会计结账规则及程序.docx

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会计结账规则及程序

制度及操作程序

Policies&Procedures

部门Department：

财务部

提交人Preparedby：

财务总监

制度编号PolicyNo：

FC/PP—001

生效日期EffectiveDate：

2004年11月01日

批准ApprovedBy：

副总经理

日期Date：

01/11/2004

分送Distribution相关部门：

行政办

制度及操作程序题目：

会计结账规则及程序

目的：

制定会计制度，完善酒店财务管理制度。

规定及程序：

第一章：

财务部架构及财务会计人员

第一条：

酒店设立独立的财务部，配备必要的财务会计人员，办理酒店的财务会计工作〈另见财务部组织架构〉。

第二条：

酒店设置财务总监，协助总经理负责领导酒店的财务会计工作。

其它主要负责人有总会计师、采购部经理、财务会计、营运会计、成本主管、电脑主管等各人《其职责请见附岗位责任制》。

第三条：

酒店财务部和财务会计人员要认真履行各自的职责，正确核算，如实反映和严格监督各项经济业务，维护投资者的正当权益。

第四条：

财务会计人员调动工作或因离职时，要办好交接手续不得中断财务运作。

第二章：

会计核算的一般原则

第五条：

酒店的会计核算工作必须遵守中华人民共和国法律、法规的有关规定和酒店统一会计制度的标准办理。

第六条：

酒店的会计年度自公历每年一月一日起至十二月三十一日止，月度会计制度自每月一日至三十日止，〈注：

如遇有31天或29天的顺延或推迟〉。

第七条：

本酒店采用借贷复式记账法，按照权责发生制的原则记帐，即本期已经实现的收益和已经发生的费用，不论款项是否收付，都有应作为本期收益与费用入账，凡是不属于本期的收益与费用，即使款项已在本期收付，不应作为本期收益与费用处理。

第八条：

酒店收益费用的计算应配合，一个时期内的各项收入与其相关的成本、费用都必须在同一时期内登记入账不应脱节，不应提前或延后。

第九条：

酒店的会计凭证、账薄、报表都须用中文书写，但据酒店的实际情况也可用相应外文填写，报上级或政府部门的报表格式应按酒店统一会计制度的模式。

第十条：

酒店以人民币为记账的本位币，对于现金等实际收付的货币中有外币收支的，按国家外汇局规定的外汇牌价或酒店制定的折算率入账，如条件许可，还应设立外币参备账户、账册以作辅助。

第十一条：

酒店各项财产按实际成本核算，不论市价是否变动，一般不调整账面价值。

制度及操作程序

Policies&Procedures

部门Department：

财务部

提交人Preparedby：

财务总监

制度编号PolicyNo：

FC/PP—001

生效日期EffectiveDate：

2004年11月01日

批准ApprovedBy：

副总经理

日期Date：

01/11/2004

分送Distribution相关部门：

行政办

制度及操作程序题目：

会计结账规则及程序

第十二条：

酒店应划清资本性支出与收益支出的界限，用于增加固定资产和无形资产而发生的各项支出，都是资本的支出，凡是为了取得本期收益而发生各项支出都是收益的支出。

第十三条：

酒店所采用的会计处理方法，前后各期必须一致，不得任意改变，如有改变，就经业主同意和报送当地税务机关备查，并在会计报表中加以说明。

第三章：

投入资本的核算

第十四条：

本酒店按章程规定的资本总额，在规定的期限内投入现金和实物，并根据实际投入资本进行核算，出资的外币按缴款当天中华人民共和国外汇管理局公布的市场汇价折合为人民币，记入实收资本帐户。

第十五条：

本酒店缴付的出资额，同中华人民共和国政府批准的注册的会计师时行验证，并出具验资报告。

第四章：

货币资金及往来款项的核算

第十六条：

酒店在中国境内的银行开立存款账户，酒店所有的营业收入都必须存入银行，不得坐支。

第十七条：

从银行账户提取款项必须由总经理和财务总监或由业主指派负责人共同签字盖章，并加盖支票专用章方可提取。

第十八条：

酒店的现金和银行存款都必须设置日记账逐笔登记，有外币现金收入还应设置外币现金日记账，同时按酒店规定折合登记相关本币账，日记账应做到日清月结，出纳每日应结出帐面现金余额及银行存款余额〈注：

下班前1个小时终止收付工作〉同进清点库存实际现金数〈包括外币款〉是否与账面数相符，不符及时查找原因，向上级报告作出处理意见。

第十九条：

酒店的应收账款，应付款应分别按不同客户/个人登记并及时催收，定期与对方核对清楚，对不能收回的应收款项应查明原因，追究责任确实无法收回的经严格审查，按酒店规定报业主经批准后作为坏账损失，应收账款在一般情况下不提“坏账准备”，但对在催收过程中确已发现对方经济偿还能力出现变化，可能无法偿还的，和经过正常交涉在正常合理时间内仍无法收回的账项，和实际上需要委托催账代理人催收的账项，和已在通过法律程序追付的账项，由会计人员准备办理经过的详细报告，经财务总监核查属实，报总经理批准后，按实际预提“坏账准备”对已列入“坏账准备”的账款，会计人员仍就继续催收，力求避免可能发生的损失。

制度及操作程序

Policies&Procedures

部门Department：

财务部

提交人Preparedby：

财务总监

制度编号PolicyNo：

FC/PP—001

生效日期EffectiveDate：

2004年11月01日

批准ApprovedBy：

副总经理

日期Date：

01/11/2004

分送Distribution相关部门：

行政办

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会计结账规则及程序

第五章：

存货核算

第二十条：

酒店的存货是指库存的和营业部门库存的食品、酒水、用品、低值易耗品等。

第二十一条：

酒店的各种存货应按实际成本记账，进口物资还应包括关税和工商统一税等税项和有关费用，一切外购商品以购入商品的进货实际成本记录。

第二十二条：

酒店的各种存货的收发领退，应根据实际数量及时办理会计手续，并设置有数量有金额的明细账，逐项登记，如有条件的通过电脑系统进行管理的，必须月终打印出仓库物品收发存合并明细表，年终要对本年度的资料进行备份，防止因客观原因导致数据丢失加强管理，对于各种材料、商品要进行明细核算，并随时检查到货情况，期未未办到的要督促有关部门采取措施跟催，对已经达到尚未验收入库的要及时办理验收手续。

第二十三条：

酒店发出或领用各种存货的实际成本价采用先进法计算《或加权平均法》。

如需要变更此计算方法，应在会计报告中加以说明。

第二十四条：

酒店的各种存货应定期进行实物盘点，盘点的时间一般与会计核算的时间一致，现规定如下：

1.各餐饮部《凯悦大酒楼、桃园轩、凯旋西餐厅等》厨房一般在当月最后一天晚上营业完毕后进行盘点。

2.各餐饮、娱乐、康乐酒吧根据实际情况可以在当月的最后一天或次月的第一天进行全面盘点。

3.房务、桑拿等部门定在每月第一天〈即1日〉全面盘点。

4.酒店总仓的盘点原则上每年至少盘点一次，但须根据酒店具体情况或制度而执行。

以上盘点如果是仓库发现盘盈、盘亏、毁损、变质等情况，应查明原因，写出书面报告，经严格调查后及时处理，一般应在年度决算前处理完毕。

a.各种食品、用品、酒水等的盘亏及毁损，除应收过失人赔偿外，亦作为当期费用处理。

b.由于自然灾害造成的损失，在扣除可以收回的残值和保险赔偿款后的净损失，作为营业外支出处理。

第二十五条：

低值易耗品是指不属于生产、经营主要设备的物品，单位价值在二千元以下或者使用年限不超过两年的，列入低值易耗品范围控制，按实际情况以五五摊入费用。

低值易耗品范围：

布草、制服、瓷器用品、玻璃用品、银器不锈钢等使用时摊销期价值的一半，报废时摊销剩余的一半。

制度及操作程序

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部门Department：

财务部

提交人Preparedby：

财务总监

制度编号PolicyNo：

FC/PP—001

生效日期EffectiveDate：

2004年11月01日

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行政办

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会计结账规则及程序

第二十六条：

酒店的各项存货由于陈旧而需要降价处理的，在报经处理的发生的净损失作为费用损失，如果在年度决算时尚未处理的，应在年度会计报告中列出这些存货的账面实际成本，可发现的净值和可有发生的损失。

第五章：

固定资产处理

第二十七条：

酒店的固定资产，是指使用年限在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其他与生产、经营有关的主设备、电梯、厨房设备、运输工具、家具设备、办公室设备、电脑设备、电子及程控设备、地毯、电器设备、影视设备、文体娱乐设备、及其他设备等。

第二十八条：

酒店对所属的固定资产有保管权和使用权，并需有完整的存放记录，固定资产账目由财务部设立及统一编订固定资产目录，定期盘点、核实、固定资产的管理除按类设账记录外，尚应设立明细登记表记录，各项固定资产的存放、使用和变动、折旧情况。

第二十九条：

酒店对固定资产的添置及补充或出售，须报业主批准后才进行购置或出售固定资产将反映于酒店的账册的固定资产账户和有关账户。

第三十条：

固定资产应按原价登记入账，作为投资的固定资产，以报资时议定的价格作为原价，购进的固定资产，以进价加运输、装卸、包装、保险等费用作为原价，需要安装的固定资产的原价还应包括安装费用，国外进口设备的原价还应包括规定支付的关税、增值税、工商统一税，应缴付的税项和法定费用等。

第三十一条：

固定资产至少每年实地盘点一次对盘盈、盘亏、毁损的固定资产，应由有关部门查明原因写出书面报告，经严格审查，按规定报业主，经批准后及时处理，一般应在年度结算前处理完毕。

第三十二条：

酒店固定折旧采用直线法平均计算，折旧率按固定资产原值和规定的使用年限和分类确定，固定资产的折旧按月实际账面原值和月折旧率的积按月计算，月份内开始使用的固定资产，当月不计算折旧，从下月计算。

月份内停止使用的或减少的固定资产，当月照计算折旧，从下月起停止计算折旧，对固定资产提足折旧额后，仍在断续使用的不再计算折旧，对提前报废的固定资产不补提折旧，因提前报废或转让而产生的固定资产的变价收入，减除清理费用后与固定资产的原值减累计折旧后的净值之间的差额，应作为当年的损益列算，固定资产在使用过程中，因扩充、更换、翻新和技术改造而增加价值发生的支出，应列作固定资产原价的增加对其中可以延长使用年限，应当延长相应的折旧年限，并相应调整计算折旧。

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财务总监

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2004年11月01日

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会计结账规则及程序

第三十三条：

酒店对租入的固定资产进行大修理和改良工程所发生的支付，可在该项支出的受益期内分期摊销，但摊销期限不得超过固定资产的租赁期限。

第三十四条：

酒店应建立和健全原始记录，实际预算定额管理，严格执行质量检验和物资收、发、领、退制度，加强成本费用的管理和核算，费用和成本应控制在相关的预算额度内，物料的收发领退都应办理会计手续，存有记录。

第三十五条：

一切与经营管理有关的支出，都应计入酒店的成本或费用，酒店在经营管理过程中所耗用的各项材料，应按实际耗用数理和账面单价正确计算，列入成本及费用中核算，酒店管理当局根据全同规定和业主讨论决定的工资标准，工资形式和奖励津贴等制度，以及酒店的考勤记录所计算职工的工资，应计入相应的成本费用。

第三十六条：

名冠金凯悦大酒店依酒店统一会计制度之划分，以酒店各部门作为核算中心，与该部门直接发生关系之工资，成本及费用，归纳入一个成本中心独立核算。

会计核算部门分以下类别：

一、营业部门

1.客房部〈包括前厅、管家〉

2.餐饮部〈桃源轩、凯悦大酒楼、凯旋西餐厅、明月廊、云海厅、宴会厅、行政廊〉

3.康乐部〈包括水晶宫桑拿、声雅廊、保龄球馆、美容美发〉

4.配套服务部〈电话房、商务中心、运输部、房客洗衣服务、游泳池、其他部门〉

二、支援部门

1.行政部包括〈行政办公室、财务部、保安部〉

2.营业推广部〈包括营业、市场推广及公共关系〉

3.动力维修部〈包括工程、能源部〉

三、待摊部门

1.人力资源部

2.自用洗衣房

第三十七条：

酒店必须分清本期成本、费用和下期成本、费用的界限，不得任意预提和摊销费用。

必须分清酒店内部各个部门之间成本、费用的界限不得互相混淆。

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主要业务指标：

1.职厨员工伙食：

以各部门员工人数占全酒店的总人数的比例分摊。

2.如果是几个营业部共用厨房，酒吧等出口部的，成本的分摊方法是：

各部门的收入额占该几个部门总收入额的比例分摊。

3.人力资源部：

月人力资源部发生费用总额以各核算部门的人员数量占总数量的比例分摊。

4.自用洗衣房：

洗衣房当月发生的费用〈包括工资、福食、用料等〉总额按以下方法计算分摊。

a.布草：

以各部门所清洗的累计的重量或者累计数量占总累计数量的比例分摊。

b.制服：

以制服的清洗所耗用的费用为准，然后以各部门累计清洗的数量占总数量的比例分摊。

5.开办费的摊销：

自营业开始起计，以不起过5年的营业期限分期摊销。

固定资产折旧：

a.房屋及建筑物《包括营业房、宿舍、装修》30年

b.电梯、酒吧工程15年

c.海鲜池工程14年

d.水电、装修工程11年

e.冷气、电脑系统及锅炉热水设备10年

f.发电机系统工程9年

g.电话、监控系统、厨房工程、洗涤、影视设备8年

h.消防工程6年

i.交通工具、家具、电器、办公设备5年

j.地毯3年

第三十八条：

酒店应加强对成本和费用的控制，编制成本、费用计划和预算，随时按计划掌握支出，定期考核计划执行情况，分析成本、费用的升降原因，采取必要措施，努力降低成本和费用，改善酒店经营管理。

第七章：

销售和利润核算

第三十九条：

酒店的房租每日以发生数，按出租价或合约价计算，即使尚未收到现金，已视为销售实际，反之预收房租不可视为销售，只可作为订金处理待真正于房租发生之日才可记为销售。

制度及操作程序

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财务部

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财务总监

制度编号PolicyNo：

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生效日期EffectiveDate：

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会计结账规则及程序

第四十条：

酒店之饮食产品、商品和其他服务的销售，应在产品、商品已经发出提供，并将发票账单提交顾客，或通过银行办妥托收手续后，作为销售实现。

第四十一条：

酒店本月实现的销售收入应全部记入本月账内，并相应结转销售成本，销售收入与销售成本和费用的口径必须一致，不能只记销售收入，不记销售成本和费用，也不能只记销售成本和费用，不记销售收入。

第四十二条：

酒店本月发生的销货退回，不论是属于本年度，还是以前年度销售的都应扣减本月的销售收入、和销售成本，不经销售的商品、产品或服务，由于质量较差或其他原因，经买卖对方协商同意给予销售折扣的其销货折扣金额应在本月销售收入中减除。

第四十三条：

酒店按月计算利润，以每月作一小结考核经营业绩。

第四十四条：

本酒店之业绩核算，其利润之核算至酒店净利为止，至于酒店利润之分配不在酒店内列算，而由业主处理。

第八章：

会计科目和会计报表

第四十五条：

酒店的会计科目和会计报表根据“旅游服务企业会计科目和会计报表”之规定而设立《请参见附会计科目及报表》

第四十六条：

酒店的会计科目按照酒店经营管理的需要分为总帐和分类账，根据科目的分类，分别编码。

第四十七条：

1.总账包括资产、负债和资本类科目。

2.损益账包括各部门损益账户，其中有收入、成本、工资和费用科目。

3.总账及损益账亦设立明细账以作辅助。

第四十八条：

酒店的会计报表包括：

1.资产负债表

2.利润表

3.货币存款余额及流动情况分析明细表《即现金流量表》

4.各部门损益表

5.有关附表

第四十九条：

酒店的会计报表按月结上报业主。

第五十条：

在每一个日历月结束后的第十天或之前，及每一财政年度结束后四十天或之前，酒店将该日该月或财政年度的酒店营业情况以上中的书面报告上交业主。

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部门Department：

财务部

提交人Preparedby：

财务总监

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生效日期EffectiveDate：

2004年11月01日

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01/11/2004

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制度及操作程序题目：

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第五十一条：

酒店的会计报表应由酒店的总经理和财务总监审核签章，并加盖酒店公章。

第九章：

会计凭证和会计曲薄

第五十二条：

酒店发生一笔经济业务，应取得或填写原始凭证，各种原始凭证必须内容真实、手续完备、数字准确、外来的原始凭证必须有填写单位的签章，原始凭证人认真审核，遇有伪造或涂改凭证虚报冒领等行为应拒绝办理，并向有关方面报告，对于内容不全，手续不齐，数字有差错的凭证应予退回、补填或更正，原始凭证经审无误后，才能据以填写记账凭证。

第五十三条：

酒店的记账凭证包括收款凭证、付款凭证和转账凭证，各种记账凭证，必须按照规定的内容填制，经过制单人和指定的审核人员的财会部门负责人签单后，据以记账，收付款的记账凭证还应由出纳人员签章，各种记账凭证应按照编号顺序，连同所附原始凭证，按月装订成册，妥善保管，不得丢失，对于某些有关债权、债务等重要凭证应单独保管，应在该项原始凭证和有关记账凭证上加注说明。

第五十四条：

酒店对外开发的票据，都有要依次编号，并应自留副本或存根，误写或收回作废的对外票根的正本，应与原编号码的副本一并保存，短缺或不能收回的应在副本或存根上注明理由。

第五十五条：

酒店尚未使用的重要空白票据，如支票据薄、现金收据、发票等，都应由财务部门专设登记薄进行登记，领用时，应经过财务部门负责人或指定的人员批准并登记后，由领用人签收，用完且将存根联交回财务部注销。

第五十六条：

酒店应设置日记账、总账、分类账和明细账等主要账薄和各种必要的辅助性的备查账薄。

各种账薄应根据审核无误的原始凭证、记账凭证或凭证汇总表等进行登记，做到内容完整、数字准确、摘要清楚、登记及时。

酒店各种账薄的记录不得刮擦、挖补、涂改或用退色药水消除字迹。

发生错误时应根据错误性质和具体情况，采用划线或另行填制记账凭证等方法予以更正，划线更正时应由记账人员在更正处盖章，如计算机打印出账薄后发现错误时，应由主管人员编制调整记账凭证，经授权人士批准后，输入计算内，以更新储存资料，重新打印出来。

第十章：

会计档案

第五十八条：

酒店的会计凭证、会计账薄和会计报表等各种会计档案，必须在酒店内妥善保管，不得丢失损坏。

第五十九条：

酒店的年度会计报表，以及与业主权益有关的重要会计档案，如合营协议、合营合同、合同章程、董事会决议、投资估价清单、验资证明、会计师查账报告，签订的长期经济合同等必须永久

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行政办

制度及操作程序题目：

会计结账规则及程序

保存，一般会计凭证、会计账薄和月份、季度会计报表至少保存十五年。

第六十条：

会计档案保存期满需要销毁时，应抄具清单，呈报主业和税务机关同意后，才能销毁，销毁会计档案的清单应永久保存。

第十一章：

财务预算

第六十一条：

预算管理是一种合理化的管理方法，通过对统计记录的考查和各种分析研究，在各段不同期间内，为全盘业务确立一事先的估计，并用数字加以展示与实际业绩进行比较，检讨及核对这些已设立的标准是否实现，即可修正偏差，又可以对不符预算的原因加以调查。

第六十二条：

酒店在每一个财政年度开始四十五天前，将下一个财政年度的经营预算提交业主批准。

第六十三条：

业主如不在提交预算案之三十日内提出意见，即当批准该预算案而喻。

第六十四条：

酒店管理当局对已批之预算案的修改，只要在管理当局合理的判断下，认为该修改对酒店之有效经营，是必须或需要的，可作出修改，如每单位修改起预算10%管理局应预先取得业主同意。

第六十五条：

酒店管理当局对任何与预算案相关之一切，不作任何声明保证或担保，此预算只作为当时之合理估计，酒店管理当局，对因经营条件未能满足预算估测的要求，经营条件而改变而影响经营，以及因政策或环境改变或其他不可抗拒的因素等方面而引致影响经营的情况下，保留所有一切权益。