中级财务会计计算题及答案.docx

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中级财务会计计算题及答案

大华公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。

2004年9月26日大华公司与M公司签订销售合同：

由大华公司于2005年3月6日向M公司销售笔记本电脑10000台，每台1.5万元。

2004年12月31日大华公司库存笔记本电脑14000台，单位成本1.41万元。

2004年12月31日市场销售价格为每台1.3万元，预计销售税费均为每台0.05万元。

大华公司于2005年3月6日向M公司销售笔记本电脑10000台，每台1.5万元。

大华公司于2005年4月6日销售笔记本电脑100台，市场销售价格为每台1.2万元。

货款均已收到。

大华公司是一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。

要求：

编制计提存货跌价准备会计分录，并列示计算过程。

编制有关销售业务的会计分录。

【正确答案】由于大华公司持有的笔记本电脑数量14000台多于已经签订销售合同的数量10000台。

因此，销售合同约定数量10000台，应以销售合同约定的销售价格作为计量基础，超过的部分4000台可变净值应以一般销售价格作为计量基础。

（1）有合同部分：

①可变现净值＝10000×1.5－10000×0.05＝14500（万元）

②账面成本＝10000×1.41＝14100（万元）

③计提存货跌价准备金额＝0

（2）没有合同的部分：

①可变现净值＝4000×1.3－4000×0.05＝5000（万元）

②账面成本＝4000×1.41＝5640（万元）

③计提存货跌价准备金额＝5640－5000＝640（万元）

（3）会计分录：

借：

资产减值损失--计提的存货跌价准备640

贷：

存货跌价准备640

（4）2005年3月6日向M公司销售笔记本电脑10000台

借：

银行存款17550

贷：

主营业务收入15000（10000×1.5）

应交税费--应交增值税（销项税额）2550

借：

主营业务成本14100（10000×1.41）

贷：

库存商品14100

（5）2005年4月6日销售笔记本电脑100台，市场销售价格为每台1.2万元

借：

银行存款140.40

贷：

主营业务收入120（100×1.2）

应交税费--应交增值税（销项税额）20.40

借：

主营业务成本141（100×1.41）

贷：

库存商品141

因销售应结转的存货跌价准备＝640÷5640×141＝16（万元）

借：

存货跌价准备16

贷：

主营业务成本16

2006年12月31日甲公司库存的原材料--A材料账面余额为88000元，市价为750000元，用于生产仪表80台。

由于A材料市场价格下降，用该材料生产的仪表的每台市价由2600元降至1800元，但是，将A材料加工成仪表，尚需发生加工费用64000元。

估计发生销售费用和税金为4000元。

要求：

（1）计算用A材料生产的仪表的生产成本；

（2）计算2006年12月31日A材料的可变现净值；

（3）计算2006年12月31日A材料应计提的跌价准备并编制计提跌价准备的会计分录。

【正确答案】

（1）用A材料生产的仪表的生产成本＝88000＋64000＝152000（元）

（2）用A材料生产的仪表的可变现净值＝1800×80－4000＝140000（元）

因为，用A材料生产的仪表的可变现净值140000元小于仪表的生产成本152000元，所以，A材料应当按可变现净值计量。

A材料的可变现净值＝1800×80―64000―4000＝76000（元）

（3）2006年12月31日A材料应计提的跌价准备＝88000－76000＝12000（元）

借：

资产减值损失--计提的存货跌价准备12000

贷：

存货跌价准备--Ａ材料12000

甲公司为一家制造企业。

2006年1月1日向乙公司购进三套不同型号且具有不同生产能力的设备A、B、C。

共支付货款7800000元，增值税额1326000元，包装费42000元。

全部以银行存款支付。

假定A、B、C均满足固定资产的定义和确认条件，公允价值分别为2926000元、3594800元、1839200元；不考虑其他相关税费。

题库

要求：

（1）确定固定资产A、B、C的入账价值；

（2）做出购入固定资产的会计分录。

【正确答案】

（1）本题中应该计入固定资产的总成本的金额包括买价、增值税额和包装费。

7800000+1326000+42000=9168000（元）

应该将总价值按设备公允价值的比例进行分配，因此

A设备应该分配的固定资产价值的比例为

2926000/（2926000+3594800+1839200）×100%=35%

B设备应该分配的固定资产价值的比例为

3594800/（2926000+3594800+1839200）×100%=43%

C设备应该分配的固定资产价值的比例为

1839200/（2926000+3594800+1839200）×100%=22%

A设备的入账价值=9168000×35%=3208800（元）

B设备的入账价值=9168000×43%=3942240（元）

C设备的入账价值=9168000×22%=2016960（元）

（2）会计分录如下：

借：

固定资产——A3208800

——B3942240

——C2016960

贷：

银行存款9168000

2007年1月，丙股份有限公司准备自行建造一座厂房，为此发生以下业务：

（l）购入工程物资一批，价款为500000元，支付的增值税进项税额为85000元，款项以银行存款支付；

（2）至6月，工程先后领用工程物资545000元（含增值税进项税额）；剩余工程物资转为该公司的存货，其所含的增值税进项税额可以抵扣；

（3）领用生产用原材料一批，价值为64000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为10880元；

（4）辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为50000元；

（5）计提工程人员工资95800元；

（6）6月底，工程达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值结转固定资产成本；

（7）7月中旬，该项工程决算实际成本为800000元，经查其与暂估成本的差额为应付职工工资；

（8）假定不考虑其他相关税费。

要求：

编制上述业务相关的会计分录。

【正确答案】丙股份有限公司的账务处理如下：

　　（l）购入为工程准备的物资

　　借：

工程物资　　　　　　　　　　　585000

　　　　贷：

银行存款　　　　　　　　　　　585000

（2）工程领用物资

　　借：

在建工程—厂房　　　　　　545000

　　　　贷：

工程物资　　　　　　　　　　　545000

　　（3）工程领用原材料

　　借：

在建工程—厂房　　　　　　　74880

　　　　贷：

原材料　　　　　　　　　　　　64000

　　　　　　应交税费—应交增值税（进项税额转出）10880

　　（4）辅助生产车间为工程提供劳务支出

　　借：

在建工程—厂房　　　　　　　50000

　　　　贷：

生产成本—辅助生产成本　　　50000

　　（5）计提工程人员工资

　　借：

在建工程—厂房　　　　　　　95800

　　　　贷：

应付职工薪酬　　　　　　　　　　　95800

　　（6）6月底，工程达到预定可使用状态，尚未办理结算手续，固定资产按暂估价值入账

　　借：

固定资产—厂房　　　　　　　765680

　　　　贷：

在建工程—厂房　　　　　　　765680

　　（7）剩余工程物资转作存货

　　借：

原材料　　　　　　　　　　　　34188.03

　　　　应交税费—应交增值税（进项税额）5811.97

　　贷：

工程物资40000

　　（8）7月中旬，按竣工决算实际成本调整固定资产成本

　　借：

固定资产—厂房　　　　　　　34320

　　　　贷：

应付职工薪酬　　　　　　　　　34320

Y公司2006年9月1日，对融资租入一条生产线进行改良，领用一批用于改良的物料价款为390000元，增值税进项税额为66300元，原购入时所支付的运输费为3750元，款项已通过银行支付；生产线安装时，领用本公司原材料一批，价值36300元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为6171元；领用本公司所生产的产品一批，成本为48000元，计税价格50000元，增值税税率17%，消费税税率10%，应付安装工人的工资为7200元；生产线于2007年12月份改良完工。

该生产线的剩余租赁期为10年，尚可使用年限为9年，预计到下次装修还有8年，采用直线法计提折旧。

假定不考虑其他相关税费。

要求：

（1）编制有关会计分录；

（2）计算2008年的折旧及会计分录。

【正确答案】

（1）购买和领用物料时：

借：

工程物资460050（390000+66300+3750）

贷：

银行存款460050

借：

在建工程460050

贷：

工程物资460050

（2）领用本公司原材料

借：

在建工程42471

贷：

原材料36300

应交税费——应交增值税（进项税额转出）6171

（3）领用本公司产品

借：

在建工程61500

贷：

库存商品48000

应交税费——应交增值税（销项税额）8500（50000×17%）

应交税费——应交消费税5000（50000×10%）

（4）应付安装工人工资

借：

在建工程7200

贷：

应付职工薪酬7200

（5）设备安装完毕达到预定可使用状态

借：

固定资产571221（460050+42471+61500+7200）

贷：

在建工程571221

（6）2008年应计提的折旧=571221÷8=71402.625（元）。

借：

制造费用71402.625

贷：

累计折旧71402.625

甲公司生产线一条，原价为1400000元，预计使用年限为6年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。

该生产线已使用3年，已提折旧为700000元。

2006年12月对该生产线进行更新改造，以银行存款支付改良支出240000元。

改造后的生产线预计还可使用4年，预计净残值为0。

根据上述资料，编制甲公司有关会计分录。

【正确答案】

（1）借：

在建工程700000

累计折旧700000

贷：

固定资产1400000

（2）借：

在建工程240000

贷：

银行存款240000

（3）借：

固定资产940000

贷：

在建工程940000

（4）改造后的生产线年折旧额=940000/4=235000（元）

　　　　借：

制造费用　　　235000

　　　　　　贷：

累计折旧　　　　235000

Y公司为一家上市公司，其2003年到2007年与固定资产有关的业务资料如下：

（1）2003年12月12日，丙公司购进一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为500万元，增值税为85万元，另发生运输费20万元，款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。

该设备于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为5万元，采用直线法计提折旧。

（2）2004年12月31日，丙公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为500万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。

（3）2005年12月31日，丙公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。

该设备于当日停止使用，开始进行改良。

（4）2006年3月12日，改良工程完工并验收合格，丙公司以银行存款支付工程总价款30万元。

当日，改