会计概述.docx
《会计概述.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《会计概述.docx(16页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
会计概述
会计概述
(一)
1.会计是以货币为主要计量单位,反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作
理解:
A)是一项经济管理工作
B)会计对象是特定单位的经济活动
2.会计基本职能(会计所具有的功能)
A)会计核算:
指以货币为主要计量单位,通过确认,计量,记录,报告等环节,反映特定的经济活动,向有关的各方提供会计信息。
会计核算的7种方法:
A)设置会计科目和账户
B)复式记账
C)填制和审核会计凭证
D)登记账薄
E)成本核算
F)财产清查
G)编制会计报表
会计核算的具体内容:
A)款项和有价证券的收付
B)财物的收发,增减和使用
C)债券,债务的发生和结算
D)资本的增减
E)收入,支出,费用,成本的计算
F)财物成果的计算和处理
G)需要办理的会计手续,进行会计核算的其他事项。
B)会计监督:
指会计人员在进行会计核算的同时,对特定主体的经济活动的合法性,合理性进行审查。
过程:
a)事后监督b)事中监督c)事前监督
3.会计对象:
指会计核算和监督的内容
(二)会计核算的基本前提(会计基本假设)
A)会计主体:
指会计确认,计量和报告的空间范围。
b)持续经营:
指会计主体可以预见的未来,按照企业目前的规模和状态继续经营下去,不会面临破产,也不会大规模的削减业务。
c)会计分期:
指会计主体将一个持续经营的生产经营过程认为的划分为若甘个的相等的会计期间,以便分期结算账目和编制财务报告
d)货币计量
会计主体和法律主体是不对等的,法律主体是对外承担民事责任的人,所以法律主体必然是会计主体,会计主体不一定是法律主体。
(三)会计记账基础
企业会计的确认,计量和报告应当以权责发生制为记账基础。
说明:
以盈利为目的的组织的会计就是企业会计,企业会计的记账基础是权责发生制、
(四)会计信息的质量要求
A)可比性原则
B)实质重于形式原则
C)谨慎性原则
(五)会计要素:
是会计对象的基本分类,是会计核算对象的具体化
(A)资产:
是指过去交易或者事项形成的,并由企业拥有或者控制的预期会给企业带来经济利益的资源。
(1)流动资产:
指超过一年或者以上的一个营业周期内变现或耗用的资产。
主要包括:
a)库存现金
b)银行存款
c)交易性金融资产
d)应收账款
e)应收票据
f)预付账款
g)应收利息
h)应收股利
y)其他应收款
j)存货
(2)非流动资产:
指流动资产以外的资产
长期股权投资、
固定资产
在建工程
工程物资
无形资产
研发支出
(B)负债:
指过去的交易或者事项所形成的,预期会给导致经济及利益流出企业的现时义务。
(1)流动负债:
指将在一年或者超过1年的一个经营周期内偿还的债务
a)短期借款
b)应付票据
c)应付账款
d)应付职工薪酬
e)应交税费
f)应付股利
g)应付利息
h)其他应付款
y)长期借款(将于一年内到期)
(2)长期负债:
是指偿还期限在1年或者超过1年的一个营业周期以上的负债
a)长期借款
b)应付债券
c)长期应付款
(A)所有者权益:
是指所有者在企业资产中的剩余权益,其金额为资产减去负债后的余额。
(净资产)
a)所有者投入的资本(即实收资本,股本)
b)资本公积(减去投入的资本后剩余的)
c)盈余公积
d)未分配利润是生产经营过程中所得的利润
特点:
1)除发生减资,清算或分派现金股利,企业不需要偿还所有者权益
2)所有者能够参与利润分配
3)只有清偿了所有的债务后,才能把剩余的资产分给所有者
(C)收入:
指企业日常活动中形成的,会导致所有者权益增加,与所有者投入的资本无关的经济利益的总流入。
(利得:
源于非日常生活)
按性质分:
a)销售商品的收入
b)提供劳务收入
c)让渡资产使用权收入
按经营业务的主次分:
a)主营业务收入:
工业企业的主营业务收入:
(主导地位)
a)销售产成品
b)自制半成品
c)提供工业性劳务
(指加工,修理修配劳务)
商品流通企业的主营业务收入:
a)批发
b)零售商品
b)其他业务收入:
指基本业务以外的其他日常活动所产生的入
工业企业的其他业务收入:
a)材料销售收入
b)包装物出租收入
c)固定资产出租收入
d)无形资产转让收入
e)提供非工业性劳务的收入
特点:
(1)不是偶发交易中形成的。
(2)收入可能表现为企业资产的增加或负债的减少或两者兼而有之,最终会导致企业所有者权益增加
(3)收入只包括本企业经济利益的流入,不包括第三方或客户代收的款项。
(B)费用:
指企业在日常生活中所发生的,会导致所有者权益减少的,与向投资者分配利润无关的经济利益的流出。
按经济利益不同:
a)生产成本
1)直接材料
2)直接人工
3)制造费用
b)期间费用
1)管理费用
2)财务费用
3)销售费用
特点:
a)费用表现为企业资产的减少或负债的增加
b)费用的发生会导致企业所有者权益的减少,但与向投资者分配利润无关。
生产成本:
指企业为生产一定种类和数量的产品所发生的费用或支出
期间费用:
指企业发生的不能计入产品生产成本而应直接计入当期损益的费用。
a)销售费用:
指企业在销售商品过程中所发生的费用
1)运输费
2)装卸费
3)包装费
4)展览费
5)广告费
6)专设销售机构的职工薪酬
7)福利费
8)销售部门的折旧费
b)管理费用:
指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动所发生的费用。
1)行政管理部门的职工薪酬
2)办公费
3)差旅费
4)咨询费
5)业务招待费
6)管理部门固定资产折旧费
c)财务费用:
指企业筹集生产经营所需资金等发生的费用
1)利息净支出
2)汇兑净损益
3)销售商品过程中现金折扣
4)银行手续费
(C)利润:
指企业在一定会计期间的经营成果。
a)营业利润
b)利润总额
c)净利润
(六)会计科目:
按照经济业务的业务的内容对会计要素的具体内容作进一步分类核算的项目
a)分类:
1)总分类科目:
是提供总括信息的会计科目,由财政部统一决定。
如:
银行存款,应付职工薪酬等
2)明细分类科目:
是对总分类作进一步的分类,可以根据经济内容自行设置。
按经济内容性质分,会计科目可以分为5类:
1)资产类:
如预付账款等
2)负债类:
如预收账款等
3)所有者权益:
如实收资本等
4)成本类:
如生产成本,制造费用劳务成本等
5)损益类:
a)损:
主营(其他)业务成本,营业税金及附加,期间费用,所的税费用,营业外支出,资产减值损失等
b)益:
主营业务收入,其他业务收入,营业外收入,投资收益等
会计科目的原则:
1)合法性原则:
要求所设置的会计科目应当符合国家统一的会计准则的规定。
2)相关性原则:
要求企业所设置的会计科目应满足信息使用者的要求。
所设置的会计科目即要全面正确反映企业的财务状况和经营成果,也应有利于企业内部管理活动的展开。
3)实用性原则:
允许企业在不违背会计准则的前提下,在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总的条件下,根据实际情况自行设置一些会计科目进行核算。
(七)账户:
是根据会计科目设置的具有一定格式和结构,用以分类反映会计要素增减变动情况及结果的载体。
账户是以会计科目作为账户名称
a)分类
1)按照提供信息的详细程度及其统奴关系不同分:
a)总分类账户
b)明细分类账户
2)按照经济内容:
资产类:
流动资产
非流动资产
负债类:
流动负债
长期负债
所有者权益类:
反映投入资本的账户:
实收资本,资本公积
反映留存收益的账户:
盈余公积,本年利润利润分配
成本类:
生产成本制造费用劳务成本
损益类:
1)反映营业损益的账户:
主营业收入,
期间费用,劳务收入,其他业务收入
2)反映非经常性损益的账户:
营业外收入(支出)
b)基本结构:
账户名称(会计科目)
记录经济业务的日期
所依据记账凭证的编号
经济业务摘要
增减金额及余额
账户与会计科目的联系和区别
账户:
具有自己的格式和结构,是经济业务信息的载体
会计科目:
是核算的项目,标志或名称,没有结构和格式
(八)复式记账
指每项经济业务,都要以相等的金额,在相互联系的两个或两个以上的账户中进行记录的记账方法。
特点:
a)可以全面,清晰地反映经济业务的来龙去脉
B)可以对结果进行试算平衡
C)检查账户记录是否正确
借贷记账法是复式记账法的一种
资产费用损失记借方
权益收入利得记贷方
资产类
期初余额
本期增加发生额
本期减少发生额
本期发生额合计
本期发生额合计
期末余额
权益类
期初余额
本期减少发生额
本期增加发生额
发生额合计
发生额合计
期末余额
收入,收益类账户
收入,利得的减少及结转
收入,利得的增加
本期发生额合计
本期发生额合计
0
费用类
登记费用(损失)的增加额
登记费用(损失)的减少额
本期发生额合计
本期发生额合计
0
借贷记账法的试算平衡
1.发生额试算平衡公式
全部账户的本期发生额合计=全部账户的本期贷方发生额合计
2.余额试算平衡公式
全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计
全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计
(八)总分类账与明细账户的平行登记
平行登记:
指对发生的每项经济业务事项都要以会计凭证为依据,一方面登记入有关的总分类账,另一方记入总分类账户所属的明细分类账户的方法。
要求:
1.凭证相同
2.方向一致
3.期间相同
4.金额相等
(九)会计凭证:
简称凭证,是记录经济业务,明确经济责任的书面证明,是登记账簿的依据。
(A)原始凭证:
按照来源不同分为:
1.外来原始凭证:
飞机票
银行收款通知单
银行付款通知单
增值税发票
货物运单
出差人员报账时提供的车船,住宿票
企业采购时取得的发货票
2.自制原始凭证:
工资费用分配表
入库单
折旧计算单
销售发货票
材料验收单
产品入库验收单
发出材料汇总表
领料单
借支单
制造费用分配表
不能作为会计原始凭证的有:
经济合同材料请购单生产通知单银行对账单等
按照填制手续及内容分:
1.一次凭证(外来凭证都是一次凭证)
2.累计凭证(仅指限额领料单)
3.汇总凭证(工资汇总表,耗用材料汇总表,收料单,发料单,
收料凭证汇总表)
(B)记账凭证(凭单)
是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济事项内容加以归类,并据以确定会计分录后所填制的会计凭证,它是登记账薄的直接依据。
按照经济内容分:
a)收款凭证
b)付款凭证
c)转账凭证
凡是与现金,银行存款的收付无关的,属于转账业务。
收 款 凭 证
借方科目:
年月日 收字号
附件 张
摘 要
总账科目
明细科目
金 额
记 账
百
十
万
千
百
十
元
角
分
合 计 金 额
会计主管:
记账:
复核:
制单:
出纳:
付 款 凭 证
贷方科目:
年月日 付字号
附件 张
摘 要
总账科目
明细科目
金 额
记 账
百
十
万
千
百
十
元
角
分
合 计 金 额
会计主管:
记账:
复核:
制单:
出纳:
转 账 凭 证
年 月 日 字第 号
摘 要
科目名称
借方金额
贷方金额
记账符号
总账科目
明细科目
十
万
千
百
十
元
角
分
十
万
千
百
十
元
角
分
附件 张
合计
会计主管:
记账:
复核:
制单:
对于库存现金和银行存款之间相互划转的经济业务,只编制付款凭证,不编收款凭证。
按照填列方式不同分:
a)复式凭证:
在一张记账凭证上记录经济业务涉及的全部会计科目及金额,便于理解经济业务的全貌
b)单式凭证:
一张记账凭证只记录经济业务设计的一个会计科目及金额,便于分工记账
记账凭证的审核内容:
1.内容是否真实
2.项目是否齐全
3.科目是否正确
4.金额是否正确
5.书写是否正确
会计凭证的传递和保管:
指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中,在单位内部有关部门和人员之间的传送程序
(十)会计账簿
指由一定格式账页组成的,以经过审核的会计凭证为依据,全面,系统,连续地记录各项经济业务的簿籍。
设置和登记账簿的意义:
1.提供系统,完整的会计核算资料
2.有效发挥会计的监督职能
3.是编制会计报表的主要依据、
4.是进行会计分析的重要依据
设置和登记账簿是编制会计报表的基础,是连接会计凭证与会计报表的中间环节。
分类:
按用途不同分:
序时账簿(现金日记账,银行存款日记账。
按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记)
分类账薄(总分类账簿即一级账簿,明细分类账薄即二或三级账簿)
备查账簿(进行补充登记所用的账簿)
按账页格式:
两栏式账簿(期末无余额的收入,费用类账簿)
三栏式账簿(总账及核算家呢不核算数量的明细账)
多栏式账簿(收入,费用类明细账)
数量金额式账薄(即核算金额又核算数量)
按外形特征:
订本式账簿(现金日记账,银行存款,总分类账,避免账页散失)
活页式账簿(各种明细账,可以根据实际需要增添账页,便于分工记账)
卡片式账簿(特指固定资产明细账,是活页账的一种)
会计账簿的基本内容:
1.封面
2.扉页:
用来登记会计账簿的使用信息
3.账页:
是账簿用来记录经济业务事项的载体,即账户的具体表现形式。
账页内容:
A.账户名称,即会计科目
B.登记账簿的日期栏(一般与记账凭证的时间相同,且在同一会计期间)
C.记账凭证的种类和号数栏(收款,付款,转账凭证或通用记账凭证)
D.摘要栏(要求与记账凭证中的摘要内容相符)
E.金额栏(记录经济业务的增减变动及其余额,应与记账凭证相一致)
F.总页次和分户页次栏
会计账簿的登记规则:
。
。
。
。
1.必须逐日逐笔登记的明细账:
现金日记账,银行存款日记账,固定资产,应收账款,应付账款,预收,
预付款项,应收票据,应付票据。
2.可以用红色墨水记账的情况:
a.记账凭证中会计科目或记账方向错误,或所记金额大于应计金额,导致的账簿记录错误
b.在不设借贷等栏的多栏式明细账页中,登记减少数。
c.在三栏式账户的余额栏前,如,未印明余额方向的,在余额栏内登记负数金额。
3.a.每一张账页登记完毕结转下页时,在本页最后一行“过次页”行填入“本页合计数及余额”(原材料,库存商品。
。
)
b.如需要结计本月发生额的账户,本月合计数应当自本月初起至本页末止的发生额合计(收入,费用,成本类,日记账)
c.对需要结计本年累计发生额的账户,结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数。
(所有损益类账户)
4.既可以逐笔登记也可以定期汇总登记的明细账簿有:
库存商品,原材料,产成品明细账,收入,费用明细账。
5.横线登记式明细账适用于登记材料采购,应收票据和一次性备用金业务。
对账:
就是核对账目,以检查账簿记录正确与否。
确保“账证相符,账账相符,账实相符”。
账账核对的含义及内容:
账账核对是指核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符。
1.总分类账簿有关账户的余额核对。
(借方余额合计=贷方)
2.总分类账簿与所属明细分类账核对(总账余额=明细账余额合计)
3.总分类账簿与序时账簿核对(库存现金总账=现金日记账余额)
4.明细分类账簿之间的核对(会计部门明细账余额=物资保管,使用部门明细账余额)
账实核对的含义及内容:
指各项财产物资,债权债务等账面余额与实际数额之间的核对。
1.现金日记账账面余额与库存现金实有数额是否相符
2.银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符
3.各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符
4.有关债券债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符