企业财务会计下.docx

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企业财务会计下

厦门大学网络教育2016-2017学年第一学期

《企业财务会计下（本科）》课程复习题

一、单项选择题

1、企业按照辞退计划条款的规定，合理预计并确认辞退福利产生的应付职工薪酬并确认为负债，同时全部计入（B）

A、生产成本B、管理费用

C、制造费用D、营业外支出

2、下列各项中，属于营业收入的是（A）

A、无形资产出租收入  B、固定资产出售收入

C、股票出售收入   D、接受捐赠收入

3、若企业在售出的商品中附有退货条款的，但无法确定其退货可能性的，其销售收入的确认时间为（D）

A、发出商品时B、收到货款时

C、签订合同时D、退货期满时

4、在资产负债表中，所有者权益项目按照（B）的顺序排列。

A、流动性程度高低B、永久性递减

C、到期日由近到远D、金额的大小

5、甲企业采用资产负债表债务法进行所得税核算，2007年前所得税税率为33%，从2007年1月1日起适用所得税税率为25%。

2007年初库存商品的账面余额为40万元，已提减值准备为5万元，固定资产年末折余价值为130万元，已提减值准备15万元。

2007年实现利润总额为200万元，本年度末库存商品的账面余额为45万元，已提减值准备为10万元，固定资产年末折余价值为120万元，已提减值准备20万元。

假定无其他纳税调整事项，则2007年末“递延所得税资产”的余额为（B）万元。

（10*25%+20*25%）

A、6.6B、7.5

C、50.9D、57.5

6、下列项目中，不属于借款费用的是（A）。

A、发行公司股票佣金B、发行公司债券佣金

C、借款手续费D、借款利息

7、下列事项中，属于“本年利润”科目年末借方余额反映的内容是（C）

A、全年实现税后利润B、累计未分配利润

C、全年发生亏损D、累计未弥补亏损

8、下列各项中，应计入营业外支出的是（D）

A、保管人员过失造成原材料净损失

B、建设期间工程物资盘亏净损失

C、筹建期间固定资产清理净损失

D、经营期间固定资产清理净损失

9、甲公司2015年度发生的管理费用为2200万元，其中：

以现金支付退休职工统筹退休金350万元和管理人员工资950万元，存货盘亏损失25万元，计提固定资产折旧420万元，无形资产摊销200万元，计提坏帐准备150万元，其余均以现金支付，假定不考虑其他因素，甲公司2015年现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额为（B）万元。

A、105B、455

C、475D、675

10、乙企业2015年12月购入一项固定资产，原值为4000万。

会计规定按直线法计提折旧，折旧年限为5年；税法规定按直线法提折旧，折旧年限为8年。

假定无残值，2016年年末该固定资产的计税基础及相应的暂时性差异分别为（）万元。

A、3200，300B、3500，300

C、3200，800D、3500，800

11、下列各项中，属于所有者权益变动表的项目是（A）。

A、提取盈余公积B、公允价值变动收益

C、资产减值损失D、非流动资产处置损失

12、企业购买股票所支付价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利，在现金流量表中应计入（D）项目

A、投资所支付的现金

B、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金

C、支付的其他与经营活动有关的现金

D、支付的其他与投资活动有关的现金

13、下列项目中，不属于职工薪酬的是（D）。

A、辞退福利B、医疗保险遇

C、非货币性福利D、职工出差的交通费补贴

14、下列各项目中，应在“营业外支出”科目核算的有（B）。

A、存货跌价准备B、支付的税收罚款

C、固定资产减值准备D、在建工程减值准备

15、甲公司20×7年1月1日发行面值总额为l0000万元的债券，取得的款项专门用于建造厂房。

该债券系分期付息、到期还本债券，期限为4年，票面年利率为l0％，每年12月31日支付当年利息。

该债券年实际利率为8％。

债券发行价格总额为10662．10万元，款项已存入银行。

厂房于20×7年1月1日开工建造，20×7年度累计发生建造工程支出4600万元。

经批准，当年甲公司将尚未使用的债券资金投资于国债，取得投资收益760万元。

20×7年12月31日工程尚未完工，该在建工程的账面余额为（A）

A、4692．97万元             B、4906．21万元

C、5452．97万元             D、5600万元

16、甲公司2008年5月13日与客户签订了一项工程劳务合同，合同期9个月，合同总收入500万元，预计合同总成本350万元；至2008年12月31日，实际发生成本160万元。

甲公司按实际发生的成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。

在年末确认劳务收入时，甲公司发现，客户已发生严重的财务危机，估计只能从工程款中收回成本150万元。

则甲公司2008年度应确认的劳务收入为（C）万元。

A、228.55B、160

C、150D、10

17、委托方采用收取手续费方式代销商品，委托方在商品销售后应按（B）确认收入。

A、商品售价B、应收取的手续费

C、销售价款和手续费之和D、销售价款和增值税之和

18、M公司经营以旧换新业务，2008年12月9日向丙公司销售甲产品两件，单价为2340元（含税价格），M公司适用的增值税税率为17%，单位销售成本为1000元；同时收到两件同类旧商品，每件回收价100元（不考虑增值税）；实际收入现金4480元存入银行。

M公司销售甲产品时应确认的收入为（A）元。

A、4000   B、2000   

C、3800 D、4680 

19、下列各项中，属于费用性支出的是（C）

A、生产产品领用的原材料

B、生产车间领用的消耗性材料

C、管理部门领用的材料

D、自行建造固定资产领用的材料

20、企业用盈余公积或资本公积转增资本（D）。

A、会导致所有者权益的增加

B、会导致所有者权益的减少

C、不会引起所有者权益总额及其结构的变化

D、不会引起所有者权益总额的变化，但会导致其结构的变动

21、企业开出并承兑的商业汇票到期时，如无力支付票款，应进行的账务处理是（B）。

A、转作短期借款B、转作应付账款

C、转作其他应付款D、不进行账务处理

22、甲公司于2016年5月出售的商品发生质量问题而导致李某受到伤害，因此李某为此而状告甲公司，要求赔偿损失12万元，2016年12月31日法院未做出判决，甲公司根据诉讼的进展情况和考虑了律师的意见后认为，甲公司的此项诉讼很可能败诉，且赔偿金额在8-10万元之间，为此甲公司2016年末资产负债表中确认的预计负债应为（C）万元。

A、12B、8

C、9D、10

二、多项选择题

1、企业下列行为应视同销售，计算缴纳增值税的有（AD）。

A、将产成品对外投资　

B、自建生产用机器设备领用本企业生产的产品

C、自建房屋领用本企业生产的产品

D、将原材料对外赠送

（一）将货物交付其他单位或者个人代销；　　

（二）销售代销货物；　　（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；　　（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；　　（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；　　（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；　　（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；　　（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

2、收入是企业在日常活动中产生的经济利益的总流入。

下列各项中，属于收入的有（BCD）。

A、投资收益 　B、提供劳务收入 　

C、销售原材料收入 　D、出租固定资产收入

3、下列项目中，应计入利润表中“营业成本”项目的是（AB）。

A、主营业务成本B、其他业务成本

C、生产成本D、存货成本

4、下列关于职工薪酬计量的叙述正确的有（ABCD）

A、国家规定了计提基础和计提比例的，应当按照国家规定的标准计提

B、在职工提供服务的会计期末以后一年以上到期的应付职工薪酬，企业必须选择恰当的折现率，以应付职工薪酬折现后的金额计入相关资产成本或当期损益

C、租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬

D、企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬

5、当借款费用同时满足下列（ABD）条件时，才能开始资本化

A、资产支出已经发生

B、借款费用已经发生

C、未发生非正常停工

D、为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始

6、以下业务不影响到“递延所得税资产”的有（BC）

A、资产减值准备的计提

B、非公益性捐赠支出

C、国债利息收入

D、税务上对使用寿命不确定的无形资产执行不超过10年的摊销标准

7、下列各项中，在计算应纳税所得额时应予以调整的有（ACD）

A、企业购买国债取得的利息收入

B、非公益性捐赠支出

C、资产减值损失

D、公允价值变动收益

E、罚款支出

8、企业发生的下列税费中，应计入管理费用的有（ABD）。

A、房产税B、印花税

C、耕地占用税D、车船使用税

9、关于企业的盈余公积，下列说法中正确的是（ABD）。

A、当企业的盈余公积累计额占企业注册资本的50%以上时，则企业的法定盈余公积可不再提取

B、盈余公积是企业从净利润中提取的各种积累资金，是属于留存收益的一部分。

C、法定公积金按照净利润的一定百分比提取

D、企业的盈余公积金可以用于弥补亏损和转增资本

10、企业销售商品时，只有同时符合以下（ABCDE）条件，才能确认收入：

A、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方

B、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实行控制

C、与交易相关的经济利益能够流入企业

D、相关的收入能够可靠的计量

E、已经发生或将要发生的成本能够可靠的计量

11、“利润分配”科目所属的明细科目中，在利润结算后应没有余额的是（ABC）。

A、提取盈余公积B、盈余公积补亏

C、分配普通股股利D、未分配利润

12、以下属于或有事项的有（ABCD）

A、未决诉讼或仲裁B、亏损合同

C、产品质量保证D、承诺

13、是否对与或有事项有关的义务加以确认，应同时考虑的标准有（ACDE）

A、该项义务为企业承担的现时义务

B、该项义务为企业承担的未来义务

C、该项义务的履行很可能导致经济利益流出企业

D、该项义务的履行有可能导致经济利益流出企业

E、履行该义务的金额能够可靠的估计

14、现金流量表中的现金，主要包括（AB）。

A、库存现金

B、外埠存款

C、购入的在5个月内到期的企业债券

D、6个月内到期的国库券

15、按我国现行会计准则，利润表上应当单独列报（ABCD）。

A、资产减值损失B、公允价值变动收益

C、投资收益D、基本每股收益

三、简答题

（一）财务报表的编制要求有哪些？

1、数字真实

　　　2、内容完整

　　3、计算准确

　　4、报送及时

　　5、手续完备

　　　由于编制财务报表的直接依据是会计账簿，所有报表的数据都来源于会计账簿，因此为保证财务报表数据的正确性，编制报表之前必须做好对账和结账工作，做到账证相符、账账相符、账实相符以保证报表数据的真实准确。

（二）我国会计准则定义的收入及其特征是什么？

四、实务题

1、甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，甲公司对所得税的会计处理采用应付税款法核算，甲公司2015年发生如下经济业务：

要求编制甲公司有关经济业务的会计分录。

（1）2月1日采用售后回购销售方式向乙公司销售产品一批，售价总额为500万元，产品销售成本400万元，签订的合同规定乙公司在三年后以650万的价格购回，款项已经存入银行。

销售借：

银行存款585

贷：

应交税费——应交增值税（销项）85

应付帐款500

借：

发出商品400

贷：

库存商品400

本年应摊销差价借：

财务费用45.83

贷：

应付帐款45.83

（2）3月2日向丙公司销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价格100万元，增值税额为17万元，商品销售成本为80万元。

产品已经发出，收到丙公司汇来的货款并如数存入银行。

借：

银行存款117

贷：

主营业务收入100

应交税费——应交增值税——销项税额17

借：

主营业务成本80

贷：

库存商品80

（3）4月15日委托丁公司销售产品一批，根据协议规定，甲公司按协议价收取价款，不能销售出去的部分不能退货，发出的委托商品协议价格总额为200万元（不含增值税），商品销售成本为160万元。

借：

应收帐款234

贷：

主营业务收入200

应交税费——应交增值税——销项税额34

借：

主营业务成本160

贷：

库存商品160

（4）5月18日甲公司收到丁公司开来的代销清单，得知丁公司已经将代销的该批产品的50%已经售出，并于当日收到代销货款存入银行。

借：

银行存款117

贷：

应收帐款117

（5）6月20日接到戊公司的通知，要求退还于2014年12月购入的一批商品，商品销售总额为40万元（不含增值税），商品销售成本为32万元，甲公司检查后同意戊公司的退货，为此甲公司用银行存款支付该笔退货款项并向戊公司开具红字增值税专用发票，退回的产品已经验收入库。

借：

主营业务收入40

应交税费——应交增值税——销项税额6.8

贷：

银行存款46.8

借：

库存商品32

贷：

主营业务成本32

2、甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为上市公司，20×7年1月1日递延所得税资产为396万元；递延所得税负债为990万元，适用的所得税税率为33%。

根据20×7年颁布的新税法规定，自20×8年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为25%。

该公司20×7年利润总额为6000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：

（1）20×7年1月1曰，以2044.70万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。

该国债票面金额为2000万元，票面年利率为5%，年实际利率为4%，到期日为20×9年l2月31日。

甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。

税法规定，国债利息收入免交所得税。

根据税法的规定，国债利息收入免交所得税，则持有至到期投资的帐面价值与计税基础相等，不产生暂时性差异，不需作会计分录。

（2）20×6年12月15日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款、运输费、安装费等共计2400万元。

l2月26日，该设备经安装达到预定可使用状态。

甲公司预计该设备使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

税法规定，该类固定资产的折旧年限为20年。

假定甲公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。

根据甲公司的会计处理，固定资产期末的帐面价值等于

2400-2400/10=2160万元

根据税法规定，折旧需按20年计提，则其计税基础为2400-2400/20=2280万元，由于帐面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异=2280-2160=120万，应确认递延所得税资产=120×33%=39.6万

借：

递延所得税资产——固定资产项目39.6

贷：

所得税费用——递延所得税费用39.6

（3）20×7年6月20日，甲公司因废水超标排放被环保部门处以300万元罚款，罚款已以银行存款支付。

税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。

本期支付的罚款是永久性差异，根据税法规定不得在税前扣除，因此应增加应纳税所得额300万。

（4）20×7年9月12日，甲公司自证券市场购入某股票；支付价款500万元（假定不考虑交易费用）。

甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。

l2月31日，该股票的公允价值为l000万元。

假定税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。

期末该金融资产的帐面价值为1000万，计税基础为500万，形成应纳税暂时性差异500万，影响所得税费用金额=500×33%=165万。

借：

所得税费用——递延所得税费用165

贷：

递延所得税负债——交易性金融资产项目165

（5）20×7年10月10日，甲公司由于为乙公司银行借款提供担保，乙公司未如期偿还借款，而被银行提起诉讼，要求其履行担保责任。

12月31日，该诉讼尚未审结。

甲公司预计履行该担保责任很可能支出的金额为2200万元。

税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。

期末确认预计负债2200万，计税基础也是2200万，没有形成暂时性差异，但根据税法规定，该预计费用不得在税前扣除，应增加应纳税所得额2200万。

（6）其他有关资料如下：

①甲公司预计20×7年1月1日存在的暂时性差异将在20X8年1月1日以后转回。

②甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。

③甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。

要求：

根据上述交易或事项，编制甲公司20×7年确认所得税费用的相关会计分录

20×7年的应纳税所得额=6000+300+2200=8500

当年应纳所得税=8500×33%=2805万。

借：

所得税费用——当期所得税费用2805

贷：

应交税费——应交企业所得税2805