代程序，则注册会计师可发表（　　）。

A.带强调事项段的无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见

135.注册会计师接受委托，审计W公司2012年财务报表，在了解W公司生产与存货循环的内部控制时，可能询问的部门人员有（）。

A.生产部门B.人事部门C.仓库部门D.财务部门

136.工业企业生产业务中应当实施审批的原始凭证有（）。

A.生产指令B.制造费用分配表C.领料单D.工薪汇总表

137.注册会计师通过风险评估程序，认为被审计单位所生产的存货存在高估的重大错报风险，以下设计的进一步审计程序中，可以应对该风险的有（）。

A.询问和观察存货与记录的接触控制以及相应的批准程序是否得到执行

B.询问和观察存货盘点程序

C.从存货明细账中选取异常项目追查到生产通知单

D.对重大的在产品项目进行计价测试

138.被审计单位期末分配完工产品与在产品时采用约当产量计算法。

注册会计师在对生产成本在当期完工产品与在产品之间分配进行控制测试时，通常采用的方法有（）。

A.检査成本计算单中在产品数量与在产品盘存表中的数量是否一致

B.检查在产品约当产量计算是否合理

C.计算复核样本的总成本和单位成本，最终对当年采用的成本会制度做出评价

D.抽取生产部门若干天的工时台账与实际工时统计记录核对是否相符

141.注册会计师在存货监盘过程中，通常需要使用以下（）方法获取审计证据。

A.观察B.函证C.检查D.重新执行

142.被审计单位属于制造业企业，注册会计师在了解其存货与之相关的重大错报风险时，发现以下问题，其中存在较高风险的存货项目有（）。

A.甲存货具有较长的制造过程B.乙存货的原材料具有固定价格合约

C.丙存货属于高科技产品D.丁存货数量繁多，占企业资产总额的百分之一

143.以下被审计单位制定的与存货盘点相关的内部控制程序中恰当的有（）。

A.制定合理的存货监盘计划B.配备相应的监督人员

C.将盘点结果与永续存货记录进行独立的调节

D.将所有权不属于企业的存货单独摆放，并附上标识

144.注册会计师在实施存货监盘程序时，可以请专家协助的情形有（）。

A.确定矿石堆的数量B.确定玉石的类别C.确定古董的可收回金额D.计算存货跌价准备的金额

145.注册会计师实施存货监盘程序应达到的目的有（）。

A.获取被审计单位资产负债表日有关存货数量的审计证据

B.获取被审计单位资产负债表日有关存货的状况的审计证据

C.获取被审计单位存货盘点程序可靠性的审计证据

D.确定被审计单位计算的存货跌价准备的准确性

146.注册会计师在确定存货监盘时间时，需要确定的事项有（）。

A.确定观察存货的时间B.确定实地察看盘点现场的时间

C.确定存货计价测试的时间D.确定对已盘点的存货实施检查的时间

147.如果被审计单位无法确保存货在盘点过程中不发生移动，注册会计师针对这种情形应获取的审计证据有（）。

A.所有在截止日以前入库的存货项目均已包括在盘点范围内，并已反映在截止日以前的会计记录中

B.所有在途存货均已包括在会计记录中

C.在截止日期以后入库的存货项目均未包括在盘点范围内

D.所有料到单未到的存货均未包括在盘点范围内

148.如果被审计单位的存货存放在外地公共仓库，注册会计师为了获取相关存货数量和状况的审计证据，可以采取的审计程序有（）。

A.向公共仓库相关人员进行函证B.检查被审计单位持有的相关仓储单

C.如果可行对公共仓库的存货实施监盘D.委托其他注册会计师实施存货监盘

149.注册会计师在针对以下情形，应当对被审计单位的存货实施监盘程序的有（）。

A.由于恶劣天气无法在预定时间实施存货监盘

B.由于存货存放在对注册会计师的安全有